Utlåtande avseende kommunens delårsbokslut per

Transkript

1 Revsorernas utlåtande om delårsrapport 1 (2) Handläggare Datum Betecknng Kommunrevsonen UTLÅTANDE Tll Kommunfullmäktge Utlåtande avseende kommunens delårsbokslut per Enlgt kommunallagen skall revsorerna bedöma om resultatet delårsrapporten är förenlgt med de mål fullmäktge beslutat. Revsorernas skrftlga bedömnng skall bläggas delårsrapporten. Revsorerna prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenlgt och från ekonomsk synpunkt tllfredställande sätt, om räkenskaperna är rättvsande samt om den nterna kontrollen nom styrelsen och nämnderna är tllräcklg. Kommunens revsorer har översktlgt granskat delårsrapporten per En översktlg gransknng är väsentlgt begränsad och nrktad på analys och mndre på detaljgransknng. Gransknngsresultatet framgår av bfogad revsonsrapport som utarbetats av. V kan tll följd av genomförd gransknng konstatera att: Resultatet för det första halvåret är postvt och uppgår tll +5,7 mnkr. Kommunens årsprognos pekar på ett resultat om nvå med delårsutfallet. Lagens balanskrav är uppfyllt för det första halvåret och kommunen räknar med att uppfylla balanskravet för helåret med hjälp av en större ntäkt av engångskaraktär. Det fnansella resultatmålet för 2012 kommer enlgt prognosen nte att uppfyllas. De kraftga obalanserna nom Kommunstyrelsens verksamhetssektorer kvarstår. Delårsbokslutets resultat- och balansräknng har allt väsentlgt upprättats enlghet med lagens krav och normerande organ. Delårsrapporten bör utvecklas tll att nnehålla en nvesterngsredovsnng med en mer samlad redovsnng av uppkomna och under resten av året bedömda budgetavvkelser. Postadress Fnspångs kommun, Fnspång Besöksadress Bergslagsvägen Tfn Fax E-post kommun@fnspang.se Webbplats

2 Sd 2 (2) V anser att delårsrapportens sena behandlng Fullmäktge är negatv utfrån den demokratska processens synvnkel. De prognostserade underskotten nom KS-sektorerna Barn- och Ungdom, Bldnng och Kultur samt Socal Omsorg är mycket stora. Detta ställer krav på betydande och konkreta omställnngar. V uppmanar Kommunstyrelsen att vdta åtgärder för att komma tllrätta med de ekonomska obalanserna. Kommunstyrelsen behöver löpande följa upp och säkerställa att det under jun 2012 beslutade åtgärdspaketet utmynnar konkreta och genomförda åtgärder nom de olka verksamhetssektorerna. Kommunrevsonen Hakon Fältström Ordförande Lars Gustafsson Vce ordförande Blaga: Revsonsrapport Gransknng av delårsrapport per

3 Revsonsrapport Gransknng av delårsrapport 2012 Fnspångs kommun September 2012 Matt Leskelä Stefan Knutsson

4 Gransknng av delårsrapport 2012 Innehållsförtecknng 1 Sammanfattande bedömnng 1 2 Inlednng Bakgrund Syfte, revsonsfrågor och avgränsnng Revsonskrterer Metod 4 3 Gransknngsresultat Rättvsande räkenskaper och god redovsnngssed God ekonomsk hushållnng Fnansella mål Mål för verksamheten Resultatanalys KS-sektorernas delårsutfall och prognos 8

