JURIDISKA FAKULTETEN Institutionen för offentlig rätt FINANSRÄTT Ämnesstudier JuK, RN-kompletteringstentamen 21.5.2007 Svaren på frågorna 1, 2, 3a och 3b på skilda ark. Fråga 4 besvaras på skild svarsblankett. De studeranden som har avlagt någondera delen eller båda delarna av finansförvaltningsrätten vid ett särskilt föreläsningsförhör lämnar in svarspapper för frågorna 3a:s och 3b:s del, på vilka antecknas uppgifterna om ersättandet. Poäng från föreläsningar skall nämnas på svarsblanketten för fråga nr. 4 på det utrymme som reserverats för detta. Frågorna 1 och 2 bedöms på skalan 0-10 poäng, vardera punkten i fråga 3 på skalan 0-5 poäng och varje punkt i fråga 4 på skalan 0-4 poäng. De studeranden som utför RNkompletteringstent svarar inte på frågorna 3a och 3b. RESULTATEN 31.5.2007 1. De i Finland bosatta syskonen A och B samt den i Sverige bosatta C äger lika stora andelar av aktiestocken i holdingbolaget D Limited som är registrerat på Cayman-öarna. D Limited, som i sitt hemland är befriat från inkomstskatt, äger hela det finska bolaget E Ab:s aktiestock. Aktierna i E Ab har 1996 köpts av syskonens fader E för en summa i mark som motsvarar 1,5 miljoner euro. Nu har D Limited 2007 sålt E Ab:s aktiestock till utomstående för 3 miljoner euro. D Limited har inga skulder, utan dess balanssubstans var 1,5 miljoner euro 31.12.2006. E Ab:s nettosubstans enligt balansen var enbart 300.000 euro. Även E Ab:s räkenskapsperiod var kalenderåret. Utred ifall den ovannämnda informationen inverkar på beskattningen i Finland; ifall så är fallet skall skatterna för skatteåret 2007 beräknas med paragrafhänvisningar.
2. AC Telecom Ab:s verkställande direktör Anna Virtanen kontaktade skattekonsulten Mikko Mäkinen gällande följande frågor: 1) AC Telecom Ab hade rekryteringsproblem. Virtanen hittade på att rekrytera IT-branschens fackmän från baltiska länder, eftersom i de baltiska länderna fanns det möjlighet att få yrkeskunnigt folk trots högkonjunkturen. Mäkinen gav Virtanen goda skatteråd: lönen kunde utan förskottsinnehållning och onödiga anmälningsskyldigheter betalas till baltiska hyresarbetare och arbetstagare som är i över 6 månaders arbetsförhållande. Förvärvsinkomster skulle enligt skatteavtalet beskattas enbart i det andra avtalslandet, och inte alls i Finland. 2) AC Telecom Ab har köpt datordelar av dotterbolaget IT-sirotin Ab, som är beläget i Kainuu och i vilket AC Telecom Ab äger samtliga aktier. AC Telecom Ab har köpt IT-uppdateringstjänster av dotterbolaget Nordiska IT jour AB, som är beläget i Gävle och i vilket AC Telecom Ab äger samtliga aktier. Mäkinen råder Virtanen att spara på bolagets produktionskostnader genom att i de koncerninterna affärstransaktionerna kunde 75 % av gängse pris tillämpas som vederlag i enlighet med arvs- och gåvoskattelagen. Över affärstransaktionen kunde ett enkelt avtal upprättas, i vilket enbart säljaren och köparens namn samt köpesumman nämns. De interna affärstransaktionerna intresserar knappt beskattaren som koncentrerar sig på att bekämpa den svarta ekonomin. 3) I AC Telecom Ab planerades generationsväxling. Ett engelskt konsultföretag hade uppskattat gängse värdet av AC Telecom Ab:s affärsegendom till 15.000.000 och aktieförmögenheten i ISLinkomstkällan till 10.000.000. Mäkinen berättade att AC Telecom Ab:s huvudägare (80%) Kalle Moisio kunde överföra sin ägoandel utan skatt till sina barn Jussi, Kaisa och Ville Moisio. För skattefriheten förutsätts att företagets fortsättare äger minst 10% av AC Telecom Ab och att affärsverksamheten bedrivs aktivt i minst 5 år. Jussi kunde bli företagets vice verkställande direktör, Kaisa chef för den juridiska enheten samt Ville styrelsemedlem. Som undantag från huvudregeln måste dock skatt vid generationsväxling betalas för den omfattande aktieförmögenheten, som har bokförts i AC Telecom Ab:s ISL-inkomstkälla. 4) Ur AC Telecom Ab:s bokslut 2006 framkommer att den utdelningsbara vinsten är 2.000.000 samt nettoförmögenheten 10.000.000. Företaget kunde dela ut dividend till sina delägare (Kalle Moisio 80%, Liisa Moisio 6%, Thomas Gustavsson 6%, Johan Gustavsson 4% samt Aira Samuelsson 4%). Den effektiva skattebördan på den dividend som delägarna får skulle bli kring 40% (bolagsskatt + dividendskatt). Mäkinen berättade Virtanen att dividendutdelningen är nuförtiden friare eftersom de utdelningsbara medlen bestäms på basis av moderbolagets utdelningsbara medel, och inte som tidigare på basis av koncernens utdelningsbara medel. 5) Före generationsväxling kunde Kalle Moisio belönas för sitt långvariga arbete till företagets fördel. Åt honom kunde AC Telecom Ab införskaffa industrirådstiteln och bokföra stämpelskatten om 566 som utgift i företagets resultaträkning. Dessutom kunde Kalle Moisio en vecka åka gratis till företagets semesterstuga i Levi för att fiska; stugan används vanligtvis för att inkvartera utländska gäster. 6) Mikko Mäkinens konsulteringsräkning om 10.000 (inkl. 22 % Moms) kunde aktiveras i AC Telecom Ab:s balans för 10 år som en långverkande utgift, eftersom hans konsultering även gällde generationsväxling vars inverkan sträcker sig till flera räkenskapsperioder. Under en 10 års period är utgiftsresten 10.000 x 20 % = 2.000, 1.600, 1.280, 1.024, 819.20 osv.
Svaren på skilda ark! Ifall du har ersatt frågan, lämna i så fall ett papper per fråga på vilka Du nämner dina poäng. 3a) Statsbudgetens politiska uppgift? 3b) Utsträckningen (innehållet) av den kommunala förvaltningens granskning i kommunalhushållningsrätten?
Svaren på skilda ark! JURIDISKA FAKULTETEN Institutionen för offentlig rätt FINANSRÄTT Ämnesstudier, JuK, RN-kompletteringstentamen Namn: Har du poäng från föreläsningar som kan användas i tenten? Anmäl dem här (föreläsare, föreläsningsseriens tidpunkt samt poängmängd)! 4) Besvara frågorna på det angivna svarsutrymmet och motivera alltid när det är möjligt dina svar med lagrumshänvisningar och i annat fall med korta ordmotiveringar. Om frågans text innehåller siffror bör du använda dessa i ditt svar. Skriv också ut beskattnings- och övriga uträkningar alltid då det är möjligt. I bedömningen beaktas endast text som skrivits på det angivna svarsutrymmet. Delfrågorna a - e bedöms på skalan 0-4 poäng. För hela frågan kan man således erhålla högst 20 poäng. Kom ihåg att skriva namnet på båda svarsblanketterna! a) Skatteansvaret i ett dödsbo? b)w. Kugelstrom bedriver en antikaffär och ett konstgalleri i Eira. Affärens verksamhet består av bl.a. säljandet och köpandet av antikföremål, förevisandet och försäljning av unga konstnärers verk i galleriet, konservering och inramning av tavlor samt konsultering berörande konst och antik. Hur behandlas verksamheten i mervärdesbeskattningen?
Namn: c) Skattekvittning? d) Omfångs- och allokeringsproblematikens huvuddrag? e) Bolaget X har lämnat in en ansökan till marknadsdomstolen för att häva det upphandlingsbeslut vattenverket i kommunen Y fattat. Upphandlingsbeslutet gällde byggnadsentreprenaden för utvidgandet av det kommunala vattennätverket. Z:s anbud hade antagits på basis av att dess pris var lägst; anbudets värde uppgick till 350.000 euro. X kräver att upphandlingsbeslutet upphävs och att skadestånd utbetalas, eftersom bolaget X anser att dess anbud (380.000 euro) var helhetsekonomiskt fördelaktigast. Hur skall marknadsdomstolen enligt din mening avgöra ärendet?