Förord 3 FARs Medlemsvolym är framtagen för att ge alla medlemmar i FAR tillgång till de regler som de förbinder sig att följa i och med medlemskapet i föreningen. Boken innehåller: Stadgar och invalskrav m.m. Allmänna villkor Etikregler Vägledning om vidareutbildning Kvalitetskontroll Författningar om rådgivaransvar m.m. Nytt för årets upplaga är att boken utökats med de nya reglerna för licensiering av finansiella revisorer. De nya reglerna återfinns under fliken Stadgar och invalskrav m.m. Det har också skett revideringar av Etikrekommendationer och -uttalanden. Revideringarna består bl.a. av rent redaktionella omarbetningar men också mer ingripande ändringar. Exempelvis uppställer EtikR 2 nu krav på att alla medlemmar som utför redovisningstjänster ska tillämpa Reko. EtikR 3 har bytt namn till Skatterådgivningstjänster och har utökats med ett avsnitt om uppdrag som deklarations- och momsombud. Revisorers aktivitetsplikt vid sen årsredovisning lyfts även fram i EtikU 10. För mer information om årets ändringar i Etikreglerna, se Inledning till rekommendationer och uttalanden i etikfrågor. Riktlinjer för kvalitetskontroll återfinns på FARs webbplats. Under fliken Kvalitetskontroll återges ISQC 1 som tidigare bara funnits i FARs Samlingsvolym revision, men som även riktar sig till andra medlemmar än revisorer. * * * FARs Medlemsvolym 2013 är uppdaterad fram till den 1 mars 2013 och har sammanställts inom under ledning av jur.kand. Amanda Schött Franzén och aff.jur. Hanna Lundeborn. Alla synpunkter och önskemål inför kommande upplagor av boken är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 8 mars 2013 David Nylund Affärsområdeschef Bok
Stadgar och invalskrav m.m. Stadgar... 7 Invalskrav... 21 Förnyelse av titeln auktoriserad redovisningskonsult... 24 Licensiering av revisorer i finansiella företag... 25 5 Stadgar & invalskrav m.m.
27 Allmänna villkor Revision av svenska företag och organisationer... 29 Andra granskningstjänster än revision... 35 Rådgivningstjänster... 43 Redovisningstjänster... 51 Allmänna villkor
59 Etikregler Inledning till rekommendationer och uttalanden i etikfrågor... 61 Rekommendationer EtikR 1 Yrkesetiska regler....................................................... 62 EtikR 2 Utövande av redovisningsverksamhet.................................. 118 EtikR 3 Skatterådgivningstjänster.............................................. 121 Uttalanden EtikU 1 Biträdes ansvar vid upprättande av deklaration avseende skatter och avgifter... 125 EtikU 2 Skyldighet att lämna upplysningar eller tillhandahålla handlingar enligt myndighetsbeslut...................................................... 129 EtikU 3 Hantering av risk för arvodesförlust.................................... 133 EtikU 4 har upphävts EtikR EtikU EtikU 5 Revisorers verksamhet................................................. 136 EtikU 6 Byråjäv.................................................................. 141 EtikU 7 Vilka företag ska ha vilket slag av revisor?.............................. 146 EtikU 8 har upphävts EtikU 9 Revisorns kommunikation med andra bolagsorgan.................... 149 EtikU 10 Revisorns åtgärder vid sen årsredovisning i aktiebolag................ 155 EtikU 11 Medlemmarnas tillämpning av lagen om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism........................................... 159 EtikU 12 Sponsring av revisionskunder.......................................... 172 EtikU 13 Revisorsrotation........................................................ 176
183 Kvalitetskontroll Inledning... 185 ISQC 1 Kvalitetskontroll för revisionsföretag som utför revision och översiktlig granskning av finansiella rapporter samt andra bestyrkandeuppdrag och näraliggande tjänster................................................ 186 Kvalitetskontroll
