Revsonsrapport Matt Leskelä Stna Björnram September 2013 Gransknng av delårsrapport 2013 Fnspångs kommun
Gransknng av delårsrapport 2013 Innehållsförtecknng 1 Sammanfattande bedömnng 1 2 Inlednng 3 2.1 Bakgrund 3 2.2 Syfte, revsonsfrågor och avgränsnng 3 2.3 Revsonskrterer 4 2.4 Metod 5 3 Gransknngsresultat 6 3.1 Rättvsande räkenskaper och god redovsnngssed 6 3.2 Fnansella mål 9 3.3 Mål för verksamheten 10 3.4 Resultat- och prognos delårsrapport 11 Fnspångs kommun
Gransknng av delårsrapport 2013 1 Sammanfattande bedömnng har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revsorer granskat kommunens delårsrapport för peroden 2013-01-01 2013-06-30. Uppdraget ngår som en oblgatorsk del av revsonsplanen för år 2013. Syftet med den översktlga gransknngen är att ge kommunens revsorer ett underlag för sn bedömnng av om delårsrapporten är upprättad enlghet med lagens krav och god redovsnngssed samt om resultatet är förenlgt med de mål som kommunfullmäktge fastställt. Revsorernas uttalande avges den bedömnng som de avlämnar tll kommunfullmäktge samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för peroden är 9,6 mnkr (5,7 mnkr), vlket är 3,9 mnkr bättre än motsvarande perod föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 15,3 mnkr. Bedömnngen delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Balanskravsresultatet för delåret är 7,4 mnkr. Utfrån vår gransknng gör v följande bedömnng av kommunens delårsrapport: - Delårsrapporten är huvudsak upprättad enlghet med lagens krav och god redovsnngssed övrgt. - Det fnns goda möjlgheter att nå det fnansella resultatmål som kommunfullmäktge fastställt. Målet angående ansvarsförbndelsen kommer dock med största sannolkhet nte uppnås. - Kommunens styrkortsuppföljnng pekar på statusen Varnng för samtlga perspektv. Det kommer därför bl svårt att uppnå en hög nvå på uppfyllnaden av de verksamhetsmål som kommunfullmäktge fastställt. - Balanskravet för helåret ser ut att kunna uppfyllas. Noterbart är att cke budgeterade ntäkter form av försäkrngsåterbetalnng även år ser ut att rädda ett plusresultat. - Åtgärder för att komma tll rätta med de ekonomska obalanserna har delvs redovsats delårsrapport. Ytterlgare nsatser krävs enlgt vår bedömnng för att uppnå en långsktg ekonom balans för KS sektorer. - Som tdgare ser v att underskotten huvudsak begränsas tll samma verksamheter som de senaste åren. I delårsrapporten anges att resurstlldelnng från Fullmäktge förändrats nför 2014. Fnspångs kommun 1 av 1
Gransknng av delårsrapport 2013 2 Inlednng 2.1 Bakgrund Kommuner är enlgt den kommunala redovsnngslagen (KRL), skyldga att mnst en gång om året upprätta en särskld redovsnng (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revsorerna skall bedöma om resultatet delårsrapporten som enlgt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktge och årsbokslutet är förenlgt med de mål fullmäktge beslutat. Revsorernas skrftlga bedömnng skall bläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revsorernas bedömnng av delårsrapporten ska grundas på det ekonomska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktges mål för ekonom och verksamhet. 2.2 Syfte, revsonsfrågor och avgränsnng Gransknngen syftar tll att översktlgt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revsonsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enlgt lagens krav och god redovsnngssed? Är resultaten delårsrapporten förenlga med de av fullmäktge fastställda fnansella målen, d.v.s. fnns förutsättnngar att målen kommer att uppnås? Är resultaten delårsrapporten förenlga med de av fullmäktge fastställda målen för verksamheten, d.v.s. fnns förutsättnngar att målen kommer att uppnås? Gransknngen har utförts enlgt god revsonssed. Det nnebär att gransknngen planerats och genomförts ur ett väsentlghets- och rskperspektv för att rmlg grad kunna bedöma om delårsrapporten allt väsentlgt ger en rättvsande bld. Gransknngen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den nformaton som ngår delårsrapporten. Då vår gransknng därför nte vart fullständg utesluter den nte att andra än här framförda felaktgheter kan förekomma. 2.3 Revsonskrterer Kommunstyrelsen är ansvarg för upprättandet av delårsrapporten som enlgt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktge. Gransknngen av delårsrapporten nnebär en bedömnng av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovsnng God redovsnngssed Fnspångs kommun 2 av 2