5 Gransknng av delårsrapport Sammanfattande bedömnng har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revsorer granskat kommunens delårsrapport för peroden det första halvåret Uppdraget ngår som en oblgatorsk del av revsonsplanen för Syftet med gransknngen är att ge kommunens revsorer ett underlag för bedömnngen av om delårsrapporten är upprättad enlghet med lagens krav och god redovsnngssed samt om resultatet är förenlgt med de mål som kommunfullmäktge beslutat om. Revsorernas uttalande avges den bedömnng som de avlämnar tll kommunfullmäktge samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för peroden är postvt och uppgår tll +5,7 mnkr (+9,5 mnkr), vlket är 3,8 mnkr lägre än motsvarande perod föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett postvt resultat på +5,7 mnkr. För år 2011 var kommunens resultat negatvt och uppgck tll -3,0 mnkr. Kommunens bedömnng delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppnås för Att balanskravet klaras beror på att ntäkter av engångskaraktär beräknas förstärka årets resultat med crka 20 mnkr. Den underlggande obalansen ekonomn kvarstår nför kommande år tll följd av kärnverksamheternas underskott. Vår bedömnng är att måluppfyllelsen delårsrapporten avrapporteras på ett relatvt systematskt vs per sektor och perspektv. Kommunstyrelsens samlade måluppfyllelsebedömnng och analys behöver dock utökas tll den kommande årsredovsnngen. Åtgärder tll följd av brstande måluppfyllelse behöver ges större utrymme kommande delårsrapporter. Detta är särsklt angeläget tll följd av den brstfällga måluppfyllelsen nom ekonomperspektvet beroende på de stora budgetavvkelser som vart aktuella under en lång td. Utvecklng av den samlade drft- och nvesterngsredovsnngen behöver också ske tll kommande delårsrapporter. Inom redovsnngsområdet så kan med fördel perodserng av posterna semesterlöneskuld och övrga upplupna lönekostnader genomföras på ett mer enhetlgt vs nom de olka verksamhetssektorerna. Sammanfattnngsvs gör v följande bedömnng efter gransknngen av kommunens delårsrapport: - Delårsrapporten är huvudsak upprättad enlghet med lagens krav och god redovsnngssed övrgt. Investerngsredovsnng saknas dock och bör enlgt vår menng nfogas även kommande delårsrapporter. Kommunal sektor 1 av 1

6 Gransknng av delårsrapport För verksamhetsmålen konstaterar v att måluppfyllelsen är blandad och att målen delvs beräknas uppfyllas för helåret. Brsterna måluppfyllelse är som tdgare stora nom ekonomperspektvet. - Kommunens fnansella måluppfyllelse är brstfällg. Det fnansella resultatmålet för året uppnås ej enlgt prognosen trots en större resultatförstärknng av engångskaraktär. Det långsktga soldtetsmålet nås nte heller det för år Trots de mycket stora underskotten nom verksamheterna så räknar kommunen med att balanskravet klaras tack vare att engångsntäkter om ca 20 mnkr för tdgare nbetalda sjukförsäkrngspremer under andra halvan av 2012 betalas åter tll kommunen. - Kommunstyrelsens prognostserade utfall för helåret vsar att de 3 största verksamhetssektorerna vd årets slut kommer att ha en negatv budgetavvkelse om drygt 55 mnkr. - De stora underskotten ställer som tdgare år stora krav på vdtagande av åtgärder. De av KS jun 2012 beslutade åtgärderna behöver konkretseras och verkställas nom de olka delverksamheterna. Kommunal sektor 2 av 2

7 Gransknng av delårsrapport Inlednng 2.1 Bakgrund Kommuner och landstng är enlgt den kommunala redovsnngslagen (KRL), skyldga att mnst en gång om året upprätta en särskld redovsnng (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revsorerna skall bedöma om resultatet delårsrapporten som enlgt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktge och årsbokslutet är förenlgt med de mål fullmäktge beslutat. Revsorernas skrftlga bedömnng skall bläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revsorernas bedömnng av delårsrapporten ska grundas på det ekonomska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktges mål för ekonom och verksamhet. 2.2 Syfte, revsonsfrågor och avgränsnng Gransknngen syftar tll att ge svar på följande revsonsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enlgt lagens krav och god redovsnngssed? Är resultaten delårsrapporten förenlga med de av fullmäktge fastställda fnansella målen, d.v.s. fnns förutsättnngar att målen kommer att uppnås? Är de redovsade resultaten delårsrapporten enlgt delårsrapporten förenlga med de av fullmäktge fastställda målen för verksamheten, d.v.s. fnns förutsättnngar att målen kommer att uppnås? Gransknngen har utförts enlgt god revsonssed. Det nnebär att gransknngen planerats och genomförts ur ett väsentlghets- och rskperspektv för att rmlg grad kunna bedöma om delårsrapporten allt väsentlgt ger en rättvsande bld. Gransknngen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den nformaton som ngår delårsrapporten. Då vår gransknng därför nte vart fullständg utesluter den nte att andra än här framförda felaktgheter kan förekomma. När det gäller verksamhetsmålen görs samband med delårsgransknngen ngen verferng av 2.3 Revsonskrterer Kommunstyrelsen är ansvarg för upprättandet av delårsrapporten som enlgt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktge. Gransknngen av delårsrapporten nnebär en bedömnng av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovsnng God redovsnngssed Interna regelverk och nstruktoner Kommunal sektor 3 av 3

8 Gransknng av delårsrapport 2012 Fullmäktgebeslut 2.4 Metod Gransknngen har utförts genom: - Gransknng av specfkatoner och underlag tll väsentlga balansposter den omfattnng som krävs för att allt väsentlgt säkerställa en rättvsande redovsnng - Översktlg analys av resultaträknng samt resultatprognos för året - Översktlg analys av nyckeltal för verksamhet och ekonom den omfattnng som krävs för att bedöma om resultatet är förenlgt med de av fullmäktge fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän nom ekonomenheten Gransknngen är nte lka omfattande som gransknngen av årsredovsnngen utan mer översktlg. Gransknngen är mer nrktad på analytsk gransknng än på substansgransknng. 3 Gransknngsresultat 3.1 Rättvsande räkenskaper och god redovsnngssed Den upprättade delårsrapporten omfattar peroden januar jun vlket är överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta mellan sex och åtta månader. Resultatet för det första halvåret uppgår tll +5,7 mnkr. Halvårsresultatet för 2011 uppgck tll +9,5 mnkr. Någon sammanställd redovsnng upprättas nte delårsrapporten, däremot redovsas de helägda bolagens prognoser för helåret. Koncernbokslut är nget krav enlgt vare sg lag eller normerng från Rådet för kommunal redovsnng. Vad gäller anvsnngar så går sådana ut tll sektorerna nför delårsbokslutet. Av anvsnngarna framgår bl.a. följande: Om sektorns resultat avvker mot ram ska sektorn redovsa förslag tll åtgärder för att komma tll rätta med avvkelser. Konkreta och åtgärder för att komma tll rätta med sektorernas underskott fnns nte redovsat delårsrapporten. Beslut om åtgärdspaket har tagts av Kommunstyrelsen jun Detta beslut behöver konkretseras och verkställas snarast. De ekonomska effekterna behöver sedan skattas och beräknas på ett tllförltlgt vs. Kommunal sektor 4 av 4

9 Gransknng av delårsrapport 2012 V har granskat ett urval av de perodserngar som är gjorda samband med delårsbokslutet. Urvalet bland specfkatonerna har nte vsat på några betydelsefulla felperodserngar bland bokförda verfkat. För vssa kostnadsslag så menar v att mer enhetlga perodserngsrutner kan nföras. Enlgt vår menng kan detta ske för beräknng av semesterlöneskuld, retroaktva löner samt tmlöner. I delårsbokslutet har semesterlöneskulden uppräknats för delar av verksamheterna och detta bygger tll stor del på budgeterade värden. I nuläget ger det personaladmnstratva systemet ngen aktuell semesterlöneskuld tll delårsrapporterna vlket försvårar beräknngen av skulden tll delårsbokslutet. Retroaktva löner samt upplupna tmlöner har ej beaktats fullt ut delårsrapporten. Återbetalnng från AFA försäkrng för tdgare års nbetalda premer är beslutad under slutskedet av det första halvåret. Beloppets storlek var dock nte känt för kommunen vd halvårsskftet. Redovsnngsmässgt hade det korrekta vart att, efter en skattnng och beräknng, ntäktsföra hela beloppet från AFA som en ntäkt det första halvåret då det rör sg om en återbetalnng från kommande år. Återbetalnngen som räknats n prognosen för helåret bör bokslutet för 2012 hanteras som en jämförelsestörande post. Kommunens hanterng av semesterlöneskulden ger dock en för lågt upptagen semesterlöneskuld vlket påverkat resultatet för det första halvåret postv rktnng på samma vs som tdgare år. Ovanstående avvkelser påverkar dock ej tll någon del den av kommunen avlämnade helårsprognosen. I förvaltnngsberättelsen fnns en drftredovsnng förenklad form. Dock saknas en nvesterngsredovsnng för det första halvåret. V anser att en redovsnng av nvesterngar med utfall jämfört med budget ska tllföras kommande delårsrapporter. Bedömnng Perodserngsrutnerna behöver förbättras och genomföras på ett mer enhetlgt vs när det gäller personalomkostnader såsom semesterlöner. Investerngsredovsnng saknas delårsrapporten vlket v ser om en avvkelse mot god redovsnngssed. Med undantag som ovanstående påpekanden har v samband med genomförd gransknng nte funnt något som tyder på att kommunens delårsrapport strder mot lagens krav och god redovsnngssed övrgt. Efterlevnaden av redovsnngsrekommendatoner har dock ej detaljgranskats. Kommunal sektor 5 av 5

