Innehåll Kontoplan Ekonomienheten

Transkript

1 Innehåll Inledning... 7 Baskontoplanens uppbyggnad... 7 Grundscheman... 7 Redovisningsplan Kontoplanen Kontoklasser Kontogrupper Undergrupper Konton Objektplanen Anvisningar till kontoplanen Kontoplanens tillämpning Periodiseringar Vad ska periodiseras? Periodiseringskonton Inom-/utomstatliga periodiseringar Särskild periodisering vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi Anläggningstillgångar Huvudregler Ingående balans Anskaffningar Försäljning Utrangering Avskrivningar och nedskrivningar Lagerredovisning Inomstatliga fordringar/skulder samt intäkter/kostnader Motpartsredovisning Anslagstyper och principer för avräkning Anslagstyper Högskolemodellen Kontobeskrivningar Tillgångar Immateriella anläggningstillgångar Utvecklingsverksamhet , 107 Datorprogram Materiella anläggningstillgångar Byggnader , 116 Förbättringsutgifter på annans fastighet Maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar i dotterföretag Andra långfristiga värdepappersinnehav utomstatliga Obligationer och andra värdepapper inomstatliga Obligationer utomstatliga Långfristiga fordringar utomstatliga Varulager m.m Varulager och förråd Kundfordringar Sid 1-76

2 Kundfordringar Osäkra kundfordringar Befarade kundförluster Konstaterade kundförluster Fordringar hos andra myndigheter X Kundfordringar X Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto) X Övriga fordringar X Osäkra kundfordringar statliga Värdereglering fordringar Ingående mervärdesskatt Mervärdesskattefordran, redovisningskonto Mervärdesskattefordran räntebelagt flöde Övriga fordringar Diverse fordringar Periodavgränsningsposter Förutbetalda kostnader Upplupna bidragsintäkter Övriga upplupna intäkter Avräkning med statsverket Avräkning mot anslag Avräkning mot SCR Kortfristiga placeringar Kassa och bank Kapital och skulder Myndighetskapital Statskapital Donationskapital Resultatandelar i dotterföretag Balanserad kapitalförändring Kapitalförändring enligt resultaträkningen Avsättningar Avsättningar för pensioner och andra avsättningar Skulder m.m Lån i Riksgäldskontoret Skulder till andra myndigheter X Leverantörsskulder X Lagstadgade arbetsgivaravgifter X Premier avtalsförsäkringar Utgående mervärdesskatt Leverantörsskulder Övriga skulder utomstatliga Skulder handkassa Personalens källskatt Avräkning PALASSO x x Skulder till personal Intresseavdrag A Palasso Sid 2-76

3 Intresseavdrag B Palasso Depositioner Periodavgränsningsposter Upplupna kostnader Upplupna löner och arvoden Upplupna semesterlöner Skuld sociala avgifter upplupna löner Skuld för sociala avgifter på upplupna semesterlöner Oförmedlade och oförbrukade bidrag Övriga förutbetalda intäkter Intäkter Intäkter av anslag Intäkter av anslag Intäkter av avgifter och andra ersättningar Offentligrättsliga avgifter Högskoleprovet Uppdragsintäkter Övriga intäkter i verksamheten Intern medelsfördelning Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar Intäktskorrigeringar Övriga ersättningar och intäkter Erhållna bidrag från statliga myndigheter Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn Bidrag från statliga bolag Bidrag från övriga statliga sektorn Bidrag från landsting Bidrag från kommuner Bidrag från övriga kommunala sektorn Erhållna bidrag från övriga Bidrag från privata företag Bidrag från övriga privata sektorn Bidrag från enskilda personer Bidrag från EU:s institutioner Bidrag från EU-länder, övriga länder och internationella organisationer Finansiella intäkter Ränteintäkter på räntekonto i Riksgäldskontoret Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.) Periodiseringskonto Utdelning på aktier m.m Valutakursvinster Reavinst vid avyttring av värdepapper Maskinell periodisering Kostnader för personal Löner och arvoden Lärare och professorer Forskarutbildning m.m Teknisk och administrative personal Sid 3-76

4 Semesterersättning Arvoden Lönekostnadsminskningar Förändring av semesterlöneskuld Periodiseringar Kostnadsersättningar och förmåner Kontanta ersättningar skattefria Skattefria ersättningar Traktamenten vid tjänsteresa Bilersättningar Förmåner till anställda skattepliktiga Fri bostad Övriga kostnadsersättningar och förmåner Skattepliktig sjukvårdsersättning Övriga skattepliktiga naturaförmåner Periodiserade kostnadsersättningar Arbetsgivaravgifter enligt lag (inklusive särskild löneskatt) Lagstadgade arbetsgivaravgifter Särskild löneskatt på avgifter till kompletterande ålderspension Särskild löneskatt KÅPAN Arbetsgivaravgifter upplupna löner Avgifter, premier och pensioner enligt avtal Premier till nämnden för statens avtalsförsäkringar (SPV) Betalda premier, pensioner Kompletterande ålderspension (KÅPAN) Universitetets egna pensionsåtaganden (delpensioner, pensionsersättning) Betalda pensioner Ändring av pensionsavsättning Kostnader för sjuk- och hälsovård Kostnader för utbildning egen personal Avgifter externt anordnade kurser och konferenser Kostnader internt anordnade kurser och konferenser Övriga personalkostnader Personalrekrytering Personalrepresentation (intern representation) Personalrepresentation Övriga personalkostnader Särskild periodisering Lokalkostnader, driftkostnader etc Lokalkostnader hyrda lokaler Lokalhyra Elektricitet, vatten, bränsle Lokaltillbehör Renhållning Reparation av lokaler Övriga lokalkostnader Bevakning Larmtjänster Skalskydd och säkerhet Reparationer och underhåll m.m Sid 4-76

5 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc Offentligrättsliga avgifter Kundförluster etc., varor Konstaterade kundförluster, varor Kundförluster etc., tjänster Resor, representation, information Resekostnader Representation (extern) Information Annonsering PR, institutionell information etc Kataloger Utställningskostnader Övrig information Inköp av varor Korttidsinvesteringar (ej anläggningstillgångar) Tryckning, publikationer och pappersvaror Kontorsmateriel Kemikalier, laboratoriegas m.m Glas, laboratoriematerial m.m Elektriska apparater, verktyg m.m. (ej investeringar) Livsmedel, jordbruksprodukter och levande djur Övriga varor Köp av tjänster Indirekta kostnader, intern medelsfördelning samt vissa konton undantagna från pålägg för indirekta kostnader Forskningsuppdrag Datatjänster Utbildningstjänster Kostnader i samverkan med annan huvudman Tele och post Hyra operationell leasing Varutransporter och fraktavgifter Konsulttjänster Övriga tjänster Förändring av varulager m.m. samt aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar Varulagerförändring m.m Särskild periodisering Finansiella kostnader Räntekostnader Riksgäldskontoret Räntekostnader avseende leverantörsskulder (dröjsmålsräntor m.m.) Räntekostnader avseende finansiell leasing Övriga räntekostnader Periodisering räntekostnader Valutakursförluster Förlust vid avyttring av finansiella anläggningstillgångar Nedskrivning Avyttring samt avskrivning och nedskrivning av anläggningstillgångar Sid 5-76

6 Avyttring materiella anläggningstillgångar Avyttring finansiella anläggningstillgångar Obligationer Andra långfristiga värdepappersinnehav Avskrivningar och nedskrivningar Transfereringar, UPPBÖRD Intäkter och inleverans av avgifter, finansiella intäkter m.m. som inte disponeras av myndigheten Medel som erhållits från statsbudgeten samt från myndigheter inkl. affärsverk för finansiering av bidrag Erhållna medel från statsbudgeten Erhållna medel från myndigheter Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag Övriga erhållna medel Lämnade bidrag till den offentliga sektorn Lämnade bidrag till internationella organisationer Lämnade bidrag till övriga samt vissa förluster och periodiseringar Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar Lämnade bidrag till privata företag och privatägda ideella föreningar Lämnade bidrag till enskilda personer Periodisering Resultat från andelar i dotterföretag samt årets kapitalförändring Resultat från andelar i dotterföretag Resultat från andelar i dotterföretag Årets kapitalförändring Årets kapitalförändring Sid 6-76

7 Inledning Göteborgs universitets kontoplan baseras på baskontoplanen för statliga myndigheter, vilken är en integrerad del i den redovisningsmodell för statliga myndigheter som utvecklats av Ekonomistyrningsverket (ESV). Det ligger ett värde i att universitetet följer baskontoplanen i så hög grad som möjligt. Det förenklar i utbildningssammanhang, i användningen av handledningar, vid beskrivningar av redovisningsprinciper och tillämpningar där ESV utgår från den statliga baskontoplanen. Jämförelser med andra universitets och högskolors redovisning underlättas också. Baskontoplanen för statliga myndigheter bygger på samma grundprinciper som baskontoplanen för företag (EU BAS 97) med undantag för nödvändig anpassning till statliga förhållanden. Baskontoplanens uppbyggnad Kontoplanens struktur är anpassad till den uppställning av resultat- och balansräkning som föreskrivs i förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag (bilaga 1 och 2). Kontoplanen har även utformats på sådant sätt att kraven i bl.a. förordningen (2000:606) om myndigheters bokföring, anslagsförordningen (1996:1189) och förordningen (2006:1097) om statliga myndigheters betalningar och medelsförvaltning kan uppfyllas. Till varje konto i baskontoplanen har en kod enligt de statliga inrapporteringskoderna, S-koder, kopplats. Syftet med rapportering på S-koder är att samla in myndigheternas ekonomiska information i en enhetlig struktur i statsredovisningssystemet. Grundscheman Bild 1 visar en grundläggande redovisningsmodell. Bild 2 visar den externa resultaträkningens uppställningsform och bild 3 balansräkningen. Strukturen i universitetets redovisningsplan framgår av bild 4. Sid 7-76

8 Bild 1 Grundläggande redovisningsmodell Grundläggande redovisningsmodell Typ av händelse Vilken typ av händelse (extern eller intern) som registrerad data avser. Redovisningsobjekt Typ av redovisningsobjekt myndigheten som helhet eller delar av myndigheten och dess verksamhet För extern händelse: Intäkt, kostnad, finansiell händelse Berörd del av myndigheten, dess verksamhet eller produkter För intern händelse: Resursanvändning Resursomflyttning Klassificeras i en standardkontoplan Klassificeras i en objektplan Redovisningsplan Kontoplan Objektplan Sid 8-76

9 Bild 2 Uppställningsform för resultaträkning RESULTATRÄKNING Verksamhetens intäkter Intäkter av anslag Intäkter av avgifter och andra ersättningar Intäkter av bidrag Finansiella intäkter = Summa intäkter Verksamhetens kostnader Kostnader för personal Kostnader för lokaler Övriga driftkostnader Finansiella kostnader Avskrivningar och nedskrivningar = Summa kostnader Verksamhetsutfall Resultat från andelar i dotterföretag och intresseföretag Uppbördsverksamhet Intäkter av avgifter m.m. samt andra intäkter som inte disponeras av myndigheten Intäkter av uppbörd Medel som tillförts statsbudgeten från uppbördsverksamhet = Saldo Transfereringar Medel som erhållits från statsbudgeten för finansiering av bidrag Medel som erhållits från myndigheter för finansiering av bidrag Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag Lämnade bidrag = Saldo Årets kapitalförändring Sid 9-76

10 Bild 3 Uppställningsform för balansräkning Balansräkning Tillgångar Kapital och skulder I. Immateriella anläggningstillgångar I. Myndighetskapital 1) Balanserade utgifter för forskning och 1) Statskapital utveckling 2) Rättigheter och andra immateriella tillgångar 2) Uppskrivningskapital 3) Förskott avseende immateriella tillgångar 3) Donationskapital 4) Resultatandelar i dotter- och intresseföretag II. Materiella anläggningstillgångar 5) Balanserad kapitalförändring 1) Byggnader, mark och annan fast egendom 6) Kapitalförändring enligt resultaträkningen 2) Förbättringsutgifter på annans fastighet 3) Maskiner, inventarier, installationer m.m. II. Fonder 4) Pågående nyanläggningar 1) Fonder 5) Beredskapstillgångar 6) Förskott avseende materiella tillgångar III. Avsättningar 1) Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser III. Finansiella anläggningstillgångar 2) Övriga avsättningar 1) Andelar i dotterföretag och intresseföretag 2) Andra långfristiga värdepappersinnehav IV. Skulder m.m. 3) Långfristiga fordringar hos andra 1) Lån i Riksgäldskontoret myndigheter 4) Andra långfristiga fordringar 2) Övriga lån 3) Räntekontokredit i Riksgäldskontoret IV. Utlåning 4) Övriga krediter i Riksgäldskontoret 1) Utlåning 5) Skulder till andra myndigheter 6) Leverantörsskulder V. Varulager m.m. 7) Övriga skulder 1) Varulager och förråd 8) Depositioner 2) Pågående arbeten 9) Förskott från uppdragsgivare och kunder 3) Fastigheter 4) Förskott till leverantörer V. Periodavgränsningsposter 1) Upplupna kostnader VI. Fordringar 2) Oförbrukade bidrag 1) Kundfordringar 3) Övriga förutbetalda intäkter 2) Fordringar hos andra myndigheter 3) Övriga fordringar VII. Periodavgränsningsposter 1) Förutbetalda kostnader 2) Upplupna bidragsintäkter 3) Övriga upplupna intäkter VIII. Avräkning med statsverket 1) Avräkning med statsverket IX. Kortfristiga placeringar Sid 10-76

11 1) Värdepapper och andelar X. Kassa och bank 1) Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret 2) Övriga tillgodohavanden i Riksgäldskontoret 3) Kassa, plusgiro och bank ANSVARSFÖRBINDELSER 1) Statliga garantier för lån och krediter 2) Övriga ansvarsförbindelser Bild 4 Redovisningsplan vid Göteborgs universitet KONTOPLAN Externa och interna händelser Kontoklass 1 Kontoklass 2 Kontoklass 3 Kontoklass 4 Kontoklass 5 Kontoklass 6 Kontoklass 7 Kontoklass 8 Tillgångar Eget kapital och skulder Verksamhetens intäkter Kostnader för personal Kostnader för lokaler Övriga driftkostnader Avyttringar samt avskrivningar och nedskrivningar av anläggningstillgångar Transfereringar Resultat från andelar i dotterföretag Årets kapitalförändring OBJEKTPLAN Organisatorisk indelning Funktionell indelning Ansvarsställe Verksamhet Fritt fält Motpart Finansiär Personnummer Anläggningsnummer Redovisningsplan Universitetets redovisningsplan består av två delar (bild 4): - En kontoplan för klassificering av ekonomiska händelser, både externa och interna - En objektplan med vars hjälp de ekonomiska händelserna kan hänföras till universitetet rent organisatoriskt och den verksamhet som bedrivs där. Kontoplanen De ekonomiska händelserna kan vara av två slag: 1. Händelser som avser ett utbyte av resurser mellan universitetet och dess omvärld, externa händelser. Sid 11-76

12 2. Händelser som avser förbrukning och fördelning av resurser inom universitetet, interna händelser Kontoplanen innehåller en förteckning över samtliga konton med benämningar. I Anvisningar till kontoplanen finns allmänna tillämpningsanvisningar samt beskrivningar av flertalet kontogrupper. Ett sökregister finns i vilket kontona sorteras i bokstavsordning efter kontots benämning med uppgift om kontonummer. Med hjälp av detta sökregister är det lätt att söka ett konto i kontoplanen eller bland kontobeskrivningarna Kontoplanen indelas enligt decimalsystemet i fyra nivåer: nivå 1 kontoklass 1 nivå 2 kontogrupp 12 nivå 3 undergrupp 123 nivå 4 konto 1234 Kontoklasser Indelningen i kontoklasser ansluter i princip till balansräkningens och resultaträkningens indelning i rubriker och poster. Baskontoplanens klassindelning framgår av bild 4. Kontogrupper En kontogrupp omfattar i så hög grad som möjligt en grupp likartade konton och har en sammanfattande benämning som anger kontogruppens innehåll. Därigenom åstadkoms dels överskådlighet i kontoplanens indelning, dels en logiskt klar avgränsning av olika konton. Kontogrupperna överensstämmer också till stor del med balans- och resultaträkningarnas olika delposter. Undergrupper Undergrupperna är ytterligare ett sätt att på lägre nivå strukturera kontona i grupper för att få en logisk överskådlighet. Konton Bokföringstransaktionerna sker på kontonivå. Objektplanen Objektplanen är en struktur för klassificering av händelser inriktad på den verksamhet och organisatoriska indelning som universitetet vill kunna styra och följa upp. Objektplanen är därmed ett viktigt inslag i den interna styrningen av universitetet, men även för återrapporteringen till regeringen och andra myndigheter. Det är viktigt att objektplanens logiska struktur väl svarar mot den indelning av universitetet som man vill följa upp ekonomiskt. Samtidigt ska det framhållas att ju mer avancerad objektplanen blir, desto mer komplicerat blir konteringsarbetet. Objektplanen bör därför självklart inte göras mer komplex än nödvändigt. I den organisatoriska indelningen hänförs kostnader och intäkter till ansvarsställen, vilka kan summeras till fakultetsområden. Syftet är att kunna följa upp resultat och ekonomisk ställning mot budgetansvar och andra delegerade befogenheter. Sid 12-76

13 Den funktionella indelningen utgörs av verksamhet och fritt fält. Verksamheten är indelad i kärn- och stödverksamhet. Kärnverksamheten utgörs av grundutbildning eller forskning/forskarutbildning. Verksamhetskoden visar även hur verksamheten är finansierad. Verksamhetsgrupperna och avser anslagsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning, och avser bidragsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning, och avser uppdragsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning. Stödverksamhet utgörs av gemensamma kostnader och redovisas i verksamhetsgrupp 3. Mer information om kärn- och stödverksamhet och modellen för redovisning av indirekta kostnader finns på ekonomienhetens hemsida Genom fritt fält ges varje ansvarsställe möjlighet till valfri indelning av sin verksamhet i en struktur som är oberoende av övriga fält. Motparten visar vem universitetet haft en ekonomisk transaktion gentemot. Genom finansiärsbegreppet i objektplanen är det möjligt att följa upp redovisade intäkter mot ursprunglig givare. Genom personnummer blir det möjligt att följa upp lönekostnader per person på ett komplett sätt. Sid 13-76

