Deklarationsanvisningar för 6 SAMFÄLLD FÖRMÅN skatteåret 2013 Detaljerade deklarationsanvisningar: www.skatt.fi/blanketter/6
INNEHÅLL AKTUELLT 3 ATT LÄMNA SKATTEDEKLARATION 3 FÖRÄNDRINGAR I SAMFUNDETS UPPGIFTER 4 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT 4 NEDSÄTTNING AV FÖRSKOTTSSKATT 5 SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 5 FÖRMÖGENHETSUTRÄKNING 6 ETT UTLÄNDSKT DÖDSBOS SKATTEDEKLARATION 6 VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? 7 Detaljerade deklarationsanvisningar: www.skatt.fi/blanketter/6 Skattedeklaration 6 lämnas in av följande samfund och samfällda förmåner: samfällda förmåner, t.ex. samfällda skogar, väglag och delägarlag (tidigare fiskelag och skifteslag) delvis skattefria samfund, liksom staten och statliga inrättningar, kommuner, samkommuner, landskap och församlingar samt för deras anställda grundade pensionsanstalter, pensionsstiftelser och pensionskassor utländska dödsbon försäkringskassor, arbetslöshetskassor och arbetspensionskassor övriga bokföringsskyldiga som inte kan använda deklarationsblankett 6B, 6C eller 4. 2
AKTUELLT DEKLARATIONSBLANKETTEN HAR OMARBETATS Skattedeklarationsblankett 6 har nu två sidor. Avdelningarna Resultat av verksamheten per förvärvskälla" och Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur" har strukits från mittuppslaget. Även om samfundet eller den samfällda förmånen har verksamhet inom flera än en förvärvskälla, behöver resultatet av verksamheten inte längre specificeras enligt förvärvskälla på en separat specifikation. Däremot räknas först det beskattningsbara resultatet av samfundet eller den samfällda förmånen på blankettens första sida. Sedan antecknas resultatet av varje förvärvskälla direkt i det fält som är avsett för respektive förvärvskälla. Samfund och samfällda förmåner lämnar bilageblankett 73 (Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur) över sina dividendinkomster. Fälten Skattemyndighetens anteckningar har också strukits från blanketten. Nu är det endast kunden som gör anteckningar på blanketten. Detaljerade anvisningar för ifyllning av skattedeklarationen finns på Skatteförvaltningens webbplats på adressen www.skatt.fi/blanketter/6 och i anslutning till blanketterna. KONTROLLERA KONTONUMRET Kontonummeruppgiften visas inte längre på blanketten. Kontrollera att kontonumret är rätt i webbtjänsten Anmälan av kontonummer (www.skatt.fi/kontonummer) eller i beskattningsbeslutet. På tjänsten kan du också anmäla ett nytt kontonummer eller uppdatera den gamla kontonummeruppgiften. Logga in i tjänsten med Katso-koder. Anmälan kan göras av samfundets eller den samfällda förmånens huvudanvändare. Kontonummeranmälan kan också lämnas in per post med blanketten Företagskundens anmälan om kontonummer (7209r). Kontonumret kan ändras endast av den som har rätt att teckna samfundets eller den samfällda förmånens firma. SAMFUND OCH SAMFÄLLDA FÖRMÅNER HAR EGNA SIDOR PÅ SKATT.FI På adressen www.skatt.fi/samfalld finns aktuell information om hur samfundets och samfälld förmåns skattedeklaration ska lämnas in. På webbplatsen Skatt.fi hittar du även e-tjänster lämna in en elektronisk inkomstskattedeklaration deklarationsanvisningar för skattedeklaration så här fyller du i skattedeklarationen punkt för punkt blanketter här hittar du alla deklarationsblanketter närmare information detaljerade skatteanvisningar. ATT LÄMNA SKATTEDEKLARATION SKA ETT SAMFUND ELLER EN SAMFÄLLD FÖRMÅN ALLTID LÄMNA IN SKATTEDEKLARATION? Ja, om samfundet eller den samfällda förmånen har haft beskattningsbara inkomster eller andra uppgifter som inverkar på beskattningen, till exempel uppgifterna om dess fastighet har förändrats. Ja, om Skatteförvaltningen har skickat en förhandsifylld skattedeklaration eller annars ber separat om skattedeklaration. En samfälld förmån eller ett delvis skattefritt samfund behöver i allmänhet inte lämna in skattedeklaration, om den eller det har varken skattepliktiga inkomster eller andra nya uppgifter som skulle inverka på beskattningen. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller ofullständig eller inte lämnas in alls kan följden vara en skatteförhöjning. 3
NÄR SKA MAN DEKLARERA? Samfund och samfällda förmåner ska lämna in skattedeklaration inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens slut. Staten, kommuner, samkommuner, evangelisk-lutherska kyrkan och församlingarna i det ortodoxa kyrkosamfundet: senast 1.4.2014. Utländska dödsbon: senast 30.4.2014. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag, får deklarationen lämnas in följande vardag. Inlämningstiden kan i undantagsfall förlängas (t.ex. på grund av sjukdom). Anstånd ska ansökas med en formbunden blankett som ska lämnas in senast den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen. Blanketten kan laddas ned på webbplatsen www.skatt.fi. Exempel: Om samfundets räkenskapsperiod går ut 31.12.2013, ska skattedeklarationen lämnas in senast 30.4.2014. Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer: www.skatt.fi/deklarerapanatet VAR SKA MAN LÄMNA SIN DEKLARATION? Skatteförvaltningen rekommenderar att skattedeklarationen lämnas in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Om du lämnar in en pappersdeklaration, skicka den till adressen Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, 00052 SKATT. SKA ÄVEN BOKSLUTSHANDLINGAR BIFOGAS TILL DEKLARATIONEN? Om samfundet eller den samfällda förmånen är bokföringsskyldig, ska resultaträkning och balansräkning alltid fogas till skattedeklarationen. VILKA BLANKETTER SKA FOGAS TILL DEKLARATIONEN? Samfund och samfällda förmåner ska till skattedeklarationen bifoga de blanketter som nämns i deklarationsblanketten. Alltid lämna in blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar av förslitning underkastade anläggningstillgångar) om samfundet eller den samfällda förmånen har egendom som ska deklareras med blanketten. Om ett samfund eller en samfälld förmån verkar både på fastlandet och på Åland, lämna in som bilaga till skattedeklarationen en fritt formulerad utredning om hur resultatet fördelas mellan fastlandet och Åland. Anmäl resultatet av samfundets eller den samfällda förmånens hela verksamhet med deklarationsblankett 6. Adressändring kan anmälas på adressen www.ytj.fi FÖRÄNDRINGAR I SAMFUNDETS UPPGIFTER Om samfundets uppgifter och verksamhet förändras, anmäl detta med ändrings- och nedläggningsanmälan Y4.Bland annat följande ändringar ska anmälas med blankett Y4: Ändring av tidpunkten för räkenskapsperiodens slut Ändringar i uppgifter i Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregistret, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) Ändringar i näringsgrensuppgifter. BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT Samfund och samfällda förmåner bör under räkenskapsperiodens lopp följa upp att förskottet som ska betalas räcker till. Om räkenskapsperiodens resultat ändras lönar det sig att vid behov ansöka om höjning eller sänkning av förskottsskatt. Om räkenskapsperiodens resultat utvisar att skatterna som har betalats i förskott inte räcker till att täcka den slutliga inkomstskatten, kan samfundet eller den samfällda förmånen betala det bristande beloppet, dvs. kvarskatten, på eget initiativ såsom förskottskomplettering. 4 Exempel: Samfundets räkenskapsperiod har gått ut 31.12.2013.Samfundet slipper betala samfundsränta om det betalar förskottskomplettering senast på den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen, dvs. 30.4.2014. Förskottskompletteringen som ska räknas för skatteåret till godo får betalas under nio månaders tid räknat från utgången av den månad under vilken räkenskapsperioden går ut, dvs. senast 30.9.2014.
NEDSÄTTNING AV FÖRSKOTTSSKATT Om samfund eller samfällda förmåner har betalat för mycket i förskottsskatt, kan de ansöka om nedsättning av förskottsskatt. Ändring kan ansökas till och med datumet då samfundet eller den samfällda förmånen ska lämna in sin skattedeklaration. SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Samfundens och samfällda förmåners beskattning slutförs 10 månader efter räkenskapsperiodens slut. Samfundet och den samfällda förmånen ska betala kvarskatt, om man har betalt för lite i förskottsskatt. Kvarskatten ska betalas i en rat och ränta tas ut på den. Räntan får inte dras av i beskattningen. Kvarskattens förfallodag är den 25 dagen i den månad som följer efter den månad då beskattningen slutfördes. Om samfundet eller den samfällda förmånen däremot har betalat för mycket i förskott, får man skatteåterbäring. Skatteåterbäringarna betalas den 7 dagen i den andra månaden efter den månad då beskattningen slutfördes. Exempel: Bolagets räkenskapsperiod går ut 31.12.2013, beskattningen slutförs 31.10.2014 och förfallodagen för kvarskatten är 25.11.2014. En eventuell skatteåterbäring betalas 7.12.2014. IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION Först fyll i uträkningen av beskattningsbar inkomst i avdelning I på blanketten. Utgångspunkten för uträkningen är resultatet enligt bokföringen. Addera i beskattningen icke-avdragbara utgifter till det och dra sedan av de skattefria intäkterna. Alla förvärvskällor behandlas som en enda enhet på uträkningen. Vinster och förluster från olika förvärvskällor specificeras senare i avdelning II Resultat/Förlust. Förvärvskällor är näringsverksamhetens och jordbrukets förvärvskälla och förvärvskällan för annan verksamhet (s.k. personlig förvärvskälla). UTRÄKNING AV BESKATTNINGSBAR INKOMST Den beskattningsbara inkomsten räknas ut så att till vinsten eller förlusten som bokslutet utvisar läggs de utgifter som inte kan dras av i beskattningen. Sådana utgifter är till exempel: Skatter, skatteförhöjningar och förseningsräntor Böter och straffavgifter Från räkenskapsperiodens vinst/förlust avdras dessutom skattefria inkomster, som är tillexempel: Skatteåterbäringar och därtill anslutna räntor Den skattefria andelen av dividender Exempel Vinsten i samfundets bokslut är 3 500 euro. Samfundet har betalat 900 euro i skatter. Dessutom har det fått dividender, vilkas skattefria andel uppgår till 300 euro. Samfundets beskattningsbara inkomst för skatteåret är 4 100 euro (3 500 + 900-300 ). Om samfundets bokslut skulle utvisa en förlust på 3 500 euro, vore förlusten som fastställs i beskattningen 2 900 euro (- 3 500 + 900-300 ). Räkna skatteårets beskattningsbara inkomst ihop (räkenskapsperiodens vinst/förlust + icke avdragbara utgifter skattefria inkomster) och anteckna resultatet i punkt 6 (Beskattningsbart resultat av verksamheten). Om förlust uppkommer under skatteåret, anteckna den i punkt 7 (Förlust av verksamheten). Om det finns flera förvärvskällor, utgör det beskattningsbara resultatet av verksamheten eller förlusten av verksamheten som angivits i uträkningen inte ännu det egentliga beskattningsbara resultatet eller den förlust som fastställs i beskattningen. Ange dem separat i avdelning II Resultat / Förlust. Avskrivningarna ska alltid deklareras med blankett 62. Ytterligare information om avskrivningar och nedskrivningar i ifyllningsanvisningarna för blankett 62 www.skatt.fi/deklarationsblanketter 5
Ytterligare information om deklarering av dividender i ifyllningsanvisningarna för blankett 73 www.skatt.fi/deklarationsblanketter DIVIDENDER Samfund och samfällda förmåner som bedriver näringsverksamhet deklarerar dividender som ingår i näringsverksamhetens förvärvskälla med blankett 73. Om samfundet eller den samfällda förmånen har fått dividender från ett utländskt bolag och av dividenden har skatt tagits ut i dividendens källstat, ska undanröjande av dubbelbeskattning påyrkas med blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). FÖRMÖGENHETSUTRÄKNING Vid uträkning av förmögenhet använder man inkomstbeskattningens icke avskrivna anskaffningsutgifter (byggnader) och utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar). ETT UTLÄNDSKT DÖDSBOS SKATTEDEKLARATION Ett utländskt dödsbo bildas då personen vid sin död är begränsat skattskyldig i Finland (bor inte i Finland). Ett utländskt dödsbo anses i Finland som ett samfund och det är skattskyldigt i Finland endast för inkomster som har fåtts från Finland. Sådana inkomster som ska beskattas och deklareras är vanligen inkomst som har fåtts av en fastighet eller aktielägenhet i Finland (t.ex. hyror, överlåtelsevinster, inkomster av virkesförsäljning). Ett utländskt samfunds skatteprocentsats för inkomster som ska deklareras är 24,5 %. Om ett utländskt dödsbo har fått en skattedeklaration och arvsskiftet redan har förrättats, returnera dödsboets skattedeklaration och ange i en fritt formulerad bilaga att arvsskiftet redan har förrättats. Kryssa för rutan Övriga bilagor (180) under Bilagor i skattedeklarationen. Om arvsskifte inte har förrättats och dödsboet äger en fastighet (t.ex. en fritidsbostad) eller en aktielägenhet i Finland ska man i en bilaga till skattedeklarationen ge en fritt formulerad utredning om hur fastigheten brukas. Kryssa för rutan Övriga bilagor (180) under Bilagor i skattedeklarationen.om lägenheten eller fastigheten används av dödsboets delägare, uppkommer beskattningsbar inkomst inte för dödsboet om inte dödsboet säljer fastigheten eller lägenheten. Om fastigheten eller lägenheten har hyrts ut beskattas hyresinkomsten i allmänhet i Finland. Hyresinkomsten ska anges i skattedeklarationen. Ett utländskt dödsbo ska i skattedeklarationen anteckna de inkomster som har fåtts av fastigheter och lägenheter i Finland: Hyror Överlåtelsevinster Inkomster av virkesförsäljning Inkomster av jordbruk. Från inkomsterna får utgifterna som förorsakats av deras förvärvande dras av. Exempel Driftsvederlaget som har betalats till bostadsaktiebolaget får dras av från hyresinkomsterna. Överlåtelsevinsten beräknas genom att från överlåtelsepriset dra av anskaffningsutgiften och eventuella utgifter som har berott på försäljningen, liksom fastighetsförmedlarens arvode. Eftersom ett utländskt dödsbo är ett samfund, kan antagandet om anskaffningsutgift inte tillämpas då överlåtelsevinsten räknas ut. Från inkomst av virkesförsäljning kan skogsförsäkringen samt utgifterna som ansluter sig till förnyelse och odling av skog dras av. 6 Dividender, royaltyer och andra sådana inkomster som ska beskattas i Finland och av vilka betalaren har tagit ut slutlig källskatt behöver inte deklareras. Ett utländskt dödsbo ska i skattedeklarationen anteckna inkomsten som har fåtts av sådan näringsverksamhet som har bedrivits i Finland, om dödsboet har fast driftställe här.
VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns rikligt med information om beskattningen. Många skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Allmän information för föreningar och stiftelser 020 697 049 Allmän information för aktiebolag och andelslag 020 697 007 Elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) 020 697 041 Arbetsgivare förskottsuppbörd 020 697 013 Arbetsgivares årsanmälan 020 697 037 Rådgivning för andra årsanmälningar än arbetsgivares årsanmälan 020 697 038 Skattekonto 020 697 057 Servicenumren betjänar dig måndag fredag kl. 9.00 16.15. Samtalsavgifterna: från trådanslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning mobiltelefonavgift (mta) från utlandet bestäms priset av den lokala operatören. 7
Elektronisk deklarering Skattedeklaration kan lämnas in elektroniskt genom att man fyller i en webblankett i en servicetjänst eller genom att man skickar uppgifterna i en fil som skapats i ekonomiprogrammet. Välj en av de följande servicetjänsterna som förmedlar skattedeklarationer till Skatteförvaltningen: Uppgifterna kan skickas in som en fil från Ilmoitin.fi (www.skatt.fi/ilmoitin). Tjänsten är avgiftsfri. Uppgifterna kan skickas in som en fil från Aditros Tyvi-tjänst (www.aditro.fi/linkki). För att kunna lämna in deklarationen behöver du köpa Aditros etilinpäätös som är en avgiftsbelagd tjänst. Uppgifterna kan skickas in på en webblankett eller som en fil från Itellas Tyvitjänst (www.tyvi.fi). Deklarationen kan lämnas in avgiftsfritt, men därutöver finns det också avgiftsbelagda tilläggstjänster. Uppgifterna kan lämnas in på en webblankett från Kustannusosakeyhtiö Koivuniemis Tyvi-tjänst (tyvi.koivuniemi.com). Tjänsten är avgiftsfri. Uppgifterna kan lämnas in som en fil via Soneras Tyvi-tjänst (tyvisonera.sonera.fi). Tjänsten är avgiftsfri. För elektronisk deklarering behöver företaget en Katso-kod. Läs mera på www.skatt.fi/etjanster 8 Skatteförvaltningens publikation 78.13 ISSN 1799-2915. Edita Prima Ab, Helsingfors 2013