13 men ta klivet före nyår 13steg till lägre Nu i slutet av året gäller det att se till så du inte missar någon möjlighet att sänka din skatt. Det får du hjälp med här. Svara på våra 13 frågor och läs hur du ska göra om du svarar ja. Reglerna har gjorts om ordentligt i år. Så se upp så du inte missar något. AV ANDERS ANDERSSON Fråga 1 Är dina totala förluster på aktier och aktiefonder under 2007 större än dina vinster på aktier och aktiefonder? Om ja: Om du inte gör något blir skattesänkningen normalt 21 procent av förlusten. Du kan sänka skatten med 30 procent av förlusten genom att före årsskiftet sälja andra aktier och aktiefonder. Läs mer om det i artikeln på sidan 24. Fråga 2 Är dina vinster på aktier och aktiefonder större än förlusterna? Om ja: Skatteeffekten på vinsterna blir densamma oavsett om du säljer förlustaktier eller inte. Men det är bra att göra avdrag så tidigt som möjligt. Så om du har förlustaktier som du vill göra dig av med så finns det en poäng med att göra det före årsskiftet. Se vidare artikeln på sidan 24. Fråga 3 Äger du en kapitalförsäkring som nu är värd mindre än vad du betalat för den? Om ja: Många har fortfarande kvar kapitalförsäkringar som är mindre värda än när pengarna satsades före den treåriga börsnedgången 2000 2003. Trösten är då att man kan sälja den och dra av förlusten. 21 procent av förlusten blir då en ren skattesänkning, men den får inte kvittas mot aktievinster. Nu har det kommit en ny lag som helt tar bort avdragsrätten fr o m nästa år. 20 DECEMBER 2007 PRIVATA AFFÄRER
skatt Så för den som har förluster gäller det att sälja försäkringen före nyår. Det går då att sälja den till någon i familjen för marknadsvärde. Skriv en avräkningsnota och meddela försäkringbolaget att det blivit en ny ägare. Inlösen till försäkringsbolaget räknas inte som en avdragsgill försäljning. Fråga 4 Betalar du låneränta och vill dra av en del av den ett år tidigare än normalt? Om ja: Låneränta som gäller för januari 2008 är avdragsgill i nästa års deklaration om pengarna betalas in under 2007. Så vill du ha ett lite större ränteavdrag när du deklarerar 2008 så kan du betala in den räntan redan i slutet av detta år. Fråga 5 Räknar du med att i år få ett underskott av kapital som överstiger 100 000 kr, på grund av att du har mycket stora ränteavdrag eller aktieförluster? Om ja: Den som gjort stora aktieförluster eller har stora låneräntor kan få ett kapitalunderskott som ligger över 100 000 kr. För den del som överstiger denna gräns blir avdragseffekten sämre normalt 21 och inte 30 procents skattesänkning för det belopp som ligger över 100 000 kr. Försök att undvika denna avdragsbegränsning. Ett sätt är att försöka skaffa sig kapitalinkomster, genom att nu före årsskiftet t ex sälja aktier och fonder som gått med vinst. Ett annat sätt är att försöka göra omfördelningar inom familjen. Om mannen har 120 000 kr i kapitalunderskott och hustrun har betydligt mindre finns det två möjligheter: Försök att se till så att hustrun tar upp en del av låneräntorna. Fördela dem hur ni vill om ni har gemensamt betalningsansvar för lånen. Låt mannen ta en del av hustruns ränteinkomster. Det kan man göra om det finns gemensamma sparkonton. Om mannen på det sättet ökar sina ränteinkomster med 20 000 kr och hustrun sitt ränteavdrag lika mycket sänks skatten med 1 800 kr. Nya skatteregler kräver nya råd Inte sedan skattereformen kom 1991 har våra skatter förändrats så mycket som nu. Det märker vi nu när vi inför årsskiftet ska planera för lägre skatt. Den borgerliga regeringens genomför skatteförändringar i en så snabb takt att det ibland ser ut som om förslagen inte är riktigt genomtänkta. Ommöbleringen av skatten på bostäder är ett bra exempel på det. I stället för att bli ett trumfkort har dessa förändringar blivit en belastning för