10 Gransknng av delårsrapport God ekonomsk hushållnng Fnansella mål De fnansella målen enlgt budgeten för 2012 är två stycken. Som för år 2011 fnns ett årlgt resultatmål och ett långsktgt soldtetsmål. Fnansellt mål, fastställt av fullmäktge budget 2012 Årets resultat ska uppgå tll mnst 1,3 % av skatter och statsbdrag Måluppfyllelse helår enlgt delårsrapport 2012 Uppnås ej. Prognosen för helåret är ett postvt resultat motsvarande 0,6% av skatter och statsbdrag. Ett långsktgt mål är att soldteten nklusve ansvarsförbndelsen ska vara postv. Uppnås ej. Det egna kaptalet är vd delåret 408 mnkr och ansvarsförbndelsen för pensoner är 480 mnkr. Enlgt prognos kommer soldteten att bl -7,2% vd årsslut. Bedömnng Det fnansella resultatmålet om +1,3% är nte uppfyllt för det första halvåret Värdet för det första halvåret är +1,1%. Årsprognosen ger ett resultatutfall på +0,6% av skatter och statsbdrag. Enlgt prognosen så uppnås nte resultatmålet för Det långsktga soldtetsmålet kommer nte heller det att nås under Sammantaget är den fnansella måluppfyllelsen brstfällg Mål för verksamheten I Kommunfullmäktges antagna budgetdokument för 2012 så fnns en målstruktur med mål för respektve sektor samt för olka perspektv. De perspektv som verksamhetsmålen delats n är som tdgare år: Samhälle Tllväxt- och utvecklng Medarbetare och processer Ekonom Avrapporterng av måluppfyllelse sker med hjälp av ett gemensamt rapportsystem med graderng av måluppfyllelse på en tregradg skala med resultaten Ej godkänt, Varnng samt Bra. På övergrpande nvå för kommunen görs följande måluppfyllelsebedömnng för de olka perspektven delårsrapporten: Kommunal sektor 6 av 6

11 Gransknng av delårsrapport 2012 Perspektv Samhälle Tllväxt och utvecklng Ekonom Medarbetare / Process Resultat Varnng Bra Ej godkänt Varnng Bedömnng Resultaten delårsrapporten är delvs förenlga med de av fullmäktge fastställda målen för verksamheten. Flera av KS-sektorerna redovsar brster nom ekonomperspektvet tll följd av ekonomska obalanserna. Tll följd av detta redovsas svårgheter att uppnå de övergrpande målen nom ekonomperspektvet då de fnansella målen ej beräknas uppfyllas. Vår bedömnng är att måluppfyllelsen avrapporteras på ett systematskt vs. Som tdgare så fnns det svårgheter nom vssa områden att redovsa relevanta och aktuella ndkatorer som kan lgga tll grund för måluppfyllelsebedömnngen. De delårsrapporten påvsade brsterna resultat bör analyseras och åtföljas av åtgärder för en bättre framtda måluppfyllelse. 3.3 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett postvt resultat, +5,7 mnkr, vlket är 7,1 mnkr sämre än budgeterat resultat om +12,8 mnkr. Avvkelsen prognosen mot budget beror på att: Verksamhetens nettokostnader beräknas bl 20,4 mnkr högre än budgeterat. Skattentäkter och utjämnng/statsbdrag förväntas bl 11,1 mnkr högre än budgeterat. Fnansnettot blr enlgt prognosen 2,2 mnkr sämre än budgeterat. I nedanstående tabell redovsas utfallet för det första halvåret samt det beräknade utfallet för andra halvåret utfrån den helårsprognos som lämnas delårsrapporten. Återbetalnng av sjukförsäkrngspremer från AFA nnebär en engångsntäkt om ca. 20 mnkr. Om den prognostserade nettokostnadsavvkelsen rensas från denna jämförelsestörande post så blr nettokostnaden stället ca. 40 mnkr kronor högre än budgeterat. Det beräknade helårsresultatet rensat från den jämförelsestörande posten blr crka -15 mnkr vlket ska jämföras med budgeterade +12,8 mnkr. Kommunal sektor 7 av 7

