SKATTEPLANERING AV ANDERS ANDERSSON Ta inkomsten på rätt år Om du har övertidsersättning, provisioner eller andra stora engångsersättningar att kräva av din arbetsgivare kan du tjäna på att försöka få ut dessa redan före årsskiftet. Så blir det om din kommunalskatt eller landstingsskatt höjs nästa år. En krona i höjd kommunalskatt nästa år ger 500 kr i skattevinst om extraersättningen är 50 000 kr. Men för den som ligger nära inkomstgränserna i tabellen på sidan 17 gäller det framför allt att försöka hamna under dessa gränser. Om du i år ligger över den nedre gränsen för statlig skatt och du vet att du nästa år ligger en bra bit under sänker du skatten med 200 kr på varje tusenlapp som du tar ut nästa år i stället för i år. Ligger din inkomst i år strax under årets skiktgräns, 308 800 kr, kan det löna sig att ta ut extrainkomsterna i år, för att kanske kunna komma under den nya brytpunkten för nästa år. De här skiktgränserna räknas nästa år upp mindre än vad de brukar göra. Gränsen för när det börjar bli statlig skatt går vid en årslön efter kostnadsavdrag (taxerad inkomst) på 313 000 kr nästa år för en löntagare bara 4 200 högre än för i år. Handla avdragsgillt före nyår Det är nu i slutet av året som du måste handla sådant som är avdragsgillt i deklarationen nästa år. Kanske behöver du köpa böcker, verktyg, skrivmateriel eller dataprogram. Kostnaderna för en dator eller andra inventarier delas oftast upp på tre år i en privat deklaration. Den som har mindre än 1 000 kr i avdragsgilla kostnader (utöver resor till arbetet) får inget avdrag alls. Det kan därför vara bäst att försöka ta avdragen vartannat år. Exempel: Den som har 950 kr i avdragsgilla kostnader både i år och nästa år får inget avdrag alls. Den som däremot köper för lika mycket under ett enda år, 1 900 kr, får ungefär 500 kr i sänkt skatt om inkomsten ligger över ca 26 000 kr i månaden. En företagare får värdeminskning för ett helt år även om han köper t ex inventarier i december och därmed har varit ägare under bara ett tolftedels år. Se över pensionssparandet Banker och försäkringsbolag skickar så här års ut brev för att få dig att sätta in extra premier i din pensionsförsäkring eller i ditt IPS-sparande. I breven låter det som om det alltid är fördelaktigt att sätta in mesta möjliga normalt ett halvt basbelopp, 19 650 kr, plus 5 procent av det som ligger över 393 000 kr, dock högst 39 300 kr i avdragsgill premie. Men för den som har samma marginalskatt när pengarna betalas in som när de tas ut och då tjänstebeskattas finns det inga större skattepoänger med avdragsgillt pensionssparande. Det är ett självklart och bra alternativ endast för den som ligger över gränsen för statlig skatt vid inbetalningen och under gränsen vid utbe- 14
9 sätt att sänka skatten före nyår Håll i pengarna, så att du inte betalar för mycket skatt. Här får du lönande råd av Anders Andersson för att sänka din skatt nu före nyår. Nu när årsskiftet närmar sig är det hög tid att tänka på att försöka sänka skatten i nästa års deklaration. Eftersom gåvoskatten och arvsskatten försvinner vid årsskiftet kan du glömma alla tidigare råd om att ge skattefria gåvor till barnen och överlåta huset. Men det finns många andra tips som kan sänka din skatt med många sköna tusenlappar. Här är nio bra råd och på sidorna 18 och 19 finns ytterligare hjälp med att göra aktieaffärer som ger lägsta möjliga skatt. talningen. Men det krävs då att skattereglerna inte försämras. Hur bra det är för övriga beror på värdeökningen. Man måste ha en genomsnittlig avkastning på minst 5 6 procent per år för att det ska vara bättre än att spara i t ex vanliga fonder med de skatter som nu gäller. En fördel är också att pengar som finns i pensionsförsäkring är fria från förmögenhetsskatt. Den som ändå vill göra en engångsinsättning bör välja IPS, som är en flexibel form av avdragsgillt pensionssparande med rätt låga avgifter. IPS har inget försäkringsskydd. Men oftast är det bättre att teckna en separat livförsäkring än att kombinera efterlevandeskydd