MALMÖ TINGSRATT Avdelning3 Enhet 3 1 DOM 2013-02-12 meddelad i Malmö Mål nr B 2213-11 PARTER (Antal tilltalade: 2) Åklagare Kammaråklagare Jenny Olovsson Ekobrottsmyndigheten Andra ekobrottskammaren i Malmö Tilltalad Abdulhalim Ismaili, 601108-0857 Västra Kattarpsvägen 17 213 61 Malmö Offentlig försvarare: Advokat Jan F Urwitz Advokatbyrån Jan F Urwitz Drottningtorget 2 B 211 25 MALMÖ DOMSLUT Begångna brott Grovt bokföringsbrott Lagrum 1 1 kap 5 2 st brottsbalken Påföljd m.m. Fängelse 6 månader Näringsförbud Abdulhalim Ismaili meddelas näringsförbud enligt lagen (1986:436) om näringsförbud för en tid av 3 år räknat från dagen för tingsrättens dom. Näringsförbudet gäller omedelbart utan hinder av att tingsrättens dom inte vunnit laga kraft. Brottsofferfond Den tilltalade åläggs att betala en avgift på 500 kr enligt lagen (1994:419) om brottsofferfond. Ersättning 1. Jan F. Urwitz tillerkänns ersättning av allmänna medel med 36 293 kr. Av beloppet avser 27 324 kr arbete, l 710 kr tidsspillan och 7 259 kr mervärdesskatt. 2. Kostnaden för försvaret ska stanna på staten. Postadress Box 265 201 22 Malmö Besöksadress Kalendegatan 1 Telefon Telefax 040-353000 040-6114310 E-post: malmo.tingsratt@dom.se Expeditionstid måndag - fredag 08:00-16:00
MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 3. Abdulhalim Ismailis yrkande om ersättning för rättegångskostnader lämnas utan bifall.
MALMÖ TINGSRATT Avdelning3 Enhet 3 1 DOM 2013-02-12 meddelad i Malmö Mål nr B 2213-11 PARTER (Antal tilltalade: 2) Åklagare Kammaråklagare Jenny Olovsson Ekobrottsmyndigheten Andra ekobrottskammaren i Malmö Tilltalad Mirlind Ismaili, 821014-1159 Lgh 1201 Per Albin Hanssons Väg 57 A 214 63 Malmö Offentlig försvarare: Advokat Jan F Urwitz Advokatbyrån Jan F Urwitz Drottningtorget 2 B 211 25 MALMÖ DOMSLUT Begångna brott Grovt bokföringsbrott Lagrum 1 1 kap 5 2 st brottsbalken Påföljd m.m. Fängelse 6 månader Näringsförbud Mirlind Ismaili meddelas näringsförbud enligt lagen (1986:436) om näringsförbud för en tid av 3 år räknat från dagen för tingsrättens dom. Näringsförbudet gäller omedelbart utan hinder av att tingsrättens dom inte vunnit laga kraft. Brottsofferfond Den tilltalade åläggs att betala en avgift på 500 kr enligt lagen (1994:419) om brottsofferfond. Ersättning 1. Jan F.Urwitz tillerkänns ersättning av allmänna medel med 36 292 kr. Av beloppet avser 27 324 kr arbete, l 710 kr tidsspillan och 7 258 kr mervärdesskatt. 2. Kostnaden för försvaret ska stanna på staten. Postadress Besöksadress Telefon Telefax Box 265 Kalendegatan l 040-35 30 00 040-61143 10 201 22 Malmö E-post: malmo.tingsratt@dom.se Expeditionstid måndag - fredag 08:00-16:00
MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 4 3. Mirlind Ismailis yrkande om ersättning för rättegångskostnader lämnas utan bifall.
MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 YRKANDEN M.M. o Åklagarens yrkanden med justering, se bilaga. DE TILLTALADES INSTÄLLNING Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili har båda förnekat brott. De har vidgått att de har bedrivit bokföringspliktig näringsverksamhet och att de har haft ansvaret för att fullgöra bokföringsskyldigheten i verksamheten. De har inte kunnat vitsorda att verksamheten har undanhållits intäkter om l 005 000 kr. Om så är fallet har de i vart fall saknat kännedom om detta. De har heller inte varit o aktsamma. De har inte känt till att bokföringsskyldigheten även omfattar krav på journalminne. De har båda bestritt åklagarens yrkande om näringsförbud. UTREDNINGEN Vad som inledningsvis framgår av utredningen Per Albins Krog HB bildades i augusti 2003. Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili, som är far och son, har varit bolagsmän sedan 2004. I bolaget bedrevs restaurangverksamhet, vilken numera är avregistrerad. Båda tilltalade har arbetat med verksamheten i restaurangen tillsammans med ett flertal anställda, bl. a. Marina Andreasen och Arton Rustemi. I restaurangverksamheten fanns ett kassaregister av märket Nitsuko. Vid undersökningar utförda av Skatteverket i samband med revision i maj 2009 har visat sig att kassaregistret dels varit utrustat med en s k dold returfunktion, dels saknat elektroniskt journalminne eller kontrollremsa. Tillämpliga regler och föreskrifter Under åren 2008 och 2009 reglerades hanteringen av kassaregister av alkohollagens 8 kap. 5 a som hänvisade till alkoholförordningen, som i sin tur hänvisade till Statens Folkhälsoinstituts föreskrifter om kassaregistrering (FHIFS 2003:2). Dessa föreskrifter är numera upphävda och har ersatts av Skatteförfarandelagen (tidigare Kassaregisterlagen). Denna lagstiftning föranleddes av problemen med
MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 manipulerade kassaregister och är striktare än det regelverk som gällde under den för gärningen aktuella tidsperioden. Bevisning Åklagaren har åberopat den skriftliga bevisning som framgår av stämningsansökan samt markerade avsnitt i förhör under förundersökningen. Vittnesförhör har på åklagarens begäran hållits med skatterevisorerna Peter Lindmark och Gabriella Liljeberg. På de tilltalades begäran har vittnesförhör hållits med Arton Rustemi och Marina Andreasen. Förhöret med den senare har hållits utan ed eftersom hon är närstående till de tilltalade. Åklagarens sakframställan I samband med genomgång av den skriftliga bevisningen har åklagaren sammanfattningsvis anfört följande till utveckling av åtalet. Enligt FHIFS 2003:2 skulle hanteringen av kassaregistret ske på följande sätt. Löpande affärshändelser ska slås in i kassaregistret samt olika rapporter tas fram från kassaregistret för att föras in i bokföringen. En av dessa rapporter är Z-rapporten, som visar dagsförsäljningen vid dagens slut. Vid stängningsdags ska en Z-rapport tas fram, därefter nollställs kassaregistret. Varje Z-rapport får ett löpnummer och ska sedan tas in i bokföringen som en gemensam verifikation för den dagens affärshändelser. I bokföringen ska det därför finnas en obruten löpnummerserie av Z-rapporter för att alla dagskassor ska vara redovisade på ett korrekt sätt. Det går också att ta ut s. k. X-rapporter från kassaregistret. X-rapporten visar all försäljning sedan den senaste Z-rapporten men nollställer inte kassaregistret. Funktion kan användas om man vill kontrollräkna kassan under dagen. Kassaregistret måste även vara utrustat med en kontrollremsa eller ett elektroniskt journalminne, som visar samtliga händelser som har skett i kassaregistret. Detta, tillsammans med Z-rapporterna, utgör vad som krävs för att uppfylla bokföringsskyldigheten. Om det elektroniska journalminnet eller Z-rapporter saknas går det inte att bedöma fullständigheten av bokföringen i verksamheten.
MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 Vid en oanmäld kontroll den 5 maj 2009 på restaurangen konstaterade skatterevisorerna Peter Lindmark och Gabriella Liljeberg att kassaregistret i restaurangen saknade elektroniskt journalminne, trots att det borde ha haft ett sådant. De kunde även konstatera att kassaregistret hade nollställts i februari 2008 eftersom Z-rapporten från den l februari 2008 hade löpnummer 1. Vid kontrollen tog Peter Lindmark med hjälp av ett särskilt datorprogram ut timrapporter som visade den ackumulerade försäljningen fördelad på dygnets timmar under tidsperioden från den l februari 2008 till den 4 maj 2009. Det kunde i samband med undersökningen konstateras att timrapporterna utvisade negativ försäljning, samt att den största posten negativ försäljning inföll precis vid stängningsdags. Negativa belopp på timrapporterna får man genom att returnera större belopp än vad man har slagit in som försäljning. Det kunde också konstateras att kassaregistret förutom en "vanlig" returknapp även hade en omärkt knapp som hade en dold returfunktion. Det totala beloppet negativ försäljning som framgår av timrapporterna uppgår under tidsperioden i vart fall till l 005 000 kr. Mycket talar för att det dock egentligen är fråga om mycket större belopp. I bolaget har enligt kontrolluppgifter arbetat 4-5 personer under åren 2008 och 2009. Av angivna lönebesked framgår att Marina Andreasen arbetat i större omfattning. Övriga har arbetat i liten omfattning. Negativ försäljning kan uppstå genom att man efter en registrerad försäljning använder den "vanliga" returknappen. En sådan retur blir också synlig i en felslagsrapport. Om man istället använder den dolda returfunktion som kassaregistret har varit utrustat med kan försäljningen minskas med valfritt belopp utan att detta framgår av felslagsrapporten. I bokföringen för restaurangen har det inte funnits några verifikationer för gjorda returer, vilket borde ha funnits om den "vanliga" returknappen eller annan vedertagen metod för att registrera felslag hade använts.
MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 De inblandades berättelser Närmare hörda över åtalet har Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili samstämmigt uppgett i huvudsak följande. När de tog över verksamheten 2004 hade de ingen tidigare erfarenhet av att driva restaurang på egen hand. De samlade alla papper, bl. a. Z-rapporter, i en pärm och lämnade dem vidare till revisorn en gång i månaden. De fick kassaregistret genom köpet av restaurangen och kände varken till att det saknade elektroniskt journalminne eller att det hade en knapp med en dold returfunktion. Däremot var flera myndigheter där och kontrollerade kassaregistret och sade att det var ok att använda. De gjorde en ändring i kassaapparten den l februari 2008 eftersom de då gjorde ändringar i menyn. De hade timanställda som arbetade vid behov. Det var kanske 4-5 personer som arbetade förutom dem själva, de arbetade alla vitt. Abdulhalim Ismaili arbetade huvudsakligen i köket och skötte även inköpen. Han arbetade mest dagtid. Mirlind Ismaili var ansiktet utåt och skötte kontakterna med restauranggästerna. Han brukade komma till restaurangen i början av kvällen och stannade ofta till stängning. Den som tog ut Z-rapporten var också den som räknade dagskassan. Det varierade vem som tog ut Z-rapporterna och räknade kassan. Ibland var det någon av dem som gjorde det men ofta var det någon ur personalen. När kassan hade räknats lades denna tillsammans med Z-rapporten på kontoret. Abdulhalim Ismaili brukade sedan ta hand om detta dagen efter och lämna till banken, använda till inköp eller betala räkningar. Flera av de anställda hade egna nycklar till restaurangen, bl. a. Marina Andreasen och Arton Rustemi. De har inte haft så bra koll som de borde ha haft vad gäller intäkterna och kan inte förstå hur negativ försäljning har uppstått. De har heller inte märkt att l miljon kr har saknats i verksamheten. Det blev dock inte mycket pengar kvar i verksamheten och inte särskilt mycket vinst att dela mellan dem. De hade ett möte och informerade de anställda om Skatteverkets revision. Det var Mirlind Ismaili som höll i mötet. Ingen av dem minns exakt när mötet hölls. Abdulhalim Ismaili har tillagt följande. Han brukade vara i restaurangen på dagen. Han kom vid lunchtid och var oftast själv även om det ibland hände att en anställd
MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 som brukade hjälpa till med pizzadegen var där. Det hände att han någon gång var med vid stängning. Revisorn försökte att förklara bokföringen för honom men han visste bara på ett ungefär vad allt rörde sig om. Mirlind Ismaili har tillagt följande. De som ville arbeta skrev själva in sig i personalliggaren och kunde reglera sinsemellan hur de ville jobba. Det var inte så uppstyrt. De som hade nycklar kunde komma som de ville och de hade ingen aning vad dessa anställda gjorde med nycklarna. Han och hans far delade vinsten lika. Det blev inte så mycket kvar när räkningar m.m. var betalt. Det fanns ingen manual till kassaregistret utan de fick lära sig detta på egen hand. De som kunde kassaregistret lärde sedan upp de nya. Skatteverket har varit på restaurangen tidigare och kontrollerat personalliggaren och kassaregistret. Då hade de inga anmärkningar. Vid dessa tillfällen har Skatteverket inte tagit ut rapporter från kassaregistret. Skatterevisorerna Peter Lindmark och Gabriella Liljeberg har beträffande undersökningen som gjordes i samband med skatterevisionen den 5 maj 2009 samstämmigt uppgett i huvudsak vad som framkommer ovan under åklagarens sakframställning med följande tillägg. De använde en särskild programvara för att tanka ned inställningarna från kassaregistret i samband med revisionen. De kunde snabbt konstatera att det inte fanns något elektroniskt journalminne och att det fanns en blank knapp som hade en funktion. Det var för Peter Lindmark känt sedan tidigare att denna typ av kassaregister kunde ha blanka knappar med funktioner. De gjorde några testförsäljningar för att se hur knappen fungerade. De konstaterade att knappen medförde reduktion av försäljningen utan att det syntes i några felslagsrapporter. Kassaregistret är utrustat med knappen från början och Nitsukomodellen är känd för detta. Felslag och returer ska dock hanteras med hjälp av felslagsfunktionen eller direktfel om man inte slagit ut något kvitto och av returknappen om ett kvitto slagits ut. Använder man dessa funktioner framgår returen/felslaget i felslagsrapporten. De drog därför slutsatsen att den enda möjligheten för att få det resultat de fick på timrapporterna var att knappen hade en
10 MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 dold returfunktion. Eftersom journalminnet saknas i kassaregistret kan man inte följa försäljningarna under dagen. Det saknades också underlag för att returer skulle ha gjorts. De anställda i restaurangen Marina Andreasen och Arton Rustemi har i stort bekräftat vad de båda tilltalade har uppgett om hur verksamheten fungerade på restaurangen. DOMSKÄL Alla affärshändelser i en verksamhet ska löpande bokföras i en grund- och huvudbok. Verifikationer ska knytas till affärshändelserna så att det går att bedöma dessa. Verifikationer kan vara t ex fakturor. På restauranger används dock kassaregister. All försäljning slås in i denna apparat. Uppgifter från kassaregistret tas in i bokföringen och utgör en gemensam verifikation för flera affärshändelser. Räkenskapsmaterial ska också bevaras som en del av bokföringsskyldigheten. Det åligger också den bokföringsskyldige att bevara den utrustning och det system som behövs för att presentera räkenskapsmaterialet. Det är i målet utrett att restaurangens kassaregister saknat elektroniskt journalminne och haft en knapp med en dold returfunktion som gjort det möjligt att göra returer utan att detta syns i några rapporter. Åklagaren har gjort gällande att intäkterna i restaurangen har minskats med i vart fall l 005 000 kr genom användning av knappen med dold returfunktion. Beloppet har beräknats genom att summera all den ackumulerade negativa försäljning som förekommit under tidsperioden och som framgår av de timrapporter som skatterevisorerna har tagit fram. Genom förhören med skatterevisorerna Peter Lindmark och Gabriella Liljeberg och den av åklagaren åberopade skriftliga bevisningen har framkommit att timrapporterna över ackumulerad försäljning visar att mer försäljning än vad som har slagits in i kassaregistret har tagits bort samt att
