2014-04-07 Innehåll Inledning... 7 Baskontoplanens uppbyggnad... 7 Grundscheman... 7 Redovisningsplan... 11 Kontoplanen... 11 Kontoklasser... 12 Kontogrupper... 12 Undergrupper... 12 Konton... 12 Objektplanen... 12 Kontoplan... 14 Anvisningar till kontoplanen... 38 Kontoplanens tillämpning... 38 Periodiseringar... 38 Vad ska periodiseras?... 38 Periodiseringskonton... 38 Inom-/utomstatliga periodiseringar... 38 Särskild periodisering vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi... 38 Anläggningstillgångar... 39 Huvudregler... 39 Ingående balans... 39 Anskaffningar... 39 Försäljning... 39 Utrangering... 40 Avskrivningar och nedskrivningar... 40 Lagerredovisning... 40 Inomstatliga fordringar/skulder samt intäkter/kostnader... 41 Motpartsredovisning... 41 Anslagstyper och principer för avräkning... 41 Anslagstyper... 41 Högskolemodellen... 42 Kontobeskrivningar... 42 1 Tillgångar... 42 10 Immateriella anläggningstillgångar... 43 102 Utvecklingsverksamhet... 43 103, 107 Datorprogram... 43 11-12 Materiella anläggningstillgångar... 43 111 Byggnader... 44 112, 116 Förbättringsutgifter på annans fastighet... 44 121-125 Maskiner och inventarier... 44 13 Finansiella anläggningstillgångar... 44 131 Aktier och andelar i dotterföretag... 45 133 Andra långfristiga värdepappersinnehav utomstatliga... 45 134 Obligationer och andra värdepapper inomstatliga... 45 135 Obligationer utomstatliga... 45 137 Långfristiga fordringar utomstatliga... 45 14 Varulager m.m.... 45 143 Varulager och förråd... 45 Sid 1(73)
2014-04-07 15 Kundfordringar... 45 151 Kundfordringar... 45 Osäkra kundfordringar... 46 Befarade kundförluster.46 Konstaterade kundförluster... 46 153 Fordringar hos andra myndigheter... 46 1531X Kundfordringar... 46 1533X Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto)... 46 1537X Övriga fordringar... 46 1538X Osäkra kundfordringar statliga... 46 1539 Värdereglering fordringar... 46 154 Ingående mervärdesskatt... 46 155 Mervärdesskattefordran, redovisningskonto... 46 156-157 Övriga fordringar... 47 158 Diverse fordringar... 47 16 Periodavgränsningsposter... 47 161 Förutbetalda kostnader... 47 163 Upplupna bidragsintäkter... 47 167-9 Övriga upplupna intäkter... 47 17 Avräkning med statsverket... 47 174 Avräkning mot anslag... 48 179 Avräkning mot SCR... 48 18 Kortfristiga placeringar... 48 19 Kassa och bank... 48 2 Kapital och skulder... 48 20 Myndighetskapital... 49 201 Statskapital... 49 203 Donationskapital... 49 204 Resultatandelar i dotterföretag... 49 207 Balanserad kapitalförändring... 49 209 Kapitalförändring enligt resultaträkningen... 49 22 Avsättningar... 49 221-223 Avsättningar för pensioner och liknande avsättningar... 49 25-26 Skulder m.m.... 49 251 Lån i Riksgäldskontoret... 50 256 Skulder till andra myndigheter... 50 2561 Leverantörsskulder... 50 2562 Lagstadgade arbetsgivaravgifter... 50 2563 Premier avtalsförsäkringar... 50 257 Utgående mervärdesskatt... 50 258 Leverantörsskulder... 50 259 Övriga skulder utomstatliga... 50 2590 Skulder handkassa... 50 2591 Personalens källskatt... 50 2592 Avräkning PALASSO... 51 2594-2596... 51 2598x... 51 2599x... 51 261 Skulder till personal... 51 2611 Intresseavdrag A Palasso... 51 Sid 2(73)
2014-04-07 2612 Intresseavdrag B Palasso... 51 263 Depositioner... 51 27 Periodavgränsningsposter... 51 271 Upplupna kostnader... 51 2711 Upplupna löner och arvoden... 52 2712 Upplupna semesterlöner... 52 2713 Skuld sociala avgifter upplupna löner... 52 2714 Skuld för sociala avgifter på upplupna semesterlöner... 52 273 Oförmedlade och förbrukade bidrag... 52 277 Övriga förutbetalda intäkter... 52 3 Intäkter... 52 30 Intäkter av anslag... 53 301 Intäkter av anslag... 53 31 Intäkter av avgifter och andra ersättningar enligt 4 avgiftsförordningen... 53 32 Offentligrättsliga avgifter... 53 3212 Högskoleprovet... 53 33 Uppdragsintäkter... 53 34 Övriga intäkter i verksamheten... 53 340 Intern medelsfördelning... 53 343 Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar... 54 348 Intäktskorrigeringar... 54 349 Övriga ersättningar och intäkter... 54 35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter... 54 352 Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk... 54 36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn... 54 3611 Bidrag från statliga bolag... 54 3612 Bidrag från övriga statliga sektorn... 55 3614 Bidrag från landsting... 55 3615 Bidrag från kommuner... 55 3616 Bidrag från övriga kommunala sektorn... 55 37 Erhållna bidrag från övriga... 55 371 Bidrag från privata företag... 55 372 Bidrag från övriga privata sektorn... 55 373 Bidrag från enskilda personer... 55 374 Bidrag från EU:s institutioner... 55 375-376 Bidrag från EU-länder, övriga länder och internationella organisationer... 55 38 Finansiella intäkter... 55 381 Ränteintäkter på räntekonto i Riksgäldskontoret... 55 382 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m.... 56 383 Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.)... 56 385 Periodiseringskonto... 56 386 Utdelning på aktier m.m.... 56 387 Valutakursvinster... 56 388 Reavinst vid avyttring av värdepapper... 56 39 Maskinell periodisering m.m.... 56 4 Kostnader för personal... 56 40 Löner och arvoden... 57 401 Lärare och professorer (inklusive LOP)... 57 402 Forskarutbildning m.m. (inklusive LOP)... 57 403 Teknisk och administrative personal (inklusive LOP)... 57 Sid 3(73)
2014-04-07 404 Semesterersättning (inklusive LOP)... 57 405 Arvoden (inklusive LOP)... 57 406 Lönekostnadsminskningar... 57 408 Semesterlöneskuld... 57 409 Periodiseringar... 57 43 Kostnadsersättningar och förmåner... 57 431 Kontanta ersättningar skattefria... 58 4311 Skattefria ersättningar... 58 432 Traktamenten vid tjänsteresa... 58 433 Bilersättningar... 58 438 Förmåner till anställda skattepliktiga... 58 4381 Fri bostad... 58 439 Övriga kostnadsersättningar och förmåner... 58 4391 Skattepliktig sjukvårdsersättning... 58 4392 Övriga skattepliktiga naturaförmåner... 58 4399 Periodiserade kostnadsersättningar... 59 45 Arbetsgivaravgifter enligt lag (inklusive särskild löneskatt)... 59 451 Lagstadgade arbetsgivaravgifter... 59 453 Särskild löneskatt på avgifter till kompletterande ålderspension... 59 456 Arbetsgivaravgifter enligt lag avseende periodavgränsningsposter... 59 46 Avgifter, premier och pensioner enligt avtal... 59 461 Premier till nämnden för statens avtalsförsäkringar (SPV)... 59 4611 Betalda premier, pensioner... 59 463 Kompletterande ålderspension (KÅPAN)... 59 465 Universitetets egna pensionsåtaganden (delpensioner, pensionsersättning)... 59 47 Kostnader för sjuk- och hälsovård... 59 48 Kostnader för utbildning egen personal... 60 481 Avgifter externt anordnade kurser och konferenser... 60 482 Kostnader internt anordnade kurser och konferenser... 60 49 Övriga personalkostnader... 60 491 Personalrekrytering... 60 496 Personalrepresentation (intern representation)... 60 4961 Personalrepresentation... 60 498 Övriga personalkostnader... 60 499 Särskild periodisering... 61 5 Lokalkostnader, övriga driftkostnader etc.... 62 50 Lokalkostnader hyrda lokaler... 62 501 Lokalhyra... 62 505 Elektricitet, vatten, bränsle... 63 506 Lokaltillbehör... 63 507 Renhållning och städning... 63 508 Reparation av lokaler (ej statliga leverantörer)... 63 509 Övriga lokalkostnader och särskild periodisering... 63 5091 Bevakning... 63 50911 Larmtjänster... 63 50912 Skalskydd och säkerhet... 63 52 Reparationer och underhåll m.m.... 64 53 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar... 64 54 Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc.... 64 541 Offentligrättsliga avgifter... 64 Sid 4(73)
2014-04-07 544 Kundförluster etc., varor... 64 5441 Konstaterade kundförluster, varor... 64 545 Kundförluster etc., tjänster... 64 55 Resor, representation, information... 65 551 Resekostnader... 65 552 Representation (extern)... 65 553 Information... 65 5531 Annonsering... 65 5532 PR, institutionell information etc.... 65 5533 Kataloger... 66 5535 Utställningskostnader... 66 5538 Övrig information... 66 56 Inköp av varor... 66 561 Korttidsinvesteringar (ej anläggningstillgångar)... 66 562 Tryckning, publikationer och pappersvaror... 66 563 Kontorsmateriel... 66 564 Kemikalier, laboratoriegas m.m.... 66 565 Glas, laboratoriematerial m.m.... 66 566 Elektriska apparater, verktyg m.m. (ej investeringar)... 66 567 Livsmedel, jordbruksprodukter och levande djur... 67 569 Övriga varor... 67 57 Köp av tjänster... 67 570 Indirekta kostnader, intern medelsfördelning samt vissa konton undantagna från OH-pålägg... 67 571 Forskningsuppdrag... 68 572 Datatjänster... 68 573 Utbildningstjänster... 68 574 Kostnader i samverkan med annan huvudman... 68 575 Tele och post... 68 576 Hyra operationell leasing... 68 577 Varutransporter och fraktavgifter... 68 578 Konsulttjänster... 68 579 Övriga tjänster... 69 58 Förändring av varulager m.m. samt aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar... 69 581 Varulagerförändring m.m.... 69 589 Särskild periodisering... 69 59 Finansiella kostnader... 69 591 Räntekostnader Riksgäldskontoret... 69 592 Räntekostnader avseende leverantörsskulder (dröjsmålsräntor m.m.)... 69 593 Räntekostnader avseende finansiell leasing... 69 594 Övriga räntekostnader... 70 595 Periodiseringskonton... 70 596 Valutakursförluster... 70 597 Förlust vid avyttring av finansiella anläggningstillgångar... 70 598 Nedskrivning... 70 599 Övriga finansiella kostnader samt periodiseringskonton... 70 6 Avyttring samt avskrivning och nedskrivning av anläggningstillgångar... 70 67 Avyttring materiella anläggningstillgångar... 70 68 Avyttring finansiella anläggningstillgångar... 71 Sid 5(73)
2014-04-07 682 Obligationer... 71 683 Andra långfristiga värdepappersinnehav... 71 69 Avskrivningar och nedskrivningar... 71 7 Transfereringar, uppbörd... 71 70-72 Intäkter och inleverans av avgifter, finansiella intäkter m.m. som inte disponeras av myndigheten... 71 73 Medel som erhållits från statsbudgeten samt från myndigheter inkl. affärsverk för finansiering av bidrag... 72 731 Erhållna medel från statsbudgeten... 72 735 Erhållna medel från andra statliga myndigheter inkl. affärsverk... 72 74 Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag... 72 741 Övriga erhållna medel... 72 77 Lämnade bidrag till den offentliga sektorn... 72 78 Lämnade bidrag till internationella organisationer... 72 79 Lämnade bidrag till övriga samt vissa förluster och periodiseringar... 72 791 Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar... 72 792 Lämnade bidrag till privata företag och privatägda ideella föreningar... 72 793 Lämnade bidrag till enskilda personer... 72 799 Periodisering... 72 8 Resultat från andelar i dotterföretag samt årets kapitalförändring... 73 87 Resultat från andelar i dotterföretag... 73 871 Resultat från andelar i dotterföretag... 73 89 Årets kapitalförändring... 73 8999 Årets kapitalförändring... 73 Sid 6(73)
Inledning Göteborgs universitets kontoplan baseras på baskontoplanen för statliga myndigheter, vilken är en integrerad del i den redovisningsmodell för statliga myndigheter som utvecklats av Ekonomistyrningsverket (ESV). Det ligger ett värde i att universitetet följer baskontoplanen för statliga myndigheter i så hög grad som möjligt. Det förenklar i utbildningssammanhang, i användningen av handledningar, vid beskrivningar av redovisningsprinciper och tillämpningar där ESV utgår från den statliga baskontoplanen. Jämförelser med andra universitet och högskolors redovisning underlättas också. Baskontoplanen för statliga myndigheter bygger på samma grundprinciper som baskontoplanen för företag (EU BAS 97) med undantag för nödvändig anpassning till statliga förhållanden. Baskontoplanens uppbyggnad Kontoplanens struktur är anpassad till den uppställning av resultat- och balansräkning som föreskrivs i förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag, bilaga 1 och 2. Kontoplanen har även utformats på sådant sätt att kraven i bl.a. förordningen (2000:606) om myndigheters bokföring, anslagsförordningen (1996:1189) och förordningen (2006:1097) om statliga myndigheters betalningar och medelsförvaltning kan uppfyllas. Till varje konto i baskontoplanen har en kod enligt de statliga inrapporteringskoderna, S-koder, kopplats. Syftet med rapportering på S-koder är att samla in myndigheternas ekonomiska information i en enhetlig struktur i statsredovisningssystemet. Grundscheman Bild 1 visar en grundläggande redovisningsmodell. Bild 2 visar den externa resultaträkningens uppställningsform och bild 3 balansräkningen. Strukturen i universitetets redovisningsplan framgår av bild 4. Sid 7(73)
Bild 1 Grundläggande redovisningsmodell Grundläggande redovisningsmodell Typ av händelse Vilken typ av händelse (extern eller intern) som registrerad data avser. Redovisningsobjekt Typ av redovisningsobjekt myndigheten som helhet eller delar av myndigheten och dess verksamhet För extern händelse: Intäkt, kostnad, finansiell händelse Berörd del av myndigheten, dess verksamhet eller produkter För intern händelse: Resursanvändning Resursomflyttning Klassificeras i en standardkontoplan Klassificeras i en objektplan Redovisningsplan Kontoplan Objektplan Sid 8(73)
Bild 2 Uppställningsform för resultaträkning RESULTATRÄKNING Verksamhetens intäkter Intäkter av anslag Intäkter av avgifter och andra ersättningar Intäkter av bidrag Finansiella intäkter = Summa intäkter Verksamhetens kostnader Kostnader för personal Kostnader för lokaler Övriga driftkostnader Finansiella kostnader Avskrivningar och nedskrivningar = Summa kostnader Verksamhetsutfall Resultat från andelar i dotterföretag och intresseföretag Uppbördsverksamhet Intäkter av avgifter m.m. samt andra intäkter som inte disponeras av myndigheten Intäkter av uppbörd Medel som tillförts statsbudgeten från uppbördsverksamhet = Saldo Transfereringar Medel som erhållits från statsbudgeten för finansiering av bidrag Medel som erhållits från myndigheter för finansiering av bidrag Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag Lämnade bidrag = Saldo Årets kapitalförändring Sid 9(73)
Bild 3 Uppställningsform för balansräkning Balansräkning Tillgångar Kapital och skulder I. Immateriella anläggningstillgångar I. Myndighetskapital 1) Balanserade utgifter för forskning och 1) Statskapital utveckling 2) Rättigheter och andra immateriella tillgångar 2) Uppskrivningskapital 3) Förskott avseende immateriella tillgångar 3) Donationskapital 4) Resultatandelar i dotter- och intresseföretag II. Materiella anläggningstillgångar 5) Balanserad kapitalförändring 1) Byggnader, mark och annan fast egendom 6) Kapitalförändring enligt resultaträkningen 2) Förbättringsutgifter på annans fastighet 3) Maskiner, inventarier, installationer m.m. II. Fonder 4) Pågående nyanläggningar 1) Fonder 5) Beredskapstillgångar 6) Förskott avseende materiella tillgångar III. Avsättningar 1) Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser III. Finansiella anläggningstillgångar 2) Övriga avsättningar 1) Andelar i dotterföretag och intresseföretag 2) Andra långfristiga värdepappersinnehav IV. Skulder m.m. 3) Långfristiga fordringar hos andra 1) Lån i Riksgäldskontoret myndigheter 4) Andra långfristiga fordringar 2) Övriga lån 3) Räntekontokredit i Riksgäldskontoret IV. Utlåning 4) Övriga krediter i Riksgäldskontoret 1) Utlåning 5) Skulder till andra myndigheter 6) Leverantörsskulder V. Varulager m.m. 7) Övriga skulder 1) Varulager och förråd 8) Depositioner 2) Pågående arbeten 9) Förskott från uppdragsgivare och kunder 3) Fastigheter 4) Förskott till leverantörer V. Periodavgränsningsposter 1) Upplupna kostnader VI. Fordringar 2) Oförbrukade bidrag 1) Kundfordringar 3) Övriga förutbetalda intäkter 2) Fordringar hos andra myndigheter 3) Övriga fordringar VII. Periodavgränsningsposter 1) Förutbetalda kostnader 2) Upplupna bidragsintäkter 3) Övriga upplupna intäkter VIII. Avräkning med statsverket 1) Avräkning med statsverket IX. Kortfristiga placeringar Sid 10(73)
1) Värdepapper och andelar X. Kassa och bank 1) Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret 2) Övriga tillgodohavanden i Riksgäldskontoret 3) Kassa, plusgiro och bank ANSVARSFÖRBINDELSER 1) Statliga garantier för lån och krediter 2) Övriga ansvarsförbindelser Bild 4 Redovisningsplan vid Göteborgs universitet KONTOPLAN Externa och interna händelser Kontoklass 1 Kontoklass 2 Kontoklass 3 Kontoklass 4 Kontoklass 5 Kontoklass 6 Kontoklass 7 Kontoklass 8 Tillgångar Eget kapital och skulder Verksamhetens intäkter Kostnader för personal Kostnader för lokaler Övriga driftkostnader Avyttringar samt avskrivningar och nedskrivningar av anläggningstillgångar Transfereringar Resultat från andelar i dotterföretag Årets kapitalförändring OBJEKTPLAN Organisatorisk indelning Funktionell indelning Ansvarsställe Verksamhet Fritt fält Motpart Finansiär Personnummer Anläggningsnummer Redovisningsplan Universitetets redovisningsplan består av två delar (bild 4): - En kontoplan för klassificering av ekonomiska händelser, både externa och interna - En objektplan med vars hjälp de ekonomiska händelserna kan hänföras till universitetet rent organisatoriskt och den verksamhet som bedrivs där. Kontoplanen De ekonomiska händelserna kan vara av två slag: 1. Händelser som avser ett utbyte av resurser mellan universitetet och dess omvärld, externa händelser. Sid 11(73)
