Lagförteckning (A Ö)... 5 Inkomstskatt... 7 Mervärdesskatt... 281 Sociala avgifter... 361 Fastighet... 425 Internationellt... 481 Punktskatter... 733 Skatteförfarande... 855 Redovisning... 995 Brott och process... 1057 Rekommendation från FAR... 1087 Siffror och tabeller... 1095 Sökord... 1117
Förord 3 I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. prisbasbelopp, egenavgifter och skattesatser i en lättillgänlig sammanställning. Bland nyheterna i denna bok kan nämnas: x Kraftigt sänkt pensionssparavdrag. x Höjd skatt på alkohol, tobak och avfall. x Ny lag om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter. x Vid försäljning av telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster inom EU ska moms betalas i köparens hemland. x Förändrad fakturamodell för RUToch ROT. x Nytt högkostnadsskydd för sjuklönekostnader. Den nya ersättningsmodellen innebär att arbetsgivare får kompensation för den del av sina sjuklönekostnader som överstiger en viss andel av deras totala lönekostnad. x Konsortium för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortium) likställs med en ekonomisk förening vid beskattning i Sverige. x Trängselskatt ska betalas även för fordon som inte är registrerade i Sverige. x FAR har uppdaterat och omarbetat EtikR 3 Skattetjänster. I samband med det har den tidigare EtikU 1 Biträdes ansvar vid upprättande av deklaration avseende skatter och avgifter arbetats in i den nya EtikR 3. * * * Skattevolymen är uppdaterad per den 1 januari 2015. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Reglerna återges då dubbelt, dels med den gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen på raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. Skattevolymen 2015:1 har sammanställts under ledning av jur.kand. Stefan Öhman vid. På den digitala tjänsten FAR Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, internationella dubbelbeskattningsavtal, Skatteverkets regler och mycket mer. Perfekt för dig som vill vara säker på att alltid ha tillgång till den senaste informationen! Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 7 januari 2015 David Nylund Affärsområdeschef Förlag
5 Lagförteckning A B A-SINK (1991:591)............................................................... 502 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 743 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 373 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 378 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 735 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 827 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 381 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 492 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 830 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1051 Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter, lag (2014:1470).............. 776 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 997 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1064 D F Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1055 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 793 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 468 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 466 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)...... 465 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 427 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt på elektrisk kraft för år 2015, förordning (2014:1328).............................................. 826 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 848 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 987 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1081 Förvaltningslag (1986:223)...................................................... 1065 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1071 G N Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, lag (2011:1269)............................................................... 992 Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 7 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1048 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 468 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)............................................................... 424 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 424 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 483 Lotteriskatt, lag (1991:1482).................................................... 742 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 831
6 O-R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1049 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 505 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 779 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1056 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 735 Räntelag (1975:635)............................................................. 1052 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1080 S SINK (1991:586).................................................................. 498 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 417 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1059 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1063 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 857 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 470 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 363 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 398 Spelskattelag (1972:820)........................................................ 740 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 466 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 472 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 498 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................. 502 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 379 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 376 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 846 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 374 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)..... 354 T Å Termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466)........................... 826 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 759 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 844 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 388 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 832 Vinstsparandeskattelag (1991:1483)........................................... 847 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................. 1085 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 1009
281 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 283 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 567 Moms Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 354 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 848
361 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 363 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 373 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 374 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 376 Sociala avgifter Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 378 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 379 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 381 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 388 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 398 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 417 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 424 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 424
425 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 427 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)....... 465 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 466 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 468 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 470 Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 472 Fastighet I regelsamlingen Fastighetsvolymen finner du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se farakademi.se.
481 Internationellt Kupongskattelag (1970:624).................................................... 483 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 492 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 498 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 502 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 505 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 508 EU-rätt Sparandedirektiv 2003/48/EG................................................... 523 Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 559 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 567 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 677 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 710 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 721 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 728
733 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 735 Spel och lotteri Skatt på spel, lag (1972:820)..................................................... 740 Lotteriskatt, lag (1991:1482)..................................................... 742 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 743 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 759 Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter, lag (2014:1470).............. 776 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 779 Energi Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 793 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt på elektrisk kraft för år 2015, förordning (2014:1328)................................................ 826 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 779 Punktskatter Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466).................. 826 Avfall Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 827 Bekämpningsmedel Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 830 Naturgrus Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 831 Trafik Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 832 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 844 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 846 Vinstsparande Skatt på vinstsparande m.m., lag (1991:1483).................................. 847 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 848
855 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 857 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 470 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 987 Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, lag (2011:1269)................................................................. 992 Skattekreditering Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 424 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 424 Skatteförfarande
995 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 997 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 1009 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1048 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1049 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1051 Räntelag (1975:635).............................................................. 1052 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1055 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1056 I regelsamlingen FARs Samlingsvolym redovisning finner du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BASkontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och FAR Branschorganisationen för redovisningskonsulter, revisorer och rådgivare. För redovisningsregler för den ideella sektorn finns regelsamlingen Stiftelser, ideella föreningar, trossamfund, som innehåller de regler som gäller dessa företag. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. För mer information och beställning, se farakademi.se. Redovisning
1057 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1059 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1063 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1064 Myndighetsutövning Förvaltningslag (1986:223)....................................................... 1065 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1071 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1080 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1081 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1085 Tidsfriter m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1051 Räntelag (1975:635).............................................................. 1052 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1055 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1056 Brott & process
1095 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta, skatteränta och statslåneränta... 1097 Inkomstskatt och sociala avgifter Skattesatser inom OECD... 1098 Inkomstskatt... 1099 Arbetsgivaravgifter... 1100 Egenavgifter... 1100 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1101 Inrikes traktamente... 1101 Utlandstraktamenten... 1102 Bilförmån... 1105 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1105 Trängselskatt... 1106 Alkoholskatt... 1106 Tobaksskatt... 1107 Energiskatt... 1107 Mervärdesskatt Momssatser inom OECD... 1108 Momssatser i Sverige... 1109 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1110 Siffror & tabeller