211 Författningar Revisorer och revision Revisorslag (2001:883)........................................................... 213 Revisorer, förordning (1995:665)................................................. 222 Revisionslag (1999:1079)........................................................ 227 Prövning av vissa ärenden enligt revisionslagen, förordning (1999:1166)..... 234 Rådgivaransvar Förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, lag (1985:354)..... 235 Registrering av och underrättelse om domar om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, förordning (1985:357)........................ 237 DVFS 1986:10 Underrättelse om förbud mot yrkesmässig rådgivning.......... 239 Personuppgiftsbehandling Personuppgiftslag (1998:204)................................................... 240 Personuppgiftsförordning (1998:1191)......................................... 252 Penningtvätt och finansiering av terrorism Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, lag (2009:62)...... 257 Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, förordning (2009:92)............................................................ 268 Brottsbestämmelser Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 272 Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 277 Straff för finansiering av särskilt allvarlig brottslighet i vissa fall, lag (2002:444).................................................................. 281 Rättegångsbestämmelser Rättegångsbalk (1942:740) utdrag............................................. 283 Förvaltningsprocesslag (1971:291) utdrag.................................... 286 I regelsamlingen FARs Samlingsvolym redovisning hittar du de associationsrättsliga reglerna på området, BFNs K1 K3-regelverk, BAS-kontotabell, regler från RFR samt FARs rekommendationer och uttalanden. I regelsamlingen FARs Samlingsvolym revision finns regler om god revisionssed och god revisorssed. Boken innehåller relevanta författningar, ISA samt revisionsregler från FAR. För mer information och beställning, se farakademi.se. Författningar
SÖKORDSREGISTER 287 A allmän förmånsrätt 135 allmänna villkor andra granskningstjänster 35 redovisningstjänster 51 revision 29 rådgivningstjänster 43 anmälningsskyldighet Datainspektionen 252 ansvar granskningstjänster 41 redovisningstjänster 56 rådgivningstjänster 49 arbetsutskott FAR 19 arvode 70 fakturering 134 förskott 134 granskningstjänster 38 hantering av risk för förlust 133 indrivningsåtgärd 134 oberoendekrav 112 redovisningstjänster 54 revisionsuppdrag 33 rådgivningstjänster 46 auktoriserad redovisningskonsult förnyelse 24 auktoriserad revisor krav 146 avträdande uppdrag 200 B basmedlem FAR 8 bedrägeri 272 behandling av personuppgifter 241, 243, 252 bemanning granskningstjänster 37 redovisningstjänster 53 revisionsuppdrag 31 rådgivningstjänster 45 beslag upplysningsplikt 130 betalningsanmaning 134 bevisning vittne 283 bokföringsbrott 275 bolagsstämma kommunikation 151 borgenär brott mot 274 oredlighet mot 274 vårdslöshet mot 274 bosättningskrav prövning 234 revisor 229 brevlådebank förbud mot förbindelse med 265 brott mot borgenärer 274 brottsbalk 272 byråjäv 141 koncern 143 nödsituation 144 C corporate finance-tjänst oberoendekrav 111 D Datainspektionen anmälningsskyldighet 252 bemyndigande 254 branschöverenskommelse 254 personuppgift 252 deklarationsbiträde ansvar 125 följebrev till inkomstdeklaration 128 granskningsåtgärd 126 uppgift på deklarationshandlingar 127 direkt marknadsföring personuppgift 244 disciplinnämnd FAR 16 dispens invalskrav 23 dokumentation 218 granskningstjänster 42 kvalitetskontroll 194, 205, 208 oberoendekrav 86 penningtvätt 164 redovisningsverksamhet 57, 119 revisionsuppdrag 32 rådgivningstjänster 50 Sökord
