Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2011 Halmstads kommun Inger Andersson Christel Eriksson Bengt Karlsson Carl-Magnus Stensson Oktober 2011
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund 3 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 3 2.3 Revisionskriterier 3 2.4 Metod 4 3 Granskningsresultat 4 3.1 Den översiktliga redogörelsens (förvaltningsberättelsens) innehåll och struktur 4 3.1.1 Investeringsredovisning 4 3.1.2 Driftredovisning 5 3.1.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 3.1.4 Balanskrav 7 3.1.5 God ekonomisk hushållning 7 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 9 3.2.1 Resultaträkning 9 3.2.2 Resultatanalys 10 3.2.3 Balansräkning 11 3.2.4 Kassaflödesanalys 12 3.2.5 Sammanställd redovisning 12 Halmstads kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2011-01-01 2011-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2011. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Delårsrapporten är i allt väsentligt upprättad enligt lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Balanskravet bedöms uppfyllas 2011. Det finns förutsättningar för att de av kommunfullmäktige fastställda finansiella målen kommer att uppnås. Sänkning av diskonteringsräntan kommer dock att påverka soliditeten negativt. Det finns förutsättningar för att de av kommunfullmäktige fastställda verksamhetsmålen till viss del, men inte helt kommer att uppfyllas. Balanskrav Delårsresultatet t.o.m. augusti månad uppgår till 198,7 mnkr att jämföra med 265,4 mnkr vid motsvarande period föregående år. Prognostiserat resultat för 2011 är beräknat till 130,1 mnkr. Vid avstämning mot balanskravet skall realisationsvinster om 42,5 mnkr exkluderas. Resultat enligt balanskrav prognostiseras således till 87,6 mnkr. Det finns inte något underskott från tidigare år att täcka in. Lagstadgat balanskrav uppfylls såväl på delårs- som prognostiserat helårsbasis. Finansiella mål Kommunfullmäktiges finansiella mål för god ekonomisk hushållning bedöms uppnås: Resultatet är positivt i en sådan nivå att det egna kapitalet över tiden är realt värdeskyddat. För att uppnå målet anges i budget ett resultat om 36 mnkr och prognostiserat resultat uppgår till 130,1 mnkr. Prognostiserade nettoinvesteringar, exklusive investeringar som görs inom affärsdrivande verksamhet (244,4 mnkr) understiger summan av årets resultat och årets avskrivningar (359,9 mnkr). Soliditet, inklusive total pensionsskuld, men exklusive koncernintern nyupplåning är i delåret i linje med 2010 års soliditet, 62,3 %. En prognos för helår saknas., Sänkning av diskonteringsräntan kommer dock att påverka soliditeten negativt, varför det är osäkert om detta mål kommer att uppfyllas. Verksamhetsmål Vi bedömer att fullmäktiges verksamhetsmål till viss del, men inte helt kommer att uppfyllas. Av fullmäktiges 34 verksamhetsmål för 2011 bedöms att 18 av målen kommer att uppnås medan 16 inte uppnås. Vi ser det angeläget att redovisade åtgärder vidtas för att förbättra måluppfyllelsen för de mål som inte uppnåtts. Halmstads kommun 1 av 12
Vi har i tidigare granskningar av delårsrapport och årsbokslut framhållit lagkravet att formulera mål för en god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv. I årets delårsrapport har en analys gjorts kring begreppet god ekonomisk hushållning även ur ett verksamhetsperspektiv som kopplar samman måluppfyllelse och kostnadseffektivitet, vilket vi ser som en positiv utveckling av rapporteringen. Rättvisande räkenskaper Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Vi bedömer att Halmstads kommun i allt väsentligt följer vad som anges i Kommunal redovisningslag (KR) och Rådet för kommunal redovisning (RKR s ) rekommendationer som gäller beträffande tillämpade redovisningsprinciper och i övrigt kan betraktas som god redovisningssed (gällande praxis). Vi vill uppmärksamma att VA-verksamheten fr.o.m. 1 januari 2011 ingår i Laholmsbuktens VA-nämnd och inte i Teknik- och fritidsnämnden. Redovisning för denna nämnd saknas. Halmstads kommun 2 av 12
