Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Översiktlig granskning av delårsrapport per 2016-08-31 KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer genomfört en översiktlig granskning av delårsrapport per 2016-08-31. Syftet med granskningen är att bedöma om kommunens delårsrapport har upprättats i enlighet med kommunallagen, kommunal redovisningslag och god redovisningssed i kommuner och landsting. Resultatet utgör underlag för kommunrevisorernas uttalande beträffande delårsrapporten. Revisionen önskar att kommunstyrelsen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade i rapporten senast den 19 januari 2017. Av svaret bör det framgå vilka eventuella åtgärder som ska vidtas och när de beräknas vara genomförda. Med vänliga hälsningar Bertil Wiklund Ordförande Postadress Revisionen 872 80 Kramfors E-post kramfors.kommun@kramfors.se Besöksadress Torggatan 2 Telefon 0612-800 00 Fax 0612-157 57 Hemsida www.kramfors.se Organisationsnr 212000-2429
Översiktlig granskning av delårsrapport 2016-08-31 Revisionsrapport KPMG AB 19 oktober 2016 Antal sidor: 12 Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx
Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning av fullmäktiges mål 1 1.2 Övriga kommentarer och rekommendationer 2 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 3 6. Ansvarig styrelse 3 7. Metod 3 8. Projektorganisation 4 9. Anvisningar och styrdokument 4 10. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 4 10.1 Bakgrund 4 10.2 Finansiella mål 5 10.3 Verksamhetsmål 5 11. Delårsrapporten i övrigt 6 11.1 Innehåll 6 11.2 Balanskravet 6 11.3 Resultaträkning 7 11.4 Balansräkning 9 11.5 Kassaflödesanalys 9 11.6 Sammanställd redovisning 10 11.7 Nämndernas berättelse 10 11.8 Övrigt 10 Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx
1. Sammanfattning Vi har av s revisorer fått i uppdrag att översiktligt granska delårsrapporten per 2016-08-31. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år 2016. Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 1 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorernas uttalande avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. 1.1 Bedömning av fullmäktiges mål Kommunfullmäktige har i budget beslutat om fyra kommunövergripande mål, och till varje mål finns ett antal indikatorer, totalt 13 målsatta indikatorer. För att nå en god ekonomisk hushållning har kommunfullmäktige beslutat att målen för minst hälften av indikatorerna ska ha nåtts. Kommunfullmäktige har i budget för 2016 2 fastställt fyra kommunövergripande mål; nöjda medborgare och kunder, god kvalité, attraktiv arbetsgivare samt god ekonomisk hushållning. För varje övergripande mål finns ett antal indikatorer och för att en bedömning av god ekonomisk hushållning ska kunna göras måste minst hälften av indikatorerna ha nåtts. Kommunstyrelsens bedömning är att kommunen kommer att klara god ekonomisk hushållning för år 2016 eftersom 75 % av målen bedöms klaras. Nivån på indikatorerna utgår från nivån 2014 eftersom de var de enda kända när budgeten fastställdes. Bedömningen i delårsrapporten bygger på senast kända resultatet d.v.s. årsbokslutet 2015. Av de finansiella målen bedömer kommunstyrelsen att både resultatmålet och målet gällande skuldbörda kommer att klaras, se avsnitt 10.2. Avseende verksamhetsmålen bedömer kommunstyrelsen att resultatet från tidigare undersökningar kommer att bestå. Eftersom aktuella mätvärden saknas kan vi inte avgöra om det är en realistisk bedömning. Vi anser att det ur styrningssynpunkt även är väsentligt att löpande kunna följa upp målsatta värden för att vid behov kunna vidta måluppfyllande åtgärder. Vi rekommenderar att kommunen bör verka för att utveckla processen för att löpande kunna följa upp målen, se avsnitt 10.3. Vi bedömer att resultatet i delårsrapporten är förenligt med de finansiella mål fullmäktige beslutat om med betydelse för god ekonomisk hushållning. Vi kan inte bedöma resultatet i delårsrapporten med avseende på verksamhetsmålen eftersom det saknas uppgifter om prognostiserat utfall.. 1 Kommunallag (1991:900) 2 Fastställd 2015-06-22 Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 1
1.2 Övriga kommentarer och rekommendationer Vi ser gärna att tidplanen vidareutvecklas och närmare anvisningar för bokslutsarbetet upprättas, se avsnitt 9. Vi noterar att det prognostiseras en försämring av resultatet med 62,9 mnkr mellan delåret 2016-08-31 och prognosen för bokslutet per 2016-12-31. Vi anser, likt föregående år, att kommentarerna i delårsrapporten kring cykliska effekter och säsongsvariationer kan utvecklas. Vi anser också, likt föregående år, att det finns vissa svårigheter med att stämma av resultaträkningen mot huvudboken, se avsnitt 11.3. 2. Bakgrund 3. Syfte Vi har av s revisorer fått i uppdrag att granska delårsrapporten per 2016-08-31. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år 2016. Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 3 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorerna uttalanden avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. Syftet med granskningen är att bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. Syftet med granskningen är även att bedöma