Redovisningsteori och koncernredovisning Provmoment: Ladokkod: Tentamen ges för: TEN1 21RK2C CE12RED, DE12 och FEKKAND14 7,5 hp Tentamensdatum: 2014-12-11 Tid: 09.00-13.00 Hjälpmedel: Räknedosa Totalt antal poäng på tentamen: För att få respektive betyg krävs: G=25 VG=37 50 poäng Allmänna anvisningar: Nästkommande tentamenstillfälle: I augusti Rättningstiden är i normalfall tre veckor, annars är det detta datum som gäller: Viktigt! Glöm inte att skriva namn på alla blad du lämnar in. Lycka till! Ansvarig lärare: Tina Carlson Ingdahl och Glenn Fihn Telefonnummer: 0734-606615 1
Fråga 1 (5 poäng) Michael Power stödjer sin analys av revisionens expansion genom att resonera om arbetet att få revision att fungera. Hur resonerar han och vad har du att säga om det resonemanget?
Fråga 2 (2 poäng) Redogör för skillnaden mellan positive theory of accounting och normative theory of accounting. Svar:
Fråga 3 (5 poäng) a) Deegan & Unerman tar i kapitel 6 upp ett antal fördelar med ett Conceptual Framework. Redogör kortfattat för två av dessa fördelar. (2 poäng) b) Redogör kortfattat för vad som menas med definitionen av en tillgång i IASBs Conceptual Framework. (1.5 poäng) c) Redogör kortfattat för vad som menas med definitionen av en skuld i IASBs Conceptual Framework. (1.5 poäng) Svar:
Fråga 4 (4 poäng) Intressentteorin (Stakeholder theory) kan delas in i en etisk gren (ethical branch) och en styrning/ledningsbaserad gren (managerial branch). a) Redogör för grunderna i intressentteorin (1 poäng) b) Redogör för skillnaden mellan de båda grenarna av teorin. (1,5 poäng) c) Redogör för hur dessa båda grenar kan föreskriva (normativt) respektive beskriva/förklara redovisningspraktiken. (1,5 poäng) Svar:
Fråga 5 (5 poäng) Svar: a) Redogör kort för och jämför intressentdialogens betydelse för vad som hållbarhetsredovisas utifrån ett "ledningsperspektiv/positiv teori" respektive ett "etiskt/normativt" perspektiv (2 p) b) Den internationella finansiella föreställningsramen/normgivningen (IAS/IFRS) begränsar möjligheten att beakta sociala aspekter och miljöaspekter i den obligatoriska årsredovisningen. Tre begränsade faktorer är kopplade till 1/accepterandet av enhetsteorin, 2/ definitionen av tillgångar/skulder och 3/ val av intressentperspektiv. Förklara mer konkret och motivera!(3 p)
Fråga 6 (6 poäng) AB MB köpte 80 procent av aktierna i AB DB den 1/1 år 2012 för 18 400 tkr. Vid förvärvet hade AB DB följande balansräkning i sammandrag: Tillgångar 48 000 tkr; Eget kapital 21 600 tkr; Skulder 26 400 tkr. Övervärdet vid förvärvet utgörs av goodwill. Vid bokslutet 31/12 år 2014 har AB MB och AB DB nedanstående balansräkningar och resultaträkningar. Inför bokslutet 31/12 år 2014 framkommer att den goodwill som uppstod vid förvärvet 1/1 2012 behöver skrivas ned till 224 tkr. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut för koncernen den 31/12 år 2014 med hjälp av ovanstående information.
Fråga 7 (6 poäng) I slutet av år 2012 förvärvade AB DB samtliga aktier i AB MB. Förvärvet finansieras genom en riktad nyemission till ägarna i AB MB. Följande uppgifter finns tillgängliga om de båda företagen direkt före förvärvet: Nedan visas balansräkningarna för de två företagen direkt efter förvärvet. Eventuella övervärden utgörs av goodwill. UPPGIFT: upprätta en koncernbalansräkning med hjälp av tillgänglig information.
Fråga 8 (8 poäng) AB MB köpte samtliga aktier i AB DB den 1/1 år 2008 för 4 000 tkr. Några övervärden fanns inte vid förvärvet. Några utdelningar från AB DB till AB MB har heller inte skett. Skattesatsen uppgår till 25 procent. Vid koncernbokslutet den 31/12 år 2009 fanns följande uppgifter tillgängliga om en maskin som AB MB sålt till AB DB den 1/1 år 2009: [1] AB MB:s bruttovinst (försäljningspris tillverkningskostnad) uppgick för den sålda maskinen till 2 400 tkr. [2] AB DB bedömer att maskinen har en nyttjandeperiod på tio år varför avskrivningar görs med 10 procent på inköpspriset per år. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut för koncernen den 31/12 år 2011 på basis av ovanstående information.
Fråga 9 (5 poäng) Den 1/1 år 2010 köper MB-koncernen 40 procent av aktierna i AB IB för 2 800 tkr. Vid förvärvet hade AB IB följande balansräkning i sammandrag: Tillgångar 12 000 tkr; Eget kapital 6 000 tkr; Skulder 6 000 tkr. Några dolda reserver i intressebolagets tillgångar fanns inte vid förvärvet utan hela övervärdet kan förklaras av god lönsamhet under de kommande fem åren. Den 31/12 år 2011 visar MB-koncernen utan AB IB och AB IB nedanstående balans- och resultaträkningar i sammandrag. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut den 31/12 år 2011 för koncernen. Infoga AB IB i koncernens bokslut med hjälp av klyvningsmetoden.
Fråga 10 (4 poäng) AB MB köpte 80 procent av aktierna i AB DB i början av år 2014 för 4 600 tkr. Vid förvärvet hade AB DB följande balansräkning i sammandrag: Byggnader 4 000 tkr, Andra tillgångar 6 000 tkr, Skulder 6 000 tkr, Eget kapital 4 000 tkr. Byggnaden i AB DB anskaffades för 25 år sedan för 8 000 tkr. Marknadsvärdet på byggnaden vid den tidpunkt då AB MB köpte aktierna i AB DB uppgick till 6 000 tkr. Eventuell övrigt övervärde vid förvärvet utgörs av goodwill på grund av förväntad extra god lönsamhet i AB DB under de kommande åren. UPPGIFT: Gör en förvärvsanalys för ovanstående affär. Beräkna (a) övervärden på byggnaden (brutto) för 100%, (b) övervärden på byggnaden (netto) för majoriteten och minoriteten, (c) eventuellt övervärde för majoriteten i form av goodwill, (d) uppskjuten skatteskuld för 100%, (e) avskrivningar brutto (100%), (f) avskrivningar netto för majoriteten och minoriteten, (g) upplösning av uppskjuten skatteskuld för 100%.