288 SÖKORDSREGISTER E editionsplikt revisor 132 ekonomiskt biträde förbud 235, 237 elektronisk kommunikation granskningstjänster 42 redovisningstjänster 57 revisionsuppdrag 34 rådgivningstjänster 50 elektronisk signatur 228 etiska regler FAR 62 inledning 61 F FAR arbetsutskott 19 disciplinnämnd 16 generalsekreterare 19 kvalitetsnämnd 15 medlem 8 policygrupp 19 revisor 19 sektion 19 stadgar 7 stadgeändring 20 styrelse 12 stämma 10 utträde 9 valberedning 14 årsstämma 11 finansiell rapport oberoendekrav 101 finansiellt företag revisorslicens 25 frivillig revision 146 förmånsrätt konkurs 135 förnyelse av auktorisation redovisningskonsult 24 förskingring 273 förtida avgång revisor 230 förvaltningsprocess bevismedel 286 lag 286 G generalsekreterare FAR 19 god revisionssed 30 god revisorssed 30, 118, 133, 217 god yrkessed 63, 67, 121 godkänd revisor krav 146 granskningsskyldighet penningtvätt 165 granskningstjänster andra än revision 35 ansvar 41 arvode 38 bemanning 37 dokumentation 42 elektronisk kommunikation 42 intressekonflikt 40 sekretess 39 tillämplig lag 42 tvist 42 uppsägning 40 granskningsåtgärd deklarationsbiträde 126 H handel med inflytande 273 handlingsplikt 156 aktiebolagsrättslig grund 156 straffrättslig grund 156 husrannsakan upplysningsplikt 129 I internrevisionstjänst oberoendekrav 107 intressekonflikt granskningstjänster 40 redovisningstjänster 55 rådgivningstjänster 48 invalskrav 21 allmänna 21 dispens 23 särskilda 21 IT-systemtjänst oberoendekrav 109
SÖKORDSREGISTER 289 J juridisk tjänst oberoendekrav 110 juridiskt biträde förbud 235, 237 jäv 229 byråjäv 141 K kombiuppdrag byråjäv 143 kommunikation bolagsstämma 151 revisionsutskott 151 styrelse 151 valberedning 153 VD 151 kompetenskrav prövning 234 revisor 229 koncernrevisionsberättelse 232 konkurs förmånsrätt 135 kundkännedom penningtvätt 259 kundrelation kvalitetskontroll 191, 199 kvalitetsgranskare särskild 193, 204 kvalitetskontroll dokumentation 194, 196, 205, 208 krav 189 kundrelation 191, 199 ledningsansvar 190, 196 personal 192, 200 revisionsföretag 186 revisor 219 uppdrag 192, 193, 201, 203 yrkesetiska krav 190, 197 övervakning 194, 202, 207 kvalitetsnämnd FAR 15 känsliga personuppgifter 244 forskning 245 hälso- och sjukvård 245 ideell organisation 244 nödvändig behandling 244 offentliggörande 244 samtycke 244 statistik 245 undantag 244 L ledningsansvar kvalitetskontroll 190, 196 licensiering av revisor finansiellt företag 25 M mandattid revisor 176, 230 marknadsföring 76 personuppgift 244 meddelandeförbud penningtvätt 263 medlem FAR 8 mindre företag revisionsplikt 146 muta givande av 273 tagande av 273 mutbrott vårdslös finanisering av 274 O obehörighetsgrund revisor 229 oberoendekrav affärsrelation 92, 117 anställning hos revisionskund 95, 117 arvode 112 befattningshavare hos revisionskund 98 Sökord
290 SÖKORDSREGISTER corporate finance-tjänst 111 dokumentation 86 ekonomiska intressen 88, 117 finanisell rapport 101 företag av allmänt intresse 85, 116 gåva 115 internrevisionstjänst 107 IT-systemtjänst 109 juridisk tjänst 110 lån 91, 117 närstående företag 85, 116 nätverk 83, 117 personliga relationer 93, 117 rekryteringstjänst 111 representation 115 revisor 81 räkenskapsmaterial 101 rättstvist 115 rättstvisttjänst 110 skatterådgivningstjänst 104 uppdragsperiod 86 värderingstjänst 103 överordnad personal 98 offentlighetsprincipen personuppgift 242 olovligt förfogande 273 oredlighet mot borgenärer 274 organisation av verksamhet 69 P partställningshot 122 penninghäleri 272 penningtvätt dokumentation 164 förordning 268 granskningsskyldighet 165 interna rutiner 167 kontrollkrav 162 kundkännedomskrav 160, 164, 259 lag 257 meddelandeförbud 167 rapporteringsskyldighet 263 revisors åtgärder 159 samordningsorgan 269 straff 168 tillsyn 265 tystnadsplikt 167 uppföljningskrav 164 uppgiftsskyldighet 166 åtgärder mot 257, 268 personal kvalitetskontroll 192, 200 personnummer 245 personuppgift 240 förordning 252 lag 240 personuppgiftsombud 249 uppgift 249 policygrupp FAR 19 professionellt uppträdande 68 publicitet 76 PUL 240 R rapporteringskrav penningtvätt 263 redovisningskonsult auktorisationsförnyelse 24 FAR 8 särskilda invalskrav 21 redovisningstjänster allmänna villkor 51 ansvar 56 arvode 54 bemanning 53 dokumentation 57 elektronisk kommunikation 57 intressekonflikt 55 sekretess 55 tillämplig lag 58 tvist 58 uppsägning 56 redovisningsverksamhet 118 ansvarsfördelning 118 bokslut 119 budget 120 deklaration 120 dokumentation 119 intern kvalitetskontroll 120 organisation 118 rapport 119 redovisningskvalitet 119 rekryteringstjänst oberoendekrav 111 retentionsrätt konkurs 134