2 Inledning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2011-01-01 2011-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2011. 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor: - Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? - Är resultaten i delårsrapporten, enligt kommunstyrelsens bedömning, förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? - Är resultaten i delårsrapporten, enligt kommunstyrelsens bedömning, förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: - Kommunallagen och lag om kommunal redovisning - God redovisningssed - Interna regelverk och instruktioner Halmstads kommun 3 av 12
- Fullmäktigebeslut 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Analys av relevanta dokument Granska specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Intervjuer med berörda tjänstemän Granskning av om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen, utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. 3 Granskningsresultat 3.1 Den översiktliga redogörelsens (förvaltningsberättelsens) innehåll och struktur I den översiktliga redogörelsen (förvaltningsberättelsen) redovisas kortfattat viktiga händelser under perioden, ekonomisk analys av utfall och prognos samt investeringsredovisning och driftredovisning. Vidare redovisas god ekonomisk hushållning såväl ur ett finansiellt som verksamhetsmässigt perspektiv. Härutöver finns en personalredovisning i vilken antal sysselsatta, sysselsättningsgrad etc. redovisas. Även uppgifter om sjukfrånvaron redovisas dock inte i överensstämmelse med vad som anges i KRL. Uppgifterna är endast obligatoriska i årsredovisningen. Kommunens delårsrapport innehåller även resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och prognoser. Vidare har en sammanställd redovisning upprättats. Vi vill uppmärksamma att VA-verksamheten fr.o.m. 1 januari 2011 ingår i Laholmsbuktens VA-nämnd och inte i Teknik- och fritidsnämnden. I vår granskningsrapport har vi dock valt att följa kommunens redovisning. 3.1.1 Investeringsredovisning I delårsrapporten redovisas en investeringsredovisning innehållande uppgift om nettoinvesteringar för perioden januari-augusti 2011, 2010 och 2009 och prognos för 2011. Vidare redovisas budget för 2011 inklusive ombudgetering och tilläggsanslag. Investeringsredovisningen omfattar även årets investeringsutgifter och inkomster. Budgeten för 2011 uppgår till 761,4 mnkr och nettoinvesteringarna uppgår till 170,7 mnkr. Totala nettoinvesteringar för året beräknas uppgå till 490,4 mnkr, vilket innebär att ej utnyttjad budget uppgår till 271,1 mnkr. Vidare redovisas specifikationer över större investeringar samt investeringsuppgifter för bolagen. Kommunens investeringsinkomster uppgick till 83,7 mnkr (128,9 mnkr) vilket till största del rör försäljning av mark. Halmstads kommun 4 av 12
