Revisionsrapport 2011 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2011 Åstorps kommun Granskning av delårsrapport 2011-07-31
Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Uppdrag och syfte...3 1.2. Avgränsning och metod...3 2. Analys av resultat och prognos i delårsbokslutet...4 2.1. Kommentarer kring resultatutvecklingen för kommunen...4 2.1.1. Utfall för perioden...4 2.2. Prognos för helåret...4 2.3. Bedömning av lämnade prognoser...6 3. Rättvisande räkenskaper...6 4. Finansiella mål...6 4.1. Ramar för God ekonomisk hushållning...7 4.1.1. Nettokostnadsandel av skattenettot...7 4.1.2. Investeringsmål...7 4.1.3. Soliditetsmål...7 4.1.4. Bedömning...7 4.2. Avstämning av balanskravet...8 5. Verksamhetsmål...8 5.1. Noteringar...8 5.2. Bedömning...9 6. Samlad bedömning om måluppfyllelse...9 7. Delårsrapportens utformning...9 1
Sammanfattning Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Åstorp gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2011-07-31. Enligt kommunallagen ska fullmäktige ange mål och riktlinjer för verksamheten och finansiella mål kopplade till god ekonomisk hushållning. En uppföljning av dessa skall redovisas i delårsrapporten och årsredovisningen. Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten och årsbokslutet är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Denna bedömning skall ske skriftligen. God redovisningssed för kommunal verksamhet har i allt väsentligt följts. (Dock redovisas liksom tidigare pensionsförpliktelser i sin helhet som skuld. Detta är ett avsteg mot lagen om kommunal redovisning men följer fullmäktiges beslut.) Delårsrapporten har en väl fungerande struktur. Den ekonomiska analysen kompletteras med att det i förvaltningsberättelsen sker en övergripande uppföljning och utvärdering av de finansiella mål och verksamhetsmål som fullmäktige beslutat om kopplat till god ekonomisk hushållning för året. Slutligen gör kommunstyrelsen en sammanfattande utvärdering och bedömning härav. Detta anser vi vara ett lämpligt arbetssätt. För delårsperioden redovisas resultatet för kommunen till +13,9 Mkr. Föregående år blev resultatet +40,5 Mkr. För kommunkoncernen blev periodresultatet +16,1 Mkr mot +47,5 Mkr föregående år. Det kan noteras att 2010 påverkades positivt bl a av ett tillfälligt statligt konjunkturstöd på 14,3 Mkr. Kommunens prognos för helåret utvisar ett resultat på +0,3 Mkr (koncernen +2,6 Mkr). Kommunens budget är +0,7 Mkr. Balanskravet bedöms uppnås. Större avvikelser mellan budget och prognos finns inom Socialnämnden med -16,4 Mkr (varav -13,2 Mkr placeringskostnader fördelade med ungefär lika belopp mellan äldreomsorg, LSS-verksamhet samt individ- och familjeomsorg, samt försörjningsstöd -1,2 Mkr) och för Bildningsnämnden med 3,0 Mkr. Försäljning av industrimark ger + 10 Mkr. Finansförvaltningen visar +17,8 Mkr till stor del avseende positiv utveckling på skatteavräkningar. Som extraordinär kostnad har avsatts -9 Mkr för bortforsling av en bullervall. Vi ser med oro på utvecklingen inom Socialnämnden av främst placeringar och försörjningsstöd och betonar vikten av att hitta fungerande åtgärder för att komma till rätta med dessa kostnader. Vi betonar vikten av att dessa kostnader tillräckligt beaktas i budgeten. Vi noterar att posten som socialchef är vakant. Prognosen tyder på att resultatet av verksamheten kommer att hålla sig inom de ramar som det finansiella resultatmålet anger över en femårsperiod. Däremot uppnås inte soliditetsmålet och investeringsmålet sett över femårsperioden. Verksamhetsmålen