tentaplugg.nu av studenter för studenter Kurskod Kursnamn R0008N Inledande extern redovisning Datum 2013-03-23 Material Omtentamen Kursexaminator Betygsgränser G = 42-55,5 ; VG = 56- Tentamenspoäng 73 (betyg = VG) Övrig kommentar
Luleå tekniska universitet TENTAMEN Kurskod: R0008N Kursnamn: Inledande extern redovisning Tentamensdatum: 2013-03-23 Skrivtid: 4 timmar Tillåtna hjälpmedel: enkel miniräknare Namn Personnummer Jourhavande lärare med telefonnr: Håkan Björkman 0703830957 Jourhavande lärare med telefonnr: Hans Lundberg 072-5422849 Betygsgränser: Totalt antal uppgifter och poäng: Godkänt 42 poäng Väl godkänt 56 poäng 7 uppgifter på totalt 70 poäng Övriga upplysningar: Allmänna anvisningar Kontrollera att du fått samtliga uppgifter. Besvara endast en uppgift per lösningsblad. Skriv tydligt, texta gärna och använd inte röd penna. OBS! Inga svar och eller lösningar FÅR lämnas i tentan utan detta skall redovisas på LÖSNINGSBLAD! Efter tentamen. Tentamensresultatet syns i din Studentportal. Examinationsresultat med fler än 60 examinerande samt för distansutbildningar skall resultatet meddelas inom 20 arbetsdagar annars inom 15 dagar. Uppgifter till tryckeriet Projektnummer: 402481 Hur många sidor: 7 Hur många ex: 159 Dubbel eller enkelsidigt: Dubbel
Uppgift 1 (6p) av Hans Lundberg Ett företag har under år 2012 sålt varor till ett försäljningsvärde på 2 000 000 kr. Vid början av året hade de ett lager värderat till 100 000 kr samtidigt som det gjorts inköp av varor under år 2012 på 1 000 000 kr. Lagret vid år 2012 års slut värderades till 300 000 kr. Din uppgift blir nu att beräkna bruttoresultatet! Visa din uträkning! Uppgift 2 (9p) av Hans Lundberg Ett företag har under årens lopp haft följande lagervärden på sina handelsvaror: År 2010 2011 2012 Anskaffningsvärden 340 460 650 Nettoförsäljningsvärden 320 450 750 a) Vilket lagervärde är det lägsta tillåtna ur skatterättslig synpunkt för respektive år enligt gällande inkomstskattelag? (4p) b) Vilket lagervärde är det högsta tillåtna för respektive år enligt gällande årsredovisningslag? (5p) Uppgift 3 (10p) av Hans Lundberg Ange om följande påstående är rätt eller fel! Vid rätt svar erhålls +1 poäng, vid felaktigt svar -1 poäng och vid inget svar 0 poäng. Lägsta poäng på uppgiften är 0 poäng. OBS Du måste lämna svaret på lösningsblad 1. Vid anskaffning av en maskin uppkommer utgift och kostnad samtidigt 2. En upplupen kostnad påverkar resultatet positivt 3. En upplupen kostnad är en interim fordran 4. Vid kontant anskaffning av en vara av förbrukningskaraktär uppkommer kostnaden före utgiften 5. Vid betalning av leverantörsskulder uppkommer en utgift 6. Vid avskrivning av en maskin uppkommer kostnaden 7. När ett förskott lämnas till en leverantör uppkommer en utgift och en betalning men inte en kostnad 8. En förutbetald intäkt påverkar resultatet negativt 9. Amortering innebär såväl en utgift som en utbetalning 10. Avskrivning enligt plan får högst göras på 10 år 2
Uppgift 4 (10p) av Håkan Björkman Håkan driver en bilverkstad i Hortlax som kräver relativt sett stora investeringar med tanke på rörelsens omsättning. Under ett flertal år har Håkan köpt in nya maskiner och han ber nu Dig om hjälp med att bland annat utreda Årets avskrivningar enligt plan (dvs för år 2012) om nyttjandeperioden är bedömd till 10 år på alla maskiner. Observera att vid anskaffningsåret görs avskrivning enligt plan fullt ut (med det menas att ni skall anta att anskaffningen för varje år skett alldeles i början av året!) De maskiner som fanns i företaget vid början av 2012 har Håkan anskaffat enligt följande: Anskaffningsår Anskaffningsvärde (tkr) 2003 220 2005 180 2008 60 2011 40 Under 2012 har maskiner anskaffats till ett värde av 100 tkr. Under år 2012 har en maskin sålts för 10 tkr som anskaffades år 2005 för 50 tkr a) Ange om företaget gjort en realisationsvinst eller realisationsförlust på den sålda maskinen och ange även beloppet! Visa din uträkning! (5p) b) Beräkna och ange även beloppet för 2012 års avskrivning enligt plan! Visa din uträkning! (5p) Uppgift 5 (15p) Håkan Björkman Så här ser bolagsskattesituationen ut för Hortlax Mekaniska AB. (Belopp i miljontals kronor) År 2010 År 2011 År 2012 Preliminär skatt 96 120 168 Beräknad skatt för inkomståret 120 171 198 Slutlig skatt för taxeringsåret 144 120 171 Fyllnadsbetalning (kompletteringsbetalning) görs varje år i februari (året efter inkomståret) på den beräknade kvarstående skatten. Idag 23 mars 2013 skall du nu göra bolagsskatteberäkning för ovan företag. a) Jag vill att du visar T- kontona 2510 Skatteskuld och 8910 skattekostnad för år 2012 (dvs det som i kurslitteraturen kallas - alternativ beräkning). Dessutom vill jag att du även räknar samman kontona och avslutar respektive konto mot BR (Balansräkning) och RR (Resultaträkning) annars poängavdrag! Om du inte avslutar mot BR resp RR kommer ett stort poängavdrag att göras! Det ska tydligt framgå i din lösning hur du beräknat Ingående balans (IB) respektive Utgående balans (UB). IB resp UB skall också sättas in på lämpligt ställe på valt T-konto (10p) b) Fick bolaget kvarstående skatt eller överskjutande skatt via den slutskattsedel som de erhöll i december 2012? Svara utförligt! (5p) 3
Uppgift 6 (12p) av Monika Kurkkio Inför bokslutet 2012 hämtas följande information ur Solsidan ABs inventarieförteckning. Anskaffningsår 2006 270 000 2007 432 000 2009 594 000 2010 270 000 Anskaffningsvärde Inventariernas nyttjandeperiod (ekonomiska livslängd) är 10 år och företaget uppfyller kraven för och tillämpar räkenskapsenlig avskrivning på maskiner och inventarier. Vid ingången till 2012 är IB på kontona 1210 Anläggningstillgångar 1 566 000 kr, IB på 1219 Ack avskrivning på anläggningstillgångar 523 800 kr, samt IB 2153 Överavskrivningar 502 200 kr. Under år 2012 har företaget köpt inventarier i början av januari månad för 64 800 kr, av vilka 10 800 kr klassificeras som förbrukningsinventarier a) Beskriv kortfattat med ord vad som kännetecknar förbrukningsinventarier. (2p) b) Vilket är det lägsta belopp till vilket maskinerna får värderas i bokslutet för 2012. Redovisa dina beräkningar. (8p) c) Var finns bestämmelserna om högsta respektive lägsta värdering av anläggningstillgångar? (2p) 4
Uppgift 7 (8p) Monika Kurkkio Nu är det dags för bokslutsarbete hos Karamellen AB. Din uppgift blir att göra återstående beräkningar som krävs för att besvara nedanstående frågor: Konto Saldobalans Tillägg BALANSRÄKNING Anläggningstillgångar Debet Kredit Debet Kredit 1220 Inventarier 340 340 1229 Ack avskrivning 160 68-228 1460 Lager 220 35 255 1510 Kundfordringar 180 180 1700 Interimsfordringar 5 5 1910 Kassa 6 6 1940 Bank 210 210 2010 Eget kapital 260 260 2019 Årets resultat 2350 Banklån 300 300 2440 Lev.skulder 142 142 2900 Interimsskulder 9 9 Omsättningstillgångar Summa tillgångar Eget kapital Långfristiga skulder Kortfristiga skulder Summa eget kapital och skulder RESULTATRÄKN. Rörelsens intäkter 3010 Försäljning 1960 1960 Rörelsens kostnader 4010 Kostnad sålda varor 1710 35 1675 5010 Lokalhyra 52 5 47 5900 Reklam 42 42 6100 Kontorsmaterial 16 16 6200 Telefon o post 18 18 7832 Avskrivning inv 68 68 Rörelseresultat 8400 Räntekostnader 28 9 37 8999 Årets resultat 2822 2822 Årets resultat 5 a) Vad uppgår årets resultat till? b) Vad uppgår balansomslutningen till? c) Hur stora är årets avskrivningar enligt plan? Fortsättning nästa sida.
d) Vad uppgår posten kostnad sålda varor till? e) Vad består posten interimsfordringar av? f) Vad består posten interimsskulder av? På grund av nya rutiner vid LTU vid tentamen så måste dina svar göras på lösa blad. Du kan alltså inte svara direkt i tentan då själva tentan inte scannas. Dina svar på frågorna a tom d ska vara i siffror, och i vissa fall kan du behöva göra en uträkning för att få fram svaret på frågan. I frågorna e och f ska du däremot beskriva med ord vad de olika posterna består av. Vilka bokslutshändelser som ligger tillgrund för dessa poster kan du alltså utläsa från tablån. 6
Huvudregel IB enligt balansräkning närmast föregående beskattningsår Inköp av inventarier under beskattningsåret som vid årets slut fortfarande tillhör rörelsen Kompletteringsregeln Inventarier som vid utgången av beskattningsåret fortfarande tillhörde rörelsen, har anskaffats under Beskattningsåret för 80% Summa Avgår: Ersättning för under beskattningsåret avyttrade eller förlorade inventarier som anskaffats före beskattningsårets ingång Rest 70 % av restbeloppet Året före beskattningsåret för 60% Andra året före beskattningsåret för 40% Tredje året före Beskattningsåret 2 0% Summa 7