2. Händelser som avser förbrukning och fördelning av resurser inom universitetet, interna händelser Kontoplanen innehåller en förteckning över samtliga konton med benämningar. I Anvisningar till kontoplanen finns allmänna tillämpningsanvisningar samt beskrivningar av flertalet kontogrupper. Ett sökregister finns i vilket kontona sorteras i bokstavsordning efter kontots benämning med uppgift om kontonummer. Med hjälp av detta sökregister är det lätt att söka ett konto i kontoplanen eller bland kontobeskrivningarna Kontoplanen indelas enligt decimalsystemet i fyra nivåer: nivå 1 kontoklass 1 nivå 2 kontogrupp 12 nivå 3 undergrupp 123 nivå 4 konto 1234 Kontoklasser Indelningen i kontoklasser ansluter i princip till balansräkningens och resultaträkningens indelning i rubriker och poster. Baskontoplanens klassindelning framgår av bild 4. Kontogrupper En kontogrupp omfattar i så hög grad som möjligt en grupp likartade konton och har en sammanfattande benämning som anger kontogruppens innehåll. Därigenom åstadkoms dels överskådlighet i kontoplanens indelning, dels en logiskt klar avgränsning av olika konton. Kontogrupperna överensstämmer också till stor del med balans- och resultaträkningarnas olika delposter. Undergrupper Undergrupperna är ytterligare ett sätt att på lägre nivå strukturera kontona i grupper för att få en logisk överskådlighet. Konton Bokföringstransaktionerna sker på kontonivå. Objektplanen Objektplanen är en struktur för klassificering av händelser inriktad på den verksamhet och organisatoriska indelning som universitetet vill kunna styra och följa upp. Objektplanen är därmed ett viktigt inslag i den interna styrningen av universitetet, men även för återrapporteringen till regeringen och andra myndigheter. Det är viktigt att objektplanens logiska struktur väl svarar mot den indelning av universitetet som man vill följa upp ekonomiskt. Samtidigt ska det framhållas att ju mer avancerad objektplanen blir, desto mer komplicerat blir konteringsarbetet. Objektplanen bör därför självklart inte göras mer komplex än nödvändigt. I den organisatoriska indelningen hänförs kostnader och intäkter till ansvarsställen, vilka kan summeras till fakultetsområden. Syftet är att kunna följa upp resultat och ekonomisk ställning mot budgetansvar och andra delegerade befogenheter. Sid 12(73)
Den funktionella indelningen utgörs av verksamhet och fritt fält. Verksamheten är indelad i kärn- och stödverksamhet. Kärnverksamheten utgörs av grundutbildning eller forskning/forskarutbildning. Verksamhetskoden visar även hur verksamheten är finansierad. Verksamhetsgrupperna 10-13 och 20-23 avser anslagsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning, 14-15 och 24-25 avser bidragsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning, 18-19 och 28-29 avser uppdragsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning. Stödverksamhet utgörs av gemensamma kostnader och redovisas i verksamhetsgrupp 3. Mer information om kärn- och stödverksamhet och modellen för redovisning av indirekta kostnader finns på ekonomiavdelningens hemsida www.ea.adm.gu.se. Genom fritt fält ges varje ansvarsställe möjlighet till valfri indelning av sin verksamhet i en struktur som är oberoende av övriga fält. Motparten visar vem universitetet haft en ekonomisk transaktion gentemot. Genom finansiärsbegreppet i objektplanen är det möjligt att följa upp redovisade intäkter mot ursprunglig givare. Genom personnummer blir det möjligt att följa upp lönekostnader per person på ett komplett sätt. Sid 13(73)
Kontoplan Kursiv stil markerar kkl/kgr och/eller budgetkonto (B). Ett budgetkonto kan bara användas för att registrera budgetvärde i Perspektiv. Konto Benämning 1 Tillgångar 10 Immateriella anläggningstillgångar 10001 Anslagsfin/uppdragsfin interimskto anläggningar 102 Utvecklingsverksamhet, egenutvecklade 1021 Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, egenutv 10210 Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv 10211 Utvecklingsverksamhet, årets ansk., egenutv 10212 Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv 1022 Utvecklingsverksamhet, ack avskr, av-/nedskr, egenutveck 103 Dataprogram 1031 Dataprogram, IB ack ansk 10310 Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/fsg 10311 Dataprogram, årets ansk 10312 Dataprogram, dummykonto, ansk 1032 Dataprogram, IB ack avskr 10320 Dataprogram, minskn ack ansk, av-/nedskr vid utrang/förs 10321 Dataprogram, årets av-/nedskrivn, egenutv 10322 Dataprogram, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 106 Utvecklingsverksamhet med utgiftsbelastning 1061 Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, med utgiftsbelastning 10610 Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv med utgiftsbelastn 10611 Utvecklingsverksamhet, årets ansk, egenutv med utgiftsbelastning 10612 Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv med utgiftsbelastning 1062 Utvecklingsverksamhet, ack avskr, egenutv med utgiftsbelastning. 