bedöms huvudsakligen uppnås eller i vissa fall delvis uppnås. Kommunstyrelsen gör bedömningen att de mål som fullmäktige ställt upp för begreppet god ekonomisk hushållning för årets verksamhet inte kommer att uppfyllas fullt ut. Av sex verksamhetsmål bedöms 4 uppfyllas samt två delvis uppfyllas. Av de ekonomiska målen bedöms ett uppfyllas samt två inte uppfyllas. Med hänsyn till såväl ekonomiskt resultat som måluppfyllelse bedöms Åstorps kommun driva sin verksamhet enligt god ekonomisk hushållning. Vi har tagit del av kommunstyrelsens bedömning och gör ingen avvikande bedömning. 2
1. Inledning 1.1. Uppdrag och syfte Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Åstorp gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten 2011-07-31. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten och årsbokslutet är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Delårsrapporten ska behandlas av fullmäktige. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Lagstiftningen fokuserar på god ekonomisk hushållning och på att öka långsiktigheten i den ekonomiska och verksamhetsmässiga planeringen. Lagen ställer därför krav på att budgeten ska innehålla finansiella mål samt mål och riktlinjer för verksamheten. Uppdraget att bedöma resultatet i delårsrapporten och årsredovisningen innebär att revisorerna fått en kompletterande roll i processen att säkerställa att god ekonomisk hushållning uppnås. En förutsättning för att revisorerna skall kunna göra en bedömning är att kommunfullmäktige i budget/planer har fastställt mål och riktlinjer som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. Uppdraget har syftet att bedöma om ett balanserat resultat kan nås vid årets slut, bedöma om det är troligt att de av fullmäktige antagna finansiella målen uppnås, samt bedöma om verksamheten drivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för verksamheten kan nås bedöma om delårsrapporten är upprättad enligt god sed för kommuner 1.2. Avgränsning och metod Granskningen utgår från den delårsrapport med helårsprognos som är upprättad per 2011-07-31 samt från budgeten som kommunfullmäktige antagit som styrdokument för år 2011 med flerårsplan för perioden 2012-2013. Granskningen har i enlighet med god revisionssed varit översiktlig och bygger huvudsakligen på intervjuer samt en genomgång och avstämning av balansräkningens väsentligaste poster och prognosunderlag. Uppföljning har gjorts av processen för framtagandet av delårsbokslut med prognos samt de antaganden som ligger till grund för prognosen. Som utgångspunkt för planeringen av granskningen har använts FAR:s vägledning Översiktlig granskning av halvårs- och andra delårsrapporter samt de ändringar som trädde i kraft i kommunallagen 2004-12-01 3
2. Analys av resultat och prognos i delårsbokslutet 2.1. Kommentarer kring resultatutvecklingen för kommunen Period Helår Utf 2011 Utf 2010 Avv Utfall Prognos Budget Avv Pr-Bu (Belopp i kkr) 7 mån 7 mån 2010 2011 2011 Verksamhetens intäkter 73 968 72 327 1 641 126 296 124 293 106 210 18 083 Verksamhetens kostnader -425 522-402 461-23 061-711 527-739 787-715 019-24 768 Avskrivningar -8 059-8 224 165-14 506-13 733-14 230 497 Verksamhetens nettokostn -359 613-338 358-21 255-599 737-629 227-623 039-6 188 1,0% Skatteintäkter 261 041 255 673 5 368 431 871 445 997 440 209 5 788 1,3% Gen statsbidrag o utjämning 111 227 122 228-11 001 199 005 190 968 184 380 6 588 3,6% Sa skatter och utjämning 372 268 377 901-5 633 630 876 636 965 624 589 12 376 2,0% Resultat före finans. poster 12 655 39 543-26 888 31 139 7 738 1 550 6 188 Finansiella intäkter 13 014 9 272 3 742 16 547 21 834 18 920 2 914 15,4% Finansiella kostnader -11 420-7 453-3 967-13 744-20 260-19 776-484 2,4% Finansiellt netto 1 594 1 819-225 2 803 1 574-856 2 430 Resultat före extraord. poster 14 249 41 362-27 113 33 942 9 312 694 8 618 Extraordinära poster Kostnader bullervall och depon -305-886 581-2 162-9 005 0-9 005 Resultat 13 944 40 476-26 532 31 780 307 694-387 Verks nettokostn / skatter o utj 96,6% 89,5% 95,1% 98,8% 99,8% 2.1.1. Utfall för perioden Som framgår av uppställningen ovan uppgår kommunens resultat per 2011-07-31 till 13,9 Mkr, vilket kan jämföras med resultatet för delårsbokslutet föregående år, som uppgick till 40,5 Mkr. Det kan noteras att 2010 ingick ett tillfälligt konjunkturstöd bland statsbidrag med 14,3 Mkr, både i periodresultatet och årsresultatet. Koncernbolagen redovisar totalt ett positivt resultat, varför resultatet för koncernen är 2,2 Mkr bättre än för enbart kommunen. Totalt koncernresultat för perioden uppgår till 16,1 Mkr. 2.1.2. Prognos för helåret Prognosen för helåret 2011 pekar på ett resultat för kommunen på 0,3 Mkr (f å +17,4 Mkr). I förhållande till budget (+0,7 Mkr) innebär prognosen en avvikelse på -0,4 Mkr. Nämnderna och styrelsen prognostiserar ett budgetunderskott med -9,2 Mkr enligt tabellen nedan. Finansförvaltningen, såsom skatter, pensioner och finansiella poster, redovisar ett överskott på 17,8 Mkr främst beroende på en positiv utveckling för skatteavräkningarna. Beslut att forsla bort en av bullervallarna redovisas som extraordinär kostnad -9,0 Mkr. Nedan följer en sammanställning över nämndernas utfall, budget, prognos samt prognostiserad budgetavvikelse för helåret. 4
- Nämnder och styrelse Utfall Prognos Budget 2011 Belopp i kkr 2010 helår 2011 helår Inkl KB, TB Avvikelse prognos-budget Kommunfullmäktige -638-741 -629-112 -15,1% Kommunrevision -784-785 -785 0 0,0% Valnämnd -173-7 -18 11 157,1% Kommunstyrelse -3 002-3 045-3 255 210 6,9% Kommunstyrelseförvaltning -59 162-55 007-55 189 182 0,3% -SBK affär exploatering 10 000 0 10 000-100,0% Bygg- och miljönämnd -2 228-3 126-3 112-14 -0,4% Bildningsnämnd -351 725-371 100-368 089-3 011-0,8% Medborgarnämnd -30 688 0 0 0 Socialnämnd -155 107-195 490-179 060-16 430-8,4% Summa förvaltningar -603 507-619 301-610 137-9 164-1,5% Finansförvaltningen 637 449 628 613 610 831 17 782 2,8% Resultat exkl extraordinärt 33 942 9 312 694 8 618 92,5% Extraordinära poster -2 162-9 005 0-9 005-100,0% Totalt 31 780 307 694-387 -126,1% Som framgår av tabellen ovan finns negativa avvikelser beloppsmässigt inom främst Socialnämnden -16 Mkr och Bildningsnämnden -3,0 Mkr. Av budgetavvikelsen inom Socialnämnden på -16,4 Mkr avser -13,2 Mkr placeringskostnader samt -1,2 Mkr försörjningsstöd pga fortsatt hög arbetslöshet. Avvikelsen för placeringskostnader fördelar sig med ungefär lika belopp på äldreomsorg, LSS-verksamheten samt individ- och familjeomsorg. Förklaringar till avvikelserna och förslag till åtgärdsprogram redovisas under Socialnämnden i slutet av delårsrapporten. Vi ser med oro på utvecklingen inom Socialnämnden av främst placeringar och försörjningsstöd och betonar vikten av att hitta fungerande åtgärder för att komma till rätta med dessa kostnader. Vi betonar vikten av att dessa kostnader tillräckligt beaktas i budgeten. Vi noterar att posten som socialchef är vakant. Bildningsnämnden beräknar en avvikelse avseende volymutveckling som överstiger vad som kan hanteras internt med -3 Mkr. SBK redovisar en ej budgeterad vinst vid försäljning av exploateringsmark på +10 Mkr. Beslut har fattats att forsla bort en av bullervallarna. Kostnaden härför har beräknats till ca 9 Mkr och redovisas i likhet med tidigare kostnader för bullervallarna som extraordinär kostnad. Vi noterar liksom föregående år att nämnderna i stor utsträckning lyckats hantera negativa avvikelser med åtgärder inom den egna nämnden. Detta gäller dock inte helt Socialnämnden och i någon mån Bildningsnämnden. Utökade kostnader för främst placeringar och försörjningsstöd har inte heller kunnat kompenseras fullt ut inom nämnderna totalt. Förklaringar till avvikelserna och åtgärder med anledning härav presenteras i förvaltningsberättelsen och utvecklas i nämndskommentarerna i delårsrapporten. Denna utveckling bör följas speciellt. 5
Koncernbolagens prognos är positiv (+2,3 Mkr) varför koncernens prognos blir bättre än kommunens, eller +2,6 Mkr. 2.2. Bedömning av lämnade prognoser Kommunens prognoser utvisar att ett balanserat resultat kommer att uppnås. Vid vår genomgång av prognoserna har vi inte funnit något som tyder på annat än att det finns grund för denna bedömning. 3. Rättvisande räkenskaper En förutsättning för att kunna bedöma om en ekonomi är i balans är rättvisande räkenskaper. Delårsbokslutet skall upprättas enligt god kommunal redovisningssed, vilket innebär att samma redovisningsprinciper skall tillämpas som vid årsbokslut. Detta medför krav på bokslutsprocessen att rutinerna anpassas så det är möjligt att få fram uppgifter till delårsbokslutet samt att föra ut rättvisande resultatmätning på förvaltningar och deras undernivåer. T ex skall periodiseringar av väsentliga poster ske enligt samma principer som vid årsbokslut. Vi har tagit del av kommunens delårsbokslut och översiktligt granskat dokumentationen av avstämningar av balanskonton. Granskningen påvisar att dokumentation för de konton som avstämts i huvudsak är mycket god. Vid vår översiktliga granskning har vi inte funnit några väsentliga fel i periodbokslutet utan anser att utfallet för perioden kan ligga till grund för helårsprognosen. Våra önskemål i föregående års granskningsrapport beträffande angivande av redovisningsprinciper och notering av avsteg mot gällande goda redovisningssed mm har tillgodosetts i årets delårsrapport. 4. Finansiella mål Den budget som kommunfullmäktige beslutade om för 2011 bedömdes vara en budget i balans. Enligt tillägget i kommunallagen skall i budgeten föras ett resonemang om god ekonomisk hushållning och därvid skall fullmäktige anta finansiella mål och verksamhetsmål med anknytning till detta begrepp. Dessa skall enligt lagen följas upp och bedömas i förvaltningsberättelsen, vilket måste förstås som att det är kommunstyrelsen som skall begära in underlag från nämnder och utifrån de uppgifter man får in, göra en uppföljning av de fastställda målen och därutifrån göra en bedömning av i vilken mån dessa mål kommer att kunna uppfyllas under räkenskapsåret. Om så behövs skall även förslag till åtgärder anges. Det är över denna kommunstyrelsens uppföljning och bedömning som sedan revisorerna skall avge ett särskilt yttrande till fullmäktige. I budgeten 2011 och flerårsplanen 2012-2013 har intagits ett resonemang om god ekonomisk hushållning utifrån situationen för Åstorps kommun. Finansiella mål finns angivna avseende nettokostnadsutveckling i förhållande till skattenetto över en femårsperiod, investeringsnivå och soliditet. 6