med pensionsförsäkring. Konsolideringen i de flesta livbolag har blivit bättre under det senaste året, men det har pensionsspararna fått betala genom återtag. Se tabell på sidan 106. Köp O-listeaktier För den som betalar förmögenhetsskatt finns det nu anledning att se över aktieportföljen inför årsskiftet. Förmögenhetsskattegränserna är fortfarande 1,5 milj kr och 2 milj kr för gifta. Höjningen till 3 milj för gifta träder inte i kraft förrän vid inkomståret 2005. Alla aktier på A-listan och aktiefonder förmögenhetsbeskattas med 80 procent. Aktier på O-listan, NGM-listan och andra smålistor är i regel fria från den 1,5-procentiga förmögenhetsskatten, dock inte Axfood, B&N, Consilium, Geveko, H&M, Latour, Lundbergs, Midway, NCC, Ratos, Sapa, Vostok Nafta, Wihlborgs och Öresund. Frihet från förmögenhetsskatt gäller också Nasdaqbörsen, dock inte Ericsson och andra svenska aktier som ligger där. Men var försiktig med att köpa sådana aktier enbart av skatteskäl. Om du köper nu och säljer efter nyår via en nätmäklare försvinner ca 0,3 procent i courtage. Om du tar pengar från ett bankkonto för att köpa sådana aktier blir din vinst därmed 1,2 procent om kursen är densamma när du köper som när du säljer blir skattevinsten alltså 1 200 kr vid en affär på 100 000 kr. Bedöm själv om du tycker att den vinstmöjligheten är värd risken. Det finns ju stor risk att kursen sjunker efter nyår, när skatteeffekten inte längre driver upp kursen. Ju närmare årsskiftet du väntar med den sortens affärer, desto större är risken för sådana skattedrivna kursrörelser. Betala in extraskatt Har du i år haft stora inkomster som du ännu inte betalat skatt för, t ex efter en husförsäljning? Då tjänar du på att göra en fyllnadsinbetalning av kvarskatten som överstiger 20 000 kr senast den 12 februari nästa år. Du slipper då en kostnadsränta på 2 eller 2,50 procent av det överstigande beloppet. Om du har förmögenhetsskatt tjänar du på att göra en sådan fyllnadsinbetalning redan strax före årsskiftet. Egna skatteinbetalningar före årsskiftet ska nämligen inte räknas med i den skattepliktiga förmögenheten, men får då inte vara högre än den beräknade kvarskatten. 15
9 sätt att sänka skatten före nyår SKATTEPLANERING Dra ned kapitalunderskott Den som gjort stora aktieförluster eller har stora låneräntor kan få ett kapitalunderskott som ligger över 100 000 kr. För den del som överstiger denna gräns blir avdragseffekten sämre normalt 21 och inte 30 procents skattesänkning för det som ligger över 100 000 kr. Försök att undvika denna avdragsbegränsning. Ett sätt är att försöka skaffa sig kapitalinkomster, genom att nu före årsskiftet t ex sälja aktier och fonder som gått med vinst. Ett annat sätt är att försöka göra omfördelningar inom familjen. Om mannen har 120 000 kr i kapitalunderskott och hustrun har betydligt mindre finns det två möjligheter: Försök att se till så att hustrun tar upp en del av låneräntorna. Fördela dem hur ni vill om ni har gemensamt betalningsansvar för lånen. Låt mannen ta en del av hustruns ränteinkomster. Det kan man göra om det finns gemensamma sparkonton. Om mannen på det sättet ökar sina ränteinkomster med 20 000 kr och hustrun sitt ränteavdrag lika mycket sänks skatten med 1 800 kr. Kräv nu tillbaka dina pengar Om du räknar med att få mycket pengar tillbaka på skatten, kanske efter stora aktieförluster, har du chans att få de pengarna redan om några veckor. Men då gäller det att före årsskiftet ansöka om förtidsåterbetalning. Det enda kravet är att den väntade skatteåterbäringen ska förväntas bli minst 0,2 prisbasbelopp, alltså minst 7 900 kr. Du måste också lämna fullständiga uppgifter om allt ungefär som i deklarationen. Det kan du till exempel göra genom att bifoga en utskrift från något datorprogram för deklaration. Stå på dig om skattemyndigheterna ställer sig frågande till din begäran och påpeka att reglerna är mer generösa om ansökan görs före årsskiftet. Bestäm själv din företagsinkomst Många företagare kan själva till en del reglera den