11 MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 negativa siffror i dessa rapporter endast kan uppnås genom att rent praktiskt slå in returer med hjälp av knappen med dold returfunktion på mer än den försäljning som faktiskt har skett och på så sätt komma under noll i försäljning. Skulle dessa returer ha skett genom den "vanliga" returknappen eller felslagsknappen på kassaregistret hade, såvitt har framkommit i målet, detta visat sig i de dagliga Z-rapporterna. Med hänsyn till att sådana angivelser inte finns i Z-rapporterna kan någon annan rimlig förklaring till hur den negativa försäljningen har uppstått än att någon använt sig av den dolda returfunktionen på kassaregistret inte anses ha framkommit. Med hänsyn till vad som nu sagts är det utrett att bolaget har haft intäkter som uppgår i vart fall till det av åklagaren påstådda beloppet på l 005 000 samt att dessa intäkter inte har bokförts. Det är vidare i målet utrett att kassaregistret inte har haft något elektroniskt journalminne eller någon annan motsvarande funktion för att spara inslagna kassaregistreringar samt att sådana heller inte har sparats. Det går därför inte att i huvudsak bedöma rörelsens förlopp med ledning av bolagets bokföring. Det är alltså klarlagt att bolagets intäkter reducerats genom att en på bolagets kassaregister dold returfunktion använts, att reducerade intäkter utgjort underlaget för bokföringen samt att kassaregistret har saknat elektroniskt journalminne och att några inslagna kassaregistreringar inte har sparats. Det är alltså objektivt sett klarlagt att det, på det sätt och i den omfattning som åklagaren har påstått, har varit fråga om bokföringsbrott i verksamheten. Tingsrätten övergår nu till att bedöma frågan om det, så som åklagaren har påstått, är Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili som, gemensamt och i samförstånd, har begått gärningen och, om så är fallet, med vilka insikter de har gjort detta. Intäkterna har reducerats genom en dold returfunktion på kassaregistret. Det har varit av väsentlig betydelse att kassaregistret även har saknat elektroniskt journalminne för reduktionerna ska undgå upptäckt.
12 MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili har, som ägare och därmed de enda som har rätt till medel i bolaget, haft uppenbara skäl att på detta sätt reducera intäkterna i bolaget. De har visserligen själva gjort gällande att de helt saknat kännedom om funktionen på kassaregistret samt att alla som arbetat i restaurangen haft tillgång till både lokalen och kassaregistret. De har också menat att de själva har haft väldigt dålig kontroll på verksamheten och att de felaktigt litat på de människor de haft omkring sig. Det är i och för sig en hel del som talar för att även anställda i verksamheten kan ha haft all anledning att reducera intäkterna på det sätt som har skett. Även om den dolda returfunktionen på kassaregistret är känd, i vart fall bland skatterevisorer, framstår det emellertid som något långsökt att en anställd under så lång tid skulle stjäla försäljningsintäkterna på detta sätt. Inte minst eftersom det, för att undgå upptäckt från ovetande ägare, förutsätter att man känner till att den elektroniska journal som normalt sett tillhör kassaregistret saknas. Därtill kommer att de båda tilltalade lämnat svävande uppgifter kring hur mycket övriga anställda, förutom Marina Andreasen, egentligen har arbetat på restaurangen. Till detta ska läggas den föga sannolika omständigheten att det under drygt ett år har försvunnit i minst l miljon kronor ur det lilla bolaget utan att vare sig Abdulhalim Ismaili eller Mirlind Ismaili upptäckt detta, trots att de enligt vad de själva har uppgett båda i princip har lett den dagliga verksamheten. Det får anses uteslutet att det kan ha gått till på det sättet. Istället får det anses utrett att det är Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili som medvetet ansvarat för att intäkterna har reducerats med hjälp av den dolda returfunktionen. Det har visserligen framkommit att Abdulhalim Ismaili ofta själv har tagit hand om Z-rapporterna och betalt räkningar. Av vad både han och Mirlind Ismaili har uppgett framgår dock att båda har varit delaktiga i verksamheten på ett sätt som gör att det får anses som helt osannolikt att en av dem skulle ha kunnat reducera intäkterna i den omfattning som har skett utan att den andre kände till det. Det är därför också utrett att de båda, tillsammans och i samförstånd, har reducerat intäkterna genom den dolda returfunktionen och sedan uppsåtligen redovisat bolagets intäkter i bokföringen med ett för lågt belopp om i vart fall l 005 000 kr. Med hänsyn till att avsaknad av elektroniskt journalminne, enligt vad
