Årsbokslut Tillgångar Redovisning och kalkylering F09, HT 2014 Thomas Carrington
mea culpa Fel i texten till duggafråga 2, punkt 4 ska stå "Betald frakt och försäkring" inte "Betald frakt och försäljning! Fel i texten till duggafråga 5 ska stå "ej skattepliktiga intäkter på 5 tkr." inte "ej skattepliktiga kostnader på 5 tkr.
förtydligande I duggafråga 2 och 3 bortser vi från moms
mea culpa forts KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER Värdet av det ingående lagret + Utgiften för varor som såltsköpts under perioden - Värdet av det utgående lagret = Kostnad för sålda varor
mer lager Löpande bokföring av KSV
KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER, ALTERNATIV 3 (KSV LÖPANDE) Värdet av det ingående lagret 700 + Utgiften för varor som köpts under perioden + 3.200 - Värdet av det utgående lagret - 1.200 = Kostnad för sålda varor 2.700 IB 700 (1) 2440 2.700 1460 Lager 2440 2.700 (2b) 1510 Kundfordringar (2a) 3001 4.000 4010 Kostnad sålda varor (2b) 1460 2.700 Fördelar: Bättre koll på KSV då det bokas löpande Nackdelar: Administrativt krångligare. (Hur stor KSV ska bokas om inköpen gjorts till olika pris?) Måste ändå stämma av mot lagret vid slutet av perioden. Utgiften för varor som köpts under året framgår inte automatiskt. Betalningar till leverantörer under året 4.420 + Utgående leverantörsskulder 2.000 - Ingående leverantörsskulder 3.220 = Utgiften för varor som köpts under året 3.200
DAGENS FÖRELÄSNING Årsbokslut Definition av tillgångar Allmänt om värdering av tillgångar Värdeförändring av tillgångar Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar
RESULTATRÄKNING BALANSRÄKNING INTÄKTER TILLGÅNGAR EGET KAPITAL KOSTNADER SKULDER
ÅRSBOKSLUT resultatberäkning bokslutspolitik
VAD ÄR EN TILLGÅNG? En tillgång är en resurs som kontrolleras av företaget till följd av inträffade händelser och som förväntas innebära ekonomiska fördelar för företaget i framtiden.
ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR Immateriella anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar
IMMATERIELLA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR en identifierbar icke-monetär tillgång utan fysisk form Balanserade utgifter för forsknings- och utvecklingsarbeten och liknande arbeten Koncessioner, patent, licenser, varumärken och liknande tillgångar Hyresrätter och liknande rättigheter Goodwill Förskott avseende immateriella tillgångar
MATERIELLA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR Byggnader och mark Maskiner och andre tekniska anläggningar Inventarier, verktyg och installationer Pågående nyanläggningar och förskott avseende materiella anläggningstillgångar
FINANSIELLA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR Aktier/andelar i koncernföretag Fordringar hos koncernföretag Aktier/andelar i intresseföretag Fordringar hos intresseföretag Andra långsiktiga värdepappersinnehav Lån till delägare och andra till företaget närstående Andra långfristiga fordringar
VÄRDEFÖRÄNDRING AV TILLGÅNGAR Avskrivning Nedskrivning Uppskrivning ( Verkligt värde )
AVSKRIVNINGAR Proportionell Degressiv Progressiv
NEDSKRIVNINGAR Om värdet är bestående lägre än det bokförda värdet ska det skrivas ned till det beloppet
UPPSKRIVNINGAR enstaka väl motiverade uppskrivningar är förenliga med ÅRL (BFNAR 2001:3) ska användas för ökning av aktiekapitalet tillförlitligt, bestående och väsentligen överstiga
OMSÄTTNINGSTILLGÅNGAR Varulager Kundfordringar
LÄGSTA VÄRDETS PRINCIP Omsättningstillgångar ska tas upp till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet på balansdagen (ÅRL, 4 kap. 9, första stycket) Med anskaffningsvärdet förstås utgifterna för tillgångarnas förvärv eller tillverkning. Vid bestämmandet av anskaffningsvärdet tillämpas 3 andra fjärde styckena (ÅRL, 4 kap. 9, andra stycket) Med nettoförsäljningsvärde avses försäljningsvärdet efter avdrag för beräknad försäljningskostnad. Om det finns särskilda skäl, får det verkliga värdet bestämmas till återanskaffningsvärdet, i förekommande fall med avdrag för inkurans (ÅRL, 4 kap. 9, tredje stycket)
VÄRDEFÖRÄNDRING AV VARULAGER Först-in-först-ut-principen Vägda genomsnittsprincipen någon annan liknande princip Sist-in-först-ut-principen Alternativregel (IL)
PÅGÅENDE PROJEKT FÖR ANNANS RÄKNING Succesiv vinstavsräkning ( Pågående arbeten för någon annans räkning får värderas till belopp som överstiger anskaffningsvärdet, om det finns särskilda skäl och det står i överensstämmelse med 2 kap. 2 och 3 [ÅRL, 4 kap. 10 ])
OSÄKRA KUNDFORDRINGAR Befarade och konstaterade
Ett företag började sin verksamhet i början av 2012. Inför bokslutet 2012-12-31 gick man igenom sin reskontra för att värdera kundfordringarna. Resultatet av den granskningen blev att man fann följande osäkra fordran på kunden AB Fattig: Varor 60.000 Moms 15.000 Summa 75.000 Befarad förlust 70 % av det nominella värdet. Bokför försäljningen under året. Gör därefter bokslut.
1510 Kundfordringar 7/3 3010 75.000 31/12 1515 75.000 2610 Utgående moms, oreducerad 26/4 2650 15.000 7/3 1510 15.000 1510 Osäkra KUFO 31/12 1510 75.000 (BR 75.000) 3010 Försäljning (RR 60.000) 7/3 1510 60.000 1519 Nedskrivning av KUFO (BR 42.000) 31/12 6352 42.000 6352 Befarade förluster på KUFO 31/12 1519 42.000 (RR 32.000) Balansräkning Kortfristiga fordringar 1515 Osäkra kundfordringar 75.000 1519 Nedskrivning av KUFO - 42.000 33.000 Resultaträkning Rörelsens intäkter 3010 försäljning 60.000 Rörelsens kostnader 6352 Befarade förluster på KUFO - 42.000 Försäljningsvärdet på befarad kundförlust = 60.000 kr x 70 = 42.000
Under 2013 gick AB Fattig i konkurs. Slututdelningen i konkursen erhölls 12 november 2013 med 8.000 kr. Bokför inbetalningen under året. Gör därefter bokslut.
1515 Osäkra KUFO IB 75.000 12/11 1920 8.000 31/12 2610 13.400 31/12 6351 53.600 2610 Utgående moms, oreducerad 31/12 1515 13.400 1519 Nedskrivning av KUFO 31/12 6352 42.000 IB 42.000 6351 Konstaterade förluster på KUFO 31/12 1515 53.600 (RR 52.600) 6352 Befarade förluster på KUFO (RR 42.000) 31/12 1519 42.000 Resultaträkning Rörelsens kostnader 6351 Konstaterade förluster på KUFO - 53.600 6352 Befarade förluster på KUFO + 42.000-11.600 Företaget har efter detta en fordran på Skatteverket, som kommer att reducera den utgående momsen vid nästa betalningstillfälle.
DAGENS FÖRELÄSNING Årsbokslut Definition av tillgångar Allmänt om värdering av tillgångar Värdeförändring av tillgångar Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar