Deklarationsanvisningar för 6B AKTIEBOLAG OCH ANDELSLAG skatteåret 2015 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen skatt.fi/blanketter/6b
INNEHÅLL AKTUELLT 3 DEKLARERING 3 ÄNDRINGAR I FÖRETAGETS UPPGIFTER 5 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATIONEN 5 UTRÄKNING AV INKOMSTSKATT 6 INTÄKTER 6 KOSTNADER 7 UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET 7 YTTERLIGARE INFORMATION 8 Glöm papperen deklarera elektroniskt Fyll i blanketten behändigt i Skatteförvaltningens deklarationstjänst för samfund. Den avgiftsfria tjänsten finns på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration Du kan använda webbtjänsten Ilmoitin.fi för att skicka in filer som skapats i ett ekonomiprogram: ilmoitin.fi Ansök om Katso-kod för elektronisk kommunikation på webbplatsen yritys. tunnistus.fi. Du kan auktorisera en bokföringsbyrå att sköta samfundets skattärenden. Ytterligare information om Katso-koden: skatt.fi/katso Servicetelefon för elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) 020 697 041 (kl. 9.00 16.15) Skattedeklaration 6B är avsedd för: aktiebolag och andelslag icke-ömsesidiga fastighetsaktiebolag andelsbanker och sparbanker ömsesidiga försäkringsbolag och försäkringsföreningar pensionsstiftelser utländska samfund och filialer. 2
AKTUELLT DEKLARERA BEHÄNDIGT PÅ NÄTET Skattedeklarationen kan lämnas in via Samfundens skattedeklarationstjänst på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration. Logga in i tjänsten med en Katso-kod. Företagets grunduppgifter finns redan i tjänsten och du kan ändra dem vid behov. Tjänsten handleder dig att lämna uppgifterna på rätt sätt. Samtidigt kan du också skicka in bilagor till skattedeklarationen, t.ex. bokslutet. NU KAN DU ANMÄLA ÄNDRINGAR I REGISTERUPPGIFTERNA VIA FODS Aktiebolag kan nu anmäla ändringar i i sina registeruppgifter via servicetjänsten FODS på webbadressen ytj.fi. På nätet kan man anmäla ändringar av uppgifter i Skatteförvaltningens register (registret över momsskyldiga, förskottsuppbördsregistret och arbetsgivarregistret). I tjänsten kan man även anmäla ändringar till handelsregistret när det gäller bolagets ansvarspersoner. FODS är en gemensam webbtjänst för Skatteförvaltningen och Patent- och registerstyrelsen (PRS). FODS-tjänsten kan användas av aktiebolagets styrelseledamöter, verkställande direktör och aktiebolagens styrelseledamöter, verkställande direktörer och ombud. Personer som loggar in i tjänsten måste ha finsk personbeteckning och nätbankkoder. Det går inte ännu att logga in i den med en Katso-kod. LAGÄNDRINGAR FÖR SKATTEÅRET 2015 Beskattningen av aktiebolag och andelslag förändras på många sätt år 2015: Representationsutgifter får under skatteåret 2015 dras av till 50 procent. Tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet beviljas inte för skatteåret 2015. Giltighetstiden för höjda avskrivningar på produktiva investeringar har förlängts till skatteåren 2015 och 2016. Beskattningen av överskott från andelslag ändras. Överskott från andelslag behandlas i beskattningen i regel på samma sätt som dividender från aktiebolag. Dessutom begränsas andelslags avdragsgilla överskott både i fråga om andelslagen som är berättigade till avdraget samt själva avdragsbeloppet. Bestämmelser om andelslags rätt att dra av en överskottsåterbäring som det delat ut ingår i 18 4 mom. i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet. En avdragbar överskottsåterbäring är i sin helhet skattepliktig inkomst för delägaren. UTDELNING AV MEDEL FRÅN FONDEN FÖR FRITT EGET KAPITAL Utdelning av medel från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet beskattas i regel som dividend. Om utdelaren är ett icke-listat bolag beskattas utdelningen av tillgångar dock som en överlåtelse om bolaget återbetalar en placering till en aktieägare inom tio år från att denne gjort placeringen. De nya bestämmelserna om utdelning av tillgångar tillämpas på betalningar som fåtts 1.1.2014 eller senare. När icke-listade bolag återbetalar placeringar som gjorts före lagen träder i kraft ska de nya bestämmelserna tillämpas först på sådana utdelningar av medel som tas emot 1.1.2016 eller senare. Utbetalning av medel från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet omfattas i princip av samma regler som gäller överskott. Återbetalning av kapitalplaceringar till placerare inom tio år från att placeringen gjorts beskattas dock under vissa förutsättningar som överlåtelse. Bekanta dig med den elektroniska skattedeklarationen: skatt.fi/samfundetsdeklaration Skatteförvaltningen publicerar på webbplatsen skatt.fi anvisningar om hur de nya bestämmelserna ska tillämpas. Läs mer om hur man lämnar uppgifter för fastighetsbeskattningen: skatt.fi > Detaljerade skatteanvisningar > Fastighetsbeskattning DEKLARERING SKA ETT FÖRETAG ALLTID LÄMNA IN SKATTEDEKLARATION? Ja, om företaget har inkomster, utgifter, tillgångar, skulder eller andra uppgifter som påverkar beskattningen, t.ex. om företaget har bytt ägare. Ja, om Skatteförvaltningen begär det särskilt. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller ofullständig eller inte lämnas in alls kan följden vara en skatteförhöjning. 3
NÄR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens utgång. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag får deklarationen lämnas in följande vardag. Om räkenskapsperioden går ut mitt under en månad räknas fyramånadersfristen från utgången av månaden. Inlämningstiden kan i undantagsfall förlängas (t.ex. på grund av sjukdom). Anstånd ska sökas med en formbunden blankett senast på den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen. Blanketten kan laddas ned på skatt.fi. Exempel: Om företagets räkenskapsperiod går ut 31.12.2015 ska skattedeklarationen lämnas in senast 2.5.2016. Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer: skatt.fi/etjanster Gå till webbplatsen prh.fi för närmare information om ett företags bokslut VAR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Skattedeklarationen lämnas behändigast in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Du kan ansöka om Katso-kod för bolagets bruk via yritys.tunnistus.fi. Skattedeklarationen kan lämnas in behändigt via Samfundens skattedeklarationstjänst på skatt. fi/samfundetsdeklaration. Du får en bekräftelse på att deklarationen kommit fram. Om du vill lämna in skattedeklarationen i form av en fil som skapats i ett ekonomiprogram kan du skicka in filen via webbtjänsten Ilmoitin.fi. Du kan också använda Tyvi-serviceleverantörernas deklarationstjänster. Läs mer: skatt.fi/etjanster. Om du deklarerar med en pappersblankett kan du hämta den på skatt.fi/blanketter/6b. Skicka deklarationen till Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, 00052 SKATT. Pappersdeklarationerna läses in maskinellt. Därför bör du anteckna uppgifterna tydligt i skattedeklarationen. SKA ÄVEN BOKSLUTSHANDLINGAR BIFOGAS TILL DEKLARATIONEN? Ja. Bifoga till deklarationen de bokslutshandlingar som ska lämnas in till handelsregistret. Skatteförvaltningen förmedlar handlingarna till Patent- och registerstyrelsen (PRS). Om du lämnar in en elektronisk skattedeklaration, bifoga bokslutsuppgifterna till deklarationen i form av en fil. Om du lämnar in skattedeklarationen på pappersblankett, fyll i blankett 63 och häfta bokslutshandlingarna till den. Bifoga följande bokslutsuppgifter till skattedeklarationen: 1. Bokslutet, som innehåller följande delar: resultaträkning och balansräkning noter (lämna bort eventuella specifikationer till balansräkningen och till noterna) 2. Revisionsberättelsen (om företaget är skyldigt att förrätta revision) 3. Uppgifter om följande beslut som bolags- eller andelsstämman fattat: datumet för fastställande av bokslutet information om hur räkenskapsperiodens vinst eller förlust har behandlats vinstutdelning (datum då beslut om utdelning av dividend eller överskott har fattats, beloppet av dividend eller överskott samt datum då dividenden eller överskottet får lyftas). Om du lämnar in skattedeklarationen på papper, fyll i dessa uppgifter på blankett 63 (bokslutsuppgifter för Skatteförvaltningen och handelsregistret) eller bifoga till blankett 63 ett utdrag ur bolagsstämmans protokoll. Om du lämnar en elektronisk skattedeklaration, lämna uppgifterna genom att bifoga ett utdrag ur bolagsstämmans protokoll. 4. Om företaget är skyldigt att upprätta verksamhetsberättelse, finansieringsanalys och koncernbokslut, bifoga även dessa till skattedeklarationen. Ett koncernbokslut ska innehålla en koncernresultaträkning och koncernbalansräkning samt koncernens noter, revisionsberättelse och vid behov en finansieringsanalys av koncernen. 4 Skatteförvaltningen förmedlar alla de dokument som bifogats till blankett 63 till PRS, som publicerar dem i handelsregistret. Exempelvis en verksamhetsberättelse som lämnas in till Skatteförvaltningen publiceras i handelsregistret, även om företaget inte är skyldigt att upprätta verksamhetsberättelse. Om bolaget bifogar även andra handlingar till bokslutsuppgifterna, förmedlas även dessa för publicering (t.ex. bolagsstämmans protokoll).
VILKA BLANKETTER SKA FOGAS TILL DEKLARATIONEN? Företaget ska bifoga till skattedeklarationen alla de blanketter som nämns i skattedeklarationen. Blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar) lämnas in alltid då företaget har sådana tillgångar som ska anmälas med denna blankett. Blankett 75 (Uträkning av resultatet från ett fast driftställe utomlands) bifogas om företaget har ett fast driftställe utomlands. Kreditinstitut, värdepappersföretag och försäkringsanstalter lämnar sina näringsuppgifter på blankett 77 (Uträkning av resultatet i näringsverksamheten kreditinstitut, värdepappersföretag och försäkringsanstalt). Om företaget har verksamhet på finska fastlandet och på Åland, bifoga till skattedeklarationen en fritt formulerad utredning om hur resultatet fördelas mellan finska fastlandet och Åland. Samfund deklarerar resultatet för all sin verksamhet med skattedeklaration 6B. Alla bilageblanketter kan lämnas in elektroniskt. Gå till adressen skatt.fi/deklarationsblanketter och skriv ut de blanketter du behöver ÄNDRINGAR I FÖRETAGETS UPPGIFTER Ändringar i företagets uppgifter eller verksamhet ska anmälas till Företags- och organisationsdatasystemet (FODS). Uppgifter som ska lämnas är exempelvis ändring av tidpunkten för räkenskapsperiodens utgång ändringar i uppgifter i Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregistret, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) ändringar i näringsgrensuppgifterna. Ändringar kan anmälas med blankett Y4 (Ändrings- och nedläggningsanmälan). En del av uppgifterna kan nu även lämnas elektroniskt i FODS (ytj.fi). Ändringar kan lämnas elektroniskt om de gäller registeruppgifter, bolagets ansvarspersoner eller adress. Adressändring kan anmälas på adressen ytj.fi BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT Företaget bör under räkenskapsperioden se till att beloppet av förskottsskatt är tillräckligt stort. Om räkenskapsperiodens resultat ändras, lönar det sig att vid behov ansöka om höjning eller sänkning av förskottsskatten. Om resultatet för räkenskapsperioden utvisar att skatterna som företaget betalat i förskott inte räcker till för att täcka det slutliga inkomstskattebeloppet, kan företaget betala in det bristande beloppet (dvs. kvarskatten) i form av förskottskomplettering. Exempel: Räkenskapsperioden för ett bolag har gått ut 31.12.2015. Bolaget slipper betala samfundsränta om det betalar förskottskomplettering senast på den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen, dvs. 2.5.2016. Förskottskompletteringen som ska räknas skatteåret till godo kan betalas under nio månaders tid räknat från utgången av den månad under vilken räkenskapsperioden går ut, dvs. senast 30.9.2016. NEDSÄTTNING AV FÖRSKOTTSSKATT Om företaget har betalat för mycket i förskottsskatt kan det ansöka om nedsättning av förskottsskatten. Företaget får söka ändring i sina förskottsskatter tills det är dags att lämna in skattedeklarationen. SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen av ett företag slutförs efter tio månader från utgången av företagets räkenskapsperiod. Företaget måste betala kvarskatt om det betalat för lite i förskottsskatt. Kvarskatten ska betalas i en rat och på den utgår ränta. Räntan får inte dras av i beskattningen. Förfallodagen för kvarskatten är den 25 dagen i den månad som följer efter den månad då beskattningen slutfördes. Om företaget har betalat för mycket i förskottsskatt, får det skatteåterbäring. Skatteåterbäringen betalas den 7 i den andra månaden som följer efter den månad då beskattningen har slutförts. Exempel: Bolagets räkenskapsperiod går ut 31.12.2015, beskattningen slutförs 31.10.2016 och en eventuell kvarskatt ska betalas senast 25.11.2016. En eventuell skatteåterbäring betalas 7.12.2016. SÅ HÄR FYLLER DU I SKATTEDEKLARATIONEN Företaget ska fylla i alla de punkter i skattedeklarationen i vilka det har uppgifter att ge. Uppgifterna lämnas enligt prestationsprincipen, inte enligt kontantprincipen. 5
AKTIEÄGARNA SAMT PRESTATIONER SOM BOKFÖRTS FÖR DEM OCH DERAS ANHÖRIGA ENLIGT PRESTATIONSPRINCIPEN Med antalet aktier avses hur många stycken aktier aktieägaren har, dvs. inte hur många procent ägarandelen utgör. Dessa uppgifter ska lämnas, även om uppgifterna inte ändrats från fjolåret. Om företaget har fler än 10 delägare, ange endast de delägare som äger minst 10 % av aktierna i bolaget. Vid behov fyll i blankett 72 (Delägare i aktiebolag bilaga till blankett 6B). Om samtliga aktieägarnas ägarandel understiger 10 %, sätt ut ett kryss i punkt 185. Löner som betalats till bolagsmän och deras anhöriga anges inte i denna punkt. BESLUT OM VINSTUTDELNING Uppgifter om vinstutdelningsbeslut anges endast om bolaget beslutat att dela ut dividend. Om beslutet om dividendutdelning fattas först efter att företaget redan lämnat in skattedeklarationen, lämna dividendutdelningsuppgifterna inom en månad från det att bolagsstämman fattat beslutet. Förfarandet är likadant då andelslag delar ut överskott. Dividenden antecknas inte i denna punkt om den har delats ut innan det nya bokslutet har fastställts och revisionen förrättats eller om det är fråga om en s.k. interimistisk dividend. Sådana dividender anges i en fritt formulerad bilaga (kryssa för alternativet Bilagor övriga bilagor på sista sidan). UTRÄKNING AV INKOMSTSKATT Företagets beskattningsbara inkomst räknas ut i deklarationsblankettens del Uträkning av inkomstskatt. Anteckna i beskattningskolumnen de skattepliktiga näringsintäkterna och de kostnader som får dras av i beskattningen. Bokföringskolumnen är avsedd för sådana intäkts- och kostnadsbelopp där det bokförda beloppet ofta avviker från det belopp som får beaktas i beskattningen. Fyll i båda kolumnerna, även om beloppen är lika stora. Ange beloppen med en cents noggrannhet. INTÄKTER 6 Ytterligare information hittar du på adressen skatt.fi/detaljerade i anvisningen Skattebehandling av överlåtelse av aktier i samfund Läs mer i anvisningarna Beskattning av dividendinkomster och Om beskattning av andelslag på webbplatsen skatt.fi/detaljerade ÖVERLÅTELSE- OCH UPPLÖSNINGSVINST FRÅN ANLÄGGNINGSTILLGÅNGSAKTIER Överlåtelse- och upplösningsvinster från aktier som utgör anläggningstillgångar ska dessutom specificeras. På blankett 71A (Skattefria överlåtelsevinster och överlåtelseförluster som inte kan dras av i beskattningen) antecknas de skattefria vinsterna och på blankett 71B (Skattepliktiga överlåtelsevinster och i beskattningen avdragbara överlåtelseförluster) de skattepliktiga vinsterna). Aktier som utgör anläggningstillgångar är avsedda för bestående bruk i näringsverksamheten. Anläggningstillgångsaktierna har förvärvats med tanke på långsiktigt innehav och det primära syftet med aktieinnehavet är något annat än att avkasta dividendinkomster eller kortsiktiga värdestegringar. Anläggningstillgångsvärdepapper får överlåtas skattefritt om företaget har ägt aktierna i minst ett års tid och ägarandelen har varit minst 10 %. Skattepliktiga är dock t.ex. vinster från överlåtelse av bostads- och fastighetsbolagsaktier samt sådana överlåtelsevinster som erhållits av bolag som bedriver kapitalplaceringsverksamhet. DIVIDENDER Specificera dividenderna och överskotten från andelslag på blankett 73 (Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur). Om företaget har mottagit dividend från utländska bolag och skatt tagits ut på dividenden i källstaten kan företaget begära att dubbelbeskattningen ska undanröjas med blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). Dividender som aktiebolag och andra samfund mottagit i Finland är skattefria eller skattepliktiga enligt följande tabell: Utdelare av dividend Dividendtagare I dividendtagarens beskattning Icke offentligt noterat samfund Offentligt noterat samfund Icke offentligt noterat samfund Icke offentligt noterat samfund Dividenden utgör skattefri inkomst. Om ägarandelen är mindre än 10 % utgör dividenden i sin helhet skattepliktig inkomst. Dividenden utgör skattefri inkomst om dividendtagaren direkt äger minst 10 % av aktiekapitalet.
UTGIFTER AVSKRIVNINGAR OCH NEDSKRIVNINGAR PÅ ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR Specificera avskrivningarna på blankett 62. De avskrivningar som anges på blankett 62 ska motsvara beloppen i bokföringskolumnen (punkt 364) och beskattningskolumnen (punkt 365). (De bokförda avskrivningarna enligt plan kan avvika från de avskrivningsbelopp som får dras av i beskattningen. Anteckna på blankett 62 såväl de bokförda avskrivningsbeloppen som de avskrivningar som du gjort i beskattningen. De avskrivningar som inte dragits av i beskattningen (s.k. överavskrivningar) antecknas dessutom på blankett 12A (Utredning av avskrivningar som inte dragits av i beskattningen). ÖVERLÅTELSE- OCH UPPLÖSNINGsförluster från ANLÄGGNINGSTILLGÅNGSAKTIER Förluster från överlåtelse av aktier som utgör anläggningstillgångar och upplösningsförluster får inte dras av om en motsvarande vinst är skattefri. Däremot får slutliga förluster från anläggningstillgångsaktier inte dras av om motsvarande överlåtelsevinster är icke-avdragbara. Specificera uppgifterna på blankett 71A eller 71B. ICKE-AVDRAGBARA KOSTNADER Bland icke-avdragbara kostnader uppges alla sådana kostnader som inte har någon annan punkt i skattedeklarationen. Företaget får inte dra av sina inkomstskatter i beskattningen. Inkomstskatterna antecknas i punkt Direkta skatter (378). Alla skatteförhöjningar är icke-avdragsgilla oberoende av vilken skatt de gäller. Läs mer om avskrivningar och nedskrivningar i anvisningen för blankett 62 på adressen: skatt.fi/deklarationsblanketter Ytterligare information hittar du i anvisningen Skattebehandling av överlåtelse av aktier i samfund: skatt.fi/detaljerade RESULTAT OCH FÖRLUST Som resultat anges den beskattningsbara inkomsten eller den förlust som ska fastställas som förlust i beskattningen. Dra av från de skattepliktiga intäkterna de kostnader som får dras av i beskattningen för att få resultatet (eller förlusten). UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET Belopp som ska användas i uträkningen av förmögenhet är anskaffningsutgifter som inte avskrivits i beskattningen (byggnader), utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar) och de belopp som man fått genom jämförelse av värdena på blankett 8A (Förteckning på värdepapper och värdeandelar som ägs av samfundet) och 18 (Förteckning på fastigheter som hör till anläggningstillgångar). Värdena i förmögenhetsuträkningen kan avvika från värdena i balansräkningen. Värdejämförelse för värdepapper blankett 8A Värdena jämförs för anläggnings- och finansieringstillgångar samt andra långfristiga placeringar (ISkL-tillgångar). I skattedeklarationens uträkning av förmögenhet används som värdet på alla värdepapper i värdejämförelsen den anskaffningsutgift som inte avskrivits i beskattningen eller jämförelsevärdet, beroende på vilket av dessa värden som är högre. Läs mer om beräkningen av jämförelsevärden i anvisningarna för blanketterna 8A och 18: skatt.fi/deklarationsblanketter Värdejämförelse för fastigheter blankett 18 I uträkningen av förmögenhet används antingen fastighetens icke avskrivna anskaffningsutgift i inkomstbeskattningen eller beskattningsvärdet, beroende på vilket av värdena som är större. NETTOFÖRMÖGENHET Uppgifterna i uträkningen av förmögenhet behövs när du beräknar nettoförmögenheten för företaget. Skatteförvaltningen använder uppgiften som grund bl.a. när persondelägarnas dividender ska fördelas i förvärvs- och kapitalinkomstandelar. Nettoförmögenheten räknas ut så att man i uträkningen av förmögenhet drar av skulderna från tillgångarna. Om tillgångarna i beskattningen motsvarar tillgångarna i balansräkningen, är nettoförmögenheten lika stor som det sammanlagda beloppet av eget kapital i balansräkningen. 7
YTTERLIGARE INFORMATION PÅ SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns mycket information om beskattningen. Många skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Allmän information för aktiebolag och andelslag 020 697 007 E-tjänster (Katso och Tyvi) 020 697 041 Arbetsgivare - förskottsuppbörd 020 697 013 Arbetsgivarens årsanmälan 020 697 037 Rådgivning för andra årsanmälningar än arbetsgivares årsanmälan 020 697 038 Skattekonto 020 697 057 Servicenumren betjänar dig mån fre kl. 9.00 16.15. Samtalsavgifterna: från fast telefonanslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning mobilsamtalsavgift (msa) om du ringer från utlandet fastställs samtalspriset av din lokala teleoperatör. Glöm pappersblanketterna - deklarera elektroniskt Fyll i uppgifterna behändigt i Skatteförvaltningens deklarationstjänst för samfund. Tjänsten är avgiftsfri och öppen dygnet runt på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration Nyhetsbrev till företagskunderna Med nyhetsbrevet får du information om ändringarna i beskattningen och om aktuella ärenden direkt till din e-post. Prenumerera på nyhetsbrevet på adressen skatt.fi/nyhetsbrev 8 Skatteförvaltningens publikation 44r.15 ISSN 1799-2915, Juvenes Print, Helsingfors 2015