13 MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 som framkommit i målet, är en förhållandevis väsentlig förutsättning för att en dold returfunktion inte ska upptäckas kan slutsatsen dras att de båda tilltalade har känt till att det elektroniska journalminnet har saknats samt att de därför medvetet avstått från att spara inslagna kassaregistreringar. Att det är en del av bokföringsskyldigheten att spara dessa är något som de i egenskap av företagare har en skyldighet att känna till. Åtalet är därför i dess helhet styrkt. Rubricering Förfarandet har präglats av stor förslagenhet och har varit i stort sett omöjligt att upptäcka. Det måste därför, trots den förhållandevis kort tidsperiod om 15 månader som det har pågått, anses vara del av ett systematiskt utövande som syftat i princip endast till att undandra intäkter från skatt. Gärningen är därför att bedöma som grovt bokföringsbrott. Påföljd och näringsförbud, m.m. Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili lever båda under ordnade förhållanden. De har inte tidigare gjort sig skyldiga till brottslighet som påverkar påföljdsbestämningen i detta mål. De har båda samtyckt till samhällstjänst och anses lämpliga för detta. Näringsförbud Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili har bestritt åklagarens yrkande om näringsförbud. Den brottslighet som de båda har gjort sig skyldiga till innebär att de har grovt åsidosatt vad som har ålegat dem i näringsverksamheten. Det är påkallat från allmänt synpunkt att de meddelas näringsförbud. Tiden för näringsförbudet bör bestämmast till tre år och gälla omedelbart utan hinder av att domen inte har vunnit laga kraft.
14 MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 Straffvärde och påföljdsval Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili döms nu båda för grovt bokföringsbrott. Gärningens straffvärde bedöms motsvara fängelse i sex månader. Straffvärdet i sig skulle visserligen kunna tala för att nu döma till en icke frihetsberövande påföljd. Det är dock fråga om brottslighet av sådan art att det finns en stark presumtion för att bestämma påföljden till fängelse. Några särskilda skäl som skulle kunna bryta denna presumtion finns inte. Påföljden ska därför bestämmas till fängelse. Straffmätning Både Abdulhalim Ismaili och Mirlind Ismaili har uppgett att de numera är anställda inom andra företag. Att de nu meddelas näringsförbud kan därför inte anses innebära ett sådant men för någon av dem att detta bör påverka vid straffmätningen. Inte heller vad som framkommit om att de båda har påförts skattetillägg utgör något sådant skäl. Gärningarna begicks under år 2008 och 2009. Åtal väcktes under 2011. Målet har varit utsatt till huvudförhandling vid ett antal tillfällen och ställts in huvudsakligen på grund av de båda tilltalade. Därför är inte heller den tid det tagit att få målet avgjort något som bör påverka vid straffmätningen. Fängelsestraffets längd ska därför mätas ut enligt gärningens straffvärde och för var och en av dem bestämmas till sex månader. Övriga frågor Eftersom fängelse ingår i straffskalan för brottet ska var och en av de tilltalade betala föreskriven avgift till brottsofferfonden. Försvararen tillerkänns begärd ersättning som med hänsyn till att målet pågått länge och han varit försvarare för båda tilltalade framstår som skälig. Med hänsyn till utgången i ansvarsdelen ska de tilltalades yrkande om ersättning för rättegångskostnader lämnas utan bifall. Kostnaderna för försvararen bör med hänsyn till de tilltalades ekonomiska förhållanden och tingsrättens påföljdsval stanna på staten.