årsinkomst som de ska ta ut. Den som kan det kan anpassa sin inkomst så att skatten ligger på bästa möjliga nivå. Här är tre särskilt viktiga inkomstgränser när årsinkomsten för i år ska bestämmas: Den första går redan vid 40 200 kr. Det är den minsta inkomst man behöver redovisa för att få tillgodoräkna sig ett poängår i det gamla ATP-systemet. Den gränsen bör man försöka passera om man har en stor del av sin pension i gamla pensionssystemet. Nästa nivå är gränsen för uttag av statlig skatt. Den ligger på 308 800 kr före grundavdrag och avdrag för allmän pensionsavgift enligt tabellen nedan. På en årsinkomst upp till denna nivå blir marginaleffekten skatt plus sociala avgifter högst ca 50 procent. Den del av årsinkomsten som i år överstiger 341 200 kr berättigar inte till sociala förmåner som pensionsrätt och sjukpenning, och det blir ett rent skatteuttag på ca 65 procent. Den nivån bör man därför försöka understiga. För den som har fåmansaktiebolag är det bäst att ta ut så mycket som möjligt i skattefri och kapitalbeskattad utdelning, som ger en skattebelastning på högst ca 50 procent. För att reglera inkomsten till den nivå man vill finns dessa tre avsättningsmöjligheter i en firma eller ett handelsbolag: Periodiseringsfond (gäller även aktiebolag). Högst 30 procent av vinsten kan sättas av till periodiseringsfond och beskattas först när den senast efter sex år återförs till beskattning. Fr o m inkomståret 2005 försämras dock denna möjlighet, eftersom en avdragsgill årsränta på ca 4 procent påförs, men endast för aktiebolag. Expansionsfond. En temporär skatt på 28 procent betalas nu. Denna skatt avräknas mot övrig skatt när man senare minskar expansionsfonden. Det är fördelaktigt att nu göra avsättningar så att hög marginalskatt undviks och i stället ta upp beloppet till full beskattning längre fram då övriga inkomster är lägre. Räntefördelning. Positiv räntefördelning ger kapitalskatt på den del av vinsten som motsvaras av kapital som satts in i företaget. Ju större tillgångar, desto högre räntefördelning. Räntefördelningen beräknas på kapitalet i verksamheten vid årets ingång. För att få ett större underlag för räntefördelning i nästa års deklaration går det att före årsskiftet sätta in mer pengar i företaget (pengar som varaktigt ska användas i företaget). Därmed kan många också dra nytta av ett annat av våra skatteplaneringsråd att sänka förmögenhetsskatten, eftersom det normalt inte är förmögenhetsskatt på pengar som sätts in i en rörelse. Dra av räntan tidigare Låneränta som gäller januari nästa år är avdragsgill redan för detta inkomstår, alltså i nästa års deklaration. Förutsättningen är att den räntan betalas före årsskiftet. Gör en sådan extrabetalning redan i december i år om du vill dra av en del av den framtida låneräntan ett år tidigare än normalt, men se upp så du inte passerar gränsen för avdragsbegränsning enligt rådet ovan. Se upp för dessa gränser För den som kan reglera sin inkomst och ligger nära inkomstgränserna i tabellen är det fördelaktigt att nu vid slutet av året försöka se till att komma under gränserna. Löntagare kan göra det genom att försöka lägga extrainkomster på rätt sida om årsskiftet eller försöka dra ned årets inkomst genom Inkomstår 2004 2005 Förändr Nedre skiktgränsen, statlig skatt, efter grundavdrag 291 800 298 600 + 6 800 Övre skiktgränsen, statlig skatt, efter grundavdrag 441 300 450 500 + 9 200 Löntagare Max. tax. inkomst utan 20 % statlig skatt 308 800 313 000 + 4 200 Max. tax. inkomst utan 25 % statlig skatt 458 900 465 200 + 6 300 Pensionärer Max. tax. inkomst utan 20 % statlig skatt 303 400 310 200 + 6 800 Max. tax. inkomst utan 25 % statlig skatt, 452 900 462 100 + 9 200 Prisbasbelopp för bl a pensionsförsäkring 39 300 39 400 + 100 att skaffa sig avdragsgilla kostnader. Om dessa kostnader gäller pensionsförsäkringspremier regleras maxgränsen genom prisbasbeloppet oftast ett avrundat halvt prisbasbelopp, 19 600 kr för inkomsten 2004. Skiktgränserna i tabellen gäller årsinkomst efter det att grundavdrag gjorts, 11 500 kr för inkomsterna både 2004 och 2005. Själva inkomstgränsen är lägre för löntagare än för pensionärer, eftersom löntagarna 2004 automatiskt får avdrag också för 25 procent av den allmänna pensionsavgift som de får betala (12,5 procent för 2005). 17