14 Kontoplan Kursiv stil under Konto markerar kontoklass/kontogrupp och/eller budgetkonto (B). Ett budgetkonto kan bara användas för att registrera budgetvärde i Perspektiv. Konto Benämning 1 Tillgångar 10 Immateriella anläggningstillgångar Anslagsfin/uppdragsfin interimskto anläggningar 102 Utvecklingsverksamhet, egenutvecklade 1021 Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, egenutv Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv Utvecklingsverksamhet, årets ansk., egenutv Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv 1022 Utvecklingsverksamhet, ack avskr, av-/nedskr, egenutveck 103 Dataprogram 1031 Dataprogram, IB ack ansk Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/fsg Dataprogram, årets ansk Dataprogram, dummykonto, ansk 1032 Dataprogram, IB ack avskr Dataprogram, minskn ack ansk, av-/nedskr vid utrang/förs Dataprogram, årets av-/nedskrivn, egenutv Dataprogram, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 106 Utvecklingsverksamhet med utgiftsbelastning 1061 Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv med utgiftsbelastn Utvecklingsverksamhet, årets ansk, egenutv med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv med utgiftsbelastning 1062 Utvecklingsverksamhet, ack avskr, egenutv med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, minskn ack avskr, av-/nedskr vid utrang/förs, egenutv utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, årets av-/nedskr, egenutv med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 107 Dataprogram med utgiftsbelastning 1071 Dataprogram, IB ack ansk med utgiftsbelastning Dataprogram, IB minskn ack ansk med utgiftsbelastning Dataprogram, årets ansk med utgiftsbelastning Dataprogram, dummykonto med utgiftsbelastning 1072 Dataprogram, IB ack avskr med utgiftsbelastning Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/förs, med utgiftsbelastning Dataprogram, årets av-/nedskrivn, med utgiftsbelastning Dataprogram, dummykonto, av-/nedskrivn vid utrang/förs, med utgiftsbelastning 11 Materiella anläggningstillgångar 1101 Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack ansk Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs 1102 Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack avskr Kårhuset/Ågrenska villan, förbättr utg Kårhuset/Ågrenska villan, årets av-/nedskr Kårhuset/Ågrenska villan, dummykonto, av-/nedskr Sid 14-76

15 111 Byggnader 1111 Kårhuset/Ågrenska villan, förbättringsutg, IB ack ansk Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets ansk Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, ansk 1112 Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, IB ack avskr Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets av-/nedskr Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 112 Förbättringsutgifter annans fastighet 1120 Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, IB ack ansk Byggprojekt, fastighetsenh, förbättr sutg annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, omvänd skattskyldighet Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk, egenutv 1121 Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk Förbättringsutg på annans fast, årets ansk Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, ansk 1122 Förbättringsutg på annans fast, ack avskr Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 116 Förbättringsutgift annans fastighet med utgiftsbelastning 1161 Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs, utgiftsbelastad Förbätringsutg på annans fast, årets ansk., utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, dummykonto ansk, utgiftsbelastad 1162 Förbättringsutg på annans fast, IB ack avskr, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs 120 Pågående nyanläggning 1200 Pågående nyanläggning, IB ack ansk Pågående nyanläggning, minskn ack ansk vid utrang/förs Pågående nyanläggning, årets ansk Pågående nyanläggning, årets överföringar Pågående nyanläggning, årets nedskrivningar 121 Maskiner och inventarier 1211 Maskiner och inventarier, ack ansk Maskiner och inventarier, minskn ack ansk vid utrang/förs Maskiner och inventarier, årets ansk Maskiner och inventarier, dummykonto ansk 1212 Maskiner och inventarier, IB ack avskr 124 Konst 1241 Konst från Statens konstråd, IB ack ansk Konst från Statens konstråd, årets ansk Konst från Statens konstråd, dummykonto ansk Sid 15-76

16 125 Maskiner och inventarier med utgiftsbelastning 1251 Maskiner och inventarier, IB ack ansk med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, årets ansk, med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, dummykonto, med utgiftsbelastning 1252 Maskiner och inventarier, ack avskr, med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, årets av-/nedskr med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs m utgiftsbelastning 13 Finansiella anläggningstillgångar 131 Aktier och andelar i dotterföretag 1311 Aktier/andelar i dotterföretag, ack värde Aktier/andelar i dotterföretag, årets ansk Aktier/andelar i dotterföretag, utdelning Aktier/andelar i dotterföretag, värdereglering 133 Andra långfristiga värdepappersinnehav 1331 Konvertibler, ack värde Konvertibler, årets ansk Konvertibler, uppskrivning Konvertibler, värdereglering 1332 Aktier & andelar övr, ack värde Aktier & andelar övr, årets ansk Aktier & andelar övr, uppskrivning Aktier & andelar övr, värdereglering 1333 Aktier, värdeförändring 134 Obligationer och andra värdepapper, statliga 1341 Oblig & andra värdepapper, statl, ack värde Oblig & andra värdepapper, statl, ansk Oblig & andra värdepapper, statl, förs Oblig & andra värdepapper, statl, uppskrivning Oblig & andra värdepapper, statl, värdereglering 1342 Oblig, värdeförändring 135 Obligationer och andra värdepapper, ej statliga 1351 Oblig & andra värdepapper, ej statl, ack värde Oblig & andra värdepapper, ej statl, årets ansk Oblig & andra värdepapper, ej statl, förs Oblig & andra värdepapper, ej statl, uppskrivning Oblig & andra värdepapper, ej statl, värdereglering 137 Långfristiga fordringar, ej statliga 1371 Långfristiga fordringar, ej statl Långfristiga fordringar, ej statl, värdereglering 14 Varulager 143 Varulager 1431 Varulager 1432 Boklager för försäljning 1439 Förändring av varulager 15 Fordringar 151 Kundfordringar, utomstatliga Kundfordringar, ej statl Kundfordringar, ej statl, motkonto Sid 16-76

17 15112 Kundfordringar, ej statl, manuellt Kundfordringar, utländska Kundfordringar, utländska, motkonto Osäkra kundfordringar, ej statl Osäkra kundfordringar, utländska Osäkra fordringar, pågående projekt 1519 Kundfordringar, värdereglering, ej statl 1522 Systemkonto, proforma kundreskontra 153 Fordringar hos andra myndigheter Kundfordringar, statl Kundfordringar, motkonto, statl Kundfordringar, egen insättn Kundfordringar, statl, manuellt Avräkningskonto, skatter o avg, statl, från Statsskuldväxlar Fordringar Arbetsförmedlingen Fordringar Riksgäldskontoret Osäkra kundfordringar, statliga Osäkra fordringar, pågående projekt 1539 Värdereglering fordringar, statliga 154 Ingående mervärdesskatt 1541 Årets ing moms, icke momspliktig verksamhet 1543 Årets ing moms, momspliktig verksamhet 1545 Årets ing moms eg, räntebel Årets ing moms 3:e land, räntebel 155 Mervärdesskattefordran 1551 Mervärdesskattefordran räntebel 156 Övriga fordringar 1568 Handkassa 157 Övriga fordringar anställda 1571 Reseförskott 1572 Manuella utbetalningar under året Manuella utbetalningar, 13:e månaden Utländsk manuell utbet under året Utländsk manuell utbet 13:e månaden 1573 Annat förskott, inst 1574 Negativ lön 1577 Fordran annan huvudman 1578 Osäkra fordringar, ej statliga 1579 Värdereglering av div. fordringar 158 Diverse kortfristiga fordringar 1581 Diverse kortfristiga fordringar 1582 Fordringar hos leverantörer 1583 Diverse långsiktiga fordringar 1584 Fordran utlägg (vidarefaktureras) 16 Periodavgränsningsposter 161 Förutbetalda kostnader Förutbetalda hyror, statliga Förutbetalda hyror, ej statliga Förutbetalda leasingkostnader, ej statliga Sid 17-76

18 16141 Förutbetalda räntekostnader, statliga Förutbetalda räntekostnader, ej statliga Förutbetalda försäkringskostnader, statl Förutbetalda försäkringskostn, ej statliga Övriga förutbetalda kostnader, statliga Övriga förutbetalda kostnader, ej statliga 163 Upplupna bidragsintäkter 1636 Upplupna bidragsintäktet, statliga Upplupna bidragsintäkter, statliga, manuellt Upplupna bidragsintäkter, statliga 1637 Upplupna bidragsintäkter, ej statliga Upplupna bidragsintäkter, ej statliga, manuellt Upplupna bidragsintäkter, Chalmers m.fl. 167 Övriga upplupna intäkter Upplupna ränteintäkter, statliga Upplupna ränteintäkter, ej statliga 1676 Upplupna uppdragsintäkter, statliga Upplupna uppdragsintäkter, statliga 1677 Upplupna uppdragsint, ej statliga Upplupna uppdragsint, ej statliga, manuellt Övriga upplupna intäkter, statliga Övriga upplupna intäkter, ej statliga 17 Avräkning med statsverket 171 Avräkning med statsverket, IB 1711 Ingående balans, avräkning med statsverket 172 Avräkning mot inkomsttitel 1720 Ingående balans, inkomsttitel 1721 Avräkning mot inkomsttitel , rta 174 Avräkning mot anslag 1740 IB anslag, ej räntebärande flöde :21 grundläggande utbildning :7 ap.1 grundläggande utbildning, takbelopp :7 ap.3 grundläggande utbildning, NCM :8 fo/fou-anslag ap.7, basresurs :72 ap.3 ALF-anslag :72 ap. 7 TUA-anslag :2 ap.1 anslag Nordicom :8 ap.9 Havsmiljöinstitutet :1 ap.20 Särskilda jämställdhetsåtgärder 1750 IB anslag, räntebärande flöde 1759 Återbetalning anslagsmedel 179 Avräkning mot SCR 1790 IB övriga fordr o skulder SCR 1791 Anslagsmedel tillföres räntekonto 1792 Medel från räntekto till inkomsttitel 1793 Inbetalningar i icke räntebelagt flöde 1794 Utbetalningar i icke räntebelagt flöde Sid 18-76

19 18 Kortfristiga placeringar 181 Kortfristiga placeringar Statsskuldväxlar m.m. i Riksgäldskontoret, statliga Reverser, bankcertifikat, ej statliga Värderegl. kortfr. placeringar, statliga Värderegl. kortfr. placeringar, ej statliga 19 Kassa och bank 191 Behållning på räntekonto i Riksgäldskontoret 1911 Räntekonto 1912 Riksgäldskontoret, bunden placering 1919 Samlingskonto, intern motplacering Plusgirokonton (dolda) 196 Bankgirokonton Bankkonton Riksbanken, direkta insättningar Överföringar till SCR koncernkonto Riksbanken, direkta uttag Överföringar från SCR koncernkonto 199 Kassa och bank 1991 Central kassa 1995 Kontantkassa nyckeldeposition 2 Eget kapital och skulder 20 Myndighetskapital 201 Statskapital 2012 Statskapital utan avkastningskrav 203 Donationskapital 2030 Gåvo- och donationskapital 2032 Fondkapital 2033 Ackumulerad oförbrukad avkastning 204 Resultatandelar i dotterföretag 2040 Resultatandelar i dotterföretag 207 Balanserad kapitalförändring 2070 Balanserad kapitalförändring 209 Årets kapitalförändring 2090 Årets kapitalförändring 22 Avsättningar 221 Avsättningar för pensioner 2210 Avsättning pensioner o liknande förpliktelser Avsättning pensioner, löneskatt 2211 Avsättning pension från lop 2230 Avsättning delpension från lop 2231 Avsättning avtalsförs via lop 2250 Övriga avsättningar Skulder 251 Lån i Riksgäldskontoret Lån löpande kredit Årets nya lån Riksgäldskontoret Årets amorteringar på lån Riksgäldskontoret Sid 19-76

20 256 Skulder till andra myndigheter Leverantörsskulder, statliga Leverantörsskulder, statliga, interim Leverantörsskulder, ej konterade, statliga Leverantörsskulder, statliga, man Ej konterat levreskontra, statliga, manuellt 2562 Arbetsgivaravgift skuld Arbetsgivaravgift in Arbetsgivaravgift ut Lop manuellt 13:e Lop manuellt 13:e Lop manuellt 13:e Lop manuellt 13:e Lop manuellt 13:e Arbetsgivaravgift ut, utländska 2563 IB skuld avtalsförs, AGV, Trygghetsstiftelsen Statens avtalsförsäkringar in Statens avtalsförsäkringar ut Trygghetsstiftelsen ut AGV ut Trygghetsstift, AGV in 2565 Skuld Riksgäldskontoret 2566 Skatteavdrag, leverantörer utan f-skatt Inlevererad skatt, leverantörer utan f-skatt 2567 Reklamskatt Inleverans reklamskatt Forskningsanslag, statliga finansiärer Erhållna förskott sv statl, proforma Skuld övr u/h förmedl KAW-medel Skuld Statens fastighetsverk, projektkostnader Forskningsanslag, statliga, 12-delar Skuld till HSV för högskoleprovet Avräkningskonto, betalningsflöden 257 Utgående moms 2571 Utgående moms, räntebelagt flöde Utgående moms, EU-förvärv 2574 Utgående moms omvänd skattskyldighet i byggsektorn 2578 Redovisningskto, moms ränteflöde Redovisningskto, moms ränteflöde, EU 258 Leverantörsskulder Leverantörsskulder svenska, ej statliga Leverantörsskulder svenska, ej statliga, interim Leverantörsskulder svenska, ej statliga, ej konterat Leverantörsskulder svenska manuellt Leverantörsskulder, utländska Leverantörsskulder, utländska, interim Leverantörsskulder, utländska, ej konterat Leverantörsskulder, utländska, manuellt Ej konterat levreskontra, utländska Ej konterat anläggningsanskaffning, utländska Sid 20-76

21 25840 Skulder, personligt utlägg Skulder, personligt utlägg, interim Skulder, personligt utlägg, ej konterat Skulder, personligt utlägg, manuellt 259 Övriga skulder Skulder handkassa Skulder handkassa, interim Skulder handkassa, ej konterat 2591 Preliminärskatt Preliminärskatt dec Särskild inkomstskatt Artistskatt utlandsboende Preliminärskatt dec Preliminärskatt dec Preliminär skatt dec Preliminärskatt dec Stoppad lön Återkomna löner, för återutbetalning 2593 Skuld (lön) 2594 Skuld (iåpen) Iåpen in Iåpen ut 2595 Skuld (kåpan, FSO) Skuld kåpan, FSO in Skuld kåpan, FSO ut Skuld Kåpan extra in Skuld Kåpan extra ut 2596 Skuld löneskatter Skuld löneskatter in Skuld löneskatter ut Sokrates förskottshyra Sokrates utbetalt förskottshyra Ej fonderade stipendiemedel Högskoleprovet, webbanmälan Valutakonton HDK biblioteksfond Inbetalda medel för utredning Forskningsbidrag, ej statliga finansiärer Forskningsstipendier under utredning Inbetalningar Danske Bank Erhållna förskott proforma Erhållna förskott proforma, svenska Total in, omatchade betalningar 261 Skulder till personal 2611 Intresseavdrag A Palasso 2612 Intresseavdrag B Palasso 263 Depositioner 2632 Depositioner nycklar/kodkort studenter 27 Periodavgränsningsposter 271 Upplupna kostnader Sid 21-76

22 2711 Upplupna löner Upplupna löner, maskinellt Periodiserade löner, maskinellt Periodiserade retroaktiva löner, maskinellt Förväntad löneökning Övertidsskuld 2712 Upplupen semesterlöneskuld, maskinell 2713 Skuld sociala avgifter, upplupna löner 2714 Skuld sociala avgifter, semesterlöneskuld 2715 Upplupna kompetensmedel m.m Upplupna kostnader Chalmers 2718 Övriga upplupna kostnader, statliga 2719 Övriga upplupna kostnader, ej statliga 273 Oförbrukade och oförmedlade bidrag 2731 Oförmedlade bidrag, statliga 2732 Oförmedlade bidrag, ej statliga 2736 Oförbrukade bidrag, statliga, systembokade Oförbrukade bidrag, statliga, manuellt 2737 Oförbrukade bidrag, ej statliga, systembokade Oförbrukade bidrag, ej statliga, manuellt Balanserad avsättning, egenfinansierade anläggningar Avsättning bidragsfinansierade anläggningar Avräkning i samband med avskrivning Manuell bokning avräkning i samband med avskrivningar Avräkning, avregistrering IGU avsättning inläsning 277 Övriga förutbetalda intäkter 2771 Förutbetalda hyresintäkter, statliga 2772 Förutbetalda hyresintäkter, ej statliga 2776 Oförbrukade uppdragsmedel, statliga, systembokade Oförbrukade uppdragsmedel, statliga 2777 Oförbrukade uppdragsmedel, ej statliga, systembokade Oförbrukade uppdragsmedel, ej statliga Övriga förutbetalda intäkter, statliga Övriga förutbetalda intäkter, ej statliga Skuld underproduktion grundutbildning 299 Rapporteringsdifferens 2993 Anläggningar, ändring avräkningskonto utan avsättning 2994 Anläggningar, minskning avräkningskonto utan avsättning 2995 Anläggningar, ändringavräkningskonto med avsättning 2996 Anläggningar, avräkningskonto med avsättning 2997 Anläggningar, motkonto upplösning/avsättning 2998 Felkonto AGRESSO 2999 Felkonto Palasso Sid 22-76