15 MALMÖ TINGSRÄTT DOM B 2213-11 HUR MAN ÖVERKLAGAR Överklagande, ställt till Hovrätten över Skåne och Blekinge, ges in till tingsrätten senast den 5 mars 2013. Sophia Nottehed Domen har beslutats av tingsfiskalen Sophia Nottehed samt nämndemännen Theo Karivadas, Nora Manouchi och Gull-Maj Banke. Rätten är enig.
Ekobrottsmyndigheten Andra ekobrottskammaren i Malmö Kammaråklagare Jenny Olovsson Ansökan om stämning 2011-08-31 Sida 1 (3) Handling 35 Ärende EB-4276-10 Handläggare 945-6 Malmö tingsrätt ÅKLAGARBUNDET MÅL 5?* - 201 22 MALMÖ MAI MÖ ' > WÄWftHÄTlf TT IVlAM-iVIVj' EnWTf- " Avd ^ Ink 2011 Aktbil 1 IrtöOMfl C013-01-22 "WMLNRT *B 221 3-11 TR mål: B 2213-11 Handl.: EKO2 1 Tilltalad, efternamn och alla förnamn Tilitalsnamn Yrke/titst Ismaiti, Abdulhalim Personnr Medborgar^ i Telefon Tolkbehov 19601108-0857 Adress Västra Kattarpsvägen 17, 213 61 MALMÖ Offentlig försvarars/ombud Advokaten Jan F Urwitz, Drottningtorget 2 B, 21 1 25 MALMÖ förordnad sedan tidigare Frihetsberövancie m. m. Delgivnrngsuppgifter 2 Tfiltalad: efternamn och alfa förnamn Tilltalsnamn Israaili, Mirlind Personnr Medborgare i Telefon 19821014-1159 Adress Elisetorpsvägen 11 C, Lgh 1502, 232 33 ARLÖV Offentlig försvarare/ombud Advokaten Jan F Urwitz, Drottningtorget 26,21125 M^ tidigare Deigivningsuppgiftar Ansvarsyrkanden m.m. 1. GROVT BOKFÖRINGSBROTT Gärning Per Albins Krog HB har i Malmö bedrivit bokföringspliktig näringsverksamhet. Mirlind Ismaili och Abdulhalim Ismaili har varit bolagsmän i bolaget och därigenom ansvariga för att bolagets bokföringsskyldighet enligt bokföringslagen fullgjorts. Yrkeflitel MALMÖ TINGSRÄTT BESLUT Tolkbehov ~ 1 1, t ~ t$~c $ $ öiamnmg utfärdas n 'Mf försv^flfr Wrnrrlrnn V-MöprSrdnad sedan O Begäran om of f. försvarare avslås pni h till stämnlnnrn D Personundersökn. utförs Bolaget har under tiden den l februari 2008 till den 4 maj 2009 redovisat en omsättning om ca 3 065 000 kr. D Yttrande från frivårdsmyndjgh, inhämtas O Tolk förordnas Postadress BOX 27 201 20 MALMÖ Gataadress Posähusplatsen 6 Telefon 010-5629500 Telefax 010-562 96 00 E-post regts!rator.sodra@ekobrottsmyndigheten.se Wsbbadrass www.ekobrottsmy ndigheten.se
Andra ekobrottskammaren i Malmö Kammaråklagare Jenny Olovsson Ansökan om stämning 2011-08-31 Sida 2 (3) Handling 35 Ärende EB-4276-10 Handläggare 945-6 Mirlind Ismaili och Abdulhalim Ismaili har tillsammans och i samförstånd uppsåtligen, eller i andra hand av oaktsamhet, åsidosatt bokföringsskyldigheten genom att under tiden den l februari 2008 till den 4 maj 2009, dels inte bokföra intäkter om sammanlagfca l 005 000 kr och dels inte spara inslagna kassaregistreringar i ett elektroniskt journalminne eller motsvarande. Till