12 Gransknng av delårsrapport 2012 Utfall 1:a halvåret, prognos för 2:a halvåret samt helår. Belopp tkr: Utfall 1:a halvåret Prognos 2:a halvåret Helårsprognos 2012 Prognos förändrng Verksamhetens nettokostnader ,1% Skattentäkter och statsbdrag ,9% Fnansella poster Resultat utfall/prognos Kommunens prognos är att nettokostnaderna för det andra halvåret kommer att bl 2,1% högre än för årets första hälft. Rensas även detta procenttal från återbetalnngen från AFA så blr den beräknade nettokostnadsöknngen för det andra halvåret crka 6% jämfört med januar-jun Detta nnebär att det prognoserna för de olka sektorerna fnns nräknat betydande kostnadsöknngar under det andra halvåret. Skattentäkterna för andra halvåret lgger prognosen 1,9% högre än utfallet för januar-jun. Som tdgare så ställs höga krav på både poltska prorterngar och på tjänstemännens lednng och styrnng av kommunens verksamhet och ekonom. Bedömnng Det fnns enlgt vår menng behov av att utveckla den ekonomska analysen och att högre grad beskrva och analysera de ekonomska avvkelserna gentemot budget för såväl KS sektorer som för kommunen sn helhet. Förvaltnngsberättelsens sammanfattande analysdel rörande ekonomn kan således utvecklas. Med nuvarande dsposton av delårsrapporten så anser v att dessa delar nte lyfts fram tllräcklg omfattnng. 3.4 KS-sektorernas delårsutfall och prognos Prognosen för nämndernas drftredovsnng 2012 vsas nedanstående tabell: Nettokostnader: Utfall 6 mån, helårsprognos samt prognostserad avvkelse: Nämnd / Sektor Delårsutfall Årsprognos Prognosavvkelse mot budget Avvkelse % Utv. & Servce nkl. KS ,1% Bldnng och kultur ,5% Samhällsbyggnad ,1% Barn och ungdom ,4% Socal omsorg ,3% SUMMA ,7% Kommunal sektor 8 av 8

13 Gransknng av delårsrapport 2012 Summerngen ovan vsar att sektorernas utfall för det andra halvåret kommer att bl nvå med utfallet för det första halvåret. I prognosen fnns således ngen margnal för några nettovolymöknngar. För de tre sektorerna med större underskott är prognosförändrngen jämfört med maj sammanhanget lten. Inom sektorn Bldnng och Kultur är årets underskott beräknat tll -16,5 mnkr. Underskottet härrör främst från myndghetskontoret (-9,0 mnkr) samt gymnaseskolan (-7,3 mnkr). Kommunstyrelsens beräknade årsavvkelse nom sektorn Barn och ungdom uppgår tll -16,3 mnkr. Huvuddelen av detta härrör tll underskott nom Indvdoch famljeomsorgen. Underskottet för Kommunstyrelsens sektor Socal omsorg beräknas för helåret tll -22,6 mnkr. Underskottet härrör tll största del från äldreomsorgen. Bedömnng Kommunstyrelsens verksamheter har mycket stora underskott. Detta betyder naturlgtvs att konkreta åtgärder och prorterngar krävs. Av anvsnngar för delårsrapporten framgår att åtgärder sektorn ska redovsa förslag tll åtgärder för att komma tll rätta med avvkelsen. Vår bedömnng är att förslag tll åtgärder ej lämnats delårsrapporten. Det åtgärdspaket som beslutats av KS jun 2012 med målsatta nvåer för olka verksamheter ger ramen för de prorterngar som ska göras nom respektve sektor. Kommunal sektor 9 av 9