Intertrade 22 AB - inlämningsuppgift i externredovisning - 2010-03-15 1 Introduktion Uppgiften består i att bokföra ingående balanser och därefter de affärshändelser som inträffar månadsvis samt att göra bokslut för 2010, allt enligt god redovisningssed. Uppgiften redovisas genom att ni lämnar in ifylld mall och verifikationslista senast på angiven sista inlämningstid (se vidare särskilda instruktioner till uppgiften). Övrigt material ska alltså inte lämnas in men bör sparas (i någon form) tills ni fått godkänt på uppgiften. Litet om skatter och avgifter Företagets egen skatt uppgår till 26,3%. För personalskatter gäller att 30% av bruttolönen går till skatt. När det gäller arbetsgivaravgiften ska ni räkna med 32% pålägg på bruttolönen. Företaget budgeterar en försäljning överstigande 40 Mkr och betalar därför skatter och avgifter två gånger i månaden. För enkelhets skull ska ni dock betala alla skatter vid ett tillfälle varje månad. Företaget gör inga fyllnadsinbetalningar av skatt. Förutsättningar Intertrade AB är verksamt inom presentbranschen och bedriver handel företrädesvis som grossist. Artiklar för heminredning och hushåll liksom säsongsartiklar till jul, påsk och studentexamen köps in från olika tillverkare och säljs sedan vidare till fackhandeln. Företaget startade på 50-talet av nuvarande ägarens far som dock snart lämnade över till sin äldste son. Man förde en ganska stillsam tillvaro fram till år 2005 då nästa generation (en dotter) började ta del i verksamheten. Företaget har sedan dess vuxit kraftigt och investerat en hel del. Nedan visas utgående kontosaldon 31 december 2009. Tillgångar Eget kapital och skulder 1110 Byggnader (A) 4 500 000 2081 Aktiekapital 8 000 000 1119 Ack. avskrivning enl plan -900 000 2085 Uppskrivningsfond (A) 1 000 000 1130 Mark 2 400 000 2086 Reservfond 1 800 000 1200 Maskiner & Inventarier (B) 18 000 000 2091 Balanserad vinst/förlust 3 880 000 1209 Ack. avskrivning enl plan -4 800 000 2099 Årets resultat 2 950 000 1250 Datorer (C) 1 000 000 2153 Ack.överavskrivningar 3 410 000 1259 Ack. avskrivning enl plan -740 000 2220 Garantiskulder 510 000 1330 Finansiella anläggningstillgångar 480 000 2335 Utnyttjad checkräkningskredit 0 1400 Varulager 6 850 000 2355 Lån i utländsk valuta (E) 1 950 000 1480 Förskott till leverantörer 110 000 2399 Övr långfristiga skulder 4 600 000 1510 Kundfordringar 3 700 000 2410 Kortfristig del av långfristigt lån (F) 499 400 1515 Osäkra kundfordringar 200 000 2440 Leverantörsskulder 2 486 710 1519 Nedskrivning osäkra kundfordringar -100 000 2510 Skatteskulder (G) 190 000 1790 Övr. interimsfordringar (D) 220 000 2650 Moms redovisningskonto 1 680 000 1920 Plusgiro 2 840 000 2710 Personalens källskatt 160 000 1930 Checkräkningskredit 0 2731 Avräkning sociala avgifter 170 000 1940 Bankkonton 240 000 2920 Upplupna semesterlöner 370 000 2921 Upplupna soc.avg sem.lön 118 400 2960 Upplupna räntor (H) 160 490 2990 Övr interimsskulder (I) 65 000 34 000 000 34 000 000
2 A Verksamheten bedrivs i den egna fastigheten. Fastigheten förvärvades 2005 för 5 900 000. Av detta avsåg 1 400 000 marken och 4 500 000 byggnaden. År 2007 gjordes en uppskrivning av marken med 1 000 000. Fastighetens taxeringsvärdet är 11 000 000 och den är brandförsäkrad för 17 000 000. B Inventarierna består vid årsskiftet 2009/2010 av distributionsbilar, truckar samt diverse kontorsinredning. Inventarierna är anskaffade enligt tabellen nedan: Anskaffningsår Anskaffningsvärde Nyttjandeperiod 2005 4 000 000 10 år 2006 - - 2007 5 000 000 10 år 2008 4 000 000 10 år 2009 5 000 000 10 år C Datorer anskaffades 2005 för 300 000 (exkl. moms), 2006 för 500 000 (exkl. moms) och 2009 för 200 000 (exkl. moms). Den beräknade nyttjandeperioden för datorer är fem år. D Posten Övriga interimsfordringar består av en förutbetald försäkringspremie (200 000) och förutbetalda prenumerationer (20 000). E Skulden är på 250 000 USD och bokförd till balansdagskursen 7,80 SEK. F De 499 400 kronorna avser amorteringar under 2010. 320 000 kr ska amorteras på det svenska lånet och 23 000 USD på det utländska (bokfört till kursen 7,80, dvs. 179 400 SEK) G Skatteskulderna består av: Beräknad kvarstående skatt (BKS) 135 000 12:e terminens preliminära skatt 55 000 H Av de 160 490 avser 125 000 det svenska lånet och 35 490 dollarlånet (4 550 USD * 7,80) I Posten Övriga interimsskulder avser upplupen el-kostnad Inför bolagsstämman 2010 föreslår styrelsen att 2 000 000 kr ska delas ut till aktieägarna, 500 000 ska avsättas till reservfonden och resterande del av föregående års vinst ska balanseras. Affärshändelserna under år 2010 beskrivs i det följande. Händelserna är uppdelade per månad och återkommande transaktioner är för enkelhetens skull sammandragna till en per månad, dvs. det mesta av en månads försäljning bokförs i en post liksom det mesta av månadens varuinköp. Motsvarande gäller för kundernas inbetalningar, utbetalningarna till leverantörer, bokföring av löner, bokföring av skatter och avgifter etc. Ett syfte med uppgiften är att träna färdighet i bokföring och 10-12 upprepningar av liknande transaktioner kan var en lämplig mängdträning. Om inte annat anges sker såväl inköps- som försäljningstransaktioner på kredit och med betalning vid de tillfällen då detta anges i uppgiften. Om inte annat anges sker betalningstransaktionerna via plusgirot och uttrycket köps in ska tolkas som att såväl varor/tjänster som faktura kommit till företaget. Om inte annat anges är moms inkluderad i beloppen samtidigt som inga valutasäkringar har gjorts! Händelserna i sammandrag beskrivs på följande sidor!
