Revisionsrapport Socialnämnens lening och styrning av ekonomin Krokoms kommun 20 juni 2016
Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inlening... 2 1.1. Upprag och bakgrun... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier... 2 1.4. Avgränsning... 2 1.5. Meto... 2 2. Granskningsresultat... 3 2.1. Organisation... 3 2.2. Riktlinjer och rutiner för uppföljning av ekonomin... 3 2.3. Anpassning av verksamhet till ekonomisk ram... 4 2.4. Hantering av återsökta meel från Migrationsverket... 5 3. Beömning och rekommenationer... 7 3.1. Rekommenationer... 7 4. Bilagor... 9
Sammanfattning Upprag och revisionsfråga På upprag av e förtroenevala revisorerna i Krokoms kommun har Deloitte granskat vilka rutiner som tillämpas för lening, styrning och uppföljning av ekonomin inom nämnen. Den övergripane revisionsfrågan är om socialnämnens rutiner för lening, styrning och uppföljning av ekonomin är tillfresställane. Svar på revisionsfrågan Socialnämnens lening, styrning och uppföljning av ekonomin kan förbättras. Iakttagelser och rekommenationer Socialnämnen har uner 2015 och hittills uner 2016 behanlat månasrapporter över et ekonomiska resultatet. I månasrapporterna reogörs för avvikelser från buget. Nämnen bör utveckla analyserna och utformningen av nämnens beslut om åtgärer. Nämnens buget- och uppföljningsprocess bör okumenteras. Det är viktigt att nämnen fullföljer e kontrollåtgärer som fastställts i internkontrollplanen så att arbetsflöen och rutiner ientifieras och okumenteras. Av processbeskrivningen bör et framgå hur olika aktiviteter hänger samman, vilka som förväntas elta i arbetet, hur ansvar förelats samt hur och i vilken omfattning bugetansvariga på olika nivåer ges möjlighet att vara elaktiga i bugetarbetet. För en änamålsenlig styrning och lening behövs även fungerane rutiner för utvärering/uppföljning av buget- och uppföljningsarbetet. - Nämnen bör utveckla analyserna i månasuppföljningen så att e på ett tyligare sätt åskåliggör orsakerna till unerskotten/ avvikelserna. - Socialnämnens processer för upprättane och uppföljning av ram- och etaljbuget bör okumenteras. - Nämnen bör upprätta rutiner för systematisk utvärering av buget- och uppföljningsarbetet samt att resultatet av essa utväreringar okumenteras. Östersun en 20 juni 2016 DELOITTE AB Kjell Pettersson Certifiera kommunal revisor Uppragsleare Mattias Holmetun Certifiera kommunal revisor 1
1. Inlening 1.1. Upprag och bakgrun Socialnämnen har uner flera år bakåt i tien haft problem me att få ekonomin att gå runt i förhållane till buget. Tilläggsanslag har beviljats uner slutet av året och på så vis har resultatet förbättrats. Vikten av en go intern kontroll och en tylig lening och styrning av verksamhet och ekonomi är ytterst viktig för att en ekonomi i balans ska uppnås. På upprag av e förtroenevala revisorerna i Krokoms kommun har Deloitte granskat vilka rutiner som tillämpas för lening, styrning och uppföljning av ekonomin inom nämnen. 1.2. Revisionsfråga Den övergripane revisionsfrågan är om socialnämnens rutiner för lening, styrning och uppföljning av ekonomin är tillfresställane? Unerliggane revisionsfrågor: Hur ser ansvarsförelningen ut för uppföljning av ekonomin inom nämnen? Har nämnen några interna riktlinjer för hur uppföljning ska göras? Har kommunstyrelsen utfärat övergripane generella riktlinjer för uppföljning av ekonomin? Hur följer nämnen upp ekonomin? Hur har mål och riktlinjer anpassats till ekonomisk ram? Vilka åtgärer har vitagits eller är på gång att vitas för att anpassa verksamhet till ekonomisk ram? Hur hanteras och separeras återsökta meel från Migrationsverket? 1.3. Revisionskriterier Revisionskriterierna är e beömningsgruner som bilar unerlag för revisionens analyser och beömningar. I enna granskning har revisionskriterierna huvusakligen utgjorts av kommunallagen, interna styrokument och beslut. 1.4. Avgränsning Granskningen avser socialnämnen för 2015 och el av 2016. Granskningen avser främst älreomsorgen. 1.5. Meto Granskningen har genomförts genom analyser av skriftligt material, intervjuer och inhämtane av skriftliga svar på frågor. 2
