Granskning av delårsbokslut 2009-08-31 KPMG Bohlins AB 6 oktober 2009 Antal sidor: 5 2011 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Förvaltningsberättelse 1 3.1 Investeringsredovisning 2 3.2 Resultaträkning 2 3.3 Driftsredovisning 2 3.4 Periodiseringar 2 4. Kassaflödesanalys 2 5. Balansräkning 2 5.1 Anläggningstillgångar 3 5.2 Omsättningstillgångar 3 5.3 Långfristiga skulder 3 5.4 Kortfristiga skulder 3 5.5 Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser 3 6. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 4 6.1 Finansiella mål 4 6.2 Verksamhetsmål 4 7. Sammanställd redovisning 4 Rapport delår 2009-08-31 ver 1.doc 2011 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
1. Inledning På uppdrag av Olofström kommuns revisorer har KPMG granskat delårsbokslutet per 31 augusti 2009. Granskningen av delårsrapporten skiljer sig från granskningen av årsbokslutet, som är mer omfattande. I kommunallagen anges att revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige fastställt. Kommunallagen ställer dock inte krav på att revisorernas bedömning av delårsrapporten skall omfatta räkenskaperna. För att kunna göra en bedömning av de finansiella målen är dock en översiktlig granskning av räkenskaperna nödvändig. 2. Sammanfattning Vår bedömning är att delårsbokslutet har upprättats med god precision och att kommunens resultat är i allt väsentligt rätt redovisat och i överensstämmelse med lagstiftning och god redovisningssed. Resultatet per 31 augusti uppvisar ett överskott på 7,2 mkr. Resultatet för hela 2009 beräknas uppgå till minus 0,6 mkr, d.v.s. 2,2 mkr sämre än budget. Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen uppfylls två av målen vare sig i delårsrapporten eller i prognosen. De icke uppfyllda målen avser verksamhetens nettokostnader inkl. finansnetto i % av skatteintäkter och generella statsbidrag skall uppgå till max 99 %. Utfallet i delårsrapporten uppgår till 99,5 %. Det andra icke uppfyllda målet är resultat i % av skatter, utjämning och generella statsbidrag skall uppgå till minst 1 %. Utfallet i delårsbokslutet uppgick till 0,5 %. Kommunstyrelsen har i samband med uppföljningar under året gett förvaltningar och nämnder i uppdrag att vidta åtgärder för att komma i balans där detta behövs. Någon beskrivning på vilka kriterier som ligger till grund för de finansiellt angivna målen saknas. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. En mer komprimerad delårsrapport skulle, enligt vår mening, snabba upp framtagningen och samtidigt lämna den information som kan anses som nödvändig. Skriftlig dokumentation avseende avstämningar av balanskonton saknas överlag. De felaktigheter vi uppmärksammat avser främst periodiseringsfel. Summan av felen utgör inget väsentligt belopp och bedöms ligga inom ramen för felmarginal i delårsbokslut för verksamhet av denna storlek. Det har inte heller framkommit något som tyder på att delårsrapporten inte skulle ge en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning. 3. Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen är granskad och vi anser att den i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning. I förvaltningsberättelsen redogörs övergripande för väsentliga händelser under den aktuella perioden. Förvaltningsberättelsen innehåller även en 1
finansiell analys. I delårsrapporten redogör även förvaltningar och nämnder mer i detalj för de särskilda händelser som påverkat verksamheten under perioden. 3.1 Investeringsredovisning I delårsrapporten finns en investeringsredovisning. För hela 2009 finns budgeterat investeringar på 36.3 mkr. Under årets första 8 månader har endast investeringar för drygt 9,8 mkr blivit utförda, d v s ca 27 %. För hela 2009 beräknas investeringar för ca 20,9 mkr bli utförda. 3.2 Resultaträkning redovisar ett positivt resultat på 7,2 mkr för årets första 8 månader 2009. För hela 2009 beräknas ett positivt resultat på ca 0,6 mkr. 3.3 Driftsredovisning För hela 2009 prognostiseras negativ budgetavvikelse för kultur- och fritidsnämnd, utbildningsnämnden, och samhällsbyggnadsnämnden medan övriga verksamheter beräknas hamna i nivå med eller bättre än budget. 3.4 Periodiseringar Precisionen i ett delårsbokslut är inte jämförbar med ett årsbokslut. Vi har genom stickprov granskat semesterlöneskuld, okompenserad övertid, slutavräkning skatteintäkter 2008 och 2009, upplupna sociala avgifter inkl. avtalsförsäkringskostnader för personal samt övriga diverse förutbetalda/upplupna intäkter resp. upplupna kostnader/förutbetalda intäkter. Det framkom vi vår granskning att förutbetalda kostnader redovisats som en tillgångspost på skuldsidan i balansräkningen d.v.s. som upplupna kostnader och vice versa. Enligt god redovisningssed skall en förutbetald kostnad redovisas på balansräkningens tillgångssida och en upplupen kostnad på balansräkningens skuldsida. 4. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är översiktligt granskad och vi har inga synpunkter på denna. 5. Balansräkning Enligt instruktioner och tidplan för delårsrapport 2009 skall avstämning på tillgångs och skuldkonton ske av alla saldon i kontoklasserna 1, 2 och 9 av resp. ansvarig för kontot. Vid vår granskning framkom att det saknas dokumentation över avstämningarna. Vår bedömning är att den interna kontrollen kan förbättras om avstämningen dokumenteras. 2
