Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen skatt.fi/blanketter/2

Anvisningar för deklaration 2 JORDBRUKS- IDKARE skatteår 2014 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen skatt.fi/blanketter/2

INNEHÅLL AKTUELLT 3 ATT DEKLARERA 3 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV SKATT 4 ANMÄL FÖRÄNDRINGAR I VERKSAMHETEN MED Y-BLANKETT 4 CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN 5 UTRÄKNING AV JORDBRUKETS RESULTAT 5 BETALDA LÖNER 5 UTJÄMNINGSRESERVERING FÖR SKATTEÅRET 5 JORDBRUKETS DIVIDENDER OCH RÄNTOR PÅ ANDELSKAPITAL 5 UTREDNING OM JORDBRUKETS AVSKRIVNINGAR 6 BILKOSTNADER I JORDBRUKET 6 TILLFÄLLIGA RESOR I JORDBRUKET 6 SKULDER OCH RÄNTOR SOM HÖR SIG TILL JORDBRUKET 7 FÖRETAGSINKOMSTEN DELAS IN I FÖRVÄRVS- OCH KAPITALINKOMST 7 FÖRETAGSINKOMSTEN DELAS MELLAN FÖRETAGARMAKAR ELLER DELÄGARE I SAMMANSLUTNINGR 7 FÖRLUSTAVDRAG I JORDBRUK 7 VAR HITTAR DU MER INFO? 8 En skattedeklaration för jordbruket kan lämnas in elektroniskt. Jordbruksidkare behöver antingen personliga nätbankkoder eller en Katso-kod för att deklarera elektroniskt. Jordbrukssammanslutningar och dödsbon ska använda Katso-koder. Läs mera på skatt.fi/deklarerapånätet. Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen skatt.fi/blanketter/2 DEKLARERA PÅ NÄTET Följande jordbruksidkare ska lämna den här skattedeklarationen: fysiska personer dödsbon jordbrukssammanslutningar 2

AKTUELLT Lämna in skattedeklarationen på nätet Skatteförvaltningen rekommenderar att skattedeklarationen lämnas in elektroniskt. Läs mera på skatt.fi/ deklarerapånätet. Lagändringar 2014 Beskattningen av dividender som hör till jordbruket har ändrats Den skattepliktiga andelen av dividenderna avgörs av om det utdelande bolaget är offentligt noterat eller ett annat bolag än ett offentligt noterat bolag. En arbetsgivare som idkar jordbruk kan begära utbildningsavdrag i beskattningen av jordbrukets inkomst. Både företagare som idkar jordbruk och jordbrukssammanslutningar kan ansöka om utbildningsavdrag. Avdraget räknas ut på basis av antalet arbetstagare som deltagit i utbildningen och den genomsnittliga dagslönen i jordbruket. Utbildningsavdraget beviljas dock för högst tre utbildningsdagar per anställd. Jordbruket ska ansöka om utbildningsavdrag med blankett 79A. Jordbruksföretagarna och skogsägarna har egna sidor på skatt.fi På skatt.fi/jordbruk finns aktuell information om beskattning av jordbruksföretagare och skogsägare och om hur man sköter sina skatteärenden. Detaljanvisningarna för jordbrukets skattedeklaration finns på adressen skatt.fi/blanketter/2. Momsskyldig primärproducent: kom även ihåg periodskattedeklarationen En jordbruksföretagare och en jordbrukssammanslutning ska lämna periodskattedeklarationen senast 2.3.2015 när företagaren eller sammanslutningen har införts i momsregistret som primärproducent. Periodskattedeklarationen ska lämnas in även om ingen verksamhet bedrivits under skatteåret. Skatteförvaltningen rekommenderar att även periodskattedeklarationen lämnas in elektroniskt med webbtjänsten Skattekonto (skatt.fi/skattekonto). Om du lämnar in periodskattedeklarationen på papper kan du returnera den tillsammans med jordbrukets skattedeklaration på papper. ATT DEKLARERA Mer info om beskattning av dividender: skatt.fi > Detaljerade skatteanvisningar > Inkomstbeskattning av personkunder > Räntor och dividender > Dividender skatt.fi > Detaljerade skatteanvisningar > Näringsbeskattning > Beskattning av dividendinkomster Mer info om utbildningsavdraget: skatt.fi > Detaljerade skatteanvisningar > Skatteförvaltningens anvisningar > 2014 > Utbildningsavdrag för arbetsgivare MÅSTE JORDBRUKETS SKATTEDEKLARATION ALLTID LÄMNAS IN? Ja, om Skatteförvaltningen har skickat en skattedeklaration till jordbruksföretagaren eller jordbrukssammanslutningen. Ja, om jordbruksföretagaren eller jordbrukssammanslutningen har inkomster, utgifter, tillgångar eller skulder. Du ska dessutom deklarera även om du inte har haft verksamhet, tillgångar eller skulder, om Skatteförvaltningen särskilt begär en skattedeklaration. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller är bristfällig eller inte alls lämnas in kan följden vara en skatteförhöjning. VILKEN ÄR INLÄMNINGSDAGEN FÖR SKATTEDEKLARATIONEN? Skattedeklarationen för jordbruk ska lämnas in senast 2.3.2015. Jordbruksföretagare och delägare i jordbrukssammanslutningar får också en förhandsifylld skattedeklaration för sina personliga inkomster. Returnera den förhandsifyllda skattedeklarationen endast om du har uppgifter som måste korrigeras eller läggas till. Datumet då den förhandsifyllda skattedeklarationen senast ska lämnas in, dvs. antingen 7.5. eller 13.5.2015 har antecknats på deklarationsblanketten. Man kan i undantagsfall få en förlängd inlämningstid (t.ex. på grund av sjukdom). Man ska skriftligen ansöka om förlängd inlämningstid för skattedeklaration hos skattebyrån före den sista inlämningsdagen. Förlängd inlämningstid beviljas inte för periodskattedeklaration eller för ansökan om återbäring av accis på energiprodukter. 3

Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer för jordbruk: skatt.fi/blanketter/2 VART SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Skatteförvaltningen rekommenderar att skattedeklarationen för jordbruk lämnas in elektroniskt. Personkunder behöver antingen nätbankskoder eller en Katso-kod för deklarera. Dödsbon och jordbrukssammanslutningar ska använda en Katso-kod. Läs mera om den elektroniska deklarationen på skatt.fi/deklarerapånätet. Pappersdeklarationerna kan postas eller lämnas in på skattebyrån. Postadressen står på den deklarationsblankett som Skatteförvaltningen skickat. Om du lämnar in skattedeklarationen för jordbruk på papper, lägg märke till följande: Anteckna ditt namn samt FO-nummer eller personbeteckning tydligt på varje sida av skattedeklarationen och på bilagorna. Använd endast blanketter som Skatteförvaltningen skickat dig eller som du skrivit ut på skatt.fi. Deklarera med blanketter avsedda för rätt skatteår. Lämna in bilagorna som separata utskrifter i A4-format. Häfta inte ihop blanketterna. Bifoga inga kvitton, verifikat eller originaldokument. Skatteförvaltningen begär dessa vid behov. Bilagor till skattedeklarationen: skatt.fi/blanketter VILKA BILAGEBLANKETTER BEHÖV FÖR SKATTEDEKLARATIONEN? Jordbruksföretagare: Uträkning av överlåtelsevinst eller -förlust från värdepapper och värdeandelar (blankett 9A) och Yrkande om utbildningsavdrag inom jordbruk (blankett 79A) vid behov. Jordbrukssammanslutningar: Sammanslutningsutredning (blankett 36) då det finns något att komplettera eller korrigera i de förhandsifyllda uppgifterna och vid behov Yrkande om utbildningsavdrag inom jordbruk (blankett 79A). Alla bilageblanketter kan lämnas in elektroniskt. BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV SKATT MED FÖRSKOTTSKOMPLETTERING MINSKAS KVARSKATTERÄNTAN Kontrollera att de skatter du som jordbruksföretagare betalat i förskott räcker till för att täcka det slutliga inkomstskattebeloppet. Om jordbrukets resultat visar att de förskottsskatter som betalats inte räcker till kan du självmant betala det belopp som fattas som en förskottskomplettering. Undvik kvarskatteränta genom att senast 2.2.2015 betala förskottskomplettering för skatteåret 2014. Du kan minska kvarskatteräntan genom att senast 30.9.2015 betala förskottskomplettering för skatteåret 2014. SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen för skatteåret 2014 slutförs 31.10.2015. En jordbruksföretagare ska betala kvarskatt om de skatter som har betalats i förskott inte täcker det slutliga skattebeloppet. På kvarskatten tas dessutom ut ränta, som är 0,5 % då kvarskatten är högst 10 000 euro. På den del av kvarskatten som överskrider 10 000 euro är räntan 2,5 %. Kvarskatteräntan kan inte dras av i beskattningen. En jordbruksföretagare får skatteåterbäring när skatterna som betalats i förskott är större än den slutliga skatten. På skatteåterbäringen för skatteåret 2014 betalas ränta. Återbäringsräntan för år 2015 är 0,5 %. Återbäringsräntan är inte skattepliktig inkomst. 4 En adressändring kan göras på sidan ytj.fi ANMÄL FÖRÄNDRINGAR I VERKSAMHETEN MED Y-BLANKETT Om det sker förändringar i jordbruksverksamheten ska du uppge dem med ändrings- och nedläggningsanmälan Y6. Y5 är blanketten för jordbrukssammanslutningar. Med blanketterna Y5 och Y6 uppger man bland annat. ändringar till Skatteförvaltningens registeruppgifter (arbetsgivarregistret, registret över momsskyldiga och för-skottsuppbördsregistret) ändringar i uppgifter om bransch.

CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN Allmänt Jordbruksföretagare, dödsbon som bedriver jordbruk och jordbrukssammanslutningar använder jordbrukets deklarationsblankett (2). Uppgifterna i skattedeklarationen ska grunda sig på anteckningar med verifierade bokföringar av inkomster och utgifter. Vi rekommenderar att du börjar med uppgifterna om jordbrukets inkomster och utgifter på sidan 2. Ange beloppen med en cents noggrannhet. UTRÄKNING AV JORDBRUKETS RESULTAT (alla gårdar sammanlagt) Jordbruksinkomsten består av alla de inkomster från den verksamhet som har samband jordbruket, i pengar eller som förmåner i pengars värde. Exempelvis försäljningsinkomster, stöd och ersättningar utgör inkomst. Jordbruksstöd är i sin helhet skattepliktiga. Även återbäringar av accis på energiprodukter och lättnader av moms vid den nedre gränsen utgör skattepliktiga inkomster. Deklarera försäljningsinkomsterna enligt nettobeloppet exklusive moms. De avdragbara utgifterna består av utgifter som har samband med att förvärva eller bibehålla jordbruksinkomsten, t.ex. inköp, löner och avskrivningar. Om du är momsskyldig ska du anteckna jordbrukets utgifter i deklarationsblanketten utan den moms som ingått i anskaffningarna. Om du inte är momsskyldig ska du anteckna utgifterna inklusive moms. BETALDA LÖNER Uppgifter om lönerna behövs när man räknar ut hur stor andel av jordbruksinkomsten som är kapitalinkomst. Kapitalinkomstandelen räknas ut genom att 30 % av de förskottsinnehållningspliktiga lönerna som betalats under år 2014 läggs till jordbrukets nettoförmögenhet. Anteckna det totala lönebeloppet i del III på blanketten sid. 2 i respektive fält under punkten Utgifter. Deklarera som löneutgifter de förskottsinnehållningspliktiga löner och lönebikostnader som har betalats år 2014. Du kan inte dra av löner som har betalats till en make eller en familjemedlem som är född 2000 eller senare (yngre än 14 år vid ingången av skatteåret). Ersättningar för avbytartjänster och vikariat samt kostnadsersättningar deklareras inte bland löneutgifterna. Anteckna dem i punkt 15 (Övriga jordbruksutgifter). UTJÄMNINGSRESERVERING FÖR SKATTEÅRET Från jordbrukets nettoinkomst får du göra en utjämningsreservering som är högst 40 % av nettoinkomsten. Du får nettoinkomsten genom att dra av de utgifter som har samband med förvärvet och bibehållandet av inkomsten från gårdsbruksenhetens skattepliktiga jordbruksinkomster. Ta inte ränteutgifter eller index- och kursförluster i beaktande då du beräknar nettoinkomsten. Reserveringens maximibelopp är 13 500 euro och minibeloppet 800 euro per gårdsbruksenhet. Utjämningsreserveringar bildas och används för varje gårdsbruksenhet. Inkomsterna och utgifterna ska allokeras per gårdsbruksenhet eftersom grunderna för de enskilda gårdsbruksenheternas utjämningsreservering ska framgå av anteckningarna. En utjämningsreservering ska användas för investeringar eller intäktsföras senast under det tredje skatteåret efter det att reserveringen gjorts. JORDBRUKETS DIVIDENDER OCH RÄNTOR PÅ ANDELSKAPITAL När den som betalar ut dividend är ett annat än ett offentligt noterat bolag är 75 % skattepliktig inkomst och 25 % skattefri inkomst för dividender som hör till jordbruket. När ett offentligt bolag betalar ut dividend är 85 % skattepliktig inkomst och 15 % skattefri inkomst för dividender som hör till jordbruket. Räntor på andelskapital som en jordbruksföretagare och ett dödsbo har fått är skattefria upp till 1 500 euro. Av räntorna på andelskapitalet som överstiger denna gräns utgör 70 % skattepliktig företagsinkomst och 30 % skattefri inkomst. Dividender och räntor på andelskapitalet som utbetalts av skogs- och telefonbolag ingår inte i jordbrukets förvärvskälla utan i den personliga förvärvskällan. Totalbeloppet av dividender och räntor på andelskapital ska räknas med i jordbrukets totalinkomster i punkt 10 (Övriga momsfria inkomster av jordbruk). 5

Jordbrukssammanslutningens och dess delägares dividender och räntor på andelskapital Delägarna i en sammanslutning ska deklarera dividender och räntor på andelskapitalet som hör till jordbruket på sina förhandsifyllda skattedeklarationer. Om aktier eller andelar som en delägare i jordbrukssammanslutningen äger hör nära samman med jordbruket som jordbrukssammanslutningen bedriver, specificera dividenderna och räntorna på andelskapitalet på dessa aktier och andelar i del IV av skattedeklarationen för jordbruket (Utredning om dividender och räntor på andelskapital som ingår i jordbrukets anteckningar). UTREDNING ÖVER JORDBRUKETS AVSKRIVNINGAR Deklarera byggnader och deras avskrivningar grupperade enligt den maximala avskrivningsprocenten: ekonomibyggnader 10 % växthus e.d. konstruktioner 20 % bostads-, kontors- e.d. byggnader 6 % miljöinvesteringar 25 % Deklarera anskaffningsutgifterna för broar, dammar, brunnar, asfalteringar, gårdsstödsrättigheter osv. i en summa. Av utgiftsresten kan du göra en avskrivning på högst 10 %. Om det är fråga om en miljöinvestering är avskrivningens maximibelopp 25 % av utgiftsresten. Deklarera utgiftsrester och anskaffningsutgifter för täckdiken separat. Avskrivningen på dem kan vara högst 20 procent. Av utgiftsresten på jordbrukets maskiner och redskap kan du göra en avskrivning på högst 25 %. Ytterligare information om tillläggsavdrag: skatt.fi/harmoniseringsanvisningar Maximibeloppen för skattefria resekostnadsersättningar: Skatteförvaltningens beslut om skattefria resekostnadsersättningar 2014 (skatt.fi > Personkunder > Anställning > Resekostnader år 2014) BILKOSTNADER I JORDBRUKET Du kan dra av bilkostnaderna som hör till jordbruket från jordbrukets resultat. Dra av bilkostnaderna antingen i anteckningarna eller såsom ett tilläggsavdrag. På begäran ska du kunna visa upp en körjournal eller annan tillförlitlig utredning över bilkostnaderna. Bil i jordbrukets förvärvskälla En bil hör till jordbrukets förvärvskälla om jordbrukets körningar utgör över hälften av det totala kilometerantalet. I bokföringen och anteckningarna ska du registrera alla kostnader som hör till bilen, inklusive bränsle, service och avskrivningarna. Bilens utgifter indelas i jordbrukets utgifter och i levnadskostnader i proportion till antalet körda kilometrar i jordbruket respektive privat. Utred resorna i en körjournal där du antecknat alla körningar med bilen. Beräkna bilkostnadernas andel som hör till jordbruket genom att dividera bilkostnaderna och -avskrivningarna med de totala körkilometrarna och multiplicera resultatet med körda kilometrar i jordbruket. De privata körningarnas andel av totalutgifterna får inte dras av i jordbrukets förvärvskälla varför andelen läggs till jordbrukets resultat. Användning av privat bil inom jordbruket Om mindre än hälften av bilens användning är jordbukskörningar kan du dra av bilkostnaderna som tillläggsavdrag. Rätten att göra tilläggsavdrag gäller körningar som du kört med din egen eller din makes bil. Om du inte har bokfört utgifter för körningar med bilen kan du räkna tilläggsavdraget genom att schablonmässigt multiplicera de kilometrar som körts i jordbruket med maximibeloppet för den skattefria kilometerersättningen (0,43 e/km under 2014). Anteckna beloppet i punkten tilläggsavdrag. Om utgifterna är mindre i dina anteckningar än det schablonmässigt beräknade tilläggsavdraget ovan kan du som tilläggsavdrag dra av skillnaden mellan det schablonmässiga tilläggsavdaget och de verkliga utgifterna. Ange skillnaden i punkten tilläggsavdrag. Du får inte göra ett tilläggsavdrag då de utgifter som du gjort anteckningar om är större än det schablonmässigt beräknade tilläggsavdraget. Då ska du dra av de verkliga kostnaderna enligt anteckningarna. Tilläggsavdrag får inte göras för en arbetsresa som en delägare i ett dödsbo eller en beskattningssammanslutning gjort. Det beviljas inte heller tilläggsavdrag för bruk av bil som delägaren äger. 6 JORDBRUKET KAN FÅ TILLÄGGSAVDRAG FÖR TILLFÄLLIGA RESOR Du kan göra ett tilläggsavdrag för ökade levnadskostnader orsakade av en tillfällig arbetsresa som har samband med jordbruket. Maximibeloppet för avdraget är det samma som maximibeloppet för skattefria dagtraktamenten. För år 2014 är inrikes dagtraktamente 18,00 euro för en resa som varar över 6 timmar och 39,00 euro för en resa som varar över 10 timmar. Du kan inte få tilläggsavdrag då de utgifter som du bokfört är större än beloppet som beräknats enligt det skattefria dagtraktamentet. Dra då av utgifterna i enlighet med de utgifter som du har i anteckningarna.

SKULDER OCH RÄNTOR SOM HÖR TILL JORDBRUKET Jordbruksidkaren eller dödsboet kan dra av räntorna på skulder som hör till jordbruket. Anteckna räntorna på sida 1 i del I (Uträkning av jordbrukets beskattningsbara resultat). En jordbrukare eller ett dödsbo ska uppge skulderna som hör till jordbruket på sida 4 i del IX (Jordbrukets tillgångar/nettoförmögenhet av samtliga gårdsbruksenheter) i punkt 7 (Jordbrukets skulder och förpliktelser sammanlagt). Räntor som hör till jordbruket hos en delägare i en jordbrukssammanslutning En delägare i en jordbrukssammanslutning ska dra av räntor som hör till sammanslutningens jordbruk på den egna förhandsifyllda skattedeklarationen. Delägaren ska också ange skulderna som hör till jordbruket på den förhandsifyllda skattedeklarationen. Ange skulderna separat för varje sammanslutning. FÖRETAGSINKOMSTEN DELAS IN I FÖRVÄRVS- OCH KAPITALINKOMST Företagsinkomst av jordbruk delas in i förvärvs- och kapitalinkomst. Det maximala beloppet för kapitalinkomsten är 20 % av den nettoförmögenhet som vid utgången av det senaste skatteåret hörde till jordbruksverksamheten. Om man har börjat idka jordbruk under år 2014 ska kapitalinkomsten räknas ut på basis av nettoförmögenheten för år 2014. En jordbruksidkare kan kräva att såsom maximibelopp för kapitalinkomsten räknas 10 % av nettoförmögenheten, eller att företagsinkomsten som ska fördelas vara förvärvsinkomst i sin helhet. När kapitalinkomstandelen räknas ut ska 30 % av de förskottsinnehållningspliktiga löner som betalats ut under de 12 månader som föregår skatteårets utgång läggas till det föregående årets nettoförmögenhet. Om det gäller året då jordbruksverksamheten inleddes ska beloppet läggas till nettoförmögenhet för det skatteåret. Som kapitalinkomst betraktas likväl alltid minst det belopp som motsvarar vinsten för överlåtelse av värdepapper som hör till jordbrukets tillgångar. FÖRETAGSINKOMSTEN DELAS MELLAN FÖRETAGARMAKAR ELLER DELÄGARE I SAMMANSLUTNING Då makar idkar jordbruk tillsammans fördelas förvärvs- och kapitalinkomstandelarna som inkomst för båda makarna. Om makarna äger en gård tillsammans fördelas kapitalinkomsten mellan dem i proportion till tillgångarna och skulderna. Om båda makarna deltar i arbetet på gården fördelas förvärvsinkomsten i proportion till deras arbetsinsatser. Anspråk på fördelning av företagsinkomsten av en delägare i jordbrukssammanslutning En delägare i en jordbrukssammanslutning ska göra anspråk på att företagsinkomsten ska fördelas i förvärvs- och kapitalinkomst med en utredning för sammanslutningen (blankett 36). FÖRLUSTAVDRAG I JORDBRUK Förluster från jordbruksverksamheten fastställs som förvärvskällans förlust eller överförs till att helt eller delvis dras av från kapitalinkomsterna för jordbruksföretagaren eller dödsboet som idkar jordbruk. Fastställda förluster från jordbruksverksamhet kan dras av från jordbruksinkomsterna under de 10 påföljande skatteåren. Skatteförvaltningen drar automatiskt av de fastställda förlusterna. Delägare i jordbrukssammanslutningen kräver förlustavdrag En delägare i en jordbrukssammanslutning ska deklarera förlusten av sammanslutningens jordbruk på sin egen förhandsifyllda skattedeklaration. 7

VAR HITTAR DU MER INFO? PÅ WEBBPLATSEN SKATT.FI Skatteförvaltningens webbplats innehåller rikligt med information om beskattningen och om andra skatterelaterade frågor. Många ärenden som hör till beskattningen kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Jordbruks- och skogsbeskattning 020 697 017 E-tjänster (Katso och Tyvi) 020 697 041 Skattekonto 020 697 057 Telefontjänsten svarar mån-fre kl. 9 16.15. Samtalsavgift: lokalnätsavgift från fast telefonanslutning (lna) mobilsamtalsavgift från mobilanslutning (msa) om du ringer från utlandet bestämmer din lokala teleoperatör priset. Katso-kod Med Katso-koden kan du lämna in skattedeklarationen elektroniskt. Ansök om en Katso-kod på adressen yritys.tunnistus.fi Deklarera på nätet Lämna in alla skattedeklarationer för jordbruk på adressen skatt.fi/deklarerapånätet Skattedeklaration för jordbruk (2) Skattedeklaration för skogsbruk (2C) Periodskattedeklaration för primärproducenter Ansökan om återbäring av accis på energiprodukter. Gör så här Gå till skatt.fi/deklarerapånätet. Klicka på Deklarera på nätet jordbruksföretagare och skogsägare. Logga in med dina personliga nätbankkoder eller med en Katso-kod. Tjänsten handleder dig att deklarera. 8 Skatteförvaltningens publikation 53r.14 ISSN 1799-2915. Edita Prima Ab, Helsingfors 2014