2. Granskningsresultat 2.1. Organisation Inom nämnen har ansvaret för bugetarbetet och uppföljningen av ekonomin förelats på e som utsetts som bugetansvariga inom förvaltningen (förvaltningschefen och e åtta verksamhetscheferna). Till stö vi buget- och uppföljningsarbetet finns en ekonom tillela förvaltningen. Bugetansvaret är förelat på: Socialchef Integration/Mångfal Ensamkommane Inivi- och familjeomsorg Älreomsorgen (2 stycken, elar områen inom hemtjänst och säbo) Stö och Service (LSS) Hälsa och Sjukvår (legitimera personal) Bistån Samtliga bugetansvariga eltar i såväl buget- och uppföljningsprocessen och ansvarar för att föra fram resursbehovet inom respektive verksamhet. Respektive bugetansvarig ansvarar även för att analysera och ta fram åtgärsförslag vi eventuella avvikelser mot tillela buget. 2.2. Riktlinjer och rutiner för uppföljning av ekonomin Enligt reglementet för socialnämnen 1 ska nämnen kontinuerligt följa upp sin verksamhet. Nämnen ska två gånger per år reovisa till fullmäktige hur e har fullgjort e upprag som fullmäktige har lämnat till em. Reovisningen ska ske enligt e riktlinjer som fastställs av fullmäktige. Nämnen ska även regelbunet rapportera till fullmäktige hur verksamheten utvecklas och hur en ekonomiska ställningen är uner bugetåret. Ekonomiska avvikelser ska omgåene rapporteras till fullmäktige. Vi nämnens sammanträe en 24 maj fastställes en internkontrollplan för 2016 2, se bilaga. Av internkontrollplanen framgår att nämnen har som rutin att genomföra ekonomisk uppföljning för varje måna och uppföljningarna reovisas vi nämnens sammanträen. Socialnämnens årshjul för en ekonomiska uppföljningen framgår av bilaga 1. Uppföljningen sammanställs i en särskil mall för bugetuppföljning. Av uppföljningarna framgår respektive verksamhets fastställa buget, utfallet för en aktuella perioen och verksamhetschefernas kommentarer till eventuella avvikelser. Vi större avvikelser från buget ansvarar respektive 1 Kommunfullmäktige, 2016-04-27, 24, Dnr 2015-000315 2 Socialnämnen, 2016-05-24, 79, Dnr 2016-000064 3
bugetansvarig för att ta fram åtgärsförslag för att hantera avvikelserna. Åtgärsförslagen noteras i uppföljningsmallen. I agsläget saknas okumentation över nämnens processer och rutiner för en ekonomiska uppföljningen. Som en el av internkontrollplanen ingår att genomföra kontroller av att rutiner upprättas och efterlevs samt att en gång per år utvärera arbetssätt och ansvar för nämnens bugetarbete och uppföljning. I samban me elårsrapportering och årsbokslut ansvarar respektive bugetansvarig för att et genomförs en förjupa analys av eventuella ekonomiska avvikelsers påverkan på verksamheten. Från och me buget för 2016 tillämpar nämnen inte längre en nämninterna köp- och säljmoellen. 2.3. Anpassning av verksamhet till ekonomisk ram Uner arbetet me buget för 2017 har verksamhetens behov och hur utformningen av verksamhetens mål påverkar ekonomin iskuterats i större utsträckning än tiigare. Enligt e intervjuae behöver nämnen/ förvaltningen ock fortsätta utveckla bugetarbetet så att verksamhetens mål och e ekonomiska ramarna hänger ihop. Uner arbetet me buget 2017 har nämnen/förvaltningen ientifierat ett behov av ytterligare meel om 21 270 tkr utöver tillela bugetram för att riva socialnämnens verksamheter. Nämnen beslutae utifrån etta att äska utöka bugetram utifrån verksamhetens behov. 