3 0 För in IB-värden, bokför föregående års vinst och bestäm hur interimsposterna ska hanteras! JANUARI (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 1 Datorutrustning köps in för 325 000 2 Programvara för diverse administrativa ändamål köps in för 90 000 3 4 Aktieinnehavet, som består av 60 000 aktier i New Wave, var tänkt långsiktigt. Kursuppgången har dock gjort att man beslutat realisera vinsten. Aktierna köptes för 8 kr per styck år 2009 och säljs nu för 25 kr per styck. Bortse från courtage och andra avgifter. Ersättningen för aktierna betalas in på plusgirot. I januari betalas 12:e terminens preliminära skatt (som gäller 2009). Samtidigt får bolaget en debetsedel för preliminär skatt avseende år 2010 på 600 000. Denna preliminärskatt betalas under de ordinarie tolv terminerna, med start i februari. 5 Bolaget fakturerar kunder 8 900 000 6 7 Vid redovisningstillfället i januari betalas december månads personalskatter och arbetsgivaravgifter (men inte de 118 400 som är att hänföra till skulden för semesterlön) samt ingående momsskuld (efter upprättande av sedvanlig deklaration). Med ingående momsskuld menas IB-värdet för momsskulden. Intertrade har en osäker kundfordran på 200 000. Vid föregående års bokslut var denna fordran nedskriven. Nu får man betalt och erhåller 60 000 som slutredovisning vid kundens konkurs 8 Bruttolönen för januari uppgår till 380 000 och nettolönen utbetalas 9 Inbetalning från kunder 7 900 000 10 Företaget erhåller en faktura som gäller reparation av ett transportband (i lagerbyggnaden) 54 000 11 Företaget betalar leverantörsskulder 1 810 000 12 En av storkunderna utnyttjar Intertrades erbjudande om kassarabatt. Fakturabeloppet är på 200 000 (inkl. moms) med betalningsvillkoret "30 dagar netto eller 10 dagar 6 %". Kunden räknar av rabatten och betalar in erforderligt belopp till plusgirot. 13 Fakturerade varuinköp (varor avsedda för försäljning) denna månad 4 450 000 14 Försäkringspremie på 540 000 aviseras (dvs. försäkringsdokument erhålls tillsammans med ett inbetalningskort). Icke momsbelagd. 15 Fakturor som avser driftsutgifter (bränsle o dyl.) för lastbilar och truckar inkommer 80 500 FEBRUARI 16 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 17 Bolaget fakturerar kunder 9 560 000 18 Diverse presentartiklar köps in för 5 200 000 19 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 20 Bruttolönen för februari uppgår till 338 000 och nettolönen utbetalas 21 Elräkningen för ett kvartal (nov-jan) mottages 90 000 22 Inbetalning från kunder 8 900 000 23 Företaget får leverans av de inköpta glasvaror som bokfört förskott avser 24 Bonusersättning skickas till storkunden Glasgiganten, som är den enskilt största kunden hos Intertrade. 20 000 betalas till kunden via plusgirot. 25 Leverantörsskulder på 3 923 000 betalas 26 Fakturor avseende div bilomkostnader anländer 11 750
4 27 Faktura från städbolaget inkommer 11 000 MARS (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 28 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 29 Kunder betalar fordringar på 6 200 000 30 Utgående fakturor (dvs. kreditförsäljning) denna månad 5 700 000 31 Därutöver säljer företaget ett parti trädgårdstomtar till ett företag i London för 10 000 GBP. Pundet står vid försäljningstillfället i 11,50 och vi anger köparens VAT-nummer på fakturan. 32 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 33 Vaser, skålar och andra prydnadsvaror köps in för 4 700 000 34 Bruttolönen för mars uppgår till 327 000 och nettolönen utbetalas 35 Städfakturan inkommer 7 000 36 Leverantörsskulder betalas 5 280 750 37 Fakturor på bilomkostnader anländer 10 000 38 Fakturan från arrangören av en genomförd mässa (marknadsföringskostnader) inkommer 45 000 APRIL 39 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 40 Ett kassaskåp, bl.a. för säkerhetskopior av elektroniskt lagrad redovisningsinformation, köps in för 75 000 41 Intertrade AB fakturerar kunder 5 300 000 42 Ytterligare inventarier (truckar och lagerinredning) köps in för 2 500 000 inklusive utgifter för montage 43 Kreditnota på 375 000 erhålls från en leverantör av ljusstakar i keramik. Varorna, som levererades i slutet av mars, var felaktiga. 44 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 45 Bruttolönen för april uppgår till 347 000 och nettolönen utbetalas 46 Kontorsmaterial köps in för 8 000 47 Porslinsfi gurer, glasskålar o dyl. köps in för 5 650 000 48 Kunder betalar 6 250 000 49 Leverantörsskulder betalas 4 641 500 50 51 Ett första provinköp från en leverantör i Ryssland levereras. Beloppet på den bipackade fakturan uppgår till 80 000 rubler. Växelkursen på ankomstdagen är 0,2500 SEK Tullavgift på 3 600 (exkl. moms) och momsen 5 900, avseende leveransen från Ryssland, faktureras av Tullverket 52 Inkommande bilomkostnadsfakturor har denna månad beloppet 15 750 53 Kunden i London betalar 10 000 GBP. Säljkursen för GBP vid betalningstillfället är 12,50 SEK 54 En reklambyrån fakturerar 27 500 för arbetet med en kampanj riktad till utvalda stormarknader MAJ