4.1. Ramar för God ekonomisk hushållning 4.1.1. Nettokostnadsandel av skattenettot Nettokostnader /skatter och bidrag skall högst uppgå till 98% över en femårsperiod. Målet uppnås enligt prognosen inte för innevarande år (98,8 %) men uppnås ackumulerat för den senaste femårsperioden (1997 2011) till 97,6 %. Målet bedöms i förvaltningsberättelsen uppnås. 4.1.2. Investeringsmål 1. Kommunens investeringar exkl. affärs- och exploateringsverksamhet skall inte överskrida avskrivningarna för motsvarande tillgångar. Målet har gentemot tidigare ändrats från att avse budgetperioden till att avse innevarande år vilket skapar en ökad tydlighet vid utvärderingen. Målet bedöms inte fullt uppnås då investeringarna året beräknas bli 15,4 Mkr medan avskrivningarna beräknas till 11,1 Mkr. Den överskjutande delen förklaras med projekt som inte utförts tidigare år utan överförts till investeringsbudgeten 2011. 2. För koncernen skall investeringarna i BFAB inte överskrida BFAB:s resultat samt avskrivningar på de investeringar som beställts av Åstorps kommun. Mätning över en femårsperiod. För perioden 2007 2011 uppgår investeringarna till 173 Mkr och resultat och avskrivningar till 54 Mkr. Målet är nyformulerat för sedan förra året och bedöms inte uppnås för den nu aktuella femårsperioden 2007 2011. 4.1.3. Soliditetsmål Soliditeten inklusive pensionsskuld för kommunen skall öka med minst 5%-enheter sett över en femårsperiod. Ökningen skall fortgå tills soliditeten enligt föregående uppgår till 28%. I utvärderingen anges att soliditeten 2007-12-31 var 19,4% och 23,4% vid delårsbokslutet 2011-07-31, en ökning med 4,0 procentenheter. Utifrån prognosen kommer dock soliditeten sjunka till årsskiftet. Någon prognostiserad balansräkning har inte upprättats varför den förväntade soliditeten vid årets slut inte kan mätas. Enligt vår bedömning borde dock femårsperioden för mätning inledas 2006-12-31 då soliditeten var 22,5%, vilket den också var vid utgången av 2010. Oavsett vilket blir utfallet slutsatsen om måluppfyllelse den samma. Målet uppfylls inte avseende femårsperioden. Målet får bedömas som en strävan för kommande period. 4.1.4. Bedömning De finansiella målen omformulerades i flera fall 2010 gentemot tidigare år. Vi bedömer att de därmed blivit mycket tydligare att utvärdera och bör därmed vara mer styrande. Några av målen har angetts ska mätas över en femårsperiod (2007 2011) 7
Prognosen tyder på att resultatet av verksamheten kommer att hålla sig inom de ramar som det finansiella resultatmålet anger över en femårsperiod. Däremot uppnås inte soliditetsmålet och investeringsmålet sett över femårsperioden. Verksamhetsmålen bedöms huvudsakligen uppnås eller i vissa fall delvis uppnås. 4.2. Avstämning av balanskravet I förvaltningsberättelsen görs en preliminär bedömning av balanskravet. Utredningen visar att balanskravet kommer att kunna uppfyllas med nuvarande prognos. 5. Verksamhetsmål 5.1. Noteringar När det gäller begreppet God ekonomisk hushållning definieras det för varje kommun just genom de mål som fullmäktige sätter upp för uppdragsåret i budgeten eller vid separat tillfälle. De finansiella målen anger ramarna som verksamheten skall hålla sig inom och verksamhetsmålen skall utvisa vad som skall uppnås av verksamheten. Fullmäktige har antagit 6 verksamhetsmässiga huvudmål inför 2011 års budget (samma som föregående år) med bärighet på god ekonomisk hushållning. Därmed har fullmäktige angett vilka mål och inriktningar som verksamheten skall uppnå för året inom de ramar som de finansiella målen anger. Åstorps kommun har därmed antagit en definition