Fastighetsnämndens verksamhet Förvaltningsfastigheter prognostiserar ett överskott för 2011 på 172,5 mnkr. Förklaring till avvikelsen beror på senareläggning av investeringsprojekt. Skolor står för cirka 83 mnkr, gruppbostäder 35 mnkr, förskolor 25 mnkr, utrustning storkök/städ 11 mnkr. Teknik- och fritidsnämnden (gator, parker och idrott) prognostiserar ett överskott på 31,3 mnkr. Avvikelsen beror bl.a. på förseningar avseende byggstart av Skedalala IP, upphandling av P-ledsystem, byggstart för Södra infarten, centrumgator och resecentrum. VA-verksamheten prognostiserar ett överskott på 35 mnkr med anledning av att hela investeringsanslaget för uppgradering av anläggning för bio-/rötgas till fordonsgas inte kommer att förbrukas. Vidare har inte förnyelsearbete av ledningsnätet genomförts i planerad omfattning med anledning av den kalla vintern. En avstämning gentemot grundbokföringen har gjorts på nämndsnivå. Vi bedömer att investeringsredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av årets investeringar. Den beräknade utnyttjandegraden för 2011 uppgår till cirka 65 % exklusive försäljning av fastigheter och tomträtter. Bokslut 2010 uppgick utnyttjandegraden till 74 %. 3.1.2 Driftredovisning Kommunen har upprättat en driftredovisning per nämnd och bolag. Redovisning av intäkter, kostnader, nettokostnad, periodiserad budget och avvikelse redovisas för januari - augusti 2011. Vidare redovisas nettokostnad och avvikelse för januari augusti 2009 och 2010. I delårsbokslutet lämnas en detaljerad driftredovisning på verksamhetsnivå inom respektive nämnd. Vi har granskat att redovisade intäkter och kostnader överförts riktigt från bokföringen. Vi bedömer att driftredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. 3.1.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Delårsrapporten inkluderar en prognos för helårsutfallet. Liksom under tidigare år lämnar nämnderna även månadsvisa uppföljningar (ekonomirapporter) till Kommunstyrelsen. Nedan redovisas nämndernas utfall vid delår 2011, helårsprognos avlämnad efter april respektive augusti månads redovisning. Budgetavvikelse (skuggad) utgörs av skillnaden mellan aktuell budget och lämnad prognos. Budget 2011 avser aktuell budget vid delåret. Tilläggas skall att mellan prognoserna har nämnderna erhållit 47,3 mnkr för att täcka in avtalsmässiga lönekostnadsökningar. Halmstads kommun 5 av 12
Utfall Budget Avvikelse delår Prognos Avvikelse Prognos 2011 april aug Kommunstyrelse/gem adm 116,1 235,0-30,3 205,6 201,6-3,8 Byggnadsnämnd 2,9 9,8-3,0 10,2 7,2-3,0 Servicenämnd 1 4,2-3,2 2,2 1,1-1,0 Fastighetsnämnd 12,7 19,0 2,0 24,3 21,1-3,2 Teknik- och fritidsnämnd 177,9 280,8 0,3 281,1 283,1 2,0 Kulturnämnd 72,8 113,1 0,1 114,2 114,4 0,3 Barn- och ungdomsnämnd 898,2 1 349,3-5,5 1 368,3 1 365,4-2,9 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnd 403,5 609,4-14,9 621,6 606,0-15,6 Socialnämnden 365,5 534,2 0,0 539,9 539,9 0 Hemvårdsnämnd 628,4 919,3 1,0 932,0 934,1 2,1 Miljö- och hälsoskyddsnämnd 4,7 10,1 0,0 0,3 10,3 1,0 Räddningsnämnd 42,1 64,5 0,7 64,5 66,1 1,6 Summa nämnderna 2 698,3 4 151,7-52,5 4 173,2 4 150,4-22,8 När det gäller prognostiserad avvikelse är det en differens om netto 30 mnkr mellan prognos avlämnad efter april månad och augusti månad. Den huvudsakliga orsaken utgörs av: Kommunstyrelsen som från ett befarat underskott i april månad om drygt 30 mnkr fyra månader senare visar en prognos om minus 3,8 mnkr. Orsak är företrädesvis en realisationsvinst om 20,9 mnkr vid försäljning av Enslövs skogsallmänning. Under året har Kommunstyrelsen belastats med kostnader (uppbokning) för saneringskostnader vid inkoppling av nytt fjärrvärmeverk, 24,5 mnkr. I samband med granskningen har vi inte erhållet något protokoll avseende beslutet. Ytterligare orsak till underskottet är att Kommunstyrelsen täcker minskade intäkter för gatuparkeringsverksamheten (statligt beslut