5 55 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 56 Kunder faktureras levererade varor 6 300 000 57 En standardprogramvara för att hantera anläggningsregister köps in för 8 000 58 En ny skrivare köps för 25 000 (behandlas som datorer) 59 Datorer som anskaffades år 2005 för 80 000 (exkl. moms) betraktas som skrot och utrangeras 60 Städfi rman fakturerar städning 14 000 61 Elräkningen för månaderna februari till april erhålles 95 000 62 Under månaden tas fakturor emot från leverantörer av diverse glasvaror, totalsumma är 5 250 000 63 Bilomkostnadsfakturor om sammanlagt 7 500 inkommer 64 Faktura från en rekryteringsfi rma erhålles. Beloppet är 50 000 och gäller anställningen av en ny marknadsförare - man har stora planer inför framtiden... Detta är en typisk övrig personalkostnad! 65 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 66 Ytterligare två distributionsbilar (tunga lastbilar) köps in för 1 875 000 per styck. Klassifi ceras som maskiner & inventarier. 67 Företaget betalar leverantörsskulder 7 990 750 68 Faktura som gäller tidskriftsprenumerationer inkommer 53 000 (i detta fall är momssatsen 6%) 69 Kunder betalar för fakturerad försäljning 5 500 000 70 Månadens bruttolöner uppgår till 343 000 och nettolönen utbetalas 71 Skulden till den ryske leverantören betalas. Växelkursen är 0,2625 SEK JUNI (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 72 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 73 En av de gamla truckarna säljs för 375 000 (inkl. moms). Den anskaffades år 2005 för 800 000 (exkl moms). Köparen faktureras beloppet. 74 Kontorsmaterial köps för 2 000 med VD:s kreditkort 75 Kunder faktureras 5 200 000 76 Städfaktura om 7 000 inkommer 77 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 78 Bruttolönen är 314 000 varav 200 000 är semesterlön. Nettolönen utbetalas 79 Leverantörsskulder betalas med 7 357 500 80 Betalningen från kunderna är denna månad 5 180 000 81 Reklamblad för att marknadsföra fuskkristall till stormarknader har levereras från tryckeriet. Fakturabeloppet är 22 500. 82 Leveranserna avtar något under semestern och bilomkostnadsfakturorna har beloppet 6 250 83 Inköpen denna månad är också något lägre än normalt, endast 3 800 000 har fakturerats av leverantörer 84 Den årliga betalningen på det svenska lånet sker enligt plan den 30/6 med ränta på 250 000 (momsfri) och amortering på 320 000 JULI
6 85 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 86 Bolaget fakturerar kunder 4 600 000 87 Diverse presentartiklar köps in för 4 000 000 88 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 89 Bruttolönen för juli uppgår till 342 000 varav 250 000 är semesterlön. Nettolönen utbetalas. 90 Fakturan från kontokortsföretaget inkommer 2 000 91 Inbetalning från kunder 5 100 000 92 Fakturor på 35 000 avseende marknadsföringsinsatser anländer 93 I samband med att fadern (VD) i familjen pensionerar sig överlåts aktierna på hans barn. Dessa spiller ingen tid utan ser tillfället att få riktig fart på verksamheten. Man tar in en ny delägare genom en riktad nyemission. 2 000 aktier med kvotvärdet 1 000 emitteras för 3 000 000. På sikt ser man möjligheter till samordning av marknadsföring och distribution då den nye delägarens verksamhet är besläktad. Inbetalning av beloppet sker till plusgirot 94 Leverantörsskulder på 5 557 750 betalas 95 Fakturor på 5 000 avseende diverse bilomkostnader anländer 96 Den något försenade bolagsstämman godkänner styrelsens och VD:s förslag till disposition av 2009 års vinst. Utdelningen betalas ut. Aktier utgivna under 2010 har ej rätt till utdelning här. AUGUSTI (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 97 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 98 Bolaget fakturerar kunder 5 200 000 99 Faktura avseende reklamutskick inkommer 45 000 100 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 101 Bruttolönen uppgår till 330 000 och nettolönen utbetalas 102 Inbetalning från kunder 5 700 000 103 Då man tycker sig vara rejält likvida placeras 1 600 000 kr i aktier som en långfristig placering. 8 000 aktier á 100 kr anskaffas i Refat AB och 4 000 aktier á 200 kr i ITomb AB. Bortse från courtage o dyl. 104 Företaget betalar leverantörsskulder på 4 043 000 105 Fakturerade inköp till företagets lager är denna månad 4 700 000 106 Inkomna driftskostnadsfakturor för lastbilar och truckar uppgår denna månad till 14 500 107 Elräkning för månaderna maj-juli inkommer 110 000 108 Ytterligare programvaror till datorerna köps in för 12 000 (förbrukningsinventarier) SEPTEMBER 109 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 110 Kunder faktureras levererade varor 5 100 000 111 Amorteringen och räntan på det utländska lånet görs årligen den 1 september. Amorteringen är 23 000 USD och räntan 13 650 USD. Dollarkursen är 7,00 SEK och betalningen görs över plusgirot. 112 Under månaden tas fakturor emot från leverantörer av diverse glas och porslin 4 850 000 113 Erhållna fakturor som gäller bilomkostnader summerar denna månad till 8 750