3 Som beskrivits tiigare görs ekonomiska uppföljningar för varje måna är eventuella avvikelser kommenteras. Vi nämnens sammanträe en 19-20 april reovisaes en ekonomiska uppföljningen per mars måna. Av nämnens protokoll framgår att uppföljningen visae på ett stort unerskott varför nämnen beslutae att uppra åt förvaltningschefen att, till nämnens arbetsutskotts sammanträe en 3 maj, noggrant genomlysa utfallet för första kvartalet och komma me åtgärsplan så att ekonomin kommer in i ram. 4 Prognos helår 2016, reovisa vi nämnens sammanträe 24 maj Gemensam aministration Inivi och familjeomsorgen Stö och Service Hälsa och Sjukvår Vår och omsorg Bistån Totalt - 2 143 tkr - 432 tkr - 5 993 tkr + 673 tkr - 4 166 tkr - 894 tkr - 12 955 tkr Vi nämnens sammanträe en 24 maj behanlaes en ekonomiska uppföljningen per sista april samt förvaltningschefens förslag till åtgärsplan. Prognosen för helår visae på ett unerskott på rygt 12,9 miljoner kronor, förelat enligt tabellen till vänster. Förslaget till besparingsåtgärer har arbetats fram av förvaltningens leningsgrupp tillsammans me förvaltningens ekonom. Besparingsåtgärerna, som enligt uppgift skulle kunna meföra cirka 2,8 miljoner kronor i besparing, kan verkställas omeelbart utan att säga upp personal eller lägga ne verksamhet. Vi uppsägningar och neläggning av verksamhet har et uppskattats ta cirka ett halvår innan åtgärerna ger ekonomisk effekt och i flera fall får såana åtgärer konsekvenser i form av ökae kostnaer på annat håll. 3 Socialnämnen 2016-03-15, 42, Dnr 2016-000040 4 Socialnämnen 2016-04-19 -- 20, 56, Dnr 2016-000039 4
Vi sammanträet en 24 maj beslutae nämnen att: 5 informera kommunstyrelsen om prognosticerat unerskott på årsbasis (-12,9 mkr). förvaltningschefen får i upprag att till uppföljningen i juni måna fortsätta att analysera läget avseene vissa verksamheter och föreslå ytterligare åtgärer och om ytterligare åtgärer återstår informera kommunstyrelsen och kommunfullmäktige samt äska meel. Besparingsåtgärer som förvaltningen arbetar me: Solbacka särskilt boene - intagningsstopp, anpassning till bugeterat antal platser (innebär en minskning från nuvarane 37 till 32 platser). Hällebo särskilt boene plombering av fem platser (innebär att boenet använer 45 istället för 50 platser). Utbilningsstopp inom socialförvaltningen. All utbilning ska gokännas av förvaltningschef. Inga övernattningar i samban me planeringsagar, gäller från och me en 1 juni och resten av året. Vakanshållane av en chefstjänst på IFO till en 31 augusti. Övertaligheten inom verksamheten Ensamkommane använs till vikariat på Stö och Service uner oktober, november och ecember. Arbetet me att minska unerskottet och hitta möjliga besparingar pågår hela tien och samtliga enhetschefer inom förvaltningen har uppmanats att se över alla kostnaer och möjliga besparingar. 2.4. Hantering av återsökta meel från Migrationsverket Kommunens rutiner för återsökning från Migrationsverket har granskats särskilt i en tiigare granskning. 6 Vår övergripane beömning var vi enna granskning att interkontrollen avseene återsökning av meel kune stärkas. Av nämnens internkontrollplan 7 framgår att nämnen har beömt att et finns en risk för bristane återsökning av externa meel (blan annat meel från Migrationsverket). Denna risk kommer enligt internkontrollplanen att hanteras genom kontroller av att rutiner för återsökning finns och fungerar samt kontroller av att berör personal fått kompetensutveckling avseene återsök. Kostnaer som berättigar till ersättning bokförs eller koas inte på något särskilt sätt. Respektive bugetansvarig ansvarar för att återsökning sker av e kostnaer som kan återsökas. Erhållen ersättning reovisas som intäkt på en verksamhet som haft e kostnaer som ersättningen avser 5 Socialnämnen, 2016-05-24, 71, Dnr 2016-000039 6 Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket, 2015 7 Socialnämnen, 2016-05-24, 79, Dnr 2016-000064 5
täcka. Perioiseringar genomförs vi bokslut för att räkenskaperna för en aktuella reovisningsperioen ska bli rättvisane. Vi har vi granskningen av 2015 års räkenskaper beömt resultatet som i allt väsentligt rättvisane. 8 8 Granskning av årsreovisning 2015 6