Gransknng av delårsrapport 2013 2.4 Metod Gransknngen har utförts genom: - Gransknng av specfkatoner och underlag tll väsentlga balansposter den omfattnng som krävs för att allt väsentlgt säkerställa ett rättvsande resultat - Översktlg analys av verksamhet och ekonom den omfattnng som krävs för att bedöma om resultatet är förenlgt med de av fullmäktge fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän Gransknngen är nte lka omfattande som gransknngen av årsredovsnngen utan mer översktlg. Gransknngen är dessutom mer nrktad på analytsk gransknng än på substansgransknng. Rapporten är faktagranskad av personal nom kommunens ekonomenhet. 3 Gransknngsresultat 3.1 Rättvsande räkenskaper och god redovsnngssed Den upprättade delårsrapporten omfattar peroden januar jun vlket är överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta mellan sex och åtta månader. Resultatet för det första halvåret uppgår tll +9,6 mnkr. Halvårsresultatet för 2012 var +5,7 mnkr. Någon sammanställd redovsnng upprättas nte delårsrapporten, däremot redovsas de helägda bolagens prognoser för helåret. Koncernbokslut är nget krav enlgt vare sg lag eller normerng från Rådet för kommunal redovsnng. Anvsnngar sänds ut tll sektorerna nför delårsbokslutet. Av anvsnngarna framgår, precs som tdgare år, bl.a. följande: Om sektorns resultat avvker mot ram ska sektorn redovsa förslag tll åtgärder för att komma tll rätta med avvkelser. V har granskat ett urval av de perodserngar som är gjorda samband med delårsbokslutet. Efterlevnad av redovsnngsrekommendatoner har nte detaljgranskats. Som vd tdgare delårsrapporter så sker ngen perodserng av semesterlöneskuld samt tmlöneskuld. I delårsbokslutet är semesterlöneskulden bokförd tll samma belopp som vd bokslutet för 2012. Kommunens hanterng av semesterlöneskulden ger dock en för Fnspångs kommun 3 av 3
Gransknng av delårsrapport 2013 lågt upptagen semesterlöneskuld vlket påverkat resultatet för det första halvåret postv rktnng på samma vs som tdgare år. Praxs för hur kommunerna hanterar semesterlöneskulden är blandad. V förordar en uppboknng utfrån aktuellt skuldbelopp vd delårsbokslutet. Tmlöner som utbetalas efterskott månaden efter ntjänande har nte perodserats. Även vad gäller denna typ av kostnader som är kommunal praxs blandad. V förordar även vad gäller denna post en uppboknng av faktskt skuldbelopp. Ovanstående avvkelser påverkar ej tll någon del den av kommunen avlämnade helårsprognosen. Återbetalnng från AFA försäkrng för tdgare års nbetalda premer är beslutad början av september 2013. Beloppets storlek var nte beslutat vd halvårsskftet och ngår därför ej det redovsade resultatet. Beloppet har beaktats prognosen för helåret 2013. I förvaltnngsberättelsen fnns en drftredovsnng samt en nvesterngsredovsnng för det första halvåret. Bedömnng I gransknngen har nga väsentlga avvkelser mot god redovsnngssed påträffats bland bokförda verfkat. Enlgt vår bedömnng bör dock semester- och tmlöneskuld uppbokas tll aktuella belopp. Åtgärder för att komma tll rätta med sektorernas underskott fnns delvs redovsat delårsrapporten. Ytterlgare åtgärder krävs dock enlgt vår bedömnng för att långsktgt uppnå balans KS-sektorernas ekonom. V har samband med genomförd gransknng nte funnt något som tyder på att kommunens delårsrapport strder mot lagens krav och god redovsnngssed övrgt. Enlgt déskrft från Rådet för kommunal redovsnng (Kommunala delårsrapporter praxs och déer) bör styrelsen senast två månader efter rapportperodens utgång ta ställnng tll delårsrapporten. Även om denna déskrft nte är normerande så v vll ändå poängtera att den tdsmässga hanterngen av delårsbokslutet ej överensstämmer med déskrftens lydelse. Fnspångs kommun 4 av 4