avseende momsförändringar) om cirka 3,5 mnkr. Byggnadsnämnden visar ett procentuellt sett betydande budgetöverskridande drygt 40 %. Orsaken är av engångskaraktär och härrör sig från ett skadeståndskrav för felaktigt bygglovsbeslut Frösakull från år 1998. Kostnaden uppgår till 3 mnkr och 2 mnkr finns tidigare avsatta i balansräkningen, varför endast 1 mnkr skall belasta Byggnadsnämndens resultat. En justering har skett i september. Fastighetsnämnden har vänt ett överskott om 2 mnkr i april till ett underskott om drygt 3 mnkr i augusti. Orsak är företrädesvis ökade kostnader för bostadsanpassningsbidrag 2 mnkr. Vidare anges snöröjning 3,6 mnkr. Enligt uppgift finns dessa med först i majprognosen. Teknik- och fritidsnämnden redovisar totalt en positiv budgetavvikelse om 2 mnkr. Det är dock VA-verksamheten som prognostiserar ett överskott om 4 mnkr. Skattefinansierad verksamhet prognostiserar ett underskott om 2 mnkr, företrädesvis orsakat av ökade kostnader för vinterväghållning. Barn- och ungdomsnämndens underskott har minskat sedan april. Orsak till underskottet är främst ett ökat antal barn såväl i förskola, skolbarnsomsorg som grundskola. Utbildnings- och arbetsmarknadsnämndens prognostiserade budgetöverskridande är främst en följd av att fler hushåll erhåller försörjningsstöd. Det handlar framförallt om bidrag till unga. Totalt överskridande för ekonomiskt bistånd beräknas till 4 mnkr. Gymnasieskolan Halmstads kommun 6 av 12
prognostiserar ett underskott om 10,4 mnkr. 5,2 mnkr är kvarstående underskott från 2010 (resultatbalanserat). Som orsak anges elevförändringar och försenad uppsägningsprocess. En handlingsplan har tagits fram i syfte att uppnå budget i balans. Även om Halmstads kommun totalt sett visar ett positivt resultat är det angeläget att nämndernas verksamhet inryms i fastställd budget. 3.1.4 Balanskrav Vid avstämning mot balanskravet skall eventuella realisationsvinster exkluderas. Hänsyn skall också tas till om kommunen har tidigare ej reglerade negativa underskott. Även om kommunen redovisar ett positivt resultat kan det således vara så att balanskravet inte är uppfyllt. I delårsrapporten redovisas en avstämning mot balanskravet. Delårsresultatet t.o.m. augusti månad uppgår till 198,7 mnkr. Prognos för helår lyder på 130,1 mnkr. Härifrån anges att realisationsvinster om 42,5 mnkr skall exkluderas. Justerat resultat beräknas till 87,6 mnkr. Det finns inte något underskott från tidigare år att täcka in. Halmstads kommun uppfyller lagstadgat balanskrav i delårsresultatet och även när det gäller prognosen för helår. 3.1.5 God ekonomisk hushållning I KRL kap 4:5 anges att: Förvaltningsberättelsen skall innehålla en utvärdering av om målen för en god ekonomisk hushållning har uppnåtts. Enligt KL 9:9 a ska revisorerna avge en skriftlig bedömning till fullmäktige avseende måluppfyllelsen för fullmäktiges finansiella mål respektive verksamhetsmål som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. 3.1.5.1 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har i planeringsdirektiv med budget 2011-2013 beslutat om övergripande och konkretiserade mål som bygger på den vision som tidigare arbetats fram. Målen är grupperade inom nio målområden. För varje målområde finns två till fyra konkreta mål angivna. Totalt finns 34 fullmäktigemål för perioden 2011-2013. Målen för verksamheten utvärderas i delårsrapporten i avsnittet Verksamhetsredovisning. Vidare finns ett avsnitt i Förvaltningsberättelsen under rubrik God ekonomisk hushållning där det lyfts fram lagstiftningens krav på mål för god ekonomisk hushållning både