regeringen som kritiserats hårt bland annat i två av mina senaste krönikor här i Privata Affärer. Men nu när årsskiftesplaneringen sätter igång kan vi glädja oss åt en förändring som gillas även av politikerna utanför allianspartierna, även om de inte vill erkänna det offentligt. Det gäller förmögenhetsskatten, som försvinner redan till nästa års deklaration. Aktierna på smålistorna brukar så här års stiga lite mer än övriga på grund av att de varit befriade från förmögenhetsskatt. Så blir det inte i förmögenhetssammanställningen vid detta årsskifte, när alla aktier är förmögenhetsskattefria. Glöm bort de gamla råden om att göra fyllnadsinbetalning och alla andra råd som gått ut på att sänka förmögenhetsskatten. I år är det heller inte lönt att jag uppmanar dig att leta avdragsgilla utgifter. För privatpersoner har nämligen gränsen för dessa höjts från 1 000 till 5 000 kr i nästa års deklaration. Endast det som ligger över denna höjda gräns är avdragsgillt, och den nivån är svår att uppnå för vanliga anställda. Har du däremot en enskild firma så är alla utgifterna i firman avdragsgilla från första kronan. För anställda försämras avdragsmöjligheterna, samtidigt som företagsskatterna sänks, exempelvis för bolagsägare som nu ofta kan ta ut mer i lågbeskattad utdelning. Även avdragsrätten för pensionsförsäkringar begränsas för anställda. Men sänkningen av maxtaket till 12 000 kr per år kommer först nästa år. Så i år är sista chansen att utnyttja de gamla reglerna. Men avdragsrätten för pensionspremie är inte så bra som det låter, eftersom det ju bli skatt när pensionspengarna betalas ut. Det är ett självklart alternativ endast för dem som i år har en inkomst på över 27 400 kr i månaden (brytpunkten) och inkomst under den gränsen när pensionen börjar att tas ut. Vissa av våra ständigt återkommande årsskiftesråd försvinner i år. Men med regeringens många nya skatteregler kommer det minst lika många nya: Det kan vara lönsamt att försöka höja sin inkomst genom något extraknäck för att maximalt utnyttja det nya jobbskatteavdraget. För pensionärer är detta extra förmånligt. En pensionär som inte betalar statlig skatt får bara 10 15 procent i skatt på en extrainkomst av 64 000 kr utöver pensionen. Om du ändå tänker sälja din villa eller din bostadsrätt så försök skriva kontraktet före nyår. Då slipper du höjningen av skatten på vinsten från 20 till 22 procent. Läs mer om det i förra numret av Privata Affärer. Om du har en kapitalförsäkring som gått med förlust så sälj den till någon i familjen före årsskiftet. Nästa års stoppas avdragsrätten av en ny lag. Gå nu igenom de 13 punkterna i checklistan på sidorna 20-25. Gör du det så vet du att du inte missar något. ANDERS ANDERSSON Seniorreporter
Pensionärer kan få mycket låg skatt på extrainkomster Fråga 6 Räknar du med att få minst 8 100 kr tillbaka på skatten och behöver pengarna så fort som möjligt? Om ja: Det kan gå att få skattepengar tillbaka redan i januari. Men då måste tre viktiga krav vara uppfyllda: Den väntade skatten måste vara minst 8 100 kr. Du måste ansöka om sådan förtidsåterbetalning före årsskiftet. Gör du det senare är kraven mycket hårdare. Du måste lämna detaljerade uppgifter redan nu om det mesta som ska med i deklarationen nästa år. Fråga 7 Tjänar du över 27 400 kr i månaden och räknar med att din totala pensionsinkomst ligger under denna nivå när du blir pensionär? Om ja: Banker och försäkringsbolag hårdsäljer så här års pensionsförsäkringar med argumentet att en inbetalning före årsskiftet ger avdrag som sänker skatten. Det är bara halva sanningen när pengarna betalas ut beskattas de som tjänsteinkomst. Detta kan vara en bra affär om din inkomst ligger över brytpunkten (27 400 kr i månaden) när pengarna betalas in och under den nivån när pengarna betalas ut. Det kan då vara idé att