3. Beömning och rekommenationer Utifrån genomför granskning beömer vi att socialnämnens lening, styrning och uppföljning av ekonomin kan förbättras. Vi ser ock positivt på e kontrollåtgärer som nämnen fastställt i internkontrollplanen för 2016-2017. Socialnämnen har uner 2015 och hittills uner 2016 behanlat månasuppföljningar över et ekonomiska resultatet me unantag för uppföljning per januari, juli och augusti. Prognoser har tagits fram vi samtliga månasrapporteringar. Vi har noterat att hanlingar rörane en ekonomiska uppföljningen, i några fall, har presenterats för leamöterna först vi sittane bor vi nämnens sammanträe. Att leamöterna inte har tillgång till hanlingar innan nämnens sammanträe riskerar att försämra förutsättningarna för en änamålsenlig styrning och lening. I månasrapporterna reogörs för avvikelser från buget. Nämnen bör utveckla analyserna så att e på ett tyligare sätt åskåliggör orsakerna till unerskotten/avvikelserna. Nämnen bör även överväga behovet av uppföljningar per juli och augusti och i så fall fastställa när och på vilket sätt essa ska elges leamöterna. Även utformningen av nämnens beslut om åtgärer kan utvecklas. Beslut om besparingsåtgärer bör vara konkreta, grunas på väl unerbygga analyser och vara utformae så att åtgärerna ger effekt på såväl kort som lång sikt. Att bugetansvariga muntligen förerar väsentliga avvikelser vi nämnens sammanträen birar till ökae förutsättningar för änamålsenliga beslut. Nämnens buget- och uppföljningsprocess har inte okumenterats. För att förbättra leningen och styrningen är et viktigt att nämnen fullföljer kontrollåtgärerna i internkontrollplanen så att verksamhetens olika arbetsflöen och rutiner ientifieras och okumenteras. Av processbeskrivningen bör et framgå hur olika aktiviteter hänger samman, vilka som förväntas elta i arbetet, hur ansvar förelats samt hur och i vilken omfattning bugetansvariga på olika nivåer ges möjlighet att påverka/vara elaktiga i bugetarbetet. Det är även viktigt att nämnen fullföljer arbetet me att ta fram och upprätthålla fungerane rutiner för utvärering/uppföljning av buget- och uppföljningsarbetet. 3.1. Rekommenationer Utifrån genomför granskning lämnar vi följane rekommenationer. Nämnen bör utveckla analyserna i månasuppföljningen så att e på ett tyligare sätt åskåliggör orsakerna till unerskotten/avvikelserna. 7
Socialnämnens processer för upprättane och uppföljning av ramoch etaljbuget bör okumenteras. Nämnen bör upprätta rutiner för systematisk utvärering av bugetoch uppföljningsarbetet samt att resultatet av essa utväreringar okumenteras. o Intervjuae Lennart Jenssen, Orförane, Socialnämnen Elisabeth Svensson, Vice orförane, Socialnämnen Anna Berkestet Jonsson, Socialchef Sara Comén, Verksamhetschef Christian Kamrup, Ekonom 8
4. Bilagor 4.1. Årshjul socialnämnen 9
4.2. Internkontrollplan 2016-2017 Socialnämnen Risker Riskväre Kontrollmoment Hur utförs När utförs Ansvarig Rapport till När Viva - Bristane okumentation, bristane sekretess Konsekvensbeskrivning Bristane patientsäkerhet och rättssäkerhet Befintlig åtgär Översyn av Viva organisationen inom socialförvaltningen. Loggkontroller en gång per kvartal i enlighet me rutin. 7 Kontroll av att rollen som systemansvarig är tillsatt Utsea systemaministratörer och superanvänare Resultatet av utväreringsmötet me IT Kontroll av rollförelningen i Viva organisationen Genomgång av roller 1 gång per år Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Genomgång av roller 1 gång per år Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Sammanställning Hösten/vintern 2016 Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Genomgång av roller Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Avsakna av/brister i rutiner, riktlinjer och okumentation Konsekvensbeskrivning Bristane rättssäkerhet = människor får inte et som e har rätt till. 7 Kontroll av att berör personal genomgått utbilningar Avstämning gällane kompetensutveckling i samban me APT Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Ökane kostnaer om mynighetsutövarna inte fattar rätt beslut. Befintlig åtgär Rutin för reovisning av elegationsbeslut. Översyn av brister i okumentation.