ur finansiellt perspektiv och verksamhetsperspektiv. En kortfattad analys av god ekonomisk hushållning finns redovisad, där även verksamhetsperspektivet vägs in. I avsnittet Verksamhetsredovisning finns en bedömning av måluppfyllelsen för de mål som kan följas upp på delårsnivå och/eller en prognos för måluppfyllelsen för helåret 2011. Redovisningen kring måluppfyllelsen görs som en samlad översikt utformad med markeringar JA respektive NEJ för respektive mål som anger om målet bedöms kunna uppfyllas under 2011. Här görs även en analys av de respektive målområdena för verksamheten. I analysen anges även planerade alternativt påbörjade åtgärder för mål som ej uppnåtts. Halmstads kommun 7 av 12
Inledningsvis är vår bedömning att redovisningen av måluppfyllelsen för verksamheten i delårsrapporten väsentligt förbättrats de senaste åren och nu ger en bra bild för läsaren. Prognos för måluppfyllelse och analys redovisas överskådligt och samlat för de av fullmäktige fastställda övergripande målen, vilket underlättar för läsaren för att göra en helhetsbedömning. Av fullmäktiges 34 verksamhetsmål bedöms i delårsrapporten att 18 av målen kommer att uppnås för 2011 medan 16 inte uppnås dvs en måluppfyllelse på 53 %. Planerade åtgärder har angetts för mål som ej bedöms uppnås. Vår bedömning är att de prognoser som gjorts för måluppfyllelsen i delårsrapporten i huvudsak är nyanserade och realistiska. Vi ser positivt på att det i avsnittet God ekonomisk hushållning görs en analys både kring ekonomi och verksamhet. Vi har i tidigare granskning av delårsrapport och bokslut framhållit lagkravet att formulera mål för en god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv. För sådana mål behöver verksamhetsmål, resursåtgång, prestation och effekter kopplas samman både i planering och uppföljning. De mål fullmäktige i nuläget angivit, saknar i många delar en koppling enligt ovan. Sammanfattningsvis bedömer vi att verksamhetsresultatet och måluppfyllelse för verksamheten år 2011 visserligen visar på prognos för måluppfyllelse för lite mer än hälften (53 %) av målen men sammantaget inte är helt förenligt med de mål fullmäktige beslutat om i planeringsdirektiven för 2011-2013. Vi ser det angeläget att planerade åtgärder vidtas för att förbättra måluppfyllelsen för de mål som inte prognostiseras att uppnås. 3.1.5.2 Finansiella mål I delårsrapporten görs en avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i planeringsdirektiv med budget 2011-2013. Kommunens övergripande mål är att resultatet skall vara positivt i en sådan nivå att det egna kapitalet realt värdeskyddas. Övriga två mål skall ses på sikt. Finansiella mål, fastställda av fullmäktige i budget 2011 Resultatet skall vara positivt i en sådan nivå att det egna kapitalet över tiden är realt värdeskyddat. Vid budgeteringstillfället fastställdes målet till 36 mnkr. Nettoinvesteringarna, exklusive investeringar som görs inom affärsdrivande verksamhet, skall över tiden inte överstiga summan av årets resultat och årets avskrivningar. Det innebär i praktiken investeringar om cirka 300 350 mnkr. Utfall i prognos 2011 Kommunens delårsresultatet uppgår till 198,7 mnkr och prognos för helår lyder på 130,1 mnkr. Under tiden januari augusti har kommunen nettoinvesterat för 88,4 mnkr (affärsdrivande verksamhet är exkluderad med 17,6 mnkr för VA och förvaltningsfastigheter 64,7 mnkr) Prognosen för helår lyder på 490,4 mnkr från vilket 41,4 mnkr VA och förv.fast. 204,6 skall exkluderas. Netto 244,4 mnkr. Avskrivningarna prognostiseras till 228,8 mnkr och resultatet till 130,1 mnkr, d v s totalt 358,9 mnkr. Måluppfyllelse Kommunstyrelsens bedömning Prognosen pekar på att målet uppnås. Prognosen pekar på att målet uppnås. Halmstads kommun 8 av 12