göra en extra inbetalning före årsskiftet. Men för dig som har samma marginalskatt vid inbetalningen som vid utbetalningen finns det inga skattepoänger. Den årliga avkastningsskatten på ca 0,5 procent av kapitalet kan dock bli lägre Det lönar sig att börja planera för sin deklaration redan före årsskiftet. än den 30-procentiga vinstskatt som det blir om man har aktiefonder på vanligt sätt. En engångsinsättning i IPS är då ofta det mest flexibla alternativet med de lägsta avgifterna. För anställda är avdraget i år högst 20 150 kr plus 5 procent Skatta av gamla aktieuppskov Om dina förluster är större än vinsterna och du inte vill sälja några vinstaktier kan du nu se efter om du har några gamla uppskov som du kan använda dig av när du ska deklarera årets aktieaffärer. Sådana uppskjutna vinster från exempelvis Astra och ABB, Pharmacia och Avesta Sheffield kan när som helst tas fram till beskattning, och man behöver alltså inte vänta till det år då man säljer exempelvis sina Astra Zeneca. Vid en aktieförlust på 100 000 kr sänks skatten med ytterligare 9 000 kr vid en sådan här kvittning, jämfört med att deklarera förlusten utan någon kvittning. Nackdelen är att du tar fram vinsten till beskattning tidigare än du behöver och därmed missar en skattekredit. Se artikel på sidan 24 av den del som överstiger en årsinkomst på 403 000 kr, dock högst 40 300 kr. Nästa år sänks den maxgränsen till 12 000 kr. Så för dig som kan dra nytta av pensionsförsäkringsavdraget gäller det att passa på och kanske nu göra en extrabetalning för att komma upp till maxnivån. Fråga 8 Har du övertidsersättning, bonus eller andra extrainkomster som du kan välja att ta ut i år eller nästa år? Om ja: Gränsen för när det börjar bli 20-procentig statlig skatt är 328 600 kr 2007 och 340 900 kr för 2008. För 25-procentig skatt höjs gränsen från 488 600 till 507 100 kr. Om du ligger i närheten av dessa gränser kan du försöka välja att ta ut extrainkomster under det år då marginalskatten är lägst. Om du t ex har en årslön på 328 000 kr under båda åren och har en övertidsersättning på 10 000 kr att kräva tjänar du på att vänta med den utbetalningen till 2008. Fråga 9 Fyllde du 65 år eller mer förra året och har möjlighet att skaffa dig en löneinkomst FOTO: SCANPIX Se upp för dessa gränser Högsta totala årsinkomst utan 20 % statlig skatt Inkomståret 2007 328 600 kr Inkomståret 2008 340 900 kr Högsta totala årsinkomst utan 25 % statlig skatt Inkomståret 2007 488 600 kr Inkomståret 2008 507 100 kr För dig som kan reglera din inkomst och ligger nära inkomstgränserna i tabellen är det fördelaktigt att nu vid slutet av året försöka se till att komma under gränserna. Löntagare kan göra det genom att försöka lägga extrainkomster på rätt sida om årsskiftet eller försöka dra ned årets inkomst genom att skaffa sig avdragsgilla kostnader, exempelvis pensionsförsäkring. Skiktgränserna i tabellen gäller årsinkomst innan grundavdrag gjorts alltså den sammanlagda årsinkomsten av löner och pensioner efter avdrag för exempelvis pensionsförsäkringspremie. utöver din pension från ett eget bolag eller från någon annan arbetsgivare? Om ja: Det nya jobbskatteavdraget sänker skatten på arbetsinkomster, men inte för pensioner. För pensionärer är jobbskatteavdraget högre än för dem som är yngre än 65 år. Det betyder att pensionärer med enbart pension kan få mycket låg skatt på en extrainkomst, från ett eget aktiebolag eller från någon annan arbetsgivare. Men reglerna slår på ett märkligt sätt: För arbetsinkomster upp till den nivå där grundavdraget ligger blir det full skatt. Denna nivå varierar mellan 17 100 och 31 100 beroende på hur stor pensionen är. Över denna nivå kan du öka din arbetsinkomst upp till 64 000 kr utan att det 23
