pensionsskuldsskolan



Relevanta dokument
pensionsskuldsskolan - beräkning av pensionsskuld

pensionsskuldsskolan

Siv Stjernborg Ekonomi och styrning Ekonomisk analys

Reviderade riktlinjer för beräkning av pensionsskuld

Nya riktlinjer för beräkning av pensionsskuld (RIPS07)

Finansinspektionens författningssamling

Finansinspektionens författningssamling

Finansinspektionens författningssamling

Cirkulärnr: 13:16 Diarienr: 13/2579 Handläggare: Avdelning: Sektion/Enhet:

Ekonomi Nytt. Nummer 08/ Dnr SKL 13/2679 Siv Stjernborg

REKOMMENDATION Värdering av och upplysningar om pensionsförpliktelser Oktober 2015

Siv Stjernborg, Anders Nilsson, Kajsa Jansson Ekonomi och styrning Ekonomisk analys Datum: Mottagare:

KAP-KL. Förmåner i KAP-KL KAP-KL innehåller både premiebestämd och förmånsbestämda förmåner

pensionsskuldsskolan

Tryggande av förmånsbestämda pensionsutfästelser genom försäkring

Beräkning och redovisning av skulder och kostnader för pension till förtroendevalda

Svar på frågor från SKL beträffande avtal om pensionsförsäkring

REKOMMENDATION Värdering av och upplysningar om pensionsförpliktelser Maj 2017

Granskning av aktualitet i beräkningen av kommunens pensionsskuld

Tryggande av förmånsbestämda pensionsutfästelser genom försäkring. produktinformation

Ekonomi Nytt. Nr 11/ Dnr SKL 15/3320 Nils Mårtensson

Pensionsfonden övergripande mål och strategi. Mora kommun

Diskonteringsräntan i pensionskuldsberäkningen samt rekommenderad PO för år 2014

Ändringar i RIPS med anledning av ändrade redovisningsregler

Avsättning av pensionsbehållningen. Ärendebeskrivning: (RF) RS/030358

pensionsskuldsskolan

Ekonomi Nytt. Nr 11/ Dnr SKL 15/3320 Nils Mårtensson

Omfattning av försäkringsavtalen

Landstingsstyrelsens förslag till beslut

Riktlinjer för beräkning av pensionsskuld RIPS 07

Nytt pensionsavtal för statligt anställda PA 03

PBF KL. Pensionsgrundande tid och tidsfaktor För hel pension ska den förtroendevalda ha minst 12 år som pensionsgrundande tid hos arbetsgivaren.

REKOMMENDATION 17. Värdering av och upplysningar om pensionsförpliktelser

Med möjlighet till unika avtal och individuella lösningar. SPPs Avgångspension

Din avtalspension KAP-KL

PENSIONSPOLICY FÖR EDA KOMMUN

Din pension och framtida ekonomi. pensionsavtalet pa-kl för dig som är eller har varit kommun- eller landstingsanställd

Försäkringsteknisk utredning

Din avtalspension KAP-KL

De kommunala pensionerna och utvecklingen på längre sikt

Bilaga 4 a Noter med redovisningsprinciper och bokslutskommentarer

Svenska Pensionsstiftelsers Förening (SPFA)

RÄNTEANTAGANDE I FFFS 2007:24. Sammanfattning PROMEMORIA. FI Dnr

utgått Pension, pensionsnämnden Ossian Wennström Avdelningen för arbetsgivarpolitik Förhandlingssektionen Datum: Mottagare

Din tjänstepension PFA

tillämpning Pensionstillämpning för Hudiksvalls kommun

REKOMMENDATION R10. Pensioner. Juni 2019

Överenskommelse om Kollektiv Avtalad Pension KAP-KL

Fördelning av betalningsansvar för Ädel-personalens avtalspensioner Bilagor: Förslag till avtal

Tryggandegrunder motiv och konsekvenser

Med möjlighet till unika avtal och individuella lösningar. Välj som försäkring eller förmedling. Anna, SPP. SPPs Avgångspension

Avdelningen för arbetsgivarpolitik

Försäkringstekniska riktlinjer för Alecta pensionsförsäkring, ömsesidigt

Det handlar om din pension. pensionsavtalet kap-kl för dig som är kommun- eller landstingsanställd

Översyn av RIPS 07 PM/REMISS Vårt dnr: 2015/ (46) Ekonomi och styrning Kajsa Jansson Nils Mårtensson Siv Stjernborg EJ

16. Försäkringstekniska riktlinjer

Olika faktorer bidrar till omräkningen av inkomst- och tilläggspension 2016:

Med möjlighet till unika avtal och individuella lösningar. Välj som försäkring eller förmedling. Cecilia, SPP. SPPs Avgångspension

3 Beräkning av försäkringstekniska avsättningar Återköp, belåning och överlåtelse/flyttning av försäkring... 10

Föreskrifter 5/2012. Beräkningsgrunder för pensionsansvaret i pensionsstiftelser. Dnr FIVA 3/01.00/2012. Utfärdade Gäller från 1.7.