Soliditeten, inklusive total pensionsskuld, men exklusive koncernintern nyupplåning, skall inte försämras. I bokslut 2010 uppgick justerad soliditet till 62,3 %. I delårsrapporten uppgår justerad soliditet till 62,3 %, d v s måttet är oförändrat. I delårsrapporten lämnas ingen prognos avseende soliditet. Vi bedömer att resultaten i delårsrapporten är förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella mål, d. v. s. det finns förutsättningar för att målen kommer att uppnås. Sänkning av diskonteringsräntan kommer att påverka soliditet en negativt. 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Kommunens resultat för perioden januari augusti uppgår till 198,7 mnkr. Vi har i samband med genomförd granskning inte funnit något som tyder på att kommunens delårsrapport inte är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vår bedömning är vidare att de föreskrifter och anvisningar som finns ger förutsättningar för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer. Enligt anvisningar från RKR ska avskrivning ske löpande så snart anläggningen tas i bruk. Kommunen följer dessa principer för verksamhet som är intäktsfinansierad samt då större hyresobjekt tas i bruk. För anläggningar av publik typ och inventarier i skattefinansierad verksamhet sker avskrivning med början vid påföljande årsskifte. Vi rekommenderar likt tidigare år att kommunen ska följa god redovisningssed att avskrivning påbörjas när inventarier/anläggningen tas i bruk. God redovisningssed är att avskrivningen kostnadsförs efterföljande månad. Kommunen redovisar i sina redovisningsprinciper att exploateringsverksamheten redovisas, likt tidigare år, helt via investeringsredovisningen och exploateringsobjekten klassificeras som anläggningstillgångar. Vi rekommenderar att exploateringsredovisningen anpassas till RKR s vägledning avseende exploatering samt till den nya rekommendationen avseende intäkter RKR 18. 3.2.1 Resultaträkning I delårsrapporten redovisas en resultaträkning innehållande uppgift om utfall för aktuell period och jämförelse med samma tidpunkt 2010 och för helår 2010. Resultaträkningen är kompletterad med nothänvisning. Vi bedömer att resultaträkningens uppställning är i enlighet med KRL 5:1. En avstämning avseende delårsbokslutets resultat har gjorts gentemot grundbokföringen. Vi har granskat ett urval av de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Beträffande några väsentliga poster kan noteras att: Halmstads kommun 9 av 12
Intäkten från den kommunala fastighetsavgiften ska redovisas på det år den avser. Den slutliga fastighetsavgiften för 2011 blir känd först i slutet av 2012 och kommer att utbetalas först 2013. Detta innebär att man i delårsbokslutet för 2011 ska redovisa en periodiserad del av den prognostiserade ökningen för 2011. Kommunen har i delårsbokslut använt sig av SKL:s cirkulär 11:16 avseende uppbokning av fastighetsavgiften och som uppgår till 96,7 mnkr i delårsbokslutet. Pensionsavsättning är bokförd enligt uppgift från KPA augusti månad 2011. I delårsbokslutets skatteintäkter ingår preliminär slutlig avräkning för 2010 (+144 kr/invånare, d.v.s. 13,1 mnkr) samt beräknad slutavräkning för 2011 (+ 691 kr/ invånare, d.v.s 63,5 mnkr). Slutavräkning för 2010 har korrekt i sin helhet bokförts på delårsbokslutets resultat. 2011 års beräknade avräkning har korrekt bokförts med 8/12 (42,3 mnkr). 