Så sänker du skatten mer med Tänk inte för mycket på skatten när du köper och säljer aktier och fonder. Men det är viktigt att du nu före årsskiftet försöker se till så att dina vinster är större än dina förluster. Förmögenhetsskatten kan du nu glömma. Nu när årsskiftet närmar sig bör du se över dina försäljningar under året. Om dina sammanlagda vinster på aktier och aktiefonder (även blandfonder och räntefonder i utländsk valuta) är större än dina sammanlagda förluster under året blir skatten på mellanskillnaden alltid 30 procent. Det kan du inte göra något åt. Är förlusterna större än vinsterna blir det 21 och inte 30 procents avdragseffekt på den del av förlusten som överstiger vinsterna. Exempel: Om du har sålt aktier med 100 000 kr i förlust sänks din skatt med 30 000 kr om du under året också sålt aktier eller fonder med minst 100 00 kr i vinst. Om du inte kan kvitta mot någon sådan vinstaffär blir skattesänkningen 21 procent av förlusten, 21 000 kr i skattesänkning. En del tror att man kan öka den avdragseffekten till 30 procent genom att sälja en bostad med vinst eller skaffa sig stora ränteinkomster. Men en sådan affär sänker inte skatten. Då kan du visserligen dra av aktieförlusten mot en kapitalinkomst. Men då kan bara 70 procent av förlusten dras av. Och eftersom 70 procent av 30 procent blir 21 så är det den procentsatsen som gäller. Den som har aktieförluster Som delägare i aktiebolag med stor vinst förbered redan nu för 2009 års deklaration blir någon skatt alls om din totala årsinkomst ligger under brytpunkten för statlig skatt. Totalskatten för en arbetsinkomst på 64 000 kr ligger då på bara 10-15 procent. För en pensionär som är född 1938 eller senare är dessutom de sociala avgifterna för arbetsgivaren endast 10,21 procent, och de pengarna betalas tillbaka i form av höjd pension. Nästa år gäller den regeln även för äldre pensionärer. Fråga 10 Tänker du sälja ditt hus eller din bostadsrätt under den närmaste tiden? Om ja: Nästa år höjs kapitalvinstskatten från 20 till 22 procent vid försäljning av villor, fritidshus och bostadsrätter. Om du ändå funderar på att sälja så blir det alltså lite lägre skatt om du säljer före årsskiftet i stället för efter. Det är då kontraktsdagen som räknas. Det blir alltså 20 procent om man skriver kontrakt i december, men flyttar in och betalar största delen först i början av nästa år. Ge bort förlustaktier Det går att öka avdragseffekten för familjens aktieförluster genom att ge bort aktier till varandra nu före årsskiftet. Om ena maken mest har förlustaktier och den andre mest vinstaktier kan den ene ge bort sina förlustaktier till den andre. Den som får dem kan sedan sälja dem med full kvittningseffekt om vinstaktier också säljs under året. Tänk då på följande: Skriv ett gåvobrev om vilka aktier det gäller och när gåvan gjordes. Anmäl ägarskiftet (till banken som har VP-kontot eller till den där depån finns). Beloppet som givaren betalat för aktierna ska tas upp som ingångsvärde av den som fått aktierna. Fråga 11 Har familjen planer på att barnen ska ta över den permanentbostad som du nu äger? Exempel: Du har aktier som rasat. Du funderar på att sälja dem med 100 000 kr i förlust, men du har inga aktievinster att kvitta med. Däremot har du en dotter som sålt aktier med stora vinster. Om du säljer med 100 000 kr i kapitalförlust får du en skattereduktion på 21 000 kr, som du får dra av direkt från skatten på t ex löneinkomsten. Om du i stället ger bort aktierna får den som tar emot gåvan överta din anskaffningsutgift (inköpsvärdet) på aktierna, eftersom gåva utlöser någon kapitalvinstbeskattning. Eftersom 100 000-kronorsförlusten kan kvittas mot en aktievinst som är minst lika stor sänker dottern sin skatt med 30 000. Det är 9 000 kr mer än om du själv sålt aktierna. Om ja: Från och med nästa år måste normalt gamla uppskov skattas av vid arv och gåva. Om du har gamla