Risker Riskväre Kontrollmoment Hur utförs När utförs Ansvarig Rapport till När Personalförsörjning Verksamheten kan inte rekrytera mearbetare me rätt kompetens och i tillräcklig omfattning Konsekvensbeskrivning Förvaltningens verksamheter kan inte utföra sitt upprag. Verksamheter måste ta in konsulter vilket innebär höga kostnaer. 8 Kontroll av att föreslagna åtgärer tillämpas Kontroll av att befintliga åtgärer efterlevs Följa upp att föreslagna åtgärer tillämpas/är genomföra Följa upp att befintliga åtgärer efterlevs Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Befintlig åtgär Rekrytera personal me rätt kompetens. Hanlingsprogram för socionomer me mynighetsutövning. Deltagane på jobbmässor. Kontakt me mittuniversitetet - information till stuenter. Se över utbilningsplan för unersköterskor. Socialförvaltningen har en representant i programrået för att utveckla socionomutbilningen. Föreläsningar kopplat till personalförsörjning. Kompetensutveckling avseene hot och vål me personal inom Stö och Service, Vår och omsorg och Integration Chefernas arbetsuppgifter - Stor personalomsättning blan chefer Konsekvensbeskrivning Brister i kontinuiteten i verksamheten 7 Kontroll av att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kontrollera att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin
Risker Riskväre Kontrollmoment Hur utförs När utförs Ansvarig Rapport till När Chefernas arbetsuppgifter - Risk att chefer på alla nivåer inte kan utföra ett nära learskap på grun av aministrativa arbetsuppgifter, kunskapsbrist och tisbrist Befintlig åtgär Ett arbetar för att förbättra introuktionen av nya chefer pågår. Utvärerar samarbetet me socialförvaltningens 8 stöfunktioner uner 2016-2017. Socialförvaltningens chefsträffar ökar samarbetet inom chefsgruppen. 7 Kontroll av att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kontroll av att befintliga åtgärer initieras och genomförts Kontrollera att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kontrollera att befintliga åtgärer initieras och genomförts Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Skapa goa förutsättningar för chefer att utöva ett nära learskap (antal mearbetare per chef) Bristane återsök (Ex. Integration, Moms och Försäkringskassan) Konsekvensbeskrivning Saknae intäkter Befintlig åtgär Kommunövergripane återsöknätverk 8 Kontroll av att rutiner upprättas Kontroll av att berör personal fått kompetensutveckling avseene återsök Kontrollera att rutiner finns på plats och följs Avstämning me berör personal Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Processbeskrivning Bugetprocessen Historiska fel som följer vissa verksamheter Konsekvensbeskrivning Alla ekonomiska kostnaer finns inte reovisae. 8 Felaktigheter i bugeten Kartläggning Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin Befintlig åtgär Upptäcker, okumenterar och synliggör. Processbeskrivning Bugetprocessen
Risker Brister i kvalitén i bugetarbetet och bugetuppföljning Konsekvensbeskrivning Kostnaerna är inte korrekta Befintlig åtgär Ekonomisk uppföljning varje måna. Förvaltningen förhåller sig till kommunens årshjul för bugetarbete. Processbeskrivning Bugetprocessen Riskväre Kontrollmoment Hur utförs När utförs 8 Kontroll av att rutiner upprättas Ansvarsförelningen: chefer - ekonom Kontrollera att rutiner finns på plats och följs Utvärera arbetssätt och ansvar Ansvarig Rapport till När Kvartalsvis Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin 1 gång per år Socialchef Socialnämn I enlighet me rutin
Risker R i s k - v ä r e Kontrollmoment Hur utförs När utförs Ans vari g Rapp ort till När Personalförsörjn ing Verksamheten kan inte rekrytera mearbetare me rätt kompetens och i tillräcklig omfattning Konsekvensbeskri vning Förvaltningens verksamheter kan inte utföra sitt upprag. Verksamheter måste ta in konsulter vilket innebär höga kostnaer. 8 Kontroll av att föreslagna åtgärer tillämpas Kontroll av att befintliga åtgärer efterlevs Följa upp att föreslagna åtgärer tillämpas/är genomföra Följa upp att befintliga åtgärer efterlevs Kvartalsvis Kvartalsvis Soci alch ef Soci alch ef Social nämn Social nämn I enlighet me rutin I enlighet me rutin Befintlig åtgär Rekrytera personal me rätt kompetens. Hanlingsprogram för socionomer me mynighetsutövning. Deltagane på jobbmässor. Kontakt me mittuniversitetet - information till stuenter. Se över utbilningsplan för unersköterskor. Socialförvaltningen har en representant i programrået för att utveckla