3.2.2 Resultatanalys I nedanstående tabell redovisas utfallet efter de första åtta månaderna 2010 och 2011, prognos för helårsutfall såväl från april som augusti, budget 2011 samt avvikelsen gentemot budget (augusti).. Utfall Utfall Avvikelse Resultaträkning (i mnkr) delår 2011 delår 2010 Progn. April Prognos augusti Budget mot budget Verksamhetens intäkter 609,6 629,5 Verksamhetens kostnader -3 097,9-2 997,5 3 879,4 3 869,5 3 822,7-46,8 Avskrivningar -149,1-142,4 237,5-228,8 247,9 19,1 Verksamhetens - - nettokostnader 2 637,4 2 511,4-4 116,9-4 098,3-4070,6-27,6 Skatteintäkter 2 207,6 2 198,7 4 092,9 4 096,9 3 991,2 105,7 Generella statsbidrag 527,7 485,7 Finansiella intäkter 105,9 96,4 131,7 142,8 113,6 29,2 Finansiella kostnader -5,1-4,0-12,3-11,3-11,1-0,2 Årets resultat 198,7 265,4 95,4 130,1 23 107,1 Delårsresultatet uppgår till 198,7 mnkr att jämföra med 265,4 mnkr för motsvarande period förra året. I jämförelse med motsvarande tidpunkt 2010 har skatteintäkter och statsbidrag sammantaget ökat med 1,9 % jämfört med verksamhetens nettokostnader som ökat med 5 %. Rensat från realisationsvinster har nettokostnaderna ökat med 3 % jämfört med samma period 2010. Prognosen för helåret pekar på ett resultat om 130,1 mnkr, vilket är 107,1 mnkr bättre än budgeterat. Den positiva avvikelsen beror på att skatteintäkter och generella statsbidrag förväntas bli närmare 106 mnkr högre än budgeterat. Finansnettot visar positiv budgetavvikelse om 29 mnkr och avskrivningar med 19,1 mnkr. De positiva avvikelserna dras ned av ökade verksamhetskostnader totalt ett överskridande om 46,8 mnkr. 27 mnkr är hänförliga till ökade pensionskostnader. En översiktlig jämförelse med prognos avlämnad efter april månads redovisning visar en resultatförbättring om 35 mnkr. Det är företrädesvis en följd av en realisationsvinst om 20,9 Halmstads kommun 10 av 12
mnkr vid försäljning av Enslövs skogsallmänning samt att finansnettot har förbättrats med 12 mnkr. Minskade avskrivningskostnader vägs upp av ökade pensionskostnader. Vi vill i detta sammanhang uppmärksamma att diskonteringsräntan kommer att sänkas med 0,75 procentenheter, vilket får till följd att kommunens pensionsskuld kommer att öka och därigenom påverka resultat. Enligt vår uppfattning skall det ske 2011. Kommunen har i sin prognos för 2011 inte beaktat denna ökade kostnad då information om detta kom så sent som 26 september. Ökningen på hela skulden beräknas uppgå till mellan 8-10 %, där den största procentuella ökningen återfinns på avsättningen. Denna beräknas bli cirka 10 %. Enligt bedömning från kommunen kommer detta medföra ökade kostnader motsvarande 5-9 mnkr. 3.2.3 Balansräkning Balansräkningen redovisar den ekonomiska ställningen på balansdagen den 31 augusti 2011 och för motsvarande period föregående år. Härutöver finns en redovisning för helår 2011. Balansräkningen är kompletterad med en notförteckning. Balansräkningens uppställning är i enlighet med KRL 5:2. En avstämning avseende delårsbokslutets uppgifter har gjorts gentemot grundbokföringen. Regionen Halland ansvarar sedan den förste juli 2011 för den regionala kollektivtrafiken i länet. Detta innebär att Region Halland är ägare av Hallandstrafiken AB till 100 % och övertog därmed kommunernas borgensandel motsvarande totalt 130 mnkr. Halmstads kommun redovisar fortfarande sitt borgensåtagande om 22,8 till Hallandstrafiken AB, vilket enligt vår mening inte är korrekt. 