SKATTEPLANERING AV ANDERS ANDERSSON Så kvittar du dina aktie Se över din aktieportfölj före årsskiftet. Med hjälp av några smarta aktietransaktioner kan du se till så att du betalar minsta möjliga aktieskatt. Affärer 2004 Ericcson -32 350 Nokia -24 300 Astra (uppskov) +37 000 Robur allemansfond +20 100 Totalt + 450 Denna aktiesparare har sålt sina aktier i Ericsson och Nokia med förlust. För att få en skattesänkning som är 30 och inte 21 procent av förlusterna följer han två av våra råd säljer en aktiefond med vinst och plockar fram den uppskjutna vinsten på Astra. Efter tre år av kursnedgång och två uppgångsår har du förmodligen både vinstaktier och förlustaktier. Det är dessa affärer du kan kvitta mot varandra i deklarationen. De kvittningsregler som kan sänka aktieskatten vid sådana affärer missuppfattas av många. Så här ser de ut: 30 procent. Om vinsterna på de aktier eller aktiefonder som du sålt under året är större än förlusterna på årets aktieaffärer blir det en skattesänkning på 30 procent av förlusterna (sådan full kvittning blir det också vid vinst eller förlust på marknadsnoterade aktiefonder, blandfonder, konvertibler, aktieindexobligationer, aktieoptioner, aktieterminer samt räntefonder med papper i utländsk valuta). 21 procent. Annars blir det oftast 21 procent (30 x 70 procent) 2 100 kr i skattesänkning vid en förlust på 10 000 kr i stället för 3 000 kr. Vid riktigt stora förluster kan det dock bli 14,7 eller 0 procent: 14,7 procent. Om aktieförlusterna ger skattereduktion som dras av mot inkomstskatt eller fastighetsskatt och om det totala kapitalunderskottet dessutom är större än 100 000 kr. Den del av det totala kapitalunderskottet som överstiger 100 000 kr reduceras med ytterligare 70 procent (30 x 70 x 70 = 14,7 procent). Exempel: 200 000 kr i aktieförlust och inga kapitalinkomster. 140 000 kr (200 000 x 70 procent) blir kapitalunderskott. 40 000 kr multipliceras med 70 procent. Därmed har de 200 000 kronorna krympt till 128 000 kr. Skattesänkning vid kvittning mot löneinkomst: 38 400 kr (128 000 x 30 procent). 0 procent. Om aktieförlusterna ger en skattereduktion som är högre än inkomstskatten och fastighetsskatten. Den del av skattreduktionen som överstiger skatten kan inte utnyttjas och inte sparas till kommande år. Nu före årsskiftet bör du alltså se efter vilka försäljningar av aktier och fonder som du hittills gjort och sedan fundera över vilka andra affärer du bör göra före årsskiftet. Huvudrådet är att du ska försöka se till så att du har minst lika stora aktievinster som aktieförluster. Här är råd om hur du bäst gör för att sänka skatten i sex olika situationer: Sälj vinstaktier och köp dem igen Du har i år mest sålt aktier med förlust. Du har också aktier som gått med vinst, som du vill behålla. Gör så här: För att höja avdragseffekten på dina förluster till 30 procent kan du sälja vinstaktierna och köpa tillbaka dem. Om du vågar chansa kan du samtidigt försöka göra en kursvinst att sälja dem när kursen gått upp under några dagar, och köpa tillbaka dem när kursen är nere i en rekyl. Genom att studera kursrörelserna i ett diagram och använda teknisk analys (t ex på www. privataaffarer.se) ökar chanserna till att göra sådana affärer vid rätt tidpunkt. Men det säkraste är att köpa tillbaka de sålda aktierna redan dagen efter försäljningen. Gör du återköpet samma dag finns det risk för att skattemyndigheten underkänner affären. Du kan också sälja till någon i familjen enligt råd 2. Sälj i familjen Du har aktier som gått med förlust men som du tror snart ska vända upp. Du vill i varje fall inte sälja dem före årsskiftet, eftersom de är noterade på O-listan och därmed förmögenhetsskattefria. Tidigare under året har du sålt aktier eller aktiefonder med vinst, och