5.1 Anläggningstillgångar Skriftlig dokumentation saknas över avstämning mot huvudbok och anläggningsregister. Vid stickprovs granskning av ackumulerade anskaffningsvärden och ackumulerade avskrivningar för idrotts- och motionsfastigheter, skolfastigheter, gator- vägar och broar framkom att överensstämmelse förelåg mellan anläggningsregister och huvudbok. Investeringar till och med 31 augusti är aktiverade och avskrivningar är beräknade för perioden. I not till materiella anläggningstillgångar har felaktigt angetts exploateringsmark. Vår granskning visade att exploaterad mark redovisats korrekt som omsättningstillgång och att endast rubriceringen i noten var felaktig. Korrigering av rubriceringen kommer att ske i årsbokslutet. Finansiella anläggningstillgångar har minskat med 159,5 mkr avseende minskning av reversfordran på Holje Holding p.g.a. ändrad skattelagstiftning för finansiering av interna förvärv. Se även p 5.3. 5.2 Omsättningstillgångar Skriftlig dokumentation avseende avstämningar av huvudbokskonton saknas. 5.3 Långfristiga skulder Långfristiga skulder har minskat från 226,4 mkr till 66,7 mkr. Anledning för omläggning av lån från intern till extern finansiering är att skattelagstiftningen ändrades så avdrag för ränteutgiften endast får göras om den som erhåller ränteinkomsten som motsvarar utgiften skulle ha beskattats med en skattesats som uppgår till minst 10 %. I samband därmed överfördes två lån i Stadshypotek till Holje Holding från kommunen. Finansiella kostnader har därmed minskat med 11,1 mkr. Skriftlig dokumentation avseende avstämningar av huvudbokskonton saknas. 5.4 Kortfristiga skulder Semesterlöneskuldförändring och skuld för okompenserad övertid har bokförts enligt uppgift från personaladministrativa systemet. Semesterlöneskulden per 2009-08-31 har periodiserats med utfallet beräknat per 2009-12-31. En överreservering av semesterlöneskulden har därmed gjorts per 2009-08-31 och uppgår till 12 mkr och har redovisats som en övrig upplupen kostnad. 5.5 Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser Kommunen redovisar i detta delårsbokslut pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar uppgående till 344,6 mkr. Avsättning för pensioner i balansräkningen uppgår till 57 mkr. God intern dokumentation av pensionsavstämning har skett mot KPA. Övriga ansvarsförbindelser uppgår till 726,2 mkr och är inte uppdaterade utan hänför sig till 2008-12-31. 3
6. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 6.1 Finansiella mål I budgeten för 2009 finns fyra finansiella mål angivna: * Soliditeten enligt balansräkningen ska uppgå till minst 40 % i kommunen. Utfallet i delårsbokslut uppgår till 57,1 %. * Lånefinansieringsgrad skall vara max 40 %. Utfallet i delårsbokslutet uppgår till 14,5 %. * Verksamhetens nettokostnader inkl. finansnetto i % av skatteintäkter och generella statsbidrag skall uppgå till max 99 %. Utfallet i delårsrapporten uppgår till 99,5 %. * Resultat i % av skatter, utjämning och generella statsbidrag skall uppgå till minst 1 %. Utfallet i delårsbokslutet uppgick till 0,5 %. Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen uppfylls två av målen vare sig i delårsrapporten eller i prognosen. Kommunstyrelsen har i samband med uppföljningar under året gett förvaltningar och nämnder i uppdrag att vidta åtgärder för att komma i balans där detta behövs. Någon beskrivning på vilka kriterier som ligger till grund för de finansiellt angivna målen saknas. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. En mer komprimerad delårsrapport skulle, enligt vår mening, snabba upp framtagningen och samtidigt lämna den information som kan anses som nödvändig. 6.2 Verksamhetsmål Revisorerna skall i eller till delårsrapporten bedöma rimligheten i uppfyllandet av KF:s satta verksamhetsmässiga mål I delårsrapporten finns förvaltningsberättelser och detaljerad redovisning för förvaltningar och nämnder. Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med målsättning och måluppföljning. Vi bedömer att nämndernas redovisning av måluppfyllelsen kan förbättras. För de delar som är redovisad bedömer vi måluppfyllelse som rimlig. 7. Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningen bedöms upprättad enligt god redovisningssed samt ger en rättvisande bild av kommunkoncernens resultat och ställning. Det bör dock noteras att bolagen inte själva upprättar eller låter revisorerna granska något formellt delårsbokslut per 2009-08-31. Viss osäkerhet torde alltså kunna föreligga beträffande precisionen i deras inrapporterade uppgifter. Enligt vår bedömning bör rubriceringar i kassaflödesanalysen överensstämma med motsvarande i resultaträkningen för den sammanställda redovisningen för att underlätta för läsaren. 4
Olofström 2009-10- Roger Gummesson Godkänd revisor Cecilia Wahlman 5