3.2.3.1 Pensionsmedel Redovisningen av kommunens pensionsförpliktelser och pensionsmedelsförvaltning finns samlat under rubriken Borgensåtaganden och pensionsförpliktelser i förvaltningsberättelsen. Totala pensionsförpliktelser (inklusive löneskatt) uppgår till 1 967,9 mnkr fördelad enligt nedan (mnkr): Avsättning för pensioner 65,2 Pensionsförpliktelser äldre än 1998 (Ansvarsförbindelser) 1 902,7 Total pensionsförpliktelse 1 967,9 Redovisning görs av Återlånade medel, d.v.s. skillnaden mellan total pensionsförpliktelse och marknadsvärdet på placerade pensionsmedel avsedda för framtida pensionsutbetalningar, belopp 1 188,7 mnkr (augusti 2010; 1 148,3 mnkr), vilket innebär att cirka 40 % av skulden täcks av placeringarna i pensionsmedel. Pensionsmedlens marknadsvärde per 2011-08-31 uppgick till 779,2 mnkr (758,7 mnkr 2010-08-31). Ursprungligt avsatt belopp för pensionsändamål 1999 var 476,1 mkr. Värdepappersportföljen består av räntebaserade fonder på totalt 450,2 mnkr (Robur Obligationsfond Mega och Robur Absolutavkastning Plus samt Robur Realräntefond), aktiefonder på totalt 174,0 mnkr (Handelsbanken Sverigefond index, Banco etisk Europa och BRICT) samt strukturerade produkter på totalt 154,3 mnkr (fem olika produkter i fyra banker och olika delmarknader). Kommunen har även låtit en extern konsult göra en utvärdering av placeringsportföljen. Jämförelse görs mellan fondernas avkastning och avkastning enligt jämförelseindex. I utvärderingen anges även fondernas risknivå mätt som standardavvikelse och den riskjusterade avkastningen i form av den s.k. sharpekvoten. Halmstads kommun 11 av 12
Pensionsplaceringarna följer kommunens finansiella policy. Tillåten aktieandel i portföljen uppgår till max 50 %. Per 2011-08-31 är aktieandelen inkl aktieindexobligationer 42 % och den räntebaserade andelen 58 %. Aktiernas viktinnehav relaterat till svenska aktier och utländska aktier följs. Enligt den externa utvärdering av pensionsportföljen som kommunen låtit göra har den totala avkastningen (aktier, räntebärande och strukturerade produkter) under 2011 varit -1,1 % jämfört med jämförelseindex som avkastat -1,9 %. Portföljens avkastning sedan starten av nuvarande förvaltningsform (2005-10-17) uppgår till 33,2 % nästan 4 procentenheter bättre än index. Risken i form av standardavvikelse har varit lägre än index medan den riskjusterade avkastningen i form av Sharpekvoten varit marginellt högre än index. 3.2.4 Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen redovisar delårsutfall med jämförelsesiffror från motsvarande period 2010 samt uppgifter för helår 2010. Kassaflödesanalysen är upprättad i enlighet med god redovisningssed. En översiktlig avstämning har gjorts. 3.2.5 Sammanställd redovisning Halmstad kommunkoncern omfattar Halmstad kommun och Halmstads Rådhus AB. Halmstad Rådhus AB består av följande bolag: Halmstad & Co AB, Halmstads Flygplats AB, Halmstads Energi och Miljö AB, Halmstad IT-Nät AB, Halmstads Fastighets AB, Halmstads Näringslivs AB, AB Industristaden, Halmstads Hamn och Stuveri AB. Den sammanställda redovisningen redovisar utfall för perioden januari-augusti 2011 och 2010 samt helårsuppgifter för 2010. Resultatet för koncernen uppgår för perioden till 289,3 mnkr (469,7 mnkr). Den sammanställda redovisningen har upprättats enligt förvärvsmetoden med proportionell konsolidering och omfattar samtliga bolag där kommunen har ett väsentligt inflytande. Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden samt att KRLs krav. I delårsbokslutet redovisas både kommunens och den sammanställda redovisningens resultat- och balansräkningar samt kassaflödesanalys tillsammans på ett uppslag. Konsolideringen av underliggande enheter har beskrivits på ett korrekt sätt och samtliga väsentliga interna poster för 2011 har eliminerats. Halmstads kommun 12 av 12