Risker R i s k - v ä r e Kontrollmoment Hur utförs När utförs Ans vari g Rapp ort till När socionomutbilning en. Föreläsningar kopplat till personalförsörjning. Kompetensutveckli ng avseene hot och vål me personal inom Stö och Service, Vår och omsorg och Integration Chefernas arbetsuppgifter - Stor personalomsättn ing blan chefer Konsekvensbeskri vning Brister i kontinuiteten i verksamheten 7 Kontroll av att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kontrollera att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kvartalsvis Soci alch ef Social nämn I enlighet me rutin Risker R i s k - v ä r e Kontrollmoment Hur utförs När utförs A ns va rig Rapp ort till När Chefernas arbetsuppgifter - Risk att chefer på alla nivåer Befintlig åtgär Ett arbetar för att förbättra 7 Kontroll av att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kontrollera att föreslagna åtgärer blivit verklighet Kvartalsvis Soci alch ef Social nämn I enlighet me rutin
Risker R i s k - v ä r e Kontrollmoment Hur utförs När utförs A ns va rig Rapp ort till När inte kan utföra ett nära learskap på grun av aministrativa arbetsuppgifter, kunskapsbrist och tisbrist introuktionen av nya chefer pågår. Utvärerar samarbetet me socialförvaltningens 8 stöfunktioner uner 2016-2017. Socialförvaltningens chefsträffar ökar samarbetet inom chefsgruppen. Kontroll av att befintliga åtgärer initieras och genomförts Kontrollera att befintliga åtgärer initieras och genomförts Kvartalsvis Soci alch ef Social nämn I enlighet me rutin Skapa goa förutsättningar för chefer att utöva ett nära learskap (antal mearbetare per chef) Bristane återsök (Ex. Integration, Moms och Försäkringskass an) Konsekvensbeskri vning Saknae intäkter Befintlig åtgär Kommunövergripan e återsöknätverk 8 Kontroll av att rutiner upprättas Kontroll av att berör personal fått kompetensutvecklin g avseene återsök Kontrollera att rutiner finns på plats och följs Avstämning me berör personal Kvartalsvis Kvartalsvis Soci alch ef Soci alch ef Social nämn Social nämn I enlighet me rutin I enlighet me rutin Processbeskrivnin g Bugetprocessen Historiska fel som följer vissa verksamheter Konsekvensbeskri vning Alla ekonomiska 8 Felaktigheter i bugeten Kartläggning Kvartalsvis Soci alch ef Social nämn I enlighet me rutin
Risker kostnaer finns inte reovisae. R i s k - v ä r e Kontrollmoment Hur utförs När utförs A ns va rig Rapp ort till När Befintlig åtgär Upptäcker, okumenterar och synliggör. Processbeskrivnin g Bugetprocessen
Risker R i s k - v ä r e Kontrollmoment Hur utförs När utförs A ns va rig Rappor t till När Brister i kvalitén i bugetarbetet och bugetuppföljnin g Konsekvensbeskri vning Kostnaerna är inte korrekta Befintlig åtgär Ekonomisk uppföljning varje måna. Förvaltningen förhåller sig till kommunens årshjul för bugetarbete. 8 Kontroll av att rutiner upprättas Ansvarsförelninge n: chefer - ekonom Kontrollera att rutiner finns på plats och följs Utvärera arbetssätt och ansvar Kvartalsvis 1 gång per år Soci alch ef Soci alch ef Social nämn Social nämn I enlighet me rutin I enlighet me rutin Processbeskrivnin g Bugetprocessen
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limite, a UK private company limite by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, an their relate companies. DTTL an each of its member firms are legally separate an inepenent entities. DTTL (also referre to as Deloitte Global ) oes not provie services to clients. Please see www.eloitte.com/about for a more etaile escription of the legal structure of DTTL an its member firms. Deloitte provies auit, consulting, financial avisory, risk management, tax an relate services to public an private clients spanning multiple inustries. With a globally connecte network of member firms in more than 150 countries an territories, Deloitte brings worl-class capabilities an high-quality service to clients, elivering the insights they nee to aress their most complex business challenges. Deloitte s more than 220,000 professionals are committe to making an impact that matters. This communication contains general information only, an none of Deloitte Touche Tohmatsu Limite, its member firms, or their relate entities (collectively, the Deloitte network ) is, by means of this communication, renering professional avice or services. Before making any ecision or taking any action that may affect your finances or your business, you shoul consult a qualifie professional aviser. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustaine by any person who relies on this communication.
2016 Deloitte AB