7 114 Diverse kontorsmaterial köps in 11 000 115 Denna månad betalar kunderna in 4 050 000 116 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 117 Månadens bruttolönesumma är 337 000 och nettolönen utbetalas 118 Faktura för diverse marknadsföringskostnader inkommer 35 000 119 Företaget betalar leverantörsskulder om 7 331 500 OKTOBER (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 120 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 121 Prydnadsvaror köps in för 5 250 000 122 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 123 Bruttolönen för oktober uppgår till 323 000 och nettolönen utbetalas 124 Den månatliga städfakturan inkommer 7 000 125 På bolagsstämman fattade man beslut om att genomföra en fondemission till villkoret 1:5. Fondemissionen sker genom överföring från balanserad vinstmedel (halva beloppet) och uppskrivningsfond (halva beloppet) och kommer samtliga aktieägare till del. Även de aktieägare som tillkom i nyemissionen får således del av fondemissionen. 126 Kunder faktureras levererade varor med 5 300 000 127 Kunder betalar av på sina krediter med 3 900 000 128 Fakturor avseende bilomkostnader på tillsammans 6 250 inkommer 129 Man har gjort en översyn av företagets webbplats och erhåller en faktura på beloppet 43 750 130 Intertrade börjar få likviditetsproblem. Pengarna kommer att vara slut när man har betalat månadens leverantörsfakturor så man beslutar att sälja 1 500 000 i fordringar till ett factoringbolag och detta kostar 15 % av fakturabeloppet (avgiften är inte momsbelagd). 131 Intertrade beviljas också en checkräkningskredit på 2 000 000 132 Leverantörsskulder betalas 6 321 750 (5 230 100 från plusgirot och 1 091 650 från checkräkningen) NOVEMBER 133 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 134 Kunder faktureras levererade varor 6 250 000 135 Ytterligare datorer köps in för sammanlagt 50 000 136 Elräkning för månaderna augusti-oktober inkommer 97 000 137 138 139 Intertrade tvingas ta ansvar för en garantiskada på en större glasmosaik och erhåller nu en faktura på 40 000 från Firma KrossaKrossa, som utför garantireparationer åt Intertrade. Under månaden tas fakturor emot från ett antal leverantörer av julprydnader o dylikt, totalsumman är 3 410 000 Butikskedjan Glasaren AB i Västergötland har gått i konkurs. Något som inte är alldeles ovanligt i presentbranschen. Av Intertrades fordran på 800 000 bedöms att utdelningen kommer att bli 40%. Därtill befarar man betalningsproblem hos kunden Dukar AB i Eskilstuna. En fordran på 600 000 betraktas som osäker och man räknar med att få in enbart 200 000 från Dukar AB.
8 140 En maskin (en paketeringsrobot) havererade när VD skulle visa inbjudna gäster att den (roboten) utan problem kunde belastas 50% mer än vad som angavs i hanteringsanvisningarna. Det kunde den inte. Roboten, som anskaffades 2007 för 1 400 000 havererade. Ingen försäkring täcker haveriet och maskinen skrivs ned i sin helhet. 141 Kreditkunder betalar in 5 150 000 142 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 143 Månadens bruttolönesumma är 332 000 och nettolönen utbetalas 144 Faktura som gäller trycksaker för marknadsföring inkommer 50 000 145 Företaget betalar leverantörsskulder om 5 311 000 (varav 711 000 via checkräkningskrediten) DECEMBER (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 146 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 147 Bolaget fakturerar kunder 7 315 000 148 Diverse presentartiklar och fyrverkerier köps in för 4 850 000 149 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 150 Bruttolönen för december uppgår till 387 000 och nettolönen utbetalas 151 Inbetalning från kunder 5 100 000 152 En dator med anskaffningsvärdet 100 000 (exkl moms) inköpt år 2005 säljs nu för 12 500. Köparen faktureras! 153 Fakturor på 31 250 avseende reklamtröjor anländer 154 Leverantörsskulder på 3 608 750 betalas 155 Fakturor på 10 000 avseende diverse bilomkostnader anländer 156 Intertrade betalar ett förskott till ett glasbruk i Småland. Förskottet är på 75 000 (inkl. moms) och avser ett parti specialdesignat konstglas som ska levereras i början av mars nästkommande år. 157 En glasmosaik har fakturerats till ett nybyggt hotell 192 500 158 Man erhåller debetsedel å slutlig skatt från skattemyndigheten. Kvarstående skatt uppgår till 165 000 159 På årets sista dag erhåller man slututdelning vid konkursen i Glasaren AB. Företaget erhåller 400 000, dvs. 50% av den ursprungliga fordran. BOKSLUTSTRANSAKTIONER 160 Saldona på in- och utgående momskonton den 31/12 överförs till momsredovisningskontot 161 Enligt inventering är anskaffningsvärdet för de i lagret befi ntliga varorna 7 330 000 162 163 164 Företagets fastighet på Tornbyområdet bedöms ha ett bestående marknadsvärde långt över det redovisade. Företaget menar därför att kravet på att lämna en rättvisande bild motiverar en uppskrivning, så att redovisat värde efter uppskrivningen uppgår till 11 000 000 (vilket också är taxeringsvärdet), fördelat med 4 000 000 på marken och resten på byggnaden. Fram t.o.m. 2009 har byggnaden skrivits av enligt en plan där nyttjandeperioden är satt till 25 år. Uppskrivningen påverkar inte denna nyttjandeperiod. Bokför avskrivningen! Företaget gör linjär avskrivning på inventarier enligt vad som anses motiverat givet den beräknade nyttjandeperioden, vilken är 5 år på datorutrustning och 10 år på övriga inventarier och fordon Som kontroll - hanterade du uppskrivningsfonden på rätt sätt när du gjorde planavskrivning på byggnadens uppskrivna värde?