vill gärna minska vinstskatten. Gör så här: Sälj förlustaktierna till din make eller någon annan i familjen. Måste vara marknadskurs. Kan betalas med revers. Förlusten kvittar du sedan mot din tidigare vinst, och du sänker då kapitalskatten med 30 procent av förlustens storlek och får inte den kvarskatt som du förmodligen annars skulle ha fått. Familjen behåller dessutom fördelen av att aktierna är fria från förmögenhetsskatt. Efter årsskiftet kan ni sedan ta ställning till om köparen i familjen ska göra sig av med aktierna eller behålla dem. Sälj gamla aktiefonder Du har bara aktier som gått ned, aktier som du sålt med förlust och sådana som du har kvar som sjunkit i värde. För övrigt har du bara pengar på banken och en allemansfond hos någon av storbankerna som du haft där i många år. Gör så här: Aktiefonder behandlas i det här sammanhanget på samma sätt som aktier. Därför kan du passa på att sälja fonden, åtminstone så stor del så att dina aktieförluster kvittas mot vinsten på allemansfonden. Pengarna kan
förluster du sedan placera om i en annan aktiefond, som har lägre avgifter. Du har då både sänkt skatten och växlat över till fonder med låg avgift. Om du både har svenska fonder och aktier kan du dessutom passa på att sprida riskerna genom att se till så den nyköpta fonden blir en globalfond. Ge bort förlustaktier Dina 1 000 aktier i Ericsson har rasat sedan du köpte dem för 113 kr styck. Du funderar på att sälja dem och skulle då få en kapitalförlust på 100 000 kr. Men du har inga aktievinster att kvitta med. Däremot har en nära vän sålt aktier med så stora vinster. Gör så här: Om du säljer med 100 000 kr i kapitalförlust får du en skattereduktion på 21 000 kr, som du får dra av direkt från skatten på t ex löneinkomsten. Om du i stället ger bort aktierna får den som tar emot gåvan överta din anskaffningsutgift (inköpsvärdet) på aktierna, eftersom gåva, arv eller bodelning inte utlöser någon kapitalvinstbeskattning. Ericssonaktierna bör därmed bli en mycket välkommen gåva, inte på grund av värdet utan mest med tanke på skattevinsten. Eftersom 100 000-kronorsförlusten kan kvittas mot en aktievinst som är minst lika stor ger gåvan en skattesänkning på 30 000 9 000 kr mer än om givaren själv sålt aktierna. Men gör du det här i år för att få effekt i den närmaste deklarationen kostar detta dig dessutom drygt 1 000 kr i gåvoskatt. Fundera därför över om du inte ska vänta med transaktionen till nästa år då gåvoskatten avskaffats. Då kan man med hjälp av gåvor lätt reglera så att t ex två makar alltid får maximal kvittning. Dela upp försäljningen på flera år Du har mycket stora förluster och inga större vinster på vare sig aktier eller aktiefonder. Gör så här: Dela upp försäljningen på flera år, så att du kommer under gränsen för avdragsbegränsning (för det som ligger över blir skattesänkningen endast 14,7 procent av förlusten). Om det inte finns några kapitalinkomster är det då bäst att varje år sälja aktier med upp till 142 000 kr i förlust. Minusposten under kapital blir då 99 400 kr (142 000 kr x 70 procent), och skattesänkningen blir 21 procent av förlusten. Ta fram gamla uppskov Du har endast aktieförluster och inga vinstaktier som du vill sälja. Du har tidigare år begärt uppskov med kapitalvinstskatten av dina Astra på blanketten K4B i samband med att du tvingats byta dessa aktier till nya Astra Zeneca. Gör så här: Äntligen kan du få glädje av den förhatliga blanketten K4B. I de senaste årens deklarationer är det många som på den begärt uppskov med stora kapitalvinster av t ex Astra och ABB, Pharmacia och Avesta Sheffield. Dessa vinster kan när som helst tas fram till beskattning, och man behöver alltså inte vänta till det år då man säljer exempelvis sina Astrazeneca. Vid en aktieförlust på 100 000 kr sänks skatten med ytterligare 9 000 kr vid en sådan här kvittning, jämfört med att deklarera förlusten utan någon kvittning. Nackdelen är att du tar fram vinsten till beskattning tidigare än du behöver och därmed missar en skattekredit. 19