TENTAMEN I SKATTERA TT, 15 HP NYA STUDIEORDNINGEN

Transkript

1 TENTAMEN I SKATTERA TT, 15 HP NYA STUDIEORDNINGEN 15 maj 2014 Tentamen består av fyra frågor om tillsammans 24 poäng. Maximalt kan 30 poäng erhållas medräknat poängen för deltagande i seminarierna (1 poäng) och ditt resultat på duggan (max 5 poäng). Skrivtiden är fem timmar. På denna tentamen skall du tillämpa skatteförfattningarna i den lydelse de har den 1 januari Endast källmaterial får medtas vid tentamen. Det betyder att endast lagbok, Rabes Skattelagstiftning, Skattevolymen utgiven av FAR/SRS (OBS endast Studentutgåvan), Skatteförfattningar utgivna av Skatteverket, Författningssamling i Skatterätt utgiven av Karnov Group (tidigare utgåva Axelius förlag) eller de publikationer av okommenterad lagtext som anges i institutionens riktlinjer får medtas. Egna utskrifter från Rixlex av nytillkomna SFS får också användas under förutsättning att de försetts med institutionens logotyp av amanuensen. Under- och överstrykningar i detta material är tillåtet, dock inte egna anteckningar. Dessutom är miniräknare (ej grafräknare) tillåtna, men inte datorer och mobiltelefoner. I övrigt får inget annat material användas vid tentamen. Svaren skall skrivas på av skrivningsvakterna tillhandahållna tentamensark. Dina svar ska vara väl motiverade med angivande av relevanta lagrum. Vid bedömningen av svaret kommer faktainnehållet att bedömas, men dessutom läggs vikt vid strukturen och tydligheten i svaret. Tänk på att använda tydlig handstil. Oläslig tentamen går ut över tentanden. Ett utdrag ur förordningen nr 883/2004 finns bilagt, det finns alltid bilagt oavsett om det ska tillämpas på tentamen eller inte. OBS! Samtliga frågor skall besvaras på separata ark eftersom det är flera examinatorer som rättar skrivningen. SKRIV TYDLIGT! Utöver vad som framgår av lagtexten kan, om det behövs, följande värden och belopp användas Kommunalskatt 31 % Grundavdrag kr Värde av fri lunch enl. SKV 80 kr Värde av fri bostad, 1 rum kr/mån Marknadsmässig lön utan utredning 90 kr/tim Statslåneränta 2 % Prisbasbelopp år 2013 respektive kr respektive kr Inkomstbasbelopp år 2013 respektive kr respektive kr Avskrivningsprocent för byggnad 2 % Var god lägg skrivningen i det speciella omslagsarket. Glöm inte att fylla i bänkkod och sidnummer på tentamensarken samt alla uppgifter på omslagsarket. När du lämnar in, vänligen kontrollera antalet ark och att tentamensvakten antecknar rätt antal i sitt protokoll. Resultatet beräknas bli registrerat i Fastreg inom tre veckor. Stockholm den 15 maj 2014 Roger Persson-Österman och Alexandra Alm.

2

3 Fråga 1 SvAB är ett svenskregistrerat aktiebolag. SvAB har en verksamhet i Sverige som går med 2 mkr i vinst. SvAB har även ett fast driftställe i Tyskland som går med 1 mkr i vinst. Bolaget har inga andra verksamheter i utlandet och har inga andra utländska intäkter. A) SvAB undrar hur SvAB kommer att beskattas för sina svenska och utländska inkomster i Sverige. Bolaget undrar med andra ord: 1, Vad blir SvAB:s skattepliktiga resultat som Sverige kommer att beräkna den svenska skatten på? 2, Kan den svenska skatten, som ska utgå på SvAB:s skattepliktiga resultat enligt svaret ovan, minskas på grund av att tysk bolagsskatt betalats på det fasta driftställets vinst? Med hur mycket i så fall? (Finna det flera alternativ vill bolaget så klart välja det mest fördelaktiga alternativet). Räkna med att bolagsskatten i Tyskland är 30 % och att det tyska skattesystemet i övrigt är identiskt med det svenska skattesystemet. Vinsten om 1 mkr från det fasta driftstället i Tyskland beskattas alltså av Tyskland med 30 %. Den tyska skatten uppgår således till kr. B) Förutsätt att SvAB kommer att få betala mer i skatt totalt sett, till följd av den tyska skatten som Tyskland tar ut, än om SvAB hade haft all verksamhet i Sverige. Bolaget undrar om det kan strida mot EU-rätten. Argumentera för eller emot att det strider mot EU-rätten att, som i detta fall, bolaget beskattas hårdare för att man har en utländsk verksamhet. C) När SvAB väl har betalat in sina skatter och rett ut alla oklarheter så ska SvAB dela ut det som är kvar av vinsten till sina delägare. Ägarna har kontaktat dig för att få reda på hur deras utdelning från SvAB kommer att beskattas i Sverige. Dessa ägare är -Hugo von Hatten, uppvuxen och bosatt i Tyskland. -Knösus Liljestierna, uppvuxen och bosatt i Ankarsrum i södra Sverige. Får Sverige beskatta Hugo och Knösus för utdelningen från SvAB? Hur beskattas i så fall utdelningen? Ingen av ägarna arbetar i bolaget. (6 poäng)

4 Fråga 2 Under ett beskattningsår händer det några saker i ett svenskt aktiebolag. A, Bolaget har fått en förskottsbetalning av en kund för ett uppdrag som bolaget ska genomföra nästa år. Bolaget bedriver inte sådan rörelse som omfattas av bestämmelserna om pågående arbeten i 17 kap. IL. Bolaget undrar följande två saker med anledning av förskottsbetalningen: 1, När får inkomsten påverka bolagets skatterättsliga resultat? Frågan är alltså när inkomsten ska tas upp till beskattning. 2, Bolaget undrar också om några poster i årets balansräkning och resultaträkning kommer att påverkas av förskottsbetalningen. Vad för typ av poster i så fall? Du behöver inte visa hur man bokför förskottsbetalningen. B, Till jul gav bolaget julklappar till samtliga tjugo anställda i bolaget. Julklapparna kostade 200 kr styck. Bolagets totala utgift för julklapparna uppgick alltså till kronor. Är utgiften skatterättsligt avdragsgill för bolaget? C, För något år sedan ingick bolaget ett flerårigt kontrakt med en leverantör. Bolagets VD, en ilsken och vresig typ, som även är leverantörens granne, hamnade under hösten i gräl med leverantören. Till följd av grälet beslutade VD:n att bryta kontraktet. Bolaget medgav leverantörens skadeståndsanspråk och utbetalade kr i skadestånd till leverantören. Är denna utgift skatterättsligt avdragsgill för bolaget? D, Bolaget beslutade vid beskattningsårets utgång att göra en avsättning till periodiseringsfond. Bolaget undrar följande två saker med anledning av avsättningen. 1, Vad innebär avsättningen för bolaget skatterättsligt? Frågan är alltså, kommer den skatt bolaget ska erlägga i år minska eller öka till följd av avsättningen? 2, Bolaget undrar också om några poster i balansräkningen och resultaträkningen kommer att påverkas av avsättningen till periodiseringsfonden. Vilka i så fall? Du behöver inte visa hur man bokför avsättningen till periodiseringsfonden. (6 poäng)

5 Fråga 3 Puja bestämmer sig för att investera kr. Puja lyssnar på en rådgivare som föreslår att han ska låna ut pengar till ett bolag på Cayman Islands som i sin tur finansierar gruvprospektering i norra Sverige. Avkastningen på investeringen (en så kallad företagsobligation) uppgår till 15 % årlig ränta. När tidpunkten för räntebetalningen passerar utan att räntan utbetalas anar Puja oråd. Mycket riktigt: han har blivit utsatt för ett bedrägeri och hans investering (hans obligation) är i princip värdelös. Puja vänder sig till dig eftersom han vet att du läser juridik. Vad kan göras? Du har precis klarat av skatterätten och du ser omedelbart en skattemöjlighet för Puja. Vilken är den möjligheten? (Du behöver inte gå in på andra rättsliga aspekter än de skatterättsliga). Eftersom du är en duktig student ser du också tänkbara invändningar från Skatteverkets sida. Berätta för Puja vad Skatteverket kan invända mot Pujas skatterättsliga begäran! (4 poäng) Fråga 4 Nour äger en livsmedelsbutik i Hallunda. Verksamheten ger en bra vinst. Nour har ett antal frågor som gäller beskattningen. a) Nour låter sina anställda till kraftigt rabatterade priser köpa livsmedel som passerat bästföredatum. Det är svårt och i vissa fall omöjligt att sälja livsmedlen efter att datumet har passerat. Kan detta leda till skattekonsekvens i bolaget och hos de anställda? Bortse från momsen. b) Nour har beslutat att fritt erbjuda sina anställda disponera Ipads. De ska inte användas i tjänsten. Hon köper in 15 stycken Ipads. Kan detta leda till skattekonsekvens i bolaget och hos de anställda? Beakta även momsen. c) Nour tar varje år ut en skälig lön. På grund av hennes hårda arbete ser det nu ut som hon ska kunna ta viss utdelning dessutom. Hennes revisor pratar om löneunderlagsregel och skattefördelar men Nour fattar ingenting. Beskriv enkelt för Nour vad löneunderlagsregeln är för någonting och varför den kan vara bra för henne. (8 poäng)