Gransknng av delårsrapport 2013 3.2 Fnansella mål I kommunens strategska plan för 2013 fnns ett årlgt resultatmål och ett långsktgt soldtetsmål. Fnansellt mål, fastställt av fullmäktge budget 2013 Måluppfyllelse helår enlgt delårsrapport 2013 Årets resultat ska uppgå tll mnst 1,3 % av skatter och statsbdrag Ett långsktgt mål är att soldteten nklusve ansvarsförbndelsen ska vara postv. Prognosen för helåret är ett postvt resultat motsvarande 1,5 % av skatter och statsbdrag. Skatter och statsbdrag för helåret beräknas bl 1.039 mnkr. Ett resultat om +13,5 mnkr krävs enlgt beräknng för helåret. Då resultatet beräknas bl +15,2 mnkr så är bedömnngen att målet klaras. Uppnås ej. Det egna kaptalet är vd delåret 435 mnkr och ansvarsförbndelsen för pensoner är 538 mnkr. V bedömer att målet ej uppnås för 2013. Bedömnng Det fnansella resultatmålet om beräknas enlgt prognosen att uppnås för 2013 sn helhet. Det långsktga soldtetsmålet beräknas nte kunna uppnås för 2013. Sammantaget bedömer v den fnansella måluppfyllelsen som tllfredsställande. Att resultatmålet för helåret beräknas uppfyllas beror på en ny återbetalnng av tdgare nbetalda försäkrngspremer tll AFA. Även om den fnansella måluppfyllelsen är god så kvarstår ekonomska utmanngar verksamheterna. 3.3 Mål för verksamheten De perspektv som verksamhetsmålen delats n är som tdgare år: Samhälle Tllväxt- och utvecklng Medarbetare och processer Ekonom På övergrpande nvå för kommunen görs följande måluppfyllelsebedömnng för de olka perspektven delårsrapporten: Fnspångs kommun 5 av 5
Gransknng av delårsrapport 2013 Perspektv Samhälle Tllväxt och utvecklng Ekonom Medarbetare / Process Resultat Varnng Varnng Varnng Varnng Bedömnng Resultaten delårsrapporten är delvs förenlga med de av fullmäktge fastställda målen för verksamheten. Vår bedömnng är att måluppfyllelsen avrapporteras relatvt på ett systematskt vs även om vssa ndkatorer saknar mätetal för nnevarande år. 3.4 Resultat- och prognos delårsrapport Prognosen för helåret pekar på ett postvt resultat, +15,3 mnkr, vlket är 3,1 mnkr bättre än budgeterat resultat om +12,1 mnkr. Avvkelsen prognosen mot budget beror på att: Verksamhetens nettokostnader beräknas bl 6,6 mnkr högre än budgeterat. Detta nnebär således en negatv budgetavvkelse trots jämförelsestörande ntäkt från AFA om 18,9 mnkr. Skattentäkterna (nkl. utjämnng och statsbdrag) förväntas bl 8,2 mnkr högre än budgeterat. Fnansnettot blr enlgt prognosen 1,6 mnkr mer gynnsamt än budgeterat. Återbetalnng av sjukförsäkrngspremer från AFA nnebär en obudgeterad ntäkt om 18,9 mnkr. Om den prognostserade nettokostnadsavvkelsen rensas från denna jämförelsestörande post så blr nettokostnaden stället 25,5 mnkr högre än budgeterat. Kommunens prognos är att nettokostnaderna för det andra halvåret (510 mnkr) kommer att bl nvå med utfallet för årets första hälft (508 mnkr). Detta beror främst på att försäkrngsåterbetalnngen från AFA (19 mnkr) bokförs under det andra halvåret. Rensas denna återbetalnng från prognosen för det andra halvåret så ser v att nettokostnadsöknngen prognosen blr 4,2 % för jul-december jämfört med januar-jun. Verksamhetens nettokostnad jan-jun 508 Rensad nettokostnad jul-dec 529 4,2 % Summa rensad helårsnettokostnad 1036 AFA-ntäkt -19 Prognostserad nettokostnad helår 1017 Fnspångs kommun 6 av 6
Gransknng av delårsrapport 2013 Prognosen för nämndernas drftredovsnng 2013 vsas nedanstående tabell: Sektor Delårsutfall Årsprognos Prognosavvkelse mot budget Avvkelse % Utv. & Servce 42 168 81 130 2 907 3,5% Bldnng och kultur 79 166 151 539-14 909-10,9% Samhällsbyggnad 51 006 112 906 1 405 1,2% Barn och ungdom 164 704 331 872-13 700-4,3% Socal omsorg 160 724 346 936-6 102-1,8% SUMMA 497 768 1 024 383-30 399-5,7% Inom sektorn Bldnng och kultur är årets underskott beräknat tll -14,9 mnkr. Underskottet kommer, lksom förra året, främst från myndghetskontoret (-9,8 mnkr) samt gymnaseskolan (-3,2 mnkr). Kommunstyrelsens beräknade årsavvkelse nom sektorn Barn och ungdom uppgår tll -13,7 mnkr. Denna budgetavvkelse beror som tdgare år främst på avvkelse för placerngar av barn och ungdomar (-11,1 mnkr). Underskottet för Socal omsorg beräknas för helåret tll -6,1 mnkr. Underskottet härrör helt från äldreomsorgen som uppvsar en avvkelse prognosen på -10,2 mnkr. Sektorns prognos vsar dock på ett betydlgt mndre underskott än vad det slutlga utfallet blev för helåret 2012. Bedömnng Förvaltnngsberättelsens sammanfattande analysdel rörande ekonomn ger en god överskt. Utfrån en översktlg resultat- och prognosgenomgång förefaller lämnade upplysnngar som rmlga. Kommunstyrelsens verksamheter har som tdgare stora underskott även om underskottet för sektorn Socal omsorg har lndrats. Fnspångs kommun 7 av 7