Särskild avtalspension och visstidspension

Kommunal avtalspension KAP-KL

Diagram 1 Förväntad livslängd vid 65 års ålder vid två prognostillfällen, och 2015 samt utfallet årligen till och med 2016

Försäkringstekniska riktlinjer. för Alecta pensionsförsäkring, ömsesidigt

Handbok FPG Handbok FPG/PRI /PRI

Din tjänstepension KAP-KL

KAP-KL DITT NYA PENSIONSAVTAL VIKTIG INFORMATION FÖR DIG SOM ÄR ANSTÄLLD I KOMMUN, LANDSTING ELLER REGION.

Landstinget Dalarna. Granskning av landstingets pensionsskuld Rapport. KPMG AB Maj 2009 Antal sidor: 12

Siv Stjernborg. Pensionshandläggare Frågor och svar angående försäkringslösning för pensionskostnader

UFR 4. Uppdaterad januari 2012 UTTALANDE FRÅN RÅDET FÖR FINANSIELL RAPPORTERING (UFR)

Din tjänstepension Gamla PA-KFS. för dig som är född 1953 eller tidigare

Revisionsrapport. Pensionsåtagande. Jämtlands läns landsting. Oktober 2008 Allan Andersson Certifierad kommunal revisor

Medelpensioneringsålder och utträdesålder 2013

Sveriges Kommuner och Landsting RIPS 17 Riktlinjer för beräkning av pensionsskuld 2017 RIPS 17 RIKTLINJER FÖR BERÄKNING AV PENSIONSSKULD

Försäkringsstrategi Sverige AB Tryggande av pensionsutfästelser Magnus Larsson, pensionskonsult

Din tjänstepension PFA

! " # $! % Av förenklingsskäl används i fortsättningen beteckningen arbetsgivare för samtliga typer av kyrkliga enheter.

Kommunens planering och framförhållning avseende kommande pensionsåtaganden.

Datum Dok.bet. PID Version 0.1 Dnr/Ref. PM59100 PM

Fastställ av kommunstyrelsen , 138 Att börja gälla

UFR 11. Uppdaterad januari 2018 UTTALANDE FRÅN RÅDET FÖR FINANSIELL RAPPORTERING (UFR)

Tänkbara behållningar på premiepensionskonton

Bestämmelser om omställningsstöd och pensionsbestämmelser för förtroendevalda

Försäkringstekniska riktlinjer inom PP Pension Fondförsäkring AB

Försäkringstekniska riktlinjer Org.nr

Bilaga till pensionspolicy

1 (7) Personalkontoret Pensionspolicy. Antaget av kommunfullmäktige:

Försäkringstekniska riktlinjer för KPA Livförsäkringsaktiebolag

AKAP-KL. Nytt pensionsavtal Avgiftsbestämd KollektivAvtalad Pension för anställda inom Kommun och Landsting

Redogörelse för överenskommelse om Avgiftsbestämd KollektivAvtalad Pension (AKAP-KL) m.m.

Avtalade förmåner för dig som jobbar i Västra Götalandsregionen

Du bestämmer själv. När du vill ta ut pension

Din pension och framtida ekonomi. Pensionsavtalet PA-KL för dig som är eller har varit kommun- eller landstingsanställd

Kumla kommun ser över pensionspolicy vid behov eller på grund av förändringar i lagar och kollektivavtal inom pensionsområdet.

Faktablad Alecta Optimal Pension Traditionell försäkring med garanti Avtalspension SAF-LO, FTP, PA-KFS och KAP-KL/AKAP-KL

Vem omfattas av A-KAP-KL

Välfärdstendens Delrapport 4: Tryggheten som pensionär

Stockholms läns landsting Landstingsrådsberedningen SKRIVELSE 1

Hela livet räknas. När du sparar till din allmänna pension

Antagande av pensionsavtalet KAP/KL

Transkript:

pensionsskuldsskolan - försäkrin stekniska runder inledning Den här pensionsskuldsskolan vänder sig till personer inom kommuner och landsting som genom sitt arbete kommer i kontakt med begreppen pensionsskuld och pensionskostnader, det vill säga i första hand ekonomer och olika befattningshavare. Pensionsskuldsskolan planeras bestå av 7 lektioner. I de fyra första lektionerna har vi gått igenom: 1. Kommunala pensionsavtal och redovisning av pensionsskuld och pensionskostnader. 2. Exempel på beräkning av en pensionsförmån/pensionsskuld. 3. Beräkningsmetoder för olika kategorier av anställda, avgångna och pensionärer. 4. Utveckling av pensionsskulden över tiden. I denna femte lektion kommer vi att gå igenom de försäkringstekniska grunder som används vid beräkning av pensionsskulden. I pensionsskuldsskolans andra lektion berörde vi detta ämne med ett räkneexempel för en kommunanställd. I två diagram visade vi också principen bakom kapitaliseringen av en förmån till ett nuvärde. bakgrund Företag som gör utfästelser om pensioner för sina nuvarande eller tidigare anställda kan ta upp nuvärdet av dessa utfästelser (det vill säga pensionsskulden) i sin balansräkning. Bestämmelser om detta finns i Tryggandelagen. Hur själva beräkningen av pensionsskulden ska gå till, fastställs av Finansinspektionen i föreskrifter som brukar kallas tryggandegrunderna. Dessa föreskrifter ligger även till grund för att fastställa vad som är en avdragsgill pensionskostnad. För att göra skattemässiga avdrag måste företagen följa Finanspektionens föreskrifter. De grunder som används för kommuner, landsting och kommunalförbund följer Sveriges Kommuner och Landstings riktlinjer för beräkning av pensionsskuld, RIPS 07. Dessa skiljer sig i vissa avseenden mot Finansinspektionens föreskrifter. Motivet för att avvika från dessa föreskrifter är kommunernas särprägel med skattefinansiering. Vi kommer i första hand beröra grunderna när det gäller ålderspension (och livräntor), eftersom denna förmånstyp utgör den övervägande delen av den totala pensionsskulden.

De viktigaste antagandena när det gäller ålderspension är diskonteringsränta och dödlighet. Dessa kommer därför att beskrivas litet utförligare. Det finns även några andra försäkringstekniska faktorer som kommer att beskrivas mer kortfattat diskonteringsränta Diskonteringsräntan används för att beräkna nuvärdet av framtida pensionsutbetalningar. Ju högre ränta desto mindre pengar behöver avsättas idag för att klara framtida utbetalningar, det vill säga lägre pensionsskuld och vice versa. Kommuner, landsting och kommunalförbund I RIPS 07 rekommenderas tre olika diskonteringsräntor. 1. För förmåner som värdesäkras med prisbasbeloppet används 2,5 procent i diskonteringsränta. 2. För förmåner som värdesäkras med inkomstbasbeloppet används nollränta. Det rör endast Intjänad pensionsrätt 1997-12-31 (IPR) för tid fram till pensionsåldern. Efter pensionsåldern värdesäkras dessa förmåner med prisbasbeloppet. 3. För förmåner som inte är värdesäkrade används 4,5 procent i diskonteringsränta. Det rör endast äldre livräntor som är intjänade före 1998 för tid fram till pensionsåldern. Efter pensionsåldern värdesäkras dessa förmåner med prisbasbeloppet. För att anpassa diskonteringsräntorna efter marknadsläget, används ett rullande femårsgenomsnitt av räntan för nominella tioåriga statsobligationer. Om detta femårsgenomsnitt över- eller understiger ett intervall om plus/minus en procentenhet ska diskonteringsräntan ändras. Den nominella diskonteringsräntan fastställdes 2007 till 4,5 procent. Så länge det rullande femårsgenomsnittet håller sig inom intervallet 3,5-5,5 procent ligger diskonteringsräntan still. Diskonteringsräntan som används för förmåner som värdesäkras med prisbasbeloppet är en real ränta och erhålls genom att den nominella räntan minskas med 2 procent, vilket motsvarar medelvärdet av det intervall inflationen ska befinna sig inom enligt Riksbankens inflationsmål. Diagrammet nedan visar nuvärdet av en kronas årlig pension från 65 till 85 års ålder för Intjänad pensionsrätt 1997-12-31 (IPR) respektive livränta (LR). Egentligen är dessa förmåner livsvariga, men för att illustrera den renodlade effekten av ränteantagandet bortser vi från dödligheten och antar en fast slutålder på 85 år, vilken motsvarar den förväntade medellivslängden för en kommunalanställd född på 1980-talet. Eftersom nollränta används för IPR före pensionsåldern, i detta fall 65 år, blir nuvärdet oförändrat före 65 år. Diagram 1. Nuvärde av en kronas årlig pension från 65 år. 25 20 IPR ( 0.0 / 2.5 ) LR ( 2.5 / 2.5 ) 15 10 5 0 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85

Diagram 2 visar hur nuvärdet skulle förändras vid en sänkning av ränteantagandet för livränta med en procentenhet. För en 30-åring blir ökningen 54 procent, för en 50-åring 26 procent och för en 65-åring 9 procent. Det blir således en kraftig effekt. Den sammanlagda effekten för en arbetsgivare beror på åldersammansättning med mera. Om det är ett äldre bestånd blir effekten mindre och vice versa. Diagram 2. Nuvärde av en kronas årlig pension från 65 år. 25 20 LR ( 1.5 / 1.5 ) LR ( 2.5 / 2.5 ) 15 10 5 0 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 Kommunala företag Finansinspektionen publicerar efter utgången av september varje år ränteantaganden och avdrag för avkastningsskatt. De räntor som beslutades hösten 2007 och gäller för räkenskapsår som avslutas efter 1 januari 2008 är: 1. Ej värdesäkrade förmåner: 4,0 procent 2. Värdesäkrade förmåner: 1,8 procent Avdrag för avkastningsskatt uppgår till 0,6 procentenheter. Det finns också en alternativregel som säger att pensionsskulden får beräknas med den ränta som används vid beräkning av försäkringspremie för likartad förmån. Detta gäller förutsatt att inte pensionsskulden blir lägre än enligt huvudregeln. dödlighet Finansinspektionen tog under 2007 fram nya riktlinjer för dödlighetsantaganden. Dessa används för såväl kommuner, landsting och kommunalförbund som för kommunala företag. En skillnad jämfört med tidigare grunder, är att man nu beaktar den tidstrend som finns i utvecklingen av dödligheten. Yngre generationer väntas ha en lägre åldersvis dödlighet jämfört med äldre generationer. Antagandet bygger på statistik över befolkningens och tjänstepensionskollektivets dödlighet. Diagram 3 visar den förväntade medellivslängden för olika åldrar. Antagandet är olika i olika 10-årskohorter vilket förklarar de sågtandsformade kurvorna. Till exempel män födda på 1940-talet är i åldrarna 59-68 år 2008. De som är födda 1949 och alltså är 59 år förväntas bli 83,7 år i genomsnitt. De som är födda 1940 är 68 år och förväntas bli 85,3 år. Anledningen till att 68-åringarna förväntas bli äldre än 59-åringarna är att de redan klarat en viss risk för dödlighet, mellan 59 och 68 år. Som framgår av diagrammet förväntas skillnaden i livslängd mellan kvinnor och män minska framöver.

Diagram 3. Förväntad medellivslängd 2008 för olika åldrar 100 Kvinna Man 95 90 85 80 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 I diagram 4 nedan visas en jämförelse mot tidigare antagande. Ett viktat genomsnitt för kvinnor och män i kommunsektorn har beräknats för att underlätta jämförelsen. Förenklat kan man beskriva förändringen som att personer i arbetsför ålder förväntas leva längre och personer över pensioneringssålder förväntas leva något kortare. Diagram 4. Förväntad medellivslängd 2008 för olika åldrar. 100 Nya grunder 2008 Gamla grunder 95 90 85 80 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 andra antaganden Enligt Finansinspektionens föreskrifter ska företag även beakta så kallade belastningar för vissa kostnader och säkerhetstillägg. 1. Som nämndes ovan ska ränteantagandet minskas med 0,6 procentenheter för avkastningsskatt. 2. Räntan ska också minskas med 0,2 procentenheter för omkostnader och säkerhetstillägg. 3. En ökning av kapitalvärdet ska slutligen göras med 5 procent för omkostnader. Några sådana belastningar ska inte göras för kommuner och landsting enligt RIPS 07. Motivet för detta är att Kommuner och landsting inte betalar avkastningsskatt när pensionsskulden bokförs i egen balansräkning och att det inte är sannolikt att de upphör som arbetsgivare.

efterlevandepension Skuld för efterlevandepension kan avse antingen aktuell (utgående) pension eller ej aktuell pension. Ej aktuell efterlevandepension enligt PFA eller KAP-KL skuldförs inte, utan kostnaden tas när den uppstår. Däremot ska aktuell efterlevandepension eller ej aktuell efterlevandepension enligt äldre bestämmelser beräknas och skuldföras. Skuld för efterlevandepension utgör normalt en mindre del av en arbetsgivares totala pensionsskuld. Däremot är denna mer komplicerad att beräkna. Förutom antaganden om dödlighet för den anställde finns det fler faktorer att beakta. För att en efterlevandepension ska komma i fråga krävs att den anställde är gift eller har barn. Om något av dessa kriterier är uppfyllt beror betalningsflödet på de efterlevandes ålder. Om inte de faktiska familjeförhållandena är kända, finns vissa antaganden i Finansinspektionens föreskrifter. Vissa antaganden bygger på försäkringsbolagens egen statistik, till exempel för ej aktuell barnpension när det gäller sannolikhet att ha barn, antal barn och deras ålder. skandia.se