9 165 Nästa år ska 400 000 amorteras på det svenska lånet 166 På det utländska lånet ska 40 000 USD amorteras nästa år (på balansdagen står dollarn i 6,50 SEK) 167 Ränta har gottskrivits företagets bankkonto och beloppet är 1 220 168 169 170 Vid bokslutet ska enbart den utnyttjade checkräkningskrediten redovisas. Samtidigt gäller att den beräknade räntan på utnyttjad checkräkningskredit är 16 800, men detta belopp har ännu ej aviserats från banken! Hantera beloppet som en ränteskuld! Avsättningen för garantiåtaganden ska vara 1,5 % av den svenska bruttoomsättningen, dvs försäljningsvärdet före eventuella rabatter och andra intäktsreduktioner Man blir upplyst om möjligheten att göra inkuransavdrag, även om ingen verklig inkurans föreligger. Denna möjlighet vill man utnyttja och bokför vad som är maximalt tillåtet schablonmässigt inkuransavdrag. 171 Semesterlöneskulden uppgår vid årets slut till 358 000. 172 173 Den betalda försäkringspremien avser perioden 1 mars 2010-28 februari 2011 och 16 000 av betalda tidskriftsprenumerationer ska kostnadsföras under år 2011. De 16 000 är således beloppet för förutbetalda prenumerationer vid bokslutet. Balansdagskursen för Refat AB är 90 kr medan ITomb står i 180 kr och man beslutar skriva ned aktierna till dessa värden 174 Upplupen ränta på det svenska banklånet uppgår till 122 000 175 Upplupen ränta på det utländska lånet är 3 750 USD. Balansdagens kurs är 6,50 SEK och denna valutakurs ska också användas för att värdera den långfristiga skulden! 176 Den upplupna el-kostnaden för nov-dec beräknas uppgå till 46 000 177 178 179 180 Företaget vill utnyttja möjligheterna till bokslutsdispositioner för att redovisa ett så lågt resultat som möjligt - först överavskrivningar... sedan periodiseringsfond... (avrunda eventuella decimaltal till heltal - här och i nedanstående uppgifter) Innan du gör den slutliga beräkningen av sk beräknad kvarstående skatt/beräknad överskjutande skatt, se till att du hanterat årets skatt på ett sådant sätt att du har rätt skuld för 12'e terminenskatt och för debiterad kvarstående skatt. Beräkna hur stor årets skatt ska vara (räkna med 26,3 % på resultatet före skatt) och hantera detta på ett bokföringstekniskt lämpligt sätt. Notera dock att årets skatt på resultaträkningen inte nödvändigtvis är exakt 26,3 % av resultatet före skatt, eftersom det även kan fi nnas bokförda differenser mellan debiterad kvarstående skatt och tidigare beräknade kvarstående skatt på detta konto! 181 Slutligen: utjämna resultatkontona i klass 3-8 och för årets resultat i till eget kapital!
10 KOMMENTARER TILL MARKERADE UPPGIFTER 0 Sättet att här hantera interimsposterna den 1 januari har viss betydelse för hur den löpande bokföringen under året ska göras. Normalmetod, bruttometod eller nettometod - du bestämmer detta själv! En allmän rekommendation är att du använder bruttometoden för förutbetalda poster och normalmetoden för upplupna. Dock gäller att semesterlöner ofta bokförs med nettometoden och informationen i uppgiften gör det möjlighet att använd även denna metod. För upplupna räntor i utländsk valuta är normalmetoden defi nitivt att föredra eftersom den metoden underlättar kontering av valutakursdifferenser. Om du använder bruttometoden för vissa interimsposter och samtidigt vill ligga i fas med verifi kationsnummer och uppgiftsnummer, bokför då lämpligen aktuella interimsposter tillsammans med datorinköpet som verifi kation 1 i bokföringsprogrammet (se instruktionen för Visma/SPCS)! 2 Det handlar om normala standardprogram och dessa betraktas här som förbrukningsinventarier! 3 4 6 8 12 13 14 16 19 20 Försäljning av aktier ger inte upphov till kundfordringar på normalt sätt. Inbetalningen till plusgirot sker därför omedelbart i denna transaktion. Sättet att bokföra preliminärskatten här bestämmer hur den ska bokföras under de kommande perioderna! De arbetsgivaravgifter som avser intjänad semester betalas till skattemyndigheten månaden efter det att semesterlönen utbetalats! Personalskatten är 30% och arbetsgivaravgifterna 32%. Använder du normalmetoden för semesterlönerna gäller att intjänad semester är 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön).! Aktuellt fakturabelopp ingår i beloppet enl punkt 5. Inbetalningen sker dock här under punkt 12 och inte (som normalt vore) i punkt 22. Beloppet under punkt 22 påverkas inte av den inbetalning som görs här. (du kan betrakta beloppet i punkt 22 som justerat för den här inbetalningen). Varuinköp kan redovisas i BAS-planens klass 1 eller klass 4. Notera att det i inlämningsmallen enbart fi nns en rad för KSV så du får hantera detta problem på lämpligt sätt. Enligt rutinerna hos Intertrade ankomstregistreras denna faktura, vilket innebär att den också registreras som en leverantörsskuld. Avläs kontot för ingående moms och för saldot till avräkningskontot för moms. Gör detsamma med kontot för utgående moms! Avläs berörda skuldkonton i huvudboken. I samband med deklarationen ska dessa konton nollställas och saldona föras till skattekontot (1630) som därefter nollställs i samband med betalningen till skattemyndigheten. Notera att det inte spelar någon roll om du löpande använder skattekontot (1630). Skattekontot har inget IB och ska inte heller ha något UB, vilket gör att du lika gärna kan nollställa aktuella skuldkonton i samband med betalningarna! Personalskatten är fortfarande 30%, arbetsgivaravgifterna 32% och intjänad semester 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön)! 21 Hur har du hanterat interimsposten? 24 Tänk på hur du hanterar momsen! 34 Personalskatten är 30% och procentsatsen för arbetsgivaravgifterna ska du komma ihåg! 40 Kassaskåpet är att betrakta som anläggningstillgångar! 45 Nu ska du komma ihåg båda procentsatserna! 50 51 De inköpta varorna ska säljas trots att beteckningen är "provinköp". Varorna är således normala lagervaror. Tullverket tar in tullavgift och sk tullmoms på de importerade varorna. Tullavgiften är ett utlägg för hemtagningen och direkt hänförliga till anskaffningen av varorna! 74 Kreditkortet tillhör Intertrade AB och är alltså inte VD s privata kort!