23 3 Verksamhetens intäkter 30 Intäkter av anslag 3011 B Intäkter av grundutbildningsanslag :7 ap.1 grundl utb, takbelopp, in :65 ap.7 grundl utb, NCM, in :65 ap. 41 grundl utb, kvalitet, in :65 ap. 50 grundl utb, entreprenör, in :7 ap.1 grundl utb, takbelopp, fördelning :7 ap.1 grundl utb, takbelopp, fakultet Grundl utb, vidarefördelning av anslag Intern periodisering grundutbildningsanslag Grundutbildningsanslag för transferering 3012 B Intäkter av forskning/forskarutb anslag Forskningsanslag för transferering :8 fo/fou-anslag ap.7, basresurs, in :8 ap.7 fo/fou-anslag, fakultet :8 fo/fou-anslag ap.7 basresurs, fördelning :8 ap.7 fo/fou-anslag hum, fördelning :8 ap.7 fo/fou-anslag sam, fördelning :8 ap.7 fo/fou-anslag med, fördelning :22:2fo/fou-anslag odont, fördelning :8 ap.7 fo/fou-anslag nat, fördelning :8 ap.7 fo/fou-anslag konstnärligt utvecklingsarbete :22:6 fo/fou-anslag, Botaniska trädgården :22:7 ers för lok hyror, fördelning :22:4 sekr för genus forsk, fördelning :8 ap.7 forskarskolor, fördelning :8 ap.7 fo/fou-anslag UFL, fördelning :8 ap.7 fo/fou-anslag IT-nämnd, fördelning Fo/fou vidarefördelning anslag 3013 B Intäkter av övriga anslag :72:18:3 nätuniversitetet, förd till fakulteter :72:18:3 nätuniversitetet, fördelning :58 ap.3 ALF-medel :58 ap.7 TUA-medel :4 ap.1 Nordicom, in :8 ap.9 Havsmiljöinstitutet, in :1 ap.20 Särskilda jämställdhetsåtgärder, in :4 ap.1 Nordicom, fördelning :8 ap.9 Havsmiljöinstitutet, fördelning :1 ap.20 Särskilda jämställdsåtgärder, fördelning 309 B Extra anslag 31 Avgifter 311 B Uthyrning av lokaler m.m Uthyrning av lokaler Uthyrning av lokaler, integr inst Uthyrning av lokaler, integr inst, periodisering 3113 Uthyrning av parkeringsplatser Sid 23-76

24 3115 Uthyrning av utrustning m.m Hyresintäkter, periodisering 312 B Intäkter kurser och konferenser 3121 Kurser och konferenser Måltider 3129 Kurser o konferenser, periodisering B Intäkter sålda tjänster, mindre omfattning 3131 Ersättning för undervisning/forskning Ersättning för undervisning/forskning mellan integrerade inst 3133 Konsultation lärare/forskare 3134 Konsultation teknisk personal 3135 Utredningsarbete och adm tjänster (ej uppdrag) Administrativa tjänster, integrerade inst 3136 Infrastrukturavg-internt IT Adm tjänster-internt IT Intäkter, bastjänster Intäkter, tillvalstjänster Intäkter, uppdragstjänster Intäkter, administrativa stödverktyg 3137 Data- och IT-tjänster 3139 Sålda tjänster, periodisering Sålda tjänster, integr inst, periodisering 3141 Läkemedel 3143 Djurhållning 3144 Interna tjänster (lokalvård) 3145 Medietjänst (foto, annons) 3146 Operationstjänst 3147 Inträdesavgifter 3148 Patientavgifter 316 B Resurssamordning 3161 Resurssamordning 3169 Resurssamordning, periodisering 317 B Intäkter övrig försäljning 3171 Publikationer 3173 Kompendier 3175 Kopiering 3177 Kontorsmateriel, konstnärsmaterial 3178 Bakterier 319 B Intäkter övrig försäljning 3191 Analysarbete 3192 Rikstest 3193 Ersättning för handledararvode 3199 Övriga intäkter, periodisering 321 B Offentligrättsliga avgifter 3212 Högskoleprovet, GU:s andel 3213 Studieavgifter, 3:e land 33 B Intäkter av uppdragsverksamhet 3321 Uppdragsutbildning Uppdragsverks Chalmers, samverkande inst Uppdragsrutbildning, fördelning Sid 24-76

25 33219 Uppdragsutbildning, periodisering 3342 Uppdragsforskning Uppdragsforskning, periodisering 34 Interna intäkter, reavinster, diverse intäkter 340 B Interna intäkter av avgifter och bidrag Inkomst av intern medelsfördelning Överförda budgeterade medel Inkomst av debiterade kostnader Inkomst av debiterade universitetsgem kostnader Internt erhållna bidrag med fond Inkomst av samfinansiering 343 B Reavinst anläggningstillgångar 3432 Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar Reavinst balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Reavinst balanserade utgifter för utveckling, 3-anl Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar, 1-anl Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar, 3-anl Reavinst mark och byggnader, 1-anl Reavinst mark och byggnader, 3-anl Reavinst förbättringsutg annans fastighet, 1-anl Reavinst förbätringsutg annans fastighet, 3-anl Reavinst maskiner och inventarier, 1-anl Reavinst maskiner och inventarier, 3-anl Reavinst maskin, manuell 3437 Försäljning kostnadsförda inventarier 348 B Intäktskorrigeringar 3482 Kursdifferenser, verksamhetsrelaterade 3486 Öresutjämning 3489 Intäkt av återvunna kundförluster 349 B Diverse ersättningar 3492 Sponsring 3493 Försäkringsersättning 3495 Ersättning Försäkringskassan sjuklön 3496 Ersättning förkomna böcker Förseningsavgifter 3497 Övriga intäkter 35 B Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk 3521 Statliga myndigheter Statliga myndigheter, fördelning 3522 Statliga affärsverk 3529 Återbetalning, statliga myndigheter och affärsverk 359 B Statliga bidragsintäkter, transferering/periodisering 3598 Transferering, motbokning statlig finansiär 3599 Statliga intäkter, periodisering 36 B Bidrag från offentlig sektor 3611 Statliga bolag 3612 Övriga statliga sektorn Chalmers, samverkande inst 3614 Landsting Sid 25-76

26 3615 Kommuner 3616 Övrig kommunal sektor 3629 Återbetalning bidrag offentlig sektor 3698 Transferering, motbokning, övr offentliga sektorn 369 B Bidrag offentlig sektor, periodisering 3699 Bidrag offentlig sektor, periodisering 37 Bidrag från övriga 3711 Privata företag, ekonomiska föreningar 3721 Övriga organisationer och ideella föreningar 3729 Återbetalning, bidrag från övriga 3731 Enskilda personer 3741 EU:s institutioner 3742 EU:s institutioner, 7:e ramprogrammet EU:s institutioner, övriga 3743 EU Horizon EU-länder, företag 3752 EU-länder, organisationer utan vinstsyfte Nordiska ministerrådet 3761 Övriga länder, företag 3762 Övriga länder, organisationer utan vinstsyfte 379 B Periodisering utomstatliga bidrag 3798 Transferering, motbokning icke statlig finansiär Utomstatliga bidrag, periodisering 38 B Finansiella intäkter 381 Ränteintäkter Riksgäldskontoret 3811 Ränteintäkter på räntekto i Riksgäldskontoret 3812 Ränteintäkter räntekto, fördelning 3813 Ränteintäkter skattekto o statspapper 382 Ränteintäkter bankmedel, obligationer m.m Ränteintäkter på banktillgodohavande 383 Ränteintäkter kundfordringar 3832 Ränteintäkter på kundfordringar Ränteintäkter på kundfordringar, fördelning 385 Periodisering ränteintäkter 3857 Ränteintäkter, övriga statl, periodisering 3858 Ränteintäkter, Riksgäldskontoret, periodisering 3859 Ränteintäkter, ej statl, periodisering 386 Utdelning på aktier m.m Avkastning GU:s fonder 3863 Avkastning GU:s fonder, fördelning 3864 Avkastning GU:s fonder 387 Valutakursvinster 3872 Valutakursvinster Valutakursvinster, omföring 388 Reavinst avyttring kortfristiga placeringar/värdeförändring 3883 Reavinst avyttring finansiella anläggningstillgångar 3885 Orealiserad värdeförändring, utomstatl 39 B Avsättning anläggningar 399 B Periodisering övrigt Sid 26-76

27 3991 Periodisering fondprojekt 3993 B Periodisering bidragsintäkter Periodisering pågående projekt bidrag, statl Periodisering pågående projekt bidrag, ej statl 3994 B Avsättning bidragsfinansierade anläggningar Avsättning bidrag för anläggning Upplösning avsättning bidragsfinansierade anläggning för täckning avskr Manuell bokn upplösning avsättn bidragsfin anl Upplösning avsättning vid avregistr anläggning Upplösning avsättning vid avregistr anläggning med avsättning 3997 B Periodisering uppdragsintäkter Periodisering uppdrag, statl, systembokat Periodisering uppdragsutb, statl Periodisering uppdragsforskn, statl Periodisering uppdrag, ej statl, systembokat Periodisering uppdragsutb, ej statl Periodisering uppdragsforskn, ej statl 4 Personalkostnader, övriga personalkostnader 40 Löner och arvoden inkl lop 401 B Lärarpersonal 4011 Lön professor 4012 Lön adjungerad professor 4013 Lön forskarassistent 4014 Lön forskare, projektledare med ansvar 4015 Lön universitetslektor 4016 Lön universitetsadjunkt 4017 Lön gästforskare, gästprofessor 4018 Lön annan undervisande personal 4019 Lön övertid/mertid lärare 402 Forskarutbildning m.m Lön doktorand 4023 Lön amanuens 4024 Lön annan forskande personal 4025 Lön Marie Curie medel Lön Marie Curie resor Lön Marie Curie utlandstillägg Lön Marie Curie karriärutv. 403 B Teknisk och administrativ personal 4031 Lön teknisk personal 4032 Lön administrativ personal 4033 Lön lokalvårdspersonal 4034 Uppdragstillägg för dekan, prefekt 4035 Lön bibliotekarier/biblioteksassistent 4036 Projektpersonal 4039 Lön övertid/mertid tekn, adm personal 404 B Semesterersättning 4041 Semesterersättning 405 B Arvoden 4051 Arvoden undervisande arbete 4052 Arvoden forskningsarbete Sid 27-76

28 4053 Arvoden tekniskt arbete 4054 Arvoden administrativt arbete 4055 Arvoden sakkunniga 4056 Arvode styrelse, tjänsteförslagsnämnd 4057 Arvoden försökspersoner 4058 Arvoden övriga 406 B Lönekostnadsminskningar 4061 Lönekostnadsminskning, lokala utvecklingsmedel 4062 Arbetsgivaravgifter, justering s-kod 4063 Avtalspremier, justering s-kod 4064 Kåpan, löneskatt, Iåpen, justering s-kod 4068 Diverse lönekostnadsminskningar 408 B Semesterlöneskuldförändring 4081 Förändring av semesterlöneskuld 409 B Periodisering löner och arvoden 4091 Upplupna löner och arvoden 418 B Utbildningsbidrag 4181 Utbildningsbidrag 428 B Övriga personalkostnader, statl 4281 Medlemsavgift Arbetsgivarverket 4282 Övriga personalkostnader, statl 43 B Kostnadsersättningar, förmåner 431 B Kostnadsersättningar 4311 Skattefria kostnadsersättningar 432 Traktamenten vid tjänsteresa 4321 Skattefria traktamenten, svenska 4322 Skattepliktiga traktamenten, svenska 4323 Skattefria traktamenten, utland 4324 Skattepliktiga traktamenten, utland 433 Bilersättningar 4331 Bilersättningar, skattefria 4332 Bilersättningar, skattepliktig 438 B Skattepliktig ersättning anställd 4381 Fri bostad m.m. utl gästforsk>6mån 439 Övriga kostnadsersättningar och förmåner 4391 Skattepliktig sjukvårdsersättning 4392 Övriga skattepliktiga naturaförmåner 4399 Övriga kostnadsersättningar, förmåner, periodisering 45 Arbetsgivaravgifter 451 B Lagstadgad arbetsgivaravgift 4511 Arbetsgivaravgifter löner, arvoden 4512 Arbetsgivaravgifter övriga ersättningar 4513 Arbetsgivaravgifter naturaförmåner 4518 Justering sociala avgifter 452 B Övriga personalavgifter 4521 Särskild sjukförsäkringsavg 15% 4529 Särskild sjukförsäkringsavg 15%, periodisering 453 B Särskild löneskatt 4531 Särskild löneskatt kåpan 456 B Periodisering arbetsgivaravgifter Sid 28-76

29 4561 Arbetsgivaravgift, semesterlöneskuld 4562 Arbetsgivaravgift, upplupna löner och arvoden 46 Avgifter, premie, pension enl avtal 461 B Avtalsförsäkringar inom SPV 4611 Bet prem pension psa tgl-s ta 4618 Upplupna premier 463 B Kompletterande ålderspension 4631 Betalda kåpan premier 4632 Kåpan Extra 4639 Upplupna kåpan premier 465 B Egna pensionsåtaganden 4651 Utbetalda pensioner 4658 Särskild löneskatt pensionsavsättning 4659 Förändring pensionsavsättning 466 Trygghetsstiftelsen 4661 Ersättning Trygghetsstiftelsen 4669 Trygghetsstiftelsen, periodisering 47 Kostnader hälso- och sjukvård 471 B Hälso- och sjukvård 4712 Ersättning läkemedel o sjukvård 4713 Företagshälsovård 4715 Friskvård 479 B Periodisering hälso- och sjukvård 4799 Sjuk- o hälsovård, periodisering 48 Utbildning egen personal 481 Externt anordnade kurs- och konferensavgifter 4811 Externt anordnade kurs- och konferensavgifter 482 Internt anordnade kurser och konferenser 4821 Internt anordnade kurser och konferenser 489 Periodisering, utbildning egen personal 4899 Utbildning egen personal, periodisering 49 Övriga personalkostnader 4987 Lokala utvecklingsmedel 491 B Personalrekrytering 4911 Platsannonser 4912 Övriga rekryteringskostnader 496 B Personalrepresentation 4961 Personalrepresentation 498 B Övriga personalkostnader 4981 Uppvaktningar och gåvor Blommor 4982 Pausdrycker, kaffebröd, frukt 4984 Arbetsmiljöåtgärder 4985 Rehabiliteringskostnader 4987 Lokala utvecklingsmedel enligt avtal 4988 Övriga personalkostnader, övrigt 4989 Övriga personalkostnader, periodisering 499 Aktivering personalkostnader 4999 Aktivering personalutgifter egenutvecklad anläggning Sid 29-76

30 5 Lokalkostnader, driftkostnader, indirekta kostnader 50 B Lokalkostnader 501 Lokalhyra 5011 Lokalhyra, fast förhyrning >3år Lokalhyra, fördelning Lokalkostnader, fördelning Fastighetsskatt Lokalhyra, integrerade inst Lokalhyra, integrerade inst, periodisering 5012 Lokalhyra, tillfällig förhyrning <3år 5013 Hyra parkering Hyra parkering, fördelning Hyra parkering, periodisering 5019 Lokalhyra, periodisering 505 El, vatten, bränsle El Gas (ej laboratoriegas) Fjärrvärme Övriga bränslen för uppvärmning 5052 Vatten och avlopp 5059 Drift fastighet, periodisering El, periodisering Vatten, periodisering Fjärrvärme, periodisering Övriga bränslen, periodisering 506 Lokaltillbehör 5061 Lokaltillbehör, förbrukningsinventarier 507 Renhållning 5071 Utgifter för renhållning och städning Lokalvårdskemikalier 5079 Renhållning, periodisering 508 Reparationer, hyrda lokaler 5081 Reparationer av hyrda lokaler 5089 Reparationer hyrda lokaler, periodisering 509 Övriga lokalkostnader 5091 Bevakning Larmtjänster Skalskydd och säkerhet Övriga lokalkostnader, periodisering 5098 Övriga lokalkostnader 5099 Aktivering, lokalutgifter egenutvecklad anläggning 52 B Reparationer, underhåll m.m. 522 Reparationer, underhåll av maskiner och övriga apparater 5221 Reparationer och underhåll, datorer 5222 Reparationer och underhåll, kontorsutrustning 5223 Reperationer och underhåll, labutrustning 5228 Reparationer och underhåll, övriga anläggningar 5299 Reparationer och underhåll, periodisering 53 B Reaförlust, avyttring av anläggningstillgångar Sid 30-76

31 533 Reaförlust, maskiner och inventarier 5331 Reaförlust, maskiner o inventarier 5332 Reaförlust, rättigheter o immateriella tillgångar Reaförlust rättigheter o immateriella tillgångar, 1-anl Reaförlust rättigheter o immateriella tillgångar, 3-anl Reaförlust, mark o byggnader, 1-anl Reaförlust, mark o byggnader, 3-anl Reaförlust, förbättringsutg annans fastighet, 1-anl Reaförlust, förbättringsutg annans fastighet, 3-anl Reaförlust, balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Reaförlust, balanserade utgifter för utveckling, 3-anl 54 B Offentligrättsliga avgifter, kundförluster 541 Offentligrättsliga avgifter 5411 Offentligrättsliga avgifter 5418 Offentligrättsliga avgifter, periodisering 542 Skatter 5421 Skatter, trängselskatt 544 Kundförluster, varor 5441 Konstaterade kundförluster, varor 5442 Befarade kundförluster, varor 5444 Befarade förluster, övriga fordringar 545 Kundförluster, tjänster 5451 Konstaterade kundförluster, tjänst 5452 Befarade kundförluster, tjänst 5453 Konstaterade kundförluster, övriga fordringar 5454 Befarade förluster, övriga fordringar 55 B Resor, representation, information m.m. 551 Resekostnader 5511 Biljetter tåg, flyg, buss etc Taxi 5513 Hotell och logi 5516 Biljetter, hyra utl gästforsk <6mån 5518 Övriga resekostnader 5519 Resekostnader, periodisering 552 Extern representation 5521 Extern representation Externa representationsgåvor 553 Information 5531 Annonsering 5532 PR, reklam etc Kataloger 5535 Utställningskostnader 5538 Övrig information 56 B Inköp av varor 561 Korttidsinvesteringar, över 1 år och 500 Euro 5610 Korttidsinvesteringar 5611 IT- och datautrustning (korttidsinv.) 5612 Kontorsmaskiner (korttidsinv.) 5613 Laboratorieutrustning (korttidsinv.) Sid 31-76

32 5614 Övriga korttidsinvesteringar 5616 Möbler (korttidsinv.) 562 Tryckning, publikationer, papper 5621 Böcker Fortsättningar, serier Kursböcker 5622 Periodika Elektroniska tidskrifter Elektroniska tidskrifter, periodisering Tidningar Periodika, periodisering 5623 Elektroniska media E-böcker E-böcker, periodisering Elektroniska media, periodisering 5624 Övriga publikationer Särtryck 5625 Papper och pappersvaror 5626 Kopiering Tryckning, avhandlingar Tryckning, särtryck Tryckning, övrigt 5628 Bokbindning 5629 Tryckning, publikationer, periodisering 563 Kontorsmateriel 5631 Kontorsmateriel 5632 Toner till skrivare och kopiatorer 564 Kemikalier, gas 5641 Laboratoriekemikalier Radioaktiva isotoper Laboratoriesprit Laboratoriegas 5642 Färgkemikalier 5643 Drivmedel (bil, båt etc.) 5648 Övriga kemikalier 565 Glas m.m Laboratoriemateriel 5652 Glödlampor, lysrör 5653 Övrigt glas 566 Apparater, verktyg m.m. (ej korttidsinvesteringar) 5660 Kostnadsfört, registreras i anläggningsregistret 5661 IT- och datautrustning (ej inv) 5662 Kontorsmaskiner (ej inv) 5663 Laboratorieutrustning (ej inv) 5664 Övrig apparatur, verktyg (ej inv) 5666 Möbler, inventarier (ej inv) 567 Livsmedel, jordbruksprodukter, djur 5671 Livsmedel, promotionsmåltid 5672 Jordbruksprodukter 5673 Levande djur Sid 32-76

33 5674 Djurfoder, zoologiska tillbehör 5675 Läkemedel 5676 Sjukvårds- och operationsmateriel 569 Övriga varor 5691 Metallvaror 5692 Textilier och läder 5694 Konstnärligt material 5695 Film, inspelningsmaterial 5697 Övrigt material och varor 57 B Inköp av tjänster m.m. 570 B Indirekta kostnader, intern fördelning, kostnader med Chalmers m.m Ersättning ALF, TUA, Botaniska trädgården VFU, praktikkostnad ALF, TUA, VFU, periodisering Integrerade inst, köpt tjänst, utb/forskn Integrerade inst, köpt tjänst, utb/forskn, periodisering Integrerade inst, köpt tjänst, ledn/adm Integrerade inst, köpt tjänst, infrastr o service Integrerade inst, köpt tjänst, infrastr o service, periodisering Integrerade inst, per, köp av tjänst, ledn/adm, periodisering Chalmers samverkan, köt tjänst, forskn- o utb (från ) Chalmers samverkan, köpt tjänst, forskn- o utb (från ) Chalmers samverkan, köpt tjänst, ledn o adm (från ) Chalmers samverkan, köpt tjänst, ledn o adm, periodisering (från ) Chalmers samverkan, köpt tjänst, infrastr o service (från ) Chalmers samverkan, köpt tjänst, infrastr o service, periodisering (från ) Universitetsgem indirekta kostnader Fakultetsgem indirekta kostnader Institutionsgem indirekta kostnader Institutionsgem indirekta kostnader, manuellt omfört Nollställning stödverksamheten Kostnadsreducering av indirekta kostnader Intern fördelning bidrag Överföring av budget inom stödverksamheten Utgift fakultets- o universitetsgem kostnader Intern fördelning av kostnader Fördelning av personalkostn på projekt Fördelning av driftkostnader på projekt Intern fördelning avkastn egna fonder Samfinansiering av projekt 571 Intern fördelning avkastning egna fonder 5711 Forskningsuppdrag 5719 Forskning, periodisering 572 Data- och IT-tjänster 5721 Data- och IT-konsulter (utveckling) Bemanningstjänst, data- och IT 5722 Programlicenser, avgifter (data o IT) 5723 Service- och underhållsavtal (data o IT) 5724 IT-infrastrukturkostnad Sid 33-76

34 5725 IT-infrastrukturkostnad, bastjänst 5726 IT-infrastrukturkostnad, tillvalstjänst 5727 IT-infrastrukturkostnad, uppdragstjänst 5728 Övriga datatjänster IT-kostnader, administrativa stödverktyg 5729 Datatjänster, periodisering 573 Utbildningstjänster 5731 Utbildning 5732 Praktikkostnader, VFU-lärare/psykologi 5733 Egenterapi 5739 Utbildning, periodisering 574 Vissa övriga tjänster 5742 Personalkostnad, annan huvudman Personalkostnad, annan huvudman, periodisering 5743 Köpta adm tjänster, annan huvudman Köpta adm tjänster, annan huvudman, periodisering 5744 Ersättning bibliotek, annan huvudman Ersättning bibliotek, annan huvudman, periodisering 5745 Materielkostnader, annan huvudman Materielkostnader annan huvudman, periodisering 5746 Avskrivningskostnader, annan huvudman Avskrivningskostnader, annan huvudman, periodisering 5747 Återbetalning överskott 575 Tele och post 5751 Telefoni, fax 5753 Nätuppkoppling 5754 Post 5759 Post, tele, periodisering 576 Hyra, operationell leasing 5761 Hyra data- och IT-utrustning 5762 Hyra kontorsutrustning 5763 Hyra laboratorieutrustning 5764 Hyra fordon 5765 Hyra fartyg 5767 Service- o underhållsavtal, hyrd utrustning 5768 Hyra övrigt Hyra kaffeautomater 5769 Hyra, periodisering 577 Varutransporter och frakt 5771 Varutransporter 5772 Flyttkostnader (ej personliga) 578 Konsulttjänster 5781 Konsult, utbildning/forskning Bemanningstjänst, utbildning/forskning 5783 Konsult, administration Bemanningstjänst, administration 5784 Konsult, juridik/bank 5785 Konsult, journalist/info 5788 Övriga konsulttjänster Sid 34-76

35 57881 Bemanningstjänst, övriga 5789 Konsulttjänster, periodisering 579 Övriga tjänster 5791 Leverantörskreditnotor ej maskinellt kvittade 5792 Försäkringar Hushållsavfall Farligt avfall Återvinningsavfall Avfall, periodisering 5794 Djurhållning 5795 Språkgranskning och översättningar 5796 Upphovsrätt 5797 Medlemsavgifter 5798 Övriga främmande tjänster Konferensutgifter externa deltagare Campustjänst, bastjänst Campustjänst, tillvalstjänst Campustjänst, uppdragstjänst Servicetjänster, bastjänst Undervisningslokaler, bastjänst 5799 Övriga tjänster, periodisering 58 B Övriga köpta tjänster 581 Varulagerförändring 5811 Varulagerförändring 5899 Aktivering övr driftutgifter, egenutv anläggning 59 B Finansiella kostnader 591 Räntekostnader Riksgäldskontoret 5911 Räntekostn avs räntekto i Riksgäldskontoret 5912 Räntekostn avs lån i Riksgäldskontoret 592 Räntekostnader leverantörsskulder 5921 Dröjsmålsränta leverantörsskulder 594 Övriga räntekostnader 5941 Övriga räntekostnader 5943 Räntekostn köp värdepapper o bankutbet 595 Periodisering räntor 5951 Peiodisering räntekostnader 596 Valutakursförluster 5962 Realiserad valutakursförlust Realiserad valutakursförlust, omf 597 Reaförlust avyttring finansiella anläggningstillgångar 5971 Reaförlust vid avyttr av kortfr. placeringar 5974 Reaförlust vid avyttr av långfr. placeringar 598 Nedskrivning/Värdeminskning 5981 Nedskrivning kortfr placeringar 5982 Värdeminskning, aktier och oblig 599 Övriga finansiella kostnader 5991 Övriga finansiella kostnader 5993 Courtage 5999 Övriga finansiella kostnader, periodisering Sid 35-76

36 6 Avskrivningar, avyttring maskiner och inventarier 66 B Avyttring immateriella anläggningstillgångar 6611 Försäljning balanserade utgifter för utveckling Försäljning balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Försäljning balanserade utgifter för utveckling, 3-anl 6612 Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling, 3-anl Försäljning av rättigheter o andra immateriella tillgångar, 1-anl Försäljning av rättigheter o andra immateriella tillgångar, 3-anl Bokfört värde rättigheter o andra immateriella tillgångar, 1-anl Bokfört värde rättigheter o andra immateriella tillgångar, 3-anl Omföring av reavinst/-förlust, immateriella tillgångar, 1-anl Omföring av reavinst/-förlust, immateriella tillgångar, 3-anl 67 B Avyttring materiella anläggningstillgångar 671 Byggnader och mark Försäljning byggnader och mark, 1-anl Försäljning byggnader o mark, 3-anl 672 Förbättringsutgift annans fastighet Försäljning förbättringsutgift annans fastighet, 1-anl Försäljning förbättringsutgift annans fastighet, 3-anl 673 Maskiner och inventarier Försäljning maskiner och inventarier, 1-anl Försäljning maskiner och inventarier, 3-anl Bokfört värde maskiner och inventarier, 1-anl Bokfört värde maskiner och inventarier, 3-anl Omföring, reavinst/-förlust, materiella anl. tillgångar, 1-anl Omföring, reavinst/-förlust, materiella anl.tillgångar, 3-anl 68 B Avyttring finansiella anläggningstillgångar 682 Obligationer 6821 Obligationer, försäljningsinkomst 6822 Obligationer, bokfört värde 6829 Omföring av reavinst/-förlust 683 Andra långfristiga värdepappersinnehav 6831 Andra långfr värdepappersinnehav, försäljningsinkomst 6832 Andra långfr värdepappersinnehav, bokfört värde 6839 Omföring av reavinst/-förlust 69 B Avskrivningar och nedskrivningar Avskrivningar o nedskrivningar 6901 Avskrivning Kårhuset 6910 Avskrivning förbättringsutg, rep/underhåll 6911 Avskrivning immateriella tillgångar 6912 Avskrivning byggnader 6913 Avskrivning övriga materiella tillgångar Manuell bokning avskrivning materiella tillgångar 6920 Avskrivning förbättr.utg, rep/underhåll anl med utgiftsbelastning 6921 Avskrivning immateriella anl med utgiftsbelastning 6923 Avskrivning övriga materiella tillgångar anl med utgiftsbelastning 7 Uppbörd, transfereringar Sid 36-76

37 70 B Ränteintäkter på koordinatsmedel 7072 Ränteintäkter på koordinatorsmedel 7211 Medel tillfört statsbudgeten uppbörd 73 B Medel från statsbudgeten för finansiering av bidrag 731 Erhållna anslag för transferering 7311 Anslag för transferering 735 Erhållna medel från myndigheter för transferering 7351 Bidrag från myndigheter för transferering 7359 Bidrag från myndigheter för transferering, periodisering 74 B Övriga erhållna medel för transferering 7411 Medel från kommuner för transferering 7412 Medel från näringslivet för transferering 7413 Medel från statliga bolag för transferering 7414 Medel från internationella givare för transferering 7415 Medel från övriga för transferering 7416 Medel från EU-inst för transferering 7419 Övriga erhållna medel för transferering, periodisering 77 B Lämnade bidrag till offentliga sektorn 771 Lämnade bidrag till statliga myndigheter 7711 Bidrag till statliga myndigheter 773 Lämnade bidrag till statliga bolag 7731 Bidrag till statliga bolag 775 Lämnade bidrag till kommuner 7751 Bidrag till kommuner för konsumtion 7752 Bidrag till kommuner för investering 78 B Lämnade bidrag till internationella org 782 Lämnade bidrag till EU-inst och EU-länder 7821 Bidrag till EU- institutioner för konsumtion 7822 Bidrag till EU-länder för konsumtion 783 Lämnade bidrag till övriga länder och internationella organisationer 7831 Bidrag till övr länder, intern org för konsumtion 7832 Bidrag till övr länder, intern org för investeringar 7833 Bidrag till övr länder, intern org förm vara 7834 Bidrag till övr länder, intern org förm tjänst 79 B Lämnade bidrag till övriga och periodisering 791 Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar 7911 Bidrag till ideella föreningar för konsumtion 7912 Bidrag övriga investeringar 792 Lämnade bidrag till privata företag o ek fören 7921 Bidrag till privata företag, föreningar för konsumtion 7922 Bidrag till privata företag, föreningar för investeringar 793 B Lämnade bidrag, stipendier till enskilda personer 7931 Stipendier 794 B Särskilda s-koder kopplade till transfereringar 7941 Statliga ålderspension knuten t t 799 Periodiseringar bidrag 7992 Periodis lämnade bidrag till hushållssektorn 7993 Periodis lämnade bidrag till företagssektorn 7994 Periodis lämnade bidrag till kommunsektorn Sid 37-76

38 7995 Periodis lämnade bidrag till utlandet 7998 Periodis inomstatliga transfereringar 8 Resultatandel, årets kapitalförändring 87 B Resultat från andelar dotterföretag 8711 Resultat från andelar i dotterbolag 89 Årets kapitalförändring 8999 Årets kapitalförändring EFHKTO Dummy-konto EFH-faktura KOSTK Dummykonto internfakturering VPKTO Dummykonto VP-faktura Sid 38-76

39 Anvisningar till kontoplanen Denna del innehåller detaljerade anvisningar för användningen av kontona i baskontoplanen. Anvisningarna ska utgöra en vägledning för användarna vad avser såväl kontonas innehåll som användning. Anvisningarna tjänar som en beskrivning av metoder för redovisning av olika typer av ekonomiska händelser. I ett inledande avsnitt har vissa tillämpningsfrågor som bedömts vara av större vikt beskrivits. Kontoplanens tillämpning Periodiseringar I icke-statlig redovisning görs av praktiska skäl ingen skillnad mellan utgifter/inkomster och periodiserade kostnader/intäkter rent kontomässigt. Periodiseringar görs som regel direkt på de konton på vilka den löpande bokföringen skett under året. Skälen till att separata konton används för periodiseringar i statlig redovisning är att anslagsavräkningen sker i huvudsak på utgiftsbasis. Dessutom ställs krav på redovisning av utgiftsslag under anslag. Nationalräkenskapernas (Statistiska Centralbyrån, SCB) behov av finansstatistisk information grundar sig till stora delar på realekonomiskt indelade kostnader och intäkter. För att få en korrekt anslagsavräkning måste, med hänsyn till föreskrifterna för anslagsavräkning, periodiseringsposter redovisas på särskilda konton. Vad ska periodiseras? Med periodiseringar avses bl.a. de skuld- och fordringsposter som en organisation måste ta upp i samband med bokslutet för att bestämma de intäkter och kostnader som rätteligen hör till perioden. Motsvarande krav ställs på myndigheter i 10 förordning om myndigheters bokföring. De poster det här är fråga om bokförs i kontogrupp 16 om det är fråga om förutbetalda kostnader och upplupna intäkter. I kontogrupp 27 bokförs upplupna kostnader och förutbetalda intäkter. Även andra poster av periodiseringskaraktär förekommer. Vanligast bland dessa är avskrivningar som bokförs på särskilda konton i kontogrupp 69. Periodiseringskonton För periodisering av utgifter och inkomster måste myndigheten lägga upp särskilda periodiseringskonton till de konton på vilka utgifter och inkomster bokförs löpande under året. Dessa konton har som regel slutsiffran 9. På detta sätt kan universitetet för ett visst utgifts-/kostnadsslag allt efter behov avläsa bokförda utgifter eller kostnader. Kostnaden utgörs av det sammanlagda utfallet på kontogruppen där utgifter och periodiseringar bokförts. Inom-/utomstatliga periodiseringar Vid sammanställningen av årsredovisningen för staten måste elimineringar av inomstatliga transaktioner ske. Därför är det viktigt att vid periodiseringstillfällena skilja på periodiseringar som rör inomstatliga respektive utomstatliga mellanhavanden. I baskontoplanen löses detta genom att separata periodiseringskonton lagts upp. I de flesta fall (särskilt på kostnadssidan) avslutas periodiseringskonton med siffran 9. Särskild periodisering vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi När anläggningstillgångar utvecklas i egen regi är det sällan möjligt att löpande skilja på vilka utgifter som är hänförliga till anläggningstillgången i fråga och till övrig verksamhet. Utveckling i egen regi kan avse t.ex. utveckling av datorprogram/-system eller uppförande av byggnad eller större anläggning Sid 39-76

40 i egen regi. Utgifterna utgörs då löpande av löner, materialkostnader osv. och ska bokföras på ordinarie utgiftskonton. Vid fördelning till berört utvecklingsprojekt aktiveras de via särskilda periodiseringskonton bland verksamhetens kostnader (konto 4999, 5099 och 5899). Den andel av den totala utgiften som balanseras förs till ett särskilt balanskonto i kontoklass 1. Anläggningstillgångar För definition samt regler för klassificering, värdering och avskrivning av anläggningstillgångar hänvisas till ekonomiwebben, avsnittet om redovisning, och Förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag, kap 5. Huvudregler Anskaffning av anläggningstillgångar bokförs direkt i kontoklass 1 och avskrivningar i kontoklass 6. Försäljning och utrangering bokförs också i kontoklass 6 och en eventuell realisationsvinst eller realisationsförlust omförs till resultaträkningens intäkts- respektive kostnadssida. För att bokföringen ska ge tillräckliga underlag för rapportering av realekonomiskt klassificerade resursslag, anslagsavräkning (i de fall som anskaffning av anläggningstillgångar finansieras från anslag) och sammanställning av finansieringsanalys, måste det i redovisningen finnas information om årets anskaffningar, försäljningar och avskrivningar. Dessutom ska aktiverade utgifter för utveckling av anläggningstillgångar i egen regi kunna utläsas separat. Ingående balans Den ingående balansen, värderad till ackumulerat anskaffningsvärde, registreras på det första kontot i respektive undergrupp. Normalt sker ingen bokföring på detta konto under året utom vid försäljning av anläggningstillgångar. Den ingående balansen utgörs av summan av föregående års utgående saldon på kontona för: Utgående och ingående balans Utgående balans år 1 Ingående balans år 2 1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde 1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde 1xxxx Årets anskaffningar 1xxxx Årets utveckling i egen regi 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar Anskaffningar Anskaffningar bokförs direkt på därför avsett konto i kontoklass 1 (1xxx1). Dessa konton är klassificerade i enlighet med den realekonomiska indelningen. Försäljning Erhållen ersättning vid försäljning av anläggningstillgångar bokförs på konto Det bokförda anskaffningsvärdet och de ackumulerade avskrivningarna förs från sina konton i kontoklass 1 till ett konto 6732 för bokfört värde. Genom att summera saldot på sistnämnda konto med saldot på det konto där ersättningen bokförts, erhålls den realisationsvinst eller -förlust som försäljningen gett upphov till. Om försäljningsinkomsten understiger saldot för bokfört värde (dvs. om det totala saldot är ett debetsaldo), har en realisationsförlust uppstått. Om försäljningsinkomsten överstiger saldot för bokfört värde (dvs. om det totala saldot är ett kreditsaldo) föreligger en realisationsvinst. Endast försäljningsinkomsten bokförs av institutionen, övriga transaktioner utförs maskinellt. Sid 40-76

41 Konto/benämning försäljning Konto Benämning D/K 6731 Försäljningsinkomst Kredit 15xx Kundfordringar Debet 1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde Kredit 6732 Bokfört värde Debet 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar Debet 6732 Bokfört värde Kredit 6799 Omföring av reavinst/förlust Debet 343x Reavinst anläggningstillgångar Kredit 6739 Omföring av reavinst/förlust Kredit 533x Reaförlust anläggningstillgångar Debet Utrangering För detta används kontona för bokfört värde i kontogrupp Detta kan ses som ett specialfall av försäljning där erhållen ersättning är lika med 0. Konto Benämning D/K 1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde Kredit 6732 Bokfört värde Debet 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar Debet 6732 Bokfört värde Kredit 6739 Omföring av reavinst/förlust Kredit 533x Reaförlust anläggningstillgångar Debet Avskrivningar och nedskrivningar Ackumulerade avskrivningar bokförs på särskilda konton i respektive undergrupp till kontogrupperna I balansräkningen redovisas tillgångarnas nettovärden. Nettovärdena erhålls genom att summera saldona på kontona för ackumulerade anskaffningsvärden, årets anskaffningar, årets utveckling i egen regi, årets uppskrivningar samt kontona för ackumulerade avskrivningar. Anskaffningsvärde, ackumulerade avskrivningar och årets avskrivningar redovisas i en not till balansräkningen i årsredovisningen. Avskrivningarna bokförs på konton i kontogrupp 69. Konto Benämning D/K 69xx Avskrivningar och nedskrivningar Debet 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar Kredit Lagerredovisning Universitetet har förråd som behöver lagerredovisas. Förråd av förnödenheter (omsättningstillgångar som förbrukas löpande i verksamheten) kostnadsförs i regel. När det gäller lagerredovisning tillämpar universitetet periodisering vid räkenskapsperiodens slut baserad på inventering av lager och förråd. Vid tillämpning av denna metod görs periodiseringen genom att lagervärdet vid periodens slut jämförs med lagervärdet vid periodens början. Förbrukningen (kostnaden för perioden) fastställs genom att värdet av inköpen ökas eller minskas med lagerförändringen. I detta fall omfattar den på detta sätt fastställda metoden även svinn m.m. Sid 41-76

42 Denna typ av periodisering genom inventering kan göras vid årsbokslut eller vid olika delperioders slut. I båda fallen används samma konton. Nedanstående exempel visar hur bokföringen kan gå till. Transaktion Debet/Kredit Konto Kontobenämning Ingående balans Debet 1431 Varulager Inköp av papper Debet Kredit Papper och pappersvaror Bokföring av lagerökning vid årets slut Debet Kredit x Leverantörsskulder Förändring varulager m.m. Varulagerförändring Inomstatliga fordringar/skulder samt intäkter/kostnader Vid sammanställning av årsredovisning för staten måste fordringar och skulder mellan myndigheter elimineras. Därför ska sådana fordringar och skulder särredovisas på särskilda konton. Även intäkter och kostnader som uppkommit till följd av transaktioner mellan myndigheter ska elimineras. Eftersom bokföring av sådana intäkter och kostnader kan bereda betydande praktiska problem har det ansetts tillräckligt att myndigheten i bokföringen särskiljer i huvudsak intäkter samt finansiella intäkter och vissa kostnader avseende andra myndigheter. Vid sammanställningen av årsredovisningen för staten kommer ESV att eliminera ett kostnadsbelopp som motsvarar summan av de intäkter avseende andra myndigheter som bokförts. Resultatet anses vara approximativt riktigt. Med inomstatlig avses transaktioner mellan de statliga myndigheter, se myndighetsförteckning på ESV:s webbplats: Motpartsredovisning För att öka kvaliteten i de elimineringar av inomstatliga transaktioner som sker i samband med upprättandet av årsredovisning för staten, har krav på specificerad motpartsrapportering och avstämning införts. Kraven återfinns i 21 förordning om myndigheters bokföring och i ESV:s föreskrifter till samma paragraf. En förutsättning för att motpartsavstämning ska kunna ske är att rätt motpart anges i redovisningen och att användning av strökund och ströleverantör undviks. Anslagstyper och principer för avräkning Statliga myndigheter finansierar huvudsakligen sin verksamhet genom anslag. Av riksdagen anvisade anslag för angivna ändamål tilldelas myndigheterna av regeringen. Anslagstyper När riksdagen anvisar anslag i statsbudgeten används anslagstyperna obetecknade anslag, reservationsanslag eller ramanslag. Universitetet tilldelas ett ramanslag som får disponeras med det tilldelade beloppet samt en anslagskredit som får tas i anspråk. Anslagskreditens storlek framgår av regleringsbrevet. I anspråktagen anslagskredit reducerar följande års disponibla anslagsbelopp. Ett outnyttjat anslagsbelopp från ett ramanslag får användas som ett anslagssparande under följande budgetår. Ett outnyttjat belopp från ett ramanslag som har upphört får disponeras som ett anslagssparande (som äldre anslag) under två budgetår. Sid 42-76

43 Högskolemodellen För universitet och högskolor gäller att anslaget för utbildning på grundnivå och avancerad nivå avräknas med belopp som baseras på i förhand prissatta prestationer. Dessa är antalet studenter och de studieresultat som de presterar. Preliminär anslagsavräkning sker samtidigt och med samma belopp som den månadsvisa överföringen (i tolftedelar) till myndighetens räntekonto. När slutprestationerna fastställts sker en definitiv anslagsavräkning. Anslaget för forskning och utbildning på forskarnivå avräknas definitivt varje månad (i tolftedelar) samtidigt som överföring till universitetets räntekonto sker. Kontobeskrivningar Följande avsnitt innehåller beskrivningar av kontoklassernas, kontogruppernas och kontonas innehåll. I vissa fall beskrivs också hur kontona används och hur de samverkar med andra konton vid bokföringen. Sid 43-76

44 1 TILLGÅNGAR I kontoklass 1 redovisas universitetets samtliga tillgångar, indelade i följande grupper: Kontobeskrivningar/Tillgångar Immateriella anläggningstillgångar Balanserade utgifter för utvecklingsverksamhet Kontogrupp 10 Licenser, rättigheter och liknande immateriella anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Byggnader, mark och annan fast egendom Kontogrupp Förbättringsutgifter på annans fastighet Maskiner, inventarier, installationer m.m. Pågående nyanläggningar Finansiella anläggningstillgångar Andelar i dotterföretag Kontogrupp 13 Andra långfristiga värdepappersinnehav Långfristiga fordringar hos andra myndigheter Andra långfristiga fordringar Varulager m.m. Varulager och förråd Kontogrupp 14 Fordringar Kundfordringar Kontogrupp 15 Fordringar hos andra myndigheter Övriga fordringar Periodavgränsningsposter Förutbetalda kostnader Kontogrupp 16 Upplupna bidragsintäkter Övriga upplupna intäkter Avräkning med statsverket Avräkning med statsverket Kontogrupp 17 Kortfristiga fordringar Värdepapper och andelar Kontogrupp 18 Kassa och bank Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret Kontogrupp 19 Övriga tillgodohavanden i Riksgäldskontoret Kassa, plusgiro och bank 10 Immateriella anläggningstillgångar I denna kontogrupp redovisas balanserade utgifter för utveckling som är av väsentligt värde för universitetet under kommande år enligt kriterierna i 5 kap. 2 FÅB. Detsamma gäller koncessioner, patent, licenser och liknande rättigheter. Utgifter för forskningsverksamhet får inte tas upp som anläggningstillgång. Den ekonomiska livslängden för en immateriell anläggningstillgång kan vara högst fem år. Denna tidsgräns gäller om det inte finns särskilda omständigheter och om det är förenligt med god redovisningssed, vilket regleras i 5 kap. 4 FÅB. ESV har gett ut en handledning om redovisning av immateriella tillgångar som kan hämtas på deras webbplats Den ingående balansen registreras så att det ackumulerade anskaffningsvärdet, årets anskaffningsutgifter samt årets utgifter för utveckling i egen regi, för de immateriella anläggningstillgångar som finns i universitetet på föregående räkenskapsårs sista dag (alltså inte utrangerats), förs till det konto Sid 44-76

45 inom varje grupp som avslutas med ack ansk. De ackumulerade avskrivningarna förs till det konto som avslutas med ack avskr. Årets anskaffningsutgifter bokförs löpande på ett separat konto inom gruppen. Årets utgifter för utveckling i egen regi förs på samma sätt på ett separat konto genom omföring från berört konto från s.k. särskild periodisering i kontoklass 4-5. Årets avskrivningar bokförs på kontot för ackumulerade avskrivningar som avslutas med ack avskr. 102 Utvecklingsverksamhet Här redovisas balanserade utgifter för utvecklingsverksamhet som är av väsentligt värde för universitetet under kommande år. 103, 107 Datorprogram Här redovisas balanserade utgifter för egenutvecklade datorprogram som är av väsentlig betydelse för universitetet under kommande år samt förvärvade licenser för datorprogram Materiella anläggningstillgångar En anläggningstillgång definieras i bokföringsförordningen som en tillgång som är avsedd för stadigvarande bruk eller innehav. Det är alltså främst syftet med innehavet som är avgörande för klassificeringen. Tillgången ska ha en ekonomisk livslängd som uppgår till minst tre år och anskaffningsvärdet ska vara lägst kronor. Bägge dessa kriterier ska vara uppfyllda för att tillgången ska redovisas som en anläggningstillgång. Anskaffningsvärdet består av alla utgifter fram till den tidpunkt då tillgången är färdig att tas i bruk. Förutom direkta inköps- eller tillverkningskostnader räknas även andra utgifter i samband med anskaffningen, såsom monteringskostnader, frakt, tull och liknande. Om tillgången består av flera separata enheter som tillsammans utgör en fungerande enhet, ska anskaffningsvärdet avse det sammanlagda beloppet. Fungerande enhet kan utgöras av exempelvis stol, arbetsbord och bokhylla. Ett annat exempel är datorer, där den fungerande enheten kan bestå av centralenhet, skärm, tangentbord, mus, kablar etc. Den ingående balansen registreras så att det ackumulerade anskaffningsvärdet, årets anskaffningsutgifter, årets utgifter för utveckling i egen regi samt årets uppskrivningar för de materiella anläggningstillgångar som återfinns i universitetet på föregående räkenskapsårs sista dag (alltså inte utrangerats), förs till det konto inom varje grupp som avslutas med ack ansk. De ackumulerade avskrivningarna förs till det konto som avslutas med siffran 9. Årets anskaffningsutgifter bokförs löpande på ett separat konto inom gruppen. Årets utgifter för utveckling i egen regi förs på samma sätt på ett separat konto genom omföring från berört konto från s.k. särskild periodisering i kontoklass 4-5, liksom årets uppskrivningar. Årets avskrivningar bokförs på kontot för ackumulerade avskrivningar som avslutas med siffran 9. Eventuella nedskrivningar av tillgångens anskaffningsvärde bokförs som en avskrivningskostnad. Försäljning av anläggningstillgångar redovisas i kontoklass Byggnader Till byggnad räknas förutom byggnaden i sig själv, sådan utrustning som är nödvändig för byggnadens allmänna funktion, t.ex. personalhissar, värmepannor och ventilationssystem. Däremot räknas inte Sid 45-76

46 sådan utrustning som används för den i byggnaden bedrivna verksamheten. Denna redovisas i stället som byggnadsinventarier i grupp , 116 Förbättringsutgifter på annans fastighet Som förbättringsutgift på annans fastighet redovisas ny-, till- och ombyggnationer på annans fastighet, liksom reparations- och underhållsutgifter, som uppgår till väsentliga belopp (> kr). Den förväntade nyttjandeperioden och den ekonomiska livslängden ska uppgå till lägst tre år för att redovisning ska bli aktuell enligt denna klassificering. Mark- och byggnadsinventarier samt installationer på annans fastighet ska också redovisas som förbättringsutgift på annans fastighet Maskiner och inventarier Här redovisas maskiner, datorer och anläggningar. Som exempel kan nämnas arbetsmaskiner och större specialverktyg samt övrig icke-fast utrustning som är nödvändig för att bedriva en viss verksamhet. Även byggnadsinventarier kan redovisas här. Byggnadsinventarier utgörs av sådana delar och tillbehör som är avsedda att direkt tjäna driften, t.ex. varuhissar, speciella vatten- och avloppsledningar, särskilda elektricitets- och ventilationsinstallationer, väggfasta skåp och kontorshyllor etc. I kontogrupp 124 redovisas konst från Statens Konstråd. 13 Finansiella anläggningstillgångar Här redovisas följande grupper av anläggningstillgångar: Värdepapper som förvärvats för långfristig placering Långfristiga fordringar På samma sätt som vid redovisning av materiella anläggningstillgångar ska den ingående balansen registreras så att det ackumulerade värdet, årets anskaffningsutgifter, årets uppskrivningar, årets utdelning etc., förs till det konto inom varje grupp som avslutas med siffran ack ansk. Den ackumulerade värderegleringen förs till kontot som avslutas med siffran 9. Värdepapper och långfristiga fordringar upptas i balansräkningen till anskaffningsvärde. Har värdet varaktigt gått ned ska nedskrivning ske. Värderegleringskontot krediteras, för erforderlig nedskrivning med ett konto i grupp 598 Nedskrivning långfristiga placeringar, som motkonto. 131 Aktier och andelar i dotterföretag Här redovisas universitetets innehav av GU Venture AB enligt kapitalandelsmetoden. Beträffande redovisning av aktier och andelar i företag, se 5 kap. 7 FÅB samt den av RRV utgivna handledningen RRV 1996:69 Redovisning av aktier och andelar i dotter- och intresseföretag. 133 Andra långfristiga värdepappersinnehav utomstatliga Här redovisas andra utomstatliga värdepapper och andelar som anskaffats för långfristig placering. 134 Obligationer och andra värdepapper inomstatliga Här redovisas inomstatliga obligationer och andra värdepapper som anskaffats för långfristig placering. Sid 46-76

47 135 Obligationer utomstatliga Här redovisas utomstatliga obligationer som anskaffats för långfristig placering. 137 Långfristiga fordringar utomstatliga Här redovisas fordringar med längre amorteringstid än ett år. 14 Varulager m.m. 143 Varulager och förråd På dessa konton redovisas lager av råmaterial/råvaror, halvfabrikat och färdiga produkter. 15 Kundfordringar Denna kontogrupp kan indelas i tre huvudavsnitt: Kundfordringar (avser kundfordringar hos icke-statliga kunder) Fordringar hos andra myndigheter Övriga icke-statliga fordringar (exklusive kundfordringar, inklusive utländska) 151 Kundfordringar Här redovisas fordringar som grundar sig på universitetets försäljning till icke-statliga kunder; kundfordringar hos statliga myndigheter bokförs i grupp 153. Kontona debiteras vid fakturering och krediteras vid betalning från kunden. Universitetet fakturerar i svenska kronor. Om undantag från regeln görs ska eventuella kursvinster som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden bokföras på konto 3482 Kursvinster. Eventuella kursförluster som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden bokförs på konto 5962 Valutakursförluster. Osäkra kundfordringar Kundfordringar som anses osäkra kan särredovisas så att det osäkra fordringsbeloppet förs från konto 1511X (kredit) till konto 1518X Osäkra fordringar (debet) alt 1538X avseende statliga fordringar). Befarade kundförluster När en kundförlust befaras (utan att förlusten slutligen konstaterats), t.ex. på grund av att kunden kommit på obestånd eller för att en tvist har uppstått om en fordran, krediteras konto 1519 Värdereglering kundfordringar (alternativt 1539 när det gäller statliga fordringar). Konto 5442 Befarade kundförluster, varor, 5444 övr fordringar varor, 5452 Befarade kundförluster, tjänster debiteras. Konstaterade kundförluster Vid kundförluster som slutligen konstaterats, t.ex. när kunden gått i konkurs, beviljats ackord eller när en slutlig uppgörelse har nåtts om en tvistig fordran, krediteras 1518X Osäkra kundfordringar (kredit). Konto 5441 Konstaterade kundförluster, varor eller 5451 Konstaterade kundförluster, tjänster, 5454 övr fordringar varor debiteras. 153 Fordringar hos andra myndigheter Här redovisas fordringar inklusive kundfordringar hos andra statliga myndigheter. Sid 47-76