revision allmänna villkor 29 av svenska företag och organisationer 29 frivillig 146 lag 227 revisionsberättelse 231 koncern 232 revisionsföretag 215, 230 kvalitetskontroll 186 registrering 216 verksamhetsformer 215 revisionskunder sponsring 172 revisionsplikt mindre företag 146 större företag 146 revisionsuppdrag 122 arvode 33 bemanning 31 dokumentation 32 elektronisk kommunikation 34 kvalitetskontroll 192, 203 skadeståndsansvar 34 tillämplig lag 34 tvist 34 tystnadsplikt 32 upphörande i förtid 34 revisionsutskott 149 kommunikation 151 revisors skriftliga försäkran 154 revisor anställning 216 ansvarsförsäkring 219 auktorisation 214, 217, 222 behörighetsintyg 226 biträde 230 bosättningskrav 229 disciplinär åtgärd 220 dokumentationsskyldighet 218 editionsplikt 132 examen 222 FAR 19 förordning 222 förtida avgång 230 godkännande 214, 217, 222 jäv 229 kommunikation 149 kompetenskrav 229 krav 147 kvalitetskontroll 219, 225 SÖKORDSREGISTER 291 lag 213 lämplighetsprov 222 mandattid 230 obehörighetsgrund 229 oberoendekrav 81 rapporteringsskyldighet 152 registrering 217, 223 rotation 176 sen årsredovisning 155 sidoverksamhet 139 skadeståndsansvar 232 skyldighet 217 suppleant 228 tystnadsplikt 32,129,150,218,232 uppgift 228 upplysningsplikt 129, 232 utländsk 217, 222 utsedd av Länsstyrelsen 230 utseende av 228 verksamhet 136 åtgärder vid penningtvätt 159 revisorslicens finansiellt företag 25 revisorsmedlem FAR 8 särskilda invalskrav 21 Revisorsnämnden 214 disciplinär åtgärd 220 register 224 uppgiftslämnande 219 överklagande 221 rådgivningsförbud 235 underrättelse 239 rådgivningstjänster allmänna villkor 43 ansvar 49 arvode 46 bemanning 45 dokumentation 50 elektronisk kommunikation 50 intressekonflikt 48 sekretess 47 tillämplig lag 50 tvist 50 räkenskapsmaterial oberoendekrav 101 rättegångsbalk 283 vittne 283 rättstvisttjänst oberoendekrav 110 Sökord
292 SÖKORDSREGISTER S samtycke personuppgift 244 sekretess granskningstjänster 39 personuppgift 246 redovisningstjänster 55 revisionsuppdrag 32 rådgivningstjänster 47 sektion FAR 19 sen årsredovisning revisors åtgärder 155 skadestånd personuppgift 250 skadeståndsansvar försäkring 34 gemensamt 233 jämkning 233 revisor 232 skattebrott 277 lag 277 skatteförseelse 277 skattekontroll försvårande av 278 skatteplanering 121 skatteredovisningsbrott 277 skatterådgivning 122 FARs rekommendationer 121 skatterådgivningstjänst oberoendekrav 104 Skatteverket ingripande enligt taxeringslagen 131 medlems förhållande till 124 specialistmedlem FAR 8 särskilda invalskrav 21 sponsring idrottsförening 173 läroanstalt 173 OS-projekt 173 revisionskunder 172 stadgar FAR 7 stadgeändring FAR 20 studentmedlem FAR 9 styrelse FAR 12 stämma FAR 10 större företag revisionsplikt 146 svindleri 272 systemdokumentation 119 särskild kvalitetsgranskare 193, 204 särskilt allvarlig brottslighet 281 T tillsyn penningtvättsförordning 270 penningtvättslag 265 trolöshet mot huvudman 273 tvist granskningstjänster 42 redovisningstjänster 58 revisionsuppdrag 34 rådgivningstjänster 50 tystnadsplikt 71 penningtvätt 167 revisor 32, 129, 150, 232 U undertecknande elektronisk signatur 228 uppdrag avträdande 200 kvalitetskontroll 201 upplysningsplikt beslag 130 husrannsakan 129 revisor 129, 232 uppsägning granskningstjänster 40 redovisningstjänster 56
SÖKORDSREGISTER 293 V valberedning FAR 14 verksamhet organisation av 69 vidareutbildning 74 formulär 181 vägledning 179 vittne 283 vårdslöshet mot borgenärer 274 vänskapshot 198 värderingstjänst oberoendekrav 103 Y yrkesetiska krav kvalitetskontroll 190, 197 yrkesetiska regler FAR 62, 66 yrkesutövning 75 Å årsstämma FAR 11 Ö överklagande personuppgift 251 Sökord