11 78 och 89 93 139 Hur hanterade du semesterlöneskulden vid årets början? Använder du normalmetoden eller nettometoden? Använder du nettometoden (eller bruttometoden) bokför du den utbetalda semesterlönen på ett visst sätt. Använder du normalmetoden, bokför du på ett annat. De anställda i Intertrade har fast månadslön och ett semesteravtal som innebär 25 dagars semester, enligt semesterlagen. Detta gör att den intjänade semesterlönen kan beräknas som 12 % av bruttolönen (exklusive semesterlön). Aktiernas kvotvärde är 1 000 kr och före nyemissionen består aktiekapitalet således av: 8 000 000 / 1 000 = 8 000 aktier. Redovisa så informativt som möjligt. Använd konto för osäkra kundfordringar och redovisa nedskrivningen på särskilt konto, dvs. använd indirekt redovisningsmetod. Inlämningsmallen förutsätter detta redovisningssätt! 140 När maskinen skrivit ned tas den bort ur bokföringen. 158 Den debiterade kvarskatten ska i den här uppgiften redovisas på skatteskuldskontot. 159 Glasaren AB behandlades under punkt 139! 162 164 Observera att uppskrivningsbeloppet ska vara sådant att fastighetens redovisade värdet blir 11 000 000. Det är således inte själva uppskrivningsbeloppet som är 11 000 000. Observera också att nyttjandeperioden inte påverkas av uppskrivningen! Ledning... när byggnaden till slut har noll som bokfört värde kan man rimligen inte ha en stor uppskrivningsfond kopplad till den helt avskrivna byggnaden..... 169 Att avsättningen ska vara si eller så stor, betyder att avsättningen som skuldpost ska vara si eller så stor. 171 Hur detta ska bokföras bestäms av hur du hanterade interimsskulden vid årets början och hur du bokförde den utbetalda semesterlönen i juni! Den använda metoden (brutto-, normal eller nettometoden) måste användas konsekvent! 177 Testa 20- och 30-regeln och välj den som ger mest fördelaktigt värde! 178 180 181 Sätt av 25% av beloppet för resultatet efter övriga bokslutsdispositioner, dvs. resultatet efter förändring av ackumulerade överavskrivningar. Resulterar procentberäkningen i ett ojämnt tal så avrunda till helt krontal, om ni inte vill mata in belopp med ören. Olika sätt att hantera preliminärskatten löpande ger olika konsekvenser här! Därtill kan procentberäkningen även här resultera i ojämna tal. Behandla eventuella decimalproblem på samma sätt som för periodiseringsfonden! Detta är den unika transaktion som gör att balanskontots båda sidor blir lika stora! Observera att du enbart ska göra EN st kontering. Är årets resultat en vinst ska beloppet debiteras konto 8999 och krediteras 2099. Är årets resultat en förlust ska beloppet på motsvarande sätt krediteras konto 8999 och debiteras 2099.
12 TIPS Läs all text noggrant, inklusive de särskilda kommentarerna till gråmarkerde deluppgifter och de nedanstående tipsen! Uppgiften ska redovisas/lämnas in genom att en mall fylls i. Mallen visas i på de tre sista sidorna i det här dokumentet. Dock ska inte dessa sidor lämnas in. Den riktiga mallen finns i ett Exceldokument och distribueras särskilt över e-posten, eftersom det utskickade dokumentet ska fyllas i och returneras per e-post. Samtidigt ska en verifikationslista bifogas. Dessa krav gör er fria att använda vilket bokföringsprogram ni vill. Ni har dock tillgång till fri nedladdning av Visma/SPCS, som är ett vanligt svenskt bokföringsprogram. Detta program finns också installerat på datorerna i EKO-systemet. Inlämningskravet innebär också att ni inte nödvändigtvis behöver använda ett bokföringsprogram, även om vår starka rekommendation är att ni gör det. För den här typen av uppgift är ett bokföringsprogram nästan nödvändigt samtidigt som det tillhör en ekonoms normalkompetens att kunna hantera ett sådant program. Om du är obekant med datorbaserad bokföring bör du ta chansen och lära dig detta nu i samband med kursen! Svenska bokföringsprogram innehåller olika kontoplaner, även om de oftast är varianter av den standardkontoplan som heter BAS. På nästa sida finns en förteckning över konton som behövs för att lösa uppgiften. Dessa konton finns i de flesta BAS-kontoplaner men kan ha litet varierande benämningar och kontonummer. Kontona ska dock finnas i de aktuella kontoklasserna (den första positionen i kontonumret visar kontoklass). Finns exempelvis inte konton för Kursförluster/Kursdifferenser/Valutakursdifferenser etc i såväl kontoklass 7 som kontoklass 8 måste du lägga till det som saknas. I de flesta bokföringsprogram kan du fritt lägga till de konton du vill använda. Tänk dock på i vilken kontoklass och kontogrupp nya konton läggs till eftersom detta har konsekvenser när programmet grupperar olika konton för utskrift/visning av balans och resultaträkningen. Notera också att balanskontot på sid 1 i det här dokumentet har konton med 0-värden. Dessa har skrivits ut enbart för att visa att ni senare kommer att behöva dessa konton. Ni tjänar också på att redan från början gå igenom de mallar som ska lämnas in. Oavsett vilka konton ni väljer att använda så är det mallen som ska fyllas i och ni kommer att ha anledning att lägga samman vissa konton när ni fyller i mallen. När ni löser uppgiften - gör deluppgifterna för hand först! Sitter man vid datorn och löser konteringsproblemen löpande är det lätt att göra felaktiga inmatningar. Problemet är i så fall att man måste göra rättelseverifikationer och då är det lätt att bokföringen blir oöverskådligt och svårgenomtränglig - om man i efterhand har behov av att göra nya ändringar. Gör rätt från början, dvs. diskutera deluppgifterna först, skriv en bokföringsorder med aktuella debet- och kreditbelopp, var överens om konteringen och gör därefter inmatningen i datorn! Observera att det för vissa deluppgifter är lämpligt att dela upp debet/kredit-konteringarna på ett naturligt sätt istället för att räkna samman olika belopp. Balans och resultaträkningen är rätt eller fel. Bokföringen ska göras enligt normal praxis och aktuell lagstiftning. Den innehåller inga affärshändelser som har alternativa lösningar. I några få fall har lagstiftning/god redovisningssed ändrats under senare år. Kassaflödesanalysen rättas så långt möjligt med utgångspunkt från värdena i er balans- och resultaträkning.