48 1531X Kundfordringar Här redovisas fordringar som grundar sig på universitetets försäljning till andra statliga myndigheter. Observera att kundfordringar hos icke-statliga kunder bokförs i grupp 151. Kontona debiteras för utgående fakturor och krediteras vid betalning. 1533X Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto) Kontot debiteras vid inbetalning till skattekontot. När skattedeklarationen lämnas krediteras kontot (motkonto 2578). 1537X Övriga fordringar Kontot kan användas för övriga fordringar på annan statlig myndighet. 1538X Osäkra kundfordringar statliga 1539 Värdereglering fordringar Se avsnittet Befarade kundförluster ovan. 154 Ingående mervärdesskatt På detta konto redovisas sådan ingående mervärdesskatt som framgår av inköpsfaktura, avräkningsnota eller motsvarande handling som universitetet erhåller vid förvärv av varor och tjänster m.m. Rätten till kompensation för ingående moms inträder normalt vid tidpunkten för bokföring (enligt god redovisningssed) av inkommande faktura eller motsvarande handling. 155 Mervärdesskattefordran, redovisningskonto Per månadens sista dag debiteras kontona för mervärdesskattefordran med månadens ingående moms (motkonto 1548). Kontona krediteras i samband med att ersättning erhålles för den skatt som rekvirerats för månaden Mervärdesskattefordran räntebelagt flöde Övriga fordringar Här redovisas bl.a. förskott till och fordringar på anställda. Reseförskott är ett exempel på ett förskott. Negativ lön, utgör en fordran på en anställd som kan uppstå på grund av att den anställdes automatiskt utförda löneavdrag överstiger månadens bruttolön. 158 Diverse fordringar Utlägg för annans räkning redovisas via balansräkningen genom att en fordran bokas upp mot den som utlägget gjorts för, i stället för att redovisa en kostnad. Konto 1584 används i dessa fall. Kontot debiteras för att senare krediteras när den som ska bära kostnaden fakturerats. Saldot på konto ska hållas lågt, dvs. fakturering ska ske skyndsamt. Eventuella saldon vid bokslut ska specificeras. Vidarefakturering ska endast tillämpas när universitetet gjort utlägg för någon annan, dvs. för sådant som andra parter ska betala och som inte är en kostnad i vår verksamhet. Vidarefakturering är något som generellt bör undvikas då det medför administrativt merarbete. Hanteringen avser endast vidarefakturering till externa motparter eftersom universitetet inte bokar upp fordringar på interna motparter. 16 Periodavgränsningsposter Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med debetsaldo, s.k. interimsfordringar. Gruppen omfattar förutbetalda kostnader och upplupna intäkter. Sid 48-76

49 Kontona i kontogruppen används vid periodisering av utgifter respektive inkomster vid bokslut, delårsrapport samt vid kortperiodiska resultatberäkningar. Kontona debiteras med de periodiserade beloppen och med respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. Vid nästa räkenskapsperiods början återförs saldona på periodavgränsningskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto. 161 Förutbetalda kostnader Som förutbetalda kostnader redovisas bokförda utgifter som avser kommande period, exempelvis förskottshyror. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. 163 Upplupna bidragsintäkter Som upplupna bidragsintäkter redovisas bidragsinkomster som ännu inte erhållits och som beloppsmässigt motsvaras av den negativa skillnaden mellan inkomster och utgifter. Upplupna bidragsintäkter från statliga respektive icke-statliga givare särredovisas Övriga upplupna intäkter Som upplupna intäkter bokförs under perioden upplupna men ännu ej erhållna eller fakturerade inkomster, främst upplupna uppdragsintäkter. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. 17 Avräkning med statsverket Denna kontogrupp är unik för den statliga redovisningen. Den återspeglar universitetets roll som självständigt redovisningssubjekt i staten samt dess mellanhavanden med statsbudgetens anslag och inkomsttitlar och statsverkets checkräkning. 174 Avräkning mot anslag På detta konto redovisas avräkningen mot de anslag på statsbudgeten universitetet disponerar. 179 Avräkning mot SCR På dessa konton redovisas universitetets avräkning mot statsverkets checkräkning i Riksbanken (SCR). 18 Kortfristiga placeringar I denna kontogrupp redovisas kortfristiga placeringar i värdepapper och andelar. Vid avyttring av värdepapper och andelar som utgör kortfristiga placeringar, bokförs en eventuell realisationsvinst i grupp 388 och en eventuell realisationsförlust i grupp Kassa och bank I denna kontogrupp redovisas kassa-, plusgiro- och bankbehållningar vilket är sådana tillgångar som brukar sammanfattas under benämningen likvida medel. På konto 1995 Kontantkassa nyckeldepositioner redovisas medel som deponerats i utbyte mot nycklar/kodkort och som ej satts in på bankgirot. Motkonto är 2632 Deposition nycklar/kodkort. 2 KAPITAL OCH SKULDER I kontoklass 2 redovisas universitetets myndighetskapital och skulder, indelade i följande grupper: Sid 49-76

50 Myndighetskapital Kontogrupp 20 Statskapital Donationskapital Resultatandelar i dotterföretag Balanserad kapitalförändring Kapitalförändring enligt resultaträkningen Fonder Fonder Kontogrupp 21 Avsättningar Avsättningar för pensioner och liknande Kontogrupp 22 Förpliktelser Övriga avsättningar Skulder m.m. Lån i Riksgäldskontoret Kontogrupp Övriga lån Skulder till andra myndigheter Utgående moms Leverantörsskulder Övriga skulder Depositioner Förskott från uppdragsgivare och kunder Periodavgränsningsposter Upplupna kostnader Kontogrupp 27 Oförbrukade bidrag Övriga förutbetalda intäkter 20 Myndighetskapital I denna kontogrupp redovisas universitetets kapital fördelat på de olika typer av kapital som universitetet disponerar. 201 Statskapital På dessa konton redovisas kapital som explicit tillförs universitetet över statsbudgeten för att finansiera anskaffning av tillgångar eller för att finansiera stadigvarande behov av rörelsemedel. Kapitalet i universitetets redovisning avser konst som deponerats av statens konstråd. 203 Donationskapital Här bokförs sådant donationskapital där endast avkastningen får förbrukas och som ska tas upp i myndighetens egen bokföring och inte redovisas som stiftelse; se Donationsförordningen 1998:140. Gåvooch donationskapitalet i universitetets redovisning består av universitetets fastigheter. 204 Resultatandelar i dotterföretag Här bokförs förändringen i det bokförda värdet av aktier och andelar i dotterföretag, föranlett av förändring av eget kapital i dessa företag vid tillämpning av kapitalandelsmetoden. Här avses Holdingbolaget vid Göteborgs universitet. 207 Balanserad kapitalförändring Här redovisas på konto 2070 den ackumulerade kapitalförändringen från tidigare år. Sid 50-76

51 209 Kapitalförändring enligt resultaträkningen Här redovisas på konto 2090 den redovisade kapitalförändringen (årets resultat) i resultaträkningen. 22 Avsättningar Avsättningar för pensioner och andra avsättningar Här redovisas sådana pensionsförpliktelser som universitetet själv ansvarar för. Även avsättning för kompetensutveckling redovisas här liksom andra avsättningar som behöver ske Skulder m.m. Universitetets skulder avser såväl lång- som kortfristiga skulder. Skulderna ska fördelas på skulder till inomstatlig respektive skuld till utomstatlig motpart. 251 Lån i Riksgäldskontoret Här redovisas de lån universitetet tagit upp hos Riksgäldskontoret för investering i anläggningstillgångar enligt kapitalförsörjningsförordningen. Under året nyupptagna lån samt under året gjorda amorteringar ska särredovisas på separata konton. 256 Skulder till andra myndigheter 2561X Leverantörsskulder På dessa konton redovisas sådana leverantörsskulder som universitetet har till andra myndigheter. 2562X Lagstadgade arbetsgivaravgifter På dessa konton redovisas universitetets skuld till Skattemyndigheten för arbetsgivaravgifter. 2563X Premier avtalsförsäkringar På dessa konton redovisas universitetets skuld till Statens Pensionsverk för premier avtalsförsäkringar. 257 Utgående mervärdesskatt Inom denna grupp redovisas den utgående mervärdesskatt som universitetet är redovisningsskyldig för enligt mervärdesskattelagen. Redovisningsskyldighet för utgående mervärdesskatt inträder normalt vid tidpunkten för bokföring (enligt god redovisningssed) av utgående faktura eller motsvarande handling. 258 Leverantörsskulder Inom denna grupp redovisas skulder som grundar sig på universitetets inköpstransaktioner avseende inköp från andra än statliga myndigheter. Kontona krediteras vid mottagande av leverantörsfakturor och debiteras vid betalning av dessa. Differenser som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk, debiteras vid kursvinst och krediteras vid kursförlust skuldkontot. Kursvinster/förluster som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden, bokförs på konto 3482 Kursvinster alt på konto 5962 Valutakursförluster. Leverantörsskulder till andra myndigheter redovisas på konto 2561x. Sid 51-76

52 2581x Leverantörsskulder avseende konsumtion. Här kan universitetet löpande redovisa samtliga leverantörsskulder. 2583x Leverantörsskulder utländska leverantörer. Här redovisas de leverantörsskulder som avser utländska leverantörer. 259 Övriga skulder utomstatliga 2590 Skulder handkassa Motkontering vid redovisning av handkassa Personalens källskatt Kontona används som avräkningskonto för personalens källskatter. Kontot krediteras med de anställdas källskatteavdrag i samband med löneutbetalningar och debiteras per dag för skattedeklaration med det belopp som redovisas i deklarationen Avräkning PALASSO PALASSO är universitetets personaladministrativa system. Kontot är underindelat med konton för bl.a. stoppad lön, outredda återkomna löner, till universitetet återbetalad nettolön m.m Här redovisas lagstadgade arbetsgivaravgifter m.m. 2598x Här redovisas bland annat koordinatorsmedel för EU-projekt. 2599x Inbetalda medel under utredning i avvaktan på inkomstbokföring till avsedd verksamhet. 261 Skulder till personal På dessa konton redovisas olika intresseavdrag såsom lönesparande, kollektivförsäkringar, fackföreningsavgifter m.m. Kontot krediteras för gjorda avdrag till personalens intressekonto och debiteras när utbetalningar för de anställdas räkning sker Intresseavdrag A Palasso 2612 Intresseavdrag B Palasso 263 Depositioner På konto 2632 redovisas depositioner vilket är de belopp som betalas in som säkerhet då studenter kvitterar ut nycklar, lås, kort etc. En förteckning över lämnade depositioner ska upprättas av institutionen. Belopp enligt förteckningen ska överensstämma med summan av belopp som satts in på bankgirot och belopp som bokförts på konto 1995 Kontantkassor nyckeldepositioner. 27 Periodavgränsningsposter Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med kreditsaldo, s.k. interimsskulder. Gruppen omfattar dels upplupna kostnader, dels förutbetalda intäkter vid tidpunkten för bokslutet. Kontona i kontogruppen används vid periodisering av inkomster och utgifter vid årsbokslut, delårsrapport samt vid periodiska resultatberäkningar. Sid 52-76

53 Interimskontona krediteras med de periodiserade beloppen och med periodiseringskonton till respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. På nästa räkenskapsperiod återförs saldon på interimskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto (debet interimskonto, kredit periodiseringskonto för respektive kostnad eller intäkt). Beloppen bör återföras till respektive kostnads- eller intäktskonto i takt med att kostnaderna respektive intäkterna uppkommer/bokförs på den nya räkenskapsperioden. Om periodiseringarna återförs direkt på den nya räkenskapsperioden, innan de faktiska kostnaderna/intäkterna bokförs, kan det uppstå felaktiga utfall på kostnads- respektive intäktskontona. 271 Upplupna kostnader Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar Upplupna löner och arvoden Dessa konton används för periodisering av lönekostnader. Kontot krediteras vid räkenskapsperiodens slut för upplupna, ännu ej utbetalda löner med tillämpliga periodiseringskonton i kontoklass 4 som motkonto Upplupna semesterlöner Dessa konton används för periodisering av semesterlöner. Kontot krediteras med upplupna semesterlöner och med konto 4091 som motkonto Skuld sociala avgifter upplupna löner På dessa konton redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna sociala avgifter på upplupna löner. Motkonto i kontogrupp Skuld för sociala avgifter på upplupna semesterlöner På dessa konton redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna semesterlöner. Motkonto i kontogrupp 45. Övriga upplupna kostnader redovisas på: 2717 Upplupna kostnader, Chalmers 2718 Övriga upplupna kostnader, statliga 2719 Övriga upplupna kostnader, ej statliga 273 Oförmedlade och oförbrukade bidrag Som oförmedlade bidrag redovisas erhållna medel avsedda att vidareförmedlas, dvs. som ej ska användas i universitetets egen verksamhet. Som oförbrukade bidrag redovisas bidragsinkomster som periodiseras för att täcka framtida kostnader. Oförbrukade bidrag från statliga respektive från ickestatliga, givare särredovisas. 277 Övriga förutbetalda intäkter Som förutbetalda intäkter bokförs under perioden inkomster som avser kommande period. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. Här redovisas främst oförbrukade uppdragsmedel. Sid 53-76

54 Sid 54-76

55 3 INTÄKTER I kontoklass 3 redovisas intäkter som härrör från universitetets ordinarie verksamhet. Här redovisas också universitetets intäkter av anslag samt de finansiella intäkter som kan hänföras till verksamheten. Till dessa intäkter räknas inte erhållna medel för finansiering av bidrag m.m. som ska föras vidare till andra organisationer (transfereringar kontogrupp 73-74). Kontoklass 3 är indelad enligt följande: Intäkter av anslag, kontogrupp 30 Intäkter av avgifter och andra ersättningar enligt 4 avgiftsförordningen, kontogrupp 31 Offentligrättsliga avgifter som kan disponeras, kontogrupp 32 Intäkter av uppdragsverksamhet, kontogrupp 33 Erhållna bidrag, kontogrupp Finansiella intäkter, kontogrupp 38 Periodiserade intäkter ska redovisas på separata konton och alltid fördelas på inom- respektive utomstatliga intäktskällor. 30 Intäkter av anslag I denna kontogrupp redovisas sådana inkomster som universitetet tillförs i samband med att anslag på statsbudgeten avräknas. 301 Intäkter av anslag Här redovisas de inkomster från statsbudgetens anslag som universitetet ska bokföra. Anslagen avräknas efter särskilda regler som framgår av anslagsförordningen. Periodisering i samband med bokslut förekommer inte när det gäller intäkter av anslag. 31 Intäkter av avgifter och andra ersättningar I denna kontogrupp redovisas sådana intäkter av avgifter som universitetet tar ut med stöd av 4 avgiftsförordningen. Dessa intäkter ska vara av tillfällig natur eller av mindre omfattning. De intäkter som redovisas i kontogrupp 31, avser avgifter för tidskrifter och andra publikationer, informationsoch kursmaterial, konferenser och kurser, rådgivning, uthyrning (lokaler, utrustning och personal), offentlig inköps- och resurssamordning, tjänsteexport samt upptagning av automatisk databehandling som utgör allmän handling. Även andra intäkter förekommer såsom ersättning för undervisning och djurhållning. 32 Offentligrättsliga avgifter I denna kontogrupp redovisas offentligrättsliga avgifter som disponeras av universitetet medan offentligrättsliga avgifter som ej disponeras redovisas i kkl Högskoleprovet Endast den del av avgiften universitetet får behålla intäktsförs. Sid 55-76

56 33 Uppdragsintäkter Här redovisas intäkter av uppdrag, dvs. försäljning av varor och tjänster som inte är av ringa omfattning eller tillfällig natur, och den uppdragsverksamhet universitetet får bedriva i enlighet med vad som framgår av regleringsbrevet. 34 Övriga intäkter i verksamheten 340 Intern medelsfördelning Här redovisas intern medelsfördelning: Intern medelsfördelning Internt fördelade intäkter Internt erhållna bidrag medicinska fonder Intern samfinansiering 343 Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar Avyttring (försäljning/utrangering) bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten överstiger anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsvinst. Denna omförs från kontoklass 6 (debet) till grupp 343 (kredit). På konto 3437 redovisas försäljningsinkomsten för kostnadsförda inventarier. 348 Intäktskorrigeringar Här redovisas kursdifferenser och öresutjämningar. 349 Övriga ersättningar och intäkter På dessa konton redovisas övriga ersättningar som uppgår till obetydliga belopp. 35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter Med erhållna bidrag avses medel som universitetet erhåller utan krav på motprestation, mer än att det används till avsedd verksamhet. I denna kontogrupp redovisas erhållna bidrag från andra statliga myndigheter och affärsverk. 352 Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk Som statliga myndigheter räknas de som ingår i ESV:s Myndigheter i den statliga redovisningsorganisationen, se: De statliga affärsverken är: Luftfartsverket Sjöfartsverket Svenska Kraftnät Sid 56-76

57 36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn Bidragen ska specificeras per givarkategori, enligt nationalräkenskapernas krav. I kontogrupp 36 är kategorierna: Statliga bolag Övriga statliga sektorn Kommuner Landsting Övriga kommunala sektorn 3611 Bidrag från statliga bolag Som statligt bolag räknas de aktiebolag som till minst 50 % ägs av staten; se regeringens årliga skrivelse till Riksdagen Verksamhetsberättelse för företag med statligt ägande 20xx Bidrag från övriga statliga sektorn På dessa konton redovisas bidrag från ideella föreningar för vilka staten reellt fastställer verksamhetens allmänna utformning, inriktning och arbetssätt genom att uppställa villkor för bidragsgivningen, tillsätta styrelse och dylikt. Dessutom redovisas här bidrag från organisationer och ideella föreningar som betjänar den statliga sektorn utan att vara vinstdrivande. Exempel på sådana organisationer är de som ägnar sig åt forskning, försvarsutbildning, kulturella tjänster, rekreation samt andra sociala och samhälleliga tjänster till förmån för statliga sektorn Bidrag från landsting Här ingår bidrag från Västra Götalandsregionen Bidrag från kommuner 3616 Bidrag från övriga kommunala sektorn Här redovisas bidrag från ideella föreningar och organisationer med kommunal anknytning, dvs. kommunen finansierar, fastställer och kontrollerar verksamheten. 37 Erhållna bidrag från övriga Erhållna bidrag från övriga ska, enligt nationalräkenskapernas krav, specificeras på erhållna bidrag från privata företag, övriga privata sektorn, EU:s institutioner, andra EU-länder, övriga länder och internationella organisationer och enskilda. 371 Bidrag från privata företag Till privata företag räknas aktiebolag, ekonomiska föreningar och andra företagsformer som inte tillhör staten. Hit räknas också kommunägda aktiebolag. 372 Bidrag från övriga privata sektorn Här redovisas bidrag från organisationer och ideella föreningar som inte finansieras eller kontrolleras av den statliga eller kommunala sektorn. Exempel på denna verksamhet är kulturella tjänster, rekreation samt välgörenhet. Sid 57-76

58 373 Bidrag från enskilda personer 374 Bidrag från EU:s institutioner Här redovisas de EU-bidrag som inte redovisas över statsbudgeten utan går direkt till en mottagare, t.ex. en koordinator inom EU:s forsknings- och utvecklingsprogram Bidrag från EU-länder, övriga länder och internationella organisationer 38 Finansiella intäkter Finansiella intäkter utgörs bl.a. av inlåningsräntor, utdelning på aktier och andelar samt resultat vid avyttring av värdepapper. Samtliga finansiella intäkter specificeras på separata konton för inomrespektive utomstatlig motpart. 381 Ränteintäkter på räntekonto i Riksgäldskontoret Ränteintäkter avseende räntekonto i Riksgäldskontoret redovisas här. 382 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m. Här redovisas ränteintäkter avseende banktillgodohavanden, obligationer m.m. Ränteintäkter avseende räntekonto i Riksgäldskontoret redovisas i grupp Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.) Här redovisas erhållna dröjsmålsräntor på kundfordringar. 385 Periodiseringskonto Om universitetet behöver periodisera ränteintäkter, fördelas dessa på separata konton för inomrespektive utomstatliga räntor. 386 Utdelning på aktier m.m. Här redovisas utdelning på aktier och andelar som ägs eller förvaltas av universitetet, dock inte utdelning från dotter- och intresseföretag. 387 Valutakursvinster Fordringar och skulder i utländsk valuta värderas till balansdagens kurs. Valutakursvinster som bör hänföras till "verksamhetens intäkter" redovisas i grupp Reavinst vid avyttring av värdepapper Avyttring/försäljning/utrangering av finansiella anläggningstillgångar bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten överskrider anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsvinst. Denna ska omföras från kontoklass 6 (debet) till grupp 388 (kredit). 39 Maskinell periodisering I gruppen redovisas periodisering av pågående projekt mot oförbrukade bidrag/uppdrag eller upplupna bidrags-/uppdragsintäkter på balansräkningen. Dessutom finns ett antal konton som avser avsättning av anläggningsutgifter och täckning av avskrivningar på sådana anläggningar. Dessa konton är alla Sid 58-76

59 periodiseringskonton för bidrags- och uppdragsinkomster som gör att de intäktsförs på resultaträkningen. Sid 59-76

60 4 KOSTNADER FÖR PERSONAL I denna kontoklass redovisas olika slags personalkostnader. Dessa innefattar följande typer av kostnader: Löner och arvoden Andra ersättningar och naturaförmåner Lagstadgade arbetsgivaravgifter m.m. Pensionskostnader Kostnader för personalutbildning, sjuk- och hälsovård samt övrig personalsocial verksamhet I kontoklass 4 redovisas även sådana ersättningar som utbetalats till arbetstagarna för att täcka vissa med arbetet förenade kostnader s.k. kostnadsersättningar (kontogrupp 43). 40 Löner och arvoden I denna kontogrupp redovisas bruttolön till all anställd personal inklusive LOP (löneomkostnadspålägg). 401 Lärare och professorer På dessa konton redovisas löner och arvoden till undervisande och forskande personal. 402 Forskarutbildning m.m. På dessa konton redovisas lön till doktorander och annan forskande personal. 403 Teknisk och administrative personal På dessa konton redovisas löner till teknisk/administrativ personal. 404 Semesterersättning På dessa konton redovisas kostnader för semesterersättning. 405 Arvoden På dessa konton redovisas olika typer av arvoden för undervisning, administrativt arbete, sakkunniga etc. 406 Lönekostnadsminskningar På dessa konton redovisas omföringar av LOP-delen i lönekostnaderna till särskilda konton för de olika delarna som ingår i LOP. Görs centralt vid ekonomienheten på övergripande nivå. 408 Förändring av semesterlöneskuld Kontot används för redovisning av semesterlöneskuldens förändring under perioden. Motkonto på balansräkningen är konto 2712 Upplupna semesterlöner. 409 Periodiseringar Här redovisas vid vissa periodavslut upplupna lönekostnader, såsom ännu ej utbetalda löneökningar. Motkonton på balansräkningen är konto 2711 Upplupna löner och arvoden. Sid 60-76

61 41 Utbildningsbidrag På konto 4181 redovisas utbildningsbidrag. 42 Övriga personalkostnader, statliga Här redovisas medlemsavgift till Arbetsgivarverket. 43 Kostnadsersättningar och förmåner För kostnadsersättningar och förmåner till anställda gäller olika regler om skatteplikt. Skattepliktiga ersättningar och förmåner ska påföras LOP. Skattepliktiga ersättningar som inte utbetalas ska i regel värderas till marknadsvärdet. För värdering av kost, bostad och andra förmåner finns särskilda värderingsregler. Exempel på kostnadsersättning som inte är skattepliktiga är traktamente och bilersättning i tjänsten som inte överstiger av Riksskatteverket fastställda schablonbelopp. 431 Kontanta ersättningar skattefria I denna grupp redovisas skattefria ersättningar som inte är lön Skattefria ersättningar På detta konto redovisas skattefria ersättningar som inte är lön. 432 Traktamenten vid tjänsteresa Gruppen används för ersättningar till den anställde som avser merkostnader för kost m.m. vid tjänsteresa. För att traktamente ska vara skattefritt krävs alltid att tjänsteresan varit förknippad med övernattning. Endagstraktamenten är i sin helhet skattepliktiga. Gruppen är indelad i följande konton: 4321 Skattefria traktamenten, Sverige 4322 Skattepliktiga traktamenten, Sverige 4323 Skattefria traktamenten, utlandet 4324 Skattepliktiga traktamenten, utlandet 433 Bilersättningar Bilersättning som utbetalas till den anställde kan delas upp i en skattefri del med belopp som fastställs av Riksskatteverket och en skattepliktig överstigande del. För utbetalningar inom ramen för det skattefria beloppet ska preliminärskatt inte dras och LOP inte påföras. Bilersättning som överstiger det skattefria beloppet betraktas som skattepliktig ersättning där preliminärskatt ska dras av och LOP påföras.. Gruppen är indelad i följande konton: 4331 Bilersättningar, skattefria 4332 Bilersättningar, skattepliktiga Sid 61-76

62 438 Förmåner till anställda skattepliktiga I denna grupp redovisas universitetets kostnader för skattepliktiga förmåner till anställda, i den mån dessa kostnader kan särredovisas Fri bostad På detta konto redovisas hyra för bostäder som universitetet hyr för anställdas räkning (naturaförmån för den anställde). Kontot används inte när universitetet själv förvaltar fastigheten. 439 Övriga kostnadsersättningar och förmåner 4391 Skattepliktig sjukvårdsersättning På kontot redovisas skattepliktig sjukvårds- och läkemedelsersättning till de anställda Övriga skattepliktiga naturaförmåner Under övriga skattepliktiga förmåner redovisas exempelvis förmån av fri kost Periodiserade kostnadsersättningar I samband med vissa periodavslut kan det vara aktuellt att kostnadsersättningar som hör till denna kontogrupp periodiseras. 45 Arbetsgivaravgifter enligt lag (inklusive särskild löneskatt) I denna kontogrupp redovisas lagstadgade arbetsgivaravgifter för av universitetet anställd personal för vilka arbetsgivaravgifter ska beräknas och betalas. Dessutom redovisas här motsvarande avgifter på arvoden, ersättningar och förmåner. 451 Lagstadgade arbetsgivaravgifter De lagstadgade arbetsgivaravgifterna kan delas upp på separata konton beroende på hur de beräknats: 4511 Arbetsgivaravgifter, löner och arvoden 4512 Arbetsgivaravgifter, övriga ersättningar 4513 Arbetsgivaravgifter, naturaförmåner 4518 Justering sociala avgifter 453 Särskild löneskatt på avgifter till kompletterande ålderspension 4531 Särskild löneskatt KÅPAN 456 Arbetsgivaravgifter upplupna löner Här redovisas arbetsgivaravgifter för upplupna löner som periodiserats. 46 Avgifter, premier och pensioner enligt avtal I denna kontogrupp redovisas universitetets avgifter och premier enligt avtal. Sid 62-76

63 461 Premier till nämnden för statens avtalsförsäkringar (SPV) 4611 Betalda premier, pensioner 463 Kompletterande ålderspension (KÅPAN) 4631 Betalda premier, KÅPAN 4639 Upplupna premier, KÅPAN 465 Universitetets egna pensionsåtaganden (delpensioner, pensionsersättning) 4651 Betalda pensioner 4659 Ändring av pensionsavsättning 47 Kostnader för sjuk- och hälsovård 4712 Ersättning sjukvård (för sjukvård som inte ingår i sjukförsäkringen, ej skattepliktig) 4713 Företagshälsovård 4715 Friskvårdsersättning 48 Kostnader för utbildning egen personal I denna kontogrupp redovisas alla kostnader för utbildning avseende fortbildning, omskolning och vidareutbildning samt avgifter för externa kurser. 481 Avgifter externt anordnade kurser och konferenser På dessa konton redovisas kursavgifter för externa kurser och konferenser. Observera att kursavgiften i vissa fall även inkluderar internatavgift (dvs. kost och logi). Resekostnader i samband med utbildning redovisas i grupp 551 Resekostnader. 482 Kostnader internt anordnade kurser och konferenser Redovisning av kostnader för utbildning inom universitetet (interna kurser) ska omfatta endast särkostnader för sådan utbildning t.ex. fakturerade arvoden från utomstående lärare, kostnader för hyrda lokaler, hyrda hjälpmedel etc. Universitetets kostnader för egna resurser t.ex. lokaler, hjälpmedel och personal redovisas på de konton som redan finns för dessa typer av kostnader. Utgifter för av universitetet anordnade konferenser för anställda, exempelvis personalkonferenser, redovisas i denna kontoklass. 49 Övriga personalkostnader 491 Personalrekrytering På dessa konton redovisas universitetets kostnader för rekrytering av personal, t.ex. kostnader för annonsering, konsulter och resekostnader. 496 Personalrepresentation (intern representation) Här redovisas kostnader för representation mot anställda i samband med informationsmöten, personalfester och dylikt. Sid 63-76

64 Observera att moms ej är avdragsgill på den del av representationsbeloppet som överstiger det av Riksskatteverket fastställda beloppet Personalrepresentation Kostnader för extern representation redovisas i grupp 552 Representation. 498 Övriga personalkostnader Här redovisas universitetets kostnader för övrig verksamhet i personalvårdande syfte som uppgår till obetydliga belopp. Som exempel på sådana kostnader kan nämnas: 4981 Uppvaktning och gåvor Blommor till anställda 4982 Pausdrycker, frukt 4984 Arbetsmiljöåtgärder. På kontot redovisas kostnader för inredning, utrustning och ombyggnad samt konsultkostnader för arbetsmiljöåtgärder. Anskaffning av inredning, utrustning etc. över kr redovisas som anläggning. Som Fri text vid fakturaregistrering ska anges Arbetsmiljöåtgärd 4985 Rehabiliteringskostnader På kontot redovisas kostnader för arbetshjälpmedel, inredning och utrustning under kr, avsedda för rehabilitering. Anskaffning av inredning, utrustning etc. över kr redovisas som anläggning. Som Fri text vid fakturaregistrering ska anges Rehabilitering 4989 Periodisering övrig personalkostnad 499 Särskild periodisering 4999 Aktivering av utveckling av anläggningstillgångar i egen regi. Vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi ska detta konto användas för aktivering av de personalutgifter som hänförs till anläggningstillgången. Sid 64-76

65 5 LOKALKOSTNADER, DRIFTKOSTNADER ETC. I kontoklass 5 redovisas universitetets kostnader för lokaler samt övriga driftkostnader. Kontoklass 5 är indelad enligt följande: Lokalkostnader hyrda lokaler, inklusive energi, vatten och bränsle, lokaltillbehör, städning och reparationer, kontogrupp 50 Reparationer och underhåll m.m., kontogrupp 52 Reaförluster vid avyttring av anläggningstillgångar, kontogrupp 53 Offentligrättsliga avgifter, skatter etc., kontogrupp 54 Resor, representation, information etc., kontogrupp 55 Inköp av varor, kontogrupp 56 Köp av tjänster, kontogrupp 57 Förändring av varulager m.m., kontogrupp 58 Finansiella kostnader, kontogrupp Lokalkostnader hyrda lokaler I denna kontogrupp redovisas kostnader för de hyrda lokaler där universitetets verksamhet bedrivs Kostnader för lokaler avser förutom hyra, och i hyra ingående tillägg för vatten/avlopp och värme med mera, även lokaltillbehör. Kostnader för renhållning, städning, bevakning, skalskydd, underhåll och reparationer ingår dessutom. Kostnad för elektricitet redovisas inom denna kontogrupp endast när elektriciteten används för belysning av lokalen (inte för driften) och kan särredovisas. 501 Lokalhyra Här redovisas hyreskostnader för hyrda lokaler där myndighetens verksamhet bedrivs. Kostnader för korttidshyra av lokal vid anordnade konferenser redovisas på konto 4812 Kurser och konferenser, intern anordnade eller Konferensutgifter, externa deltagare. Kostnader för av universitetet hyrda parkeringsplatser redovisas också här. Såsom hyra bokförs det av fastighetsägaren debiterade beloppet bestående av grundhyra och de hyrestillägg som ingår i hyresbeloppet, såsom vatten och avlopp, bränsle m.m., dock inte sådan vattenavgift som avser driften (konto 5052 Vatten). Separat konto ska användas för periodiseringar i samband med bokslut. Här finns även konton för intern fördelning av kostnader Hyra lokaler, fast förhyrning >3år Lokalkostnader fördelning Fastighetsskatt 5012 Hyra lokaler tillfällig förhyrning <3år 5013 Hyra parkering Hyra parkering fördelning Periodisering hyra parkering 5019 Periodisering lokalhyra 505 Elektricitet, vatten, bränsle Här redovisas kostnader för elektricitet som enbart används för drift och belysning av lokaler. Sid 65-76

66 50511 El, gas Gas Fjärrvärme Övriga bränslen för uppvärmning 5052 Vatten, avlopp 506 Lokaltillbehör I denna grupp redovisas kostnader för sådana förbrukningsinventarier som hör till lokalen och kan betraktas som lokaltillbehör, dvs. är nödvändiga för att göra lokalen allmänt användbar för den där bedrivna verksamheten. Till sådana lokaltillbehör räknas t.ex. fast armatur för belysning, persienner, gardiner, fasta mattor och fasta klädhängare men inte möbler eller andra liknande inventarier. 507 Renhållning Kostnader för städning, fönsterputsning och hygien för lokaler redovisas på konto Kostnaderna omfattar direkt städmaterial och som enbart används för städning, såsom dammsugare, borstar, dammtrasor, handdukar och rengöringsmedel. Lönekostnaderna för anställd lokalvårdspersonal redovisas som personalkostnader. 508 Reparation av lokaler På konto 5081 redovisas kostnader för sådana reparationer av hyrda lokaler som inte betalas av hyresvärden. 509 Övriga lokalkostnader 5091 Bevakning På kontot redovisas utgifter till bevakningsbolag för grundbevakning, extra bevakning och utryckningar Larmtjänster Här redovisas utgifter för abonnemang hos larmföretag och utgifter för säker larmöverföring t.ex. multicom samt utgifter för teleabonnemang för larmsändare Skalskydd och säkerhet Här redovisas utgifter för larm- och passerkontrollsystem som lås och nycklar, skalskyddsmaterial ( t.ex. galle), samt utgifter för säkerhetsboxar för projektorer, datorer m.m Periodisering, bevakning, larmtjänst och övrigt 5098 Övriga lokalkostnader, hyrda lokaler 5099 Aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar. Vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi skall detta konto användas för aktivering av de lokalutgifter (hyrda lokaler) som hänförs till anläggningstillgången. 52 Reparationer och underhåll m.m. I denna kontogrupp redovisas kostnader för reparationer och underhåll av inventarier, dels av arbetsmaskiner och verktyg, dels av övriga inventarier, dvs. sådana maskiner och inventarier som är redovisade som anläggningar. Även kostnader för underhåll och tvätt av arbetskläder redovisas här. Reparation och underhåll avseende egna fastigheter redovisas här. Reparation och underhåll avseende hyrda lokaler redovisas i grupp 50. Sid 66-76