10620 Utvecklingsverksamhet, minskn ack avskr, av-/nedskr vid utrang/förs, egenutv utgiftsbelastn 10621 Utvecklingsverksamhet, årets av-/nedskr, egenutv med utgiftsbelastning 10622 Utvecklingsverksamhet, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 107 Dataprogram med utgiftsbelastning 1071 Dataprogram, IB ack ansk med utgiftsbelastning 10710 Dataprogram, IB minskn ack ansk med utgiftsbelastning 10711 Dataprogram, årets ansk med utgiftsbelastning 10712 Dataprogram, dummykonto med utgiftsbelastning 1072 Dataprogram, IB ack avskr med utgiftsbelastning 10720 Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/förs, med utgiftsbelastning 10721 Dataprogram, årets av-/nedskrivn, med utgiftsbelastning 10722 Dataprogram, dummykonto, av-/nedskrivn vid utrang/förs, med utgiftsbelastning 11 Materiella anläggningstillgångar 1101 Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack ansk 11010 Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs 1102 Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack avskr 11020 Kårhuset/Ågrenska villan, förbättr utg 11021 Kårhuset/Ågrenska villan, årets av-/nedskr 11022 Kårhuset/Ågrenska villan, dummykonto, av-/nedskr 111 Byggnader 1111 Kårhuset/Ågrenska villan, förbättringsutg, IB ack ansk Sid 14(73)
11110 Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs 11111 Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets ansk 11112 Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, ansk 1112 Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, IB ack avskr. 11120 Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs 11121 Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets av-/nedskr 11122 Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 112 Förbättringsutgifter annans fastighet 1120 Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, IB ack ansk 11200 Byggprojekt, fastighetsenh, förbättr sutg annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs 11201 Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk 112019 Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, omvänd skattskyldighet 11202 Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk, egenutv 1121 Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk 11211 Förbättringsutg på annans fast, årets ansk 11212 Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, ansk 1122 Förbättringsutg på annans fast, ack avskr 11220 Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs 11221 Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr 11222 Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 116 Förbättringsutgift annans fastighet med utgiftsbelastning 1161 Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk, utgiftsbelastad 11610 Förbättringsutg på annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs, utgiftsbelastad 11611 Förbätringsutg på annans fast, årets ansk., utgiftsbelastad 11612 Förbättringsutg på annans fast, dummykonto ansk, utgiftsbelastad 1162 Förbättringsutg på annans fast, IB ack avskr, utgiftsbelastad 11620 Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs, utgiftsbelastad 11621 Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr, utgiftsbelastad 11622 Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 120 Pågående nyanläggning 1200 Pågående nyanläggning, IB ack ansk 12000 Pågående nyanläggning, minskn ack ansk vid utrang/förs 12001 Pågående nyanläggning, årets ansk 12004 Pågående nyanläggning, årets överföringar 12021 Pågående nyanläggning, årets nedskrivningar 121 Maskiner och inventarier 1211 Maskiner och inventarier, ack ansk 12110 Maskiner och inventarier, minskn ack ansk vid utrang/förs 12111 Maskiner och inventarier, årets ansk 12112 Maskiner och inventarier, dummykonto ansk 1212 Maskiner och inventarier, IB ack avskr 124 Konst 1241 Konst från Statens konstråd, IB ack ansk 12411 Konst från Statens konstråd, årets ansk 12412 Konst från Statens konstråd, dummykonto ansk 125 Maskiner och inventarier med utgiftsbelastning 1251 Maskiner och inventarier, IB ack ansk med utgiftsbelastning 12511 Maskiner och inventarier, årets ansk, med utgiftsbelastning 12512 Maskiner och inventarier, dummykonto, med utgiftsbelastning 1252 Maskiner och inventarier, ack avskr, med utgiftsbelastning Sid 15(73)