av begreppet god ekonomisk hushållning. Målen anges i budgeten och följs upp i delårsrapport och årsredovisning. I delårsrapporten skall en bedömning göras om det är sannolikt att målen kommer att uppnås under verksamhetsåret. De av fullmäktige beslutade övergripande målen bryts ner till olika mätbara delmål som arbetas fram av ledningsgruppen och fastställs av kommunstyrelsen och följs upp varefter en samlad bedömning görs. Den utförliga utvärderingen finns i förvaltningsberättelsen. Följande bedömningar av målen görs i förvaltningsberättelsen avseende helåret: Verksamhetsmässiga mål Måluppfyllelse A. Erbjuda attraktiva boende- och offentliga miljöer som inbjuder till Uppfylles delvis gemenskap och god hälsa B. Utöva ett aktivt miljöarbete som bidrar till ett långsiktigt hållbart Uppfylles samhälle C. Stimulera former för dialog och engagemang bland kommunens Uppfylles invånare D. Verka för goda lokala och regionala kommunikationer Uppfylles E. Verka för att kommunens verksamhet skall präglas av tillgänglighet, Uppfylles delvis god service och hög kvalitet F. Verka för att kommunen skall vara en attraktiv arbetsgivare Uppfylles 8
5.2. Bedömning Vi bedömer att arbetet med utveckling av målformulering och målstyrning utvecklats positivt. Genom att fastställa politiska huvudmål kan verksamheterna sedan hitta och utveckla lämpliga mätbara uppföljningsmål som underlag för en samlad bedömning. Utvärderingen av de nedbrutna mätbara målen framgår i detalj i förvaltningsberättelsen. 6. Samlad bedömning om måluppfyllelse Kommunstyrelsen gör i förvaltningsberättelsen en sammanfattande utvärdering av måluppfyllelsen: De av kommunfullmäktige uppsatta målen uppfylls inte fullt ut. Av totalt sex verksamhetsmål bedöms fyra uppfyllas samt två delvis uppfyllas. Av de tre ekonomiska målen bedöms ett uppfyllas samt två inte uppfyllas. Med hänsyn till såväl ekonomiskt resultat som måluppfyllelse bedöms Åstorps kommun driva sin verksamhet enligt god ekonomisk hushållning. Sammantaget har vi ingen invändning mot kommunstyrelsens bedömning. 7. Delårsrapportens utformning Delårsrapporten har en väl fungerande struktur. Den ekonomiska analysen kompletteras med att i förvaltningsberättelsen sker en övergripande uppföljning och utvärdering av de finansiella mål och verksamhetsmål som fullmäktige beslutat om kopplat till god ekonomisk hushållning för året. Slutligen gör kommunstyrelsen en sammanfattande utvärdering och bedömning härav. Detta anser vi är lovvärt och ett helt korrekt arbetssätt. I den finansiella analysen inräknar vi förutom förvaltningsberättelsen även de finansiella rapporterna resultaträkning, balansräkning, kassflödesanalys mm för kommun och koncern. Härtill följer nämndskommentarer som bilaga. Dessa fungerar som underlag för kommunstyrelsens bedömningar i förvaltningsberättelsen. Eventuellt borde även de kommunala bolagens verksamheter och annan verksamhet inom kommunens ansvar ges uppföljningsutrymme tillsammans med nämndskommentarerna utifrån de regler som införts för årsredovisningen. Anledningen till att inte noter tas med i delårsrapporten anges att det är svårt att inom den korta tid som finns till förfogande få in kompletta uppgifter för den sammanställda redovisningens notapparat. Däremot skulle mycket väl noter kunna tas fram för kommunens egen verksamhet. Vi anser att delårsrapporten kan anses upprättad utifrån de krav som rimligen kan ställas på en kommun i Åstorps storlek. Åstorp den 12 september 2011 Anders Löfgren Auktoriserad och certifierad kommunal revisor 9