uppskov från en tidigare försäljning kan det finnas skäl att redan i år överlåta din bostaden genom en gåva, om du har barn som ska överta bostaden som permanentbostad. Fråga 12 Har du enskild firma eller handelsbolag? Om ja: Om du har enskild firma eller handelsbolag bör du se över företagets ekonomi på flera sätt före årsskiftet: Passa på att köpa det som är avdragsgillt i december, så att avdraget kan göras så tidigt som möjligt. Om du köper en dator eller en maskin och äger den bara en vecka under 2007 så får du ändå skriva av den med samma belopp som om du ägt den under hela året. Om du har en lönsam verksamhet och är försiktig med dina privata uttag kan du se till så att din årsinkomst blir jämn mellan åren och hamnar på en nivå som du själv bestämmer. Det gör du genom att göra avsättningar på rätt sätt till periodiseringsfond, expansionsfond och räntefördelning. Det är då oftast bättre att vänta med att göra egna uttag ur firman till i början av 2008 än att göra det i slutet av 2007. 24 DECEMBER 2007 PRIVATA AFFÄRER
förlustaktier men inte kapitalinkomster får samma effekt det blir 21 procent i skatteeffekt genom en skattereduktion. Skatteeffekten kan alltså variera för förlusterna, men inte för vinsterna. Om årets vinster är större än årets förluster får du visserligen sänkt total skatt om du nu gör några förlustaffärer. Men du får samma skattesänkning på förlusterna om du väntar något år med att kvitta dem mot vinster. Visst kan det kännas skönt att minska skatten, och det är alltid bra att få en skattesänkning så tidigt som möjligt. Endast du som har större förluster än vinster förlorar skattepengar direkt om du inte före årsskiftet säljer aktier och fonder med vinst. Om du då har fonder och aktier som gått med vinst blir därför rådet att sälja några av dessa före årsskiftet. Om du då inte säljer på vanligt sätt kan du sänka skatten mer genom att följa dessa tre råd. Beräkna hur stor inkomst du får 2008. Om du inget gör får du normalt en F-skatt som är 110 procent av den slutliga totala skatten för 2006. Skicka snarast in en preliminärdeklaration om du räknar med att inkomsten blir lägre. Fråga 13 Är du delägare i ett aktiebolag med stor vinst och har anställda? Nej, Grattis. Du kan fortsätta att ta det lugnt. Om ja: En delägare i ett aktiebolag måste förbereda 2009 års deklaration redan nu i slutet av 2007. Den lön som tas ut under detta år kan nämligen avgöra hur stor utdelning med 20 procents skatt som kan tas ut 2008 och som då deklareras 2009. Ju större ägarnas och de anställdas löner är totalt desto mer utdelning kan ägarna ta ut. Det krävs då att en av ägarna tar ut en hög lön. Läs mer om detta och se hur stor lönen måste vara i senaste Privata Affärer Småföretag, nr 4. Läs mer på internet: www.privataaffarer.se/skatt Sälj inom familjen Om du tror på de aktier som du nu ska sälj med förlust av skatteskäl kan du göra på två sätt: Sälja dem och sedan köpa tillbaka dem. Om du vågar chansa kan du samtidigt försöka göra en kursvinst att sälja dem när kursen gått upp under några dagar, och köpa tillbaka dem när kursen är nere i en rekyl. Men det säkraste är att köpa tillbaka de sålda aktierna redan dagen efter försäljningen. Gör du återköpet samma dag finns det risk för att skattemyndigheten underkänner affären. Tänk dock på att courtagekostnaden i samband med aktieaffären kan äta upp hela skattevinsten. Sälj förlustaktierna till din make eller någon annan i familjen. Men det måste vara till marknadskurs. Du behöver då inte göra affären över banken och slipper alltså courtage. Skriva en egen avräkningsnota och anmäl ägarbytet till banken eller fondmäklaren där aktierna ligger. Betalningen kan göras med revers. Efter årsskiftet kan ni sedan ta ställning till om köparen i familjen ska göra sig av med aktierna eller behålla dem. 25