följd härav har rörelsens förlopp inte i huvudsak kunnat bedömas med ledning av bokföringen. f*, n Gärningen är att bedöma som grov eftersom den avsett mycket betydande belopp, utövats systematiskt och i skatteundandragande syfte. Lagrum 11 kap 5 brottsbalken Bevisning Muntlig bevisning Förhör med tilltalade Abdulhalim Ismaili (förnekar i vart fall uppsåt) och Mirlind Ismaili (förnekar brott) Vittnesförhör med skatterevisorn Peter Lindmark angående undersökningen av bolagets kassaregister, till styrkande av att samtliga intäkter inte har bokförts och att något elektroniskt minne eller motsvarande inte funnit i bolagets kassaregister. Vittnesförhör med skatterevisorn Gabriella Liljeberg angående hennes iakttagelser vid den revision som utförts hos bolaget till styrkande av att samtliga intäkter inte har bokförts och att något elektroniskt minne eller motsvarande inte funnit i bolagets kassaregister. Skriftlig bevisning Timrapporter uttagna från kassaregistret 2009-05-05 respektive 2009-05-27, fup s 34-35, angående att det tagits bort mer försäljning än vad som slagits in i kassaregistret i anslutning till stängningsdags men att detta ändrats efter skatterevisorernas besök den 5 maj 2009, till styrkande av att samtliga intäkter inte bokförts under den åtalade tiden Felslagsrapport uttagen från kassaregistret 2009-05-05, fup s 54, utvisande avsaknad av inslagna returer, till styrkande av att returer gjorts med användande av en dold returfunktion i skatteundandragande syfte Restaurangrapport och menyer, fup s 56-60, utvisande restaurangens priser, till styrkande av att samtliga intäkter inte bokförts. Hänvisning önskas. Uppgifter från Skatteverket angående anställda 2008-2010, fup s 91-93
Andra ekobrottskammaren i Malmö Kammaråklagare Jenny Olovsson Ansökan om stämning 2011-08-31 Sida 3 (3) Handling 35 Ärende EB-4276-10 Handläggare 945-6 2. TALAN OM NÄRINGSFÖRBUD Mirlind Ismaili och Abdulhalim Ismaili har i egenskap av bolagsmän i Per Albins Krog HB gjort sig skyldiga till brottslighet som inte är ringa i enlighet med åtalspunkten l och därigenom grovt åsidosatt vad som ålegat dem i näringsverksamhet. Näringsförbud är påkallat från allmän synpunkt. Det yrkas att Mirlind Ismaili och Abdulhalim Ismaili jämväl för tiden till dess frågan om näringsförbud slutligt har avgjorts (tillfälligt näringsförbud) meddelas näringsförbud för en tid av fem år. Lagrum l, 3, 4 och 10 lag (1986: 436) om näringsförbud Handläggning Beräknad tidsåtgång för förhandlingen: 5-6 timmar Sakframställan och förhör med de tilltalade beräknas ta 3 timmar Revisionspromemorian jämte bilagor kommer att gås igenom sakframställn^n^svis i tillämpliga delar nny Olov >son