12521 Maskiner och inventarier, årets av-/nedskr med utgiftsbelastning 12522 Maskiner och inventarier, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs m utgiftsbelastning 13 Finansiella anläggningstillgångar 131 Aktier och andelar i dotterföretag 1311 Aktier/andelar i dotterföretag, ack värde 13111 Aktier/andelar i dotterföretag, årets ansk 13112 Aktier/andelar i dotterföretag, utdelning 13119 Aktier/andelar i dotterföretag, värdereglering 133 Andra långfristiga värdepappersinnehav 1331 Konvertibler, ack värde 13311 Konvertibler, årets ansk 13318 Konvertibler, uppskrivning 13319 Konvertibler, värdereglering 1332 Aktier & andelar övr, ack värde 13321 Aktier & andelar övr, årets ansk 13328 Aktier & andelar övr, uppskrivning 13329 Aktier & andelar övr, värdereglering 134 Obligationer och andra värdepapper, statliga 1341 Oblig & andra värdepapper, statl, ack värde 13411 Oblig & andra värdepapper, statl, ansk 13412 Oblig & andra värdepapper, statl, förs 13418 Oblig & andra värdepapper, statl, uppskrivning 13419 Oblig & andra värdepapper, statl, värdereglering 135 Obligationer och andra värdepapper, ej statliga 1351 Oblig & andra värdepapper, ej statl, ack värde 13511 Oblig & andra värdepapper, ej statl, årets ansk 13512 Oblig & andra värdepapper, ej statl, förs 13518 Oblig & andra värdepapper, ej statl, uppskrivning 13519 Oblig & andra värdepapper, ej statl, värdereglering 137 Långfristiga fordringar, ej statliga 1371 Långfristiga fordringar, ej statl 13719 Långfristiga fordringar, ej statl, värdereglering 14 Varulager 143 Varulager 1431 Varulager 1432 Boklager för försäljning 1439 Förändring av varulager 15 Fordringar 151 Kundfordringar, utomstatliga 15111 Kundfordringar, ej statl 151119 Kundfordringar, ej statl, motkonto 15112 Kundfordringar, ej statl, manuellt 15113 Kundfordringar, utländska 151139 Kundfordringar, utländska, motkonto 15181 Osäkra kundfordringar, ej statl 15182 Osäkra kundfordringar, utländska 15183 Osäkra fordringar, pågående projekt 1519 Kundfordringar, värdereglering, ej statl 1522 Systemkonto, proforma kundreskontra Sid 16(73)
153 Fordringar hos andra myndigheter 15311 Kundfordringar, statl 153119 Kundfordringar, motkonto, statl 15312 Kundfordringar, egen insättn 15313 Kundfordringar, statl, manuellt 15331 Avräkningskonto, skatter o avg, statl, från 2007 1536 Statsskuldväxlar 15371 Fordringar Arbetsförmedlingen 15372 Fordringar Riksgäldskontoret 15381 Osäkra kundfordringar, statliga 15382 Osäkra fordringar, pågående projekt 1539 Värdereglering fordringar, statliga 154 Ingående mervärdesskatt 1541 Årets ing moms, icke momspliktig verksamhet 1543 Årets ing moms, momspliktig verksamhet 1545 Årets ing moms eg, räntebel 15482 Årets ing moms 3:e land, räntebel 155 Mervärdesskattefordran 1551 Mervärdesskattefordran räntebel 156 Övriga fordringar 1568 Handkassa 157 Övriga fordringar anställda 1571 Reseförskott 1572 Manuella utbetalningar under året 15723 Manuella utbetalningar, 13:e månaden 15724 Utländsk manuell utbet under året 15725 Utländsk manuell utbet 13:e månaden 1573 Annat förskott, inst 1574 Negativ lön 1577 Fordran annan huvudman 1578 Osäkra fordringar, ej statliga 1579 Värdereglering av div. fordringar 158 Diverse kortfristiga fordringar 1581 Diverse kortfristiga fordringar 1582 Fordringar hos leverantörer 1583 Diverse långsiktiga fordringar 1584 Fordran utlägg (vidarefaktureras) 16 Periodavgränsningsposter 161 Förutbetalda kostnader 16111 Förutbetalda hyror, statliga 16112 Förutbetalda hyror, ej statliga 16132 Förutbetalda leasingkostnader, ej statliga 16141 Förutbetalda räntekostnader, statliga 16142 Förutbetalda räntekostnader, ej statliga 16161 Förutbetalda försäkringskostnader, statl 16162 Förutbetalda försäkringskostn, ej statliga 16191 Övriga förutbetalda kostnader, statliga 16192 Övriga förutbetalda kostnader, ej statliga 163 Upplupna bidragsintäkter Sid 17(73)
1636 Upplupna bidragsintäktet, statliga 16361 Upplupna bidragsintäkter, statliga, manuellt 163611 Upplupna bidragsintäkter, statliga 1637 Upplupna bidragsintäkter, ej statliga 16371 Upplupna bidragsintäkter, ej statliga, manuellt 16377 Upplupna bidragsintäkter, Chalmers m.fl. 167 Övriga upplupna intäkter 16741 Upplupna ränteintäkter, statliga 16742 Upplupna ränteintäkter, ej statliga 1676 Upplupna uppdragsintäkter, statliga 16761 Upplupna uppdragsintäkter, statliga 1677 Upplupna uppdragsint, ej statliga 16771 Upplupna uppdragsint, ej statliga, manuellt 16791 Övriga upplupna intäkter, statliga 16792 Övriga upplupna intäkter, ej statliga 17 Avräkning med statsverket 171 Avräkning med statsverket, IB 1711 Ingående balans, avräkning med statsverket 172 Avräkning mot inkomsttitel 1720 Ingående balans, inkomsttitel 1721 Avräkning mot inkomsttitel 2394 01, rta 174 Avräkning mot anslag 1740 IB anslag, ej räntebärande flöde 17401 