DESSA KONTON (och några till) BEHÖVS FÖR ATT LÖSA UPPGIFTEN Kontonummer och benämning kan skilja sig mellan kontoplaner och bokföringsprogram. De nedanstående kontona är, med några undantag, hämtade från SPCS variant av BAS-2007 Konto Typ Benämning Konto Typ Benämning 1110 AT Byggnader 2990 KS Övr interimsskulder 1119 AT Ack avskrivn byggnader 3051 I Försäljning varor 25% sv 1130 AT Mark 3056 I Försäljning varor till EU 1200 AT Maskiner och inventarier 3731 I Kassarabatter 1209 AT Ack avskrivning maskiner och inv. 3790 I Övriga intäktskorrigeringar 1250 AT Datorer 3960 I Kursvinst rörelsen 1259 AT Ack avskrivning datorer 3973 I Vinst avyttring maskiner/inv 1330 AT Aktier (svenska) 4010 K Inköp materiel och varor 1400 OT Lager 4090 K Förändring av varulager 1480 OT Förskott till leverantör 5160 K Renhållning och städning 1510 OT Kundfordringar 5310 K El för drift 1515 OT Osäkra kundfordringar 5410 K Förbrukningsinventarier 1519 OT Nedskrivning kundfordringar 5500 K Reparation och underhåll 1630 OT Avräkning skatter och avgift 5690 K Övr transportmedel 1790 OT Övr interimsfordringar 5900 K Reklam & PR (Marknadsföring) 1920 OT Plusgiro 5990 K Övrig reklam 1930 OT Checkräkningskredit 6064 K Factoringavgifter 1940 OT Övriga bankkonton 6110 K Kontorsmaterial 2081 EK Aktiekapital 6310 K Företagsförsäkringar 2084 EK Överkursfond 6350 K Kundförluster 2085 EK Uppskrivningsfond 6390 K Övriga riskkostnader 2086 EK Reservfond 6540 K IT-tjänster 2091 EK Balanserad vinst/förlust 6970 K Tidningar och tidskrifter 2098 EK Vinst/förlust föregående år 7210 K Lön tjänstemän 2099 EK Redovisat resultat 7285 K Semesterlön, tjänstemän 2120 OR Periodiseringsfond TAX 7510 K Arbetsgivaravgifter 2150 OR Ack överavskrivningar 7519 K Sociala avgifter semesterlön 2220 A Garantiskulder 7690 K Övriga personalkostnader 2330 LS Beviljad checkräkningskredit 7730 K Nedskrivning av maskiner och inv. 2331 LS Utnyttjad checkräkningskredit 7821 K Avskrivningar byggnader 2355 LS Lån i utländsk valuta 7830 K Avskrivningar maskiner/inv. 2399 LS Övriga långfristiga skulder 7835 K Avskrivningar datorer 2410 KS Kortfristig del av långfristigt lån 7960 K Kursförluster 2440 KS Leverantörsskulder 7973 K Förlust avyttring maskiner/inv. 2510 KS Skatteskulder 8220 K/I Resultat vid fsg av värdepapper 2611 KS Utgående moms försäljning 25% 8270 K Nedskrivning av finansiella AT 2641 KS Ingående moms 8300 I Ränteintäkter 2650 KS Moms redovisningskonto 8338 K/I Valutakursdifferenser (lån) 2710 KS Personalens källskatt 8339 K/I Valutakursdifferenser (räntor) 2731 KS Avräkning sociala avgifter 8400 K Räntekostnader 2890 KS Övr kortfristiga skulder 8811 K Avsättning per fond 2920 KS Upplupna semesterlöner 8850 K/I Överavskrivningar 2921 KS Upplupna soc.avg sem.lön 8910 K/I Årets skatt 2960 KS Upplupna räntekostnader 8999 K/I Redovisat resultat
Fyll i mallen med normala tecken, dvs med plus för intäkter och minus för kostnader! Intertrade 22 AB RESULTATRÄKNING 2010 722G70 96 100% 15 G Rörelsens intäkter och lagerförändring 0 48 2010-03-16 0 Nettoomsättning Personalkostnader Försäljn varor 25% sv Löner (normala) Försäljn varor till EU Semesterlöner Intäktsreduktioner Sociala avgifter S:a Nettoomsättning 0 Sociala avgifter på intjänad semester Övr personalkostnader Övriga intäkter S:a Personalkostnader 0 Kursvinst rörelsen Avskrivningar m.m. Vinst vid avyttring av anläggningstillgångar Nedskrivning av maskiner/inventarier Avskrivningar byggnader S:a Rörelseintäkter 0 Avskrivningar maskiner/inv Avskrivningar datorer Rörelsens kostnader (Varor och förnödenheter mm) S:a Avskrivningar m.m. 0 Handelsvaror (Kostand Sålda Varor) Övriga rörelsekostnader mm Kursförluster S:a Handelsvaror mm 0 Förlust vid avyttr maskiner/inv S:a Övriga rörelsekostnader mm 0 Bruttovinst 0 Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader 0 Övriga externa kostnader