67 Separat konto ska användas för periodiseringar i samband med bokslut. 53 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar Avyttring/försäljning/utrangering bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten underskrider anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsförlust. Denna ska omföras från kontoklass 6 (kredit) till kontogrupp Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc. 541 Offentligrättsliga avgifter Här redovisas offentligrättsliga avgifter som universitetet betalar till andra myndigheter. Med offentligrättsliga avgifter avses sådana avgifter som tas ut med stöd av lagar och förordningar och som är av tvingande karaktär. Vanligast förekommande torde vara diverse ansökningsavgifter. 544 Kundförluster etc., varor Här redovisas kostnader som universitetet har i samband med kreditgivning genom att vissa kunder inte fullgör sina betalningsförpliktelser Konstaterade kundförluster, varor På detta konto redovisas förluster för varuförsäljning där kunden gått i konkurs eller beviljats ackord eller där kunden saknat utmätningsbara tillgångar. Kontona debiteras för fordringens nettobelopp exkl. moms. Momsbeloppet debiteras grupp 257 och reducerar den utgående momsen. Kontogrupp 15 krediteras med bruttobeloppet. Om reservering skett tidigare för befarad kundförlust debiteras konto 15x9. Värdereglering kundfordringar/fordringar och krediteras konto 5442 eller 5444 för reserverat belopp Befarade kundförluster 5444 Befarade förluster, andra fordringar, varor På dessa konton redovisas osäkra kundfordringar beträffande vilka förluster befaras, men ej ännu slutligen konstaterats. Kontot debiteras med beloppet för befarade kundförluster med konto 15x9 Värdereglering kundfordringar/fordringar som motkonto. 545 Kundförluster etc., tjänster Motsvarande för tjänsteförsäljning gäller som för varuförsäljning i föregående kontogrupp. 55 Resor, representation, information 551 Resekostnader I denna grupp redovisas sådana kostnader i samband med anställdas resor i tjänsten som universitetet reglerar med transportföretag eller med resebyrå genom mot universitetet ställda fakturor. Även kostnader som anställda har i samband med tjänsteresa, vilka styrks med till universitetet överlämnade verifikationer/kvitton, ska bokföras här. Traktamenten utgör en kostnadsersättning och bokförs i grupp 432. Sid 67-76

68 Gruppen är indelad i följande konton: 5511 Biljetter, buss, tåg, flyg etc Taxi 5513 Hotell och logi 5516 Biljetter utländska gästforskare < 6 mån 5518 Övriga resekostnader. Här redovisas exempelvis kostnader för visum och parkering 5519 Periodisering resekostnader 552 Representation (extern) Här redovisas kostnader för extern representation. Sådan representation ska ha direkt samband med universitetets verksamhet. Representation ska ingå som en naturlig del i universitetets utåtriktade verksamhet och vara ett uttryck för sedvanlig gästfrihet. De kostnader som förekommer på konto 5521 Representation kan avse mat, dryck, hotellrum, biljetter och dylikt. För representationsgåvor, med vilka avses i affärssammanhang förekommande gåvor från en myndighet till en representant för annan myndighet, organisation eller företag, används konto Representationsgåvor. De här avsedda gåvorna måste ha ett omedelbart samband med universitetets verksamhet. För regler kring avdragsgill moms i samband med representation hänvisas till ekonomiwebben Extern representation Externa representationsgåvor Grupp 552 används inte för representation mot anställda i samband med personalfester, informationsmöten och dylikt. Sådan representation ska bokföras i grupp 496 Personalrepresentation. 553 Information I gruppen redovisas kostnader för information som gäller universitetets verksamhet. Kostnaderna innefattar inte löner och ersättningar till personer som är anställda hos universitetet Annonsering På detta konto redovisas kostnader för annonser, vilket innefattar kostnader både för framställning och för införande i dagspress, populärpress, fackpress, kataloger, program osv. Kostnader för anställningsannonser redovisas i grupp 491 Personalrekrytering PR, institutionell information etc. På detta konto redovisas kostnader för allmänna goodwillskapande åtgärder riktade till företag, institutioner och allmänheten. Här redovisas också kostnader för information som bedrivs i form av filmförevisningar och TV-inslag Kataloger På detta konto redovisas externa framställnings- och distributionskostnader för tekniska beskrivningar, kataloger av beskrivande karaktär, kurskataloger, prislistor m.m. Trycksaker redovisas i grupp 562 Tryckning, publikationer och pappersvaror. Sid 68-76

69 5535 Utställningskostnader 5538 Övrig information På detta konto redovisas kostnader för övrig information som uppgår till obetydliga belopp och för vilka särskilda konton inte behövts läggas upp i gruppen. 56 Inköp av varor I denna kontogrupp redovisas universitetets inköp av förbrukningsmaterial och korttidsinvesteringar. 561 Korttidsinvesteringar (ej anläggningstillgångar) Här redovisas universitetets kostnader för anskaffning av sådana investeringar som har en ekonomisk livslängd överstigande 1 år och som har ett pris på minst 500 EURO, men inte kan klassificeras som en anläggningstillgång. Exempel på sådana kan vara möbler, standarddataprogram, verktyg och mindre kontorsmaskiner. 562 Tryckning, publikationer och pappersvaror Här redovisas kostnader för alla slags trycksaker och pappersvaror, såsom: Böcker, broschyrer, tidskrifter Prenumerationer Almanackor Blanketter Brevpapper, kuvert m.m. Kopieringspapper, block, hushållspapper m.m. 563 Kontorsmateriel Här redovisas kostnader för dels förbrukningsinventarier för kontorsändamål av obetydligt värde, dels förbrukningsmateriel som används för kontorsarbete, såsom hålslag, häftapparater, linjaler, mallar, pärmar, tidskriftssamlare, mappar, stämplar, pennor, färgband, tejp och etiketter. 564 Kemikalier, laboratoriegas m.m. 565 Glas, laboratoriematerial m.m. 566 Elektriska apparater, verktyg m.m. (ej investeringar) Konto 5660 används för utrustning och inventarier som inte uppfyller kraven för anläggning eller korttidsinvestering men, där utrustningen ska registreras i anläggningsregistret. Övriga konton i 566- grupen används för utrustning som kostnadsförs och inte tas upp i anläggningsregistret. 567 Livsmedel, jordbruksprodukter och levande djur 569 Övriga varor Här redovisas kostnader för övriga köpta konsumtionsvaror. Sid 69-76

70 57 Köp av tjänster I denna kontogrupp redovisas kostnader för diverse främmande tjänster såsom kopiering, dataregistrering, kostnader för programmering som utförs av utomstående samt konsult- och forskningsuppdrag. Följande typer av främmande tjänster ingår inte i denna kontogrupp: Tjänster som avser personalrekrytering (grupp 491) Reparationer och underhåll (grupp 508, grupp 52) Tjänster som avser information och reklam (grupp 553) De tjänster som redovisas här ska inhandlas hos företag eller enskilda som innehar F-skattebevis (och alltså själva svarar för beräkning och betalning av sociala avgifter). Om tjänsten köps hos företag eller enskild utan F-skattebevis ska den bokföras i kontoklass 4 vilket innebär att sociala avgifter beräknas och betalas av universitetet. Observera att all användning av bemannings- och/eller konsultföretag ska anmälas till personaldirektören som i sin tur ger MBL-information till de fackliga organisationerna. För att underlätta uppföljning och analys avseende anlitade bemanningstjänster har ekonomienheten lagt upp underkonton till befintliga konsultkonton. 570 Indirekta kostnader, intern medelsfördelning samt vissa konton undantagna från pålägg för indirekta kostnader Här redovisas indirekta kostnader på kärnverksamhetens kostnadsbärare och intern medelsfördelning m.m. Observera att kostnader fördelade med dessa konton eller med intern motpart inte triggar indirekta kostnader Universitetsgemensamma indirekta kostnader Fakultetsgemensamma indirekta kostnader Institutionsgemensamma indirekta kostnader Institutionsgemensamma indirekta kostnader, manuellt omförda Nollställning av resultat för stödverksamheten Kostnadsreducering av indirekta kostnader Intern medelsfördelning Överföring av stödverksamhetens budgeterade medel Intern utgift för fakultets- och universitetsgemensamma kostnader Intern fördelning kostnader Intern fördelning avkastning egna fonder Samfinansiering av projekt Vissa kostnader ska inte ingå i kostnadsbasen för uttag av indirekta kostnader: ALF, TUA, Botaniska trädgården VFU, praktikkostnad Periodisering ALF, TUA, VFU Integrerade inst, köp av tjänst, utb o forsk Periodisering, integrerade inst, köp av tjänst Integrerade inst, köp av tjänst, ledn o adm Periodisering, integr inst, köp av tjänst Sid 70-76

71 571 Forskningsuppdrag Här redovisas kostnader för forskningsuppdrag och forskningstjänster som universitetet inhandlat. Observera att om universitetet inte förbehåller sig rätten till resultatet, ska kostnaden redovisas som lämnade bidrag under transfereringsavsnittet i kontoklass Datatjänster Här redovisas kostnader för anlitande av datakonsulter och annan personal med IT-uppgifter, samt nyttjande av dataprogram och service- och underhållsavtal för datorer. Ersättning för ITinfrastrukturkostnader inom GU redovisas också här. Licensavgifter till Datainspektionen redovisas på konto 5411 Offentligrättsliga licensavgifter. 573 Utbildningstjänster Här redovisas kostnader för utbildningsuppdrag som universitetet köpt. 574 Kostnader i samverkan med annan huvudman Här redovisas kostnader avseende verksamhet som bedrivs i samverkan med annan huvudman. 575 Tele och post Här redovisas kostnader för utnyttjande av telenätet liksom kostnader för befordran av brev etc. 576 Hyra operationell leasing Universitetets rätt att teckna avtal om hyra/leasing regleras i kapitalförsörjningsförordningen. I denna grupp redovisas universitetets kostnader för hyresavtal, s.k. operationell leasing, där universitetet inte förbundit sig att hyra mer än för en kortare tid och där uthyraren bär alla risker i form av att leasingobjektet blir omodernt eller oanvändbart. I förekommande fall ska separat konto användas för periodiseringar i samband med bokslut. 577 Varutransporter och fraktavgifter Här redovisas kostnader för varutransporter och frakt. Observera att tullavgifter ska bokföras i grupp 542 Skatter. 578 Konsulttjänster Här redovisas kostnader för andra konsulttjänster än de som bokförs i grupperna Observera att tjänsterna ska köpas hos företag eller enskilda som inte är anställda hos universitetet och som innehar F-skattebevis (och alltså själva svarar för beräkning och betalning av skatt och sociala avgifter). Var även uppmärksam på att särskilda regler gäller vid köp av bemanningstjänster. 579 Övriga tjänster På dessa konton redovisas kostnader för övriga tjänster, bland annat försäkringar, avfallshantering, språkgranskning. Utgifter för konferenser som universitetet anordnar för externa deltagare redovisas också här. Sid 71-76

72 58 Förändring av varulager m.m. samt aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar 581 Varulagerförändring m.m. 589 Särskild periodisering 5899 Aktivering av utveckling av anläggningstillgångar i egen regi. Vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi ska detta konto användas för aktivering av utgifter som hänförs till anläggningstillgången, till den del dessa är hänförliga till resultatposten övriga driftkostnader. 59 Finansiella kostnader I denna kontogrupp redovisas de räntekostnader och andra finansiella kostnader som genererats i universitetets verksamhet. 591 Räntekostnader Riksgäldskontoret Här redovisas räntekostnader avseende universitetets konton i Riksgäldskontoret bl.a. räntekostnader avseende universitetets lån för finansiering av anläggningstillgångar. 592 Räntekostnader avseende leverantörsskulder (dröjsmålsräntor m.m.) Här redovisas utbetalda dröjsmålsräntor som avser leverantörsskulder. Räntekostnader på leverantörsskulder ska redovisas på separata konton avseende statliga respektive icke statliga leverantörer. 593 Räntekostnader avseende finansiell leasing Här redovisas räntekostnader som avser finansiell leasing. Räntekostnaderna ska redovisas på separata konton avseende statliga respektive icke statliga leasinggivare. 594 Övriga räntekostnader 595 Periodisering räntekostnader 596 Valutakursförluster Enligt god redovisningssed bör fordringar och skulder i utländsk valuta värderas till balansdagens kurs. Detta gäller såväl kortfristiga som långfristiga fordringar och skulder i utländsk valuta. 597 Förlust vid avyttring av finansiella anläggningstillgångar Avyttring (försäljning/utrangering) bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten understiger anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsförlust. Denna ska omföras från kkl 6 (kredit) till grupp 597 (debet). 598 Nedskrivning Dessa konton används vid bokslutet för korrigering av kontogrupp 13 Finansiella anläggningstillgångar och18 Kortfristiga placeringar, när bokfört värde avviker från gällande marknadsvärde. 599 Övriga finansiella kostnader samt periodiseringskonton Sid 72-76

73 6 AVYTTRING SAMT AVSKRIVNING OCH NED- SKRIVNING AV ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR I kontoklass 6 redovisas avyttring (försäljning och utrangering) och avskrivningar av anläggningstillgångar. Anskaffningsutgiften redovisas i kontoklass 1. För mer information om redovisning och regelverk avseende anläggningar hänvisas till ekonomiwebben. 67 Avyttring materiella anläggningstillgångar Vid försäljning ska försäljningsinkomsten bokföras i kredit på separat konto i respektive grupp (konto 6xx1 Försäljningsinkomst). Det i kontoklass 1 bokförda anskaffningsvärdet samt de ackumulerade avskrivningarna bokförs mot ett konto för bokfört värde enligt följande: Saldot på konto 6xx2 Bokfört värde ska sedan jämföras med saldot på konto 6xx1 Försäljningsinkomst. Om det bokförda värdet är högre än försäljningsinkomsten har en realisationsförlust uppstått som ska omföras till kontogrupp 533 Reaförluster vid avyttring av anläggningstillgångar. Om motsatsen gäller, har en realisationsvinst uppstått som ska omföras till grupp 343 Vinst vid avyttring av anläggningstillgångar. Observera att reavinst/-förlust ska specificeras på statlig respektive icke statlig köpare eftersom det är viktigt att rätt motpart anges. 673 Maskiner, inventarier, installationer m.m. Kontot 6731 används vid försäljning av maskiner och inventarier. 68 Avyttring finansiella anläggningstillgångar 682 Obligationer 683 Andra långfristiga värdepappersinnehav 69 Avskrivningar och nedskrivningar I denna kontogrupp redovisas avskrivningar och nedskrivningar på materiella och immateriella anläggningstillgångar. Sid 73-76

74 7 TRANSFERERINGAR, UPPBÖRD En transferering är en förmedling av medel där universitetet inte kräver en motprestation. När universitetet betalar ut bidrag eller vidareförmedlar bidrag till externa mottagare ska konton i kontoklass 7 användas. När utbetalning av ett bidrag bokförs i kontogrupp 77-79, lämnade bidrag, måste alltid finansieringen av bidraget redovisas. Detta sker genom en manuell omföring från konto / anslag, eller 3598/3798 bidrag, till kontogrupp 73 statliga medel som erhållits för finansiering av bidrag, eller 74 övriga erhållna medel för finansiering av bidrag. Vilka konton som ska användas beror på var medlen kommer ifrån. Observera vikten av att ange korrekt motpart och finansiär vid omföringen. Transfereringar kan endast i undantagsfall finansieras med anslagsmedel. Genom denna redovisning i kkl 7 ska saldot i kontoklassen vara 0, vilket ska kontrolleras vid vissa tidpunkter enligt checklistan. Kontoklass 7 är indelad i följande kontogrupper: I kontogrupp redovisas uppbörd, dvs. intäkter och inleverans av medel som inte disponeras av universitetet I kontogrupp 73 redovisas de anslagsmedel samt de medel som erhållits från statliga myndigheter inkl. affärsverk för att finansiera de bidrag som universitetet lämnar I kontogrupp 74 redovisas övriga erhållna medel som finansierar de bidrag universitetet lämnar I kontogrupperna redovisas lämnade bidrag Med lämnade bidrag menas utbetalningar som inte motsvaras av någon motprestation eller utbetalningar då en motprestation föreligger men inte tillfaller universitetet. Uppdelningen i kontogrupperna innebär en specificering av mottagare av bidragen. Flertalet konton i kontogrupperna ska delas upp på bidrag för konsumtion och bidrag för investeringar. Med bidrag för investering avses bidrag som används för inköp av utrustning universitetet bedömer skulle aktiveras. För ytterligare och mer detaljerad information om redovisning av transfereringar hänvisas till ekonomiwebben Intäkter och inleverans av avgifter, finansiella intäkter m.m. som inte disponeras av myndigheten Intäkter och inleverans av avgifter och andra ersättningar samt finansiella intäkter, som inte disponeras av myndigheten på grund av att de ska redovisas mot inkomsttitel bokförs i dessa kontogrupper. 73 Medel som erhållits från statsbudgeten samt från myndigheter inkl. affärsverk för finansiering av bidrag Här redovisas bl.a. de medel universitetet har fått från andra statliga myndigheter inkl. affärsverk för att betala ut i form av bidrag eller transfereringar. De medel universitetet erhåller för egen verksamhet, redovisas i kontoklass 3. Sid 74-76

75 731 Erhållna medel från statsbudgeten 735 Erhållna medel från myndigheter 74 Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag 741 Övriga erhållna medel Olika konton finns beroende på varifrån medlen kommit som ska transfereras. 77 Lämnade bidrag till den offentliga sektorn Bidragen till mottagare inom offentlig sektor ska fördelas på bidrag till: Statliga myndigheter (exkl. affärsverk) Affärsverk Statliga bolag Kommuner (konsumtion resp. inv) 78 Lämnade bidrag till internationella organisationer Bidragen till internationella organisationer ska fördelas på bidrag till: EU:s institutioner Andra EU-länder Övriga länder och internationella organisationer 79 Lämnade bidrag till övriga samt vissa förluster och periodiseringar 791 Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar Olika konton beroende på om det avser för konsumtion eller investering. 792 Lämnade bidrag till privata företag och privatägda ideella föreningar Olika konton beroende på om det avser för konsumtion eller investering. 793 Lämnade bidrag till enskilda personer Utbetalning av stipendier ska redovisas på konto Periodisering Om universitetet behöver periodisera lämnade bidrag till icke-statliga mottagare, ska dessa fördelas på bidrag till olika sektorer. Sid 75-76

76 8 RESULTAT FRÅN ANDELAR I DOTTER- FÖRETAG SAMT ÅRETS KAPITALFÖRÄNDRING 87 Resultat från andelar i dotterföretag 871 Resultat från andelar i dotterföretag Årets resultat i GU Venture AB redovisas på konto Årets kapitalförändring 8999 Årets kapitalförändring På detta konto redovisas saldot av samtliga intäkter och kostnader per verksamhet som är resultatavräknande, dvs. summan av samtliga debet- och kreditposter, som bokförts på kontona Motkonto till konto 8999 på bansräkningen är konto 2090 Årets kapitalförändring. Sid 76-76