25:21 grundläggande utbildning 1740101 2:7 ap.1 grundläggande utbildning, takbelopp 1740103 2:7 ap.3 grundläggande utbildning, NCM 1740400 2:8 fo/fou-anslag ap.7, basresurs 1740803 2:72 ap.3 ALF-anslag 1740807 2:72 ap. 7 TUA-anslag 17431 11:2 ap.1 anslag Nordicom 17432 2:8 ap.9 Havsmiljöinstitutet 17433 3:1 ap.20 Särskilda jämställdhetsåtgärder 1750 IB anslag, räntebärande flöde 1759 Återbetalning anslagsmedel 179 Avräkning mot SCR 1790 IB övriga fordr o skulder SCR 1791 Anslagsmedel tillföres räntekonto 1792 Medel från räntekto till inkomsttitel 1793 Inbetalningar i icke räntebelagt flöde 1794 Utbetalningar i icke räntebelagt flöde 18 Kortfristiga placeringar 181 Kortfristiga placeringar 18111 Statsskuldväxlar m.m. i Riksgäldskontoret, statliga 18112 Reverser, bankcertifikat, ej statliga 18191 Värderegl. kortfr. placeringar, statliga 18192 Värderegl. kortfr. placeringar, ej statliga 19 Kassa och bank 191 Behållning på räntekonto i Riksgäldskontoret 1911 Räntekonto Sid 18(73)
1912 Riksgäldskontoret, bunden placering 1919 Samlingskonto, intern motplacering 193-194 Plusgirokonton (dolda) 196 Bankgirokonton 197-198 Bankkonton 198101 Riksbanken, direkta insättningar 1981019 Överföringar till SCR koncernkonto 198201 Riksbanken, direkta uttag 1982019 Överföringar från SCR koncernkonto 199 Kassa och bank 1991 Central kassa 1995 Kontantkassa nyckeldeposition 2 Eget kapital och skulder 20 Myndighetskapital 201 Statskapital 2012 Statskapital utan avkastningskrav 203 Donationskapital 2030 Gåvo- och donationskapital 2032 Fondkapital 2033 Ackumulerad oförbrukad avkastning 204 Resultatandelar i dotterföretag 2040 Resultatandelar i dotterföretag 207 Balanserad kapitalförändring 2070 Balanserad kapitalförändring 209 Årets kapitalförändring 2090 Årets kapitalförändring 22 Avsättningar 221 Avsättningar för pensioner 2210 Avsättning pensioner o liknande förpliktelser 22101 Avsättning pensioner, löneskatt 2211 Avsättning pension från lop 2230 Avsättning delpension från lop 2231 Avsättning avtalsförs via lop 2250 Övriga avsättningar 25-26 Skulder 251 Lån i Riksgäldskontoret 2510001 Lån löpande kredit 25100011 Årets nya lån Riksgäldskontoret 25100015 Årets amorteringar på lån Riksgäldskontoret 256 Skulder till andra myndigheter 25610 Leverantörsskulder, statliga 256101 Leverantörsskulder, statliga, interim 256102 Leverantörsskulder, ej konterade, statliga 25611 Leverantörsskulder, statliga, man 256122 Ej konterat levreskontra, statliga, manuellt 2562 Arbetsgivaravgift skuld 25621 Arbetsgivaravgift in 25622 Arbetsgivaravgift ut 25623 Lop manuellt 13:e 2012 Sid 19(73)
25624 Lop manuellt 13:e 2008 25625 Lop manuellt 13:e 2006 25626 Lop manuellt 13:e 2009 25627 Lop manuellt 13:e 2006 25628 Arbetsgivaravgift ut, utländska 2563 IB skuld avtalsförs, AGV, Trygghetsstiftelsen 25631 Statens avtalsförsäkringar in 25632 Statens avtalsförsäkr ut 25633 Trygghetsstiftelsen ut 25634 AGV ut 25635 Trygghetsstift, AGV in 2565 Skuld Riksgäldskontoret 2566 Skatteavdrag, leverantörer utan f-skatt 25669 Inlevererad skatt, leverantörer utan f-skatt 2567 Reklamskatt 25679 Inleverans reklamskatt 25691 Forskningsanslag, statliga finansiärer 25692 Erhållna förskott sv statl, proforma 25693 Skuld övr u/h förmedl KAW-medel 25694 Skuld Statens fastighetsverk, projektkostnader 25695 Forskningsanslag, statliga, 12-delar 25696 Skuld till HSV för högskoleprovet 25699 Avräkningskonto, betalningsflöden 257 Utgående moms 2571 Utgående moms, räntebelagt flöde 25712 Utgående moms, EU-förvärv 2574 Utgående moms omvänd skattskyldighet i byggsektorn 2578 Redovisningskto, moms ränteflöde 25781 Redovisningskto, moms ränteflöde, EU 258 Leverantörsskulder 25810 Leverantörsskulder svenska, ej statliga 258101 Leverantörsskulder svenska, ej statliga, interim 258102 Leverantörsskulder svenska, ej statliga, ej konterat 25811 Leverantörsskulder svenska manuellt 25830 Leverantörsskulder, utländska 258301 Leverantörsskulder, utländska, interim 258302 Leverantörsskulder, utländska, ej konterat 25831 Leverantörsskulder, utländska, manuellt 25832 Ej konterat levreskontra, utländska 258322 Ej konterat anläggningsanskaffning, utländska 25840 Skulder, personligt utlägg 258401 Skulder, personligt utlägg, interim 258402 Skulder, personligt utlägg, ej konterat 25841 Skulder, personligt utlägg, manuellt 259 Övriga skulder 25900 Skulder handkassa 259001 Skulder handkassa, interim 259002 Skulder handkassa, ej konterat 2591 Preliminärskatt 25911 Preliminärskatt dec 2008 Sid 20(73)