Finansiella poster Renhålln och städning Vinst/förlust, fsg av finansiella anläggningstillgångar El för drift Nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar Förbrukningsinventarier Ränteintäkter Reparation och underhåll Kursdifferenser - lån Övr transportmedel Kursdifferenser - räntor Marknadsföring Räntekostnader Factoringavgifter S:a Räntor och liknande resultatposter 0 Kontorsmaterial Företagsförsäkringar Resultat före bokslutsdispositioner och skatt 0 Kundförluster Övriga riskkostnader Bokslutsdispositioner IT-tjänster Förändring av ackumulerade överavskrivningar Tidningar och tidskrifter Avsättning till periodiseringsfond S:a Övriga externa kostnader 0 S:a Bokslutsdispositioner 0 Skriv in era personuppgifter!! Namn Namn Namn Namn Gruppnummer Mailadress Mailadress Mailadress Mailadress Resultat före skatt 0 Årets skatt Årets resultat 0
Intertrade 22 AB BALANSRÄKNING 2010-12-31 Fyll i mallen med normala tecken, dvs använd inte minus för kredtiposter på balanskontots kreditsida!! 0 2010-03-16 TILLGÅNGAR 2009 2010 EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER 2009 2010 Anläggningstillgångar Byggnader 4 500 000 Aktiekapital 8 000 000 Ack avskrivn byggnader -900 000 Överkursfond 0 Mark 2 400 000 Uppskrivningsfond 1 000 000 Maskiner och inventarier 18 000 000 Reservfond 1 800 000 Ack avskrivn maskiner -4 800 000 Balanserad vinst/förlust 3 880 000 Datorer 1 000 000 Redovisat resultat 2 950 000 Ack avskrivn datorer -740 000 S:a Eget kapital 17 630 000 0 Finansiella anläggningstillgångar 480 000 Obeskattade reserver S:a Anläggningstillgångar 19 940 000 0 Ack överavskrivningar 3 410 000 Periodiseringsfonder 0 S:a Obeskattade reserver 3 410 000 0 Avsättning för garantiåtaganden 510 000 S:a Avsättningar 510 000 0 Utnyttjad checkräkningskredit 0 Omsättningstillgångar Lån i utländsk valuta 1 950 000 Varulager m.m. Övr långfristiga skulder 4 600 000 Lager 6 850 000 Förskott till leverantörer 110 000 S:a Långfristiga skulder 6 550 000 0 Fordringar Kortfristig del av långfr skuld 499 400 Kundfordringar 3 700 000 Leverantörsskulder 2 486 710 Osäkra kundfordringar 200 000 Skatteskulder 190 000 Nedskrivning kundfordringar -100 000 Moms redovisningskonto 1 680 000 Övr interimsfordringar 220 000 Personalens källskatt 160 000 Avräkn sociala avgifter 170 000 Kassa och bank Upplupna semlöner 370 000 Plusgiro 2 840 000 Upplupna soc. avgifter på sem.lön 118 400 Checkräkningskredit 0 Upplupna räntekostnader 160 490 Bankkonton 240 000 Övr interimsskulder 65 000 S:a Omsättningstillgångar 14 060 000 0 S:a Kortfristiga skulder 5 900 000 0 S:A TILLGÅNGAR 34 000 000 0 S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER 34 000 000 0
2010-03-16 DEN LÖPANDE VERKSAMHETEN 0 Rörelseresultat 0 Justering för resultatposter som hanteras under investeringssektorn Nedskrivninar och avskrivningar Övriga påverkande poster 0 Erhållen ränta Erlagd ränta Betald inkomstskatt Kassaflöde från den löpande verksamheten före försändring ar av rörelsekapitalet 0 Förändringar i rörelsekapital: Ökning (-) / Minskning (+) av varulager Ökning (-) / Minskning (+) av kundfordringar Ökning (-) / Minskning (+) av övriga rörelsefordringa och liknande poster Ökning (+) / Minskning (-) av leverantörsskulder Ökning (+) / Minskning (-) av övriga kortfristiga rörelseskulder Ökning (+) / Minskning (-) av långfristiga rörelseskulder Kassaflöde från den löpande verksamheten 0 INVESTERINGSVERKSAMHETEN Försäljning av materiella anläggningstillgångar Förvärv av materiella anläggningstillgångar Försäljning av aktier Förvärv av aktier Intertrade 22 AB KASSAFLÖDESANALYS 2010 Kassaflöde från investeringsverksamheten 0 FINANSIERINGSVERKSAMHETEN Nyemission Amortering / upptagna lån Utdelning Kassaflöde från finansieringsverksamheten 0 ÅRETS KASSAFLÖDE 0 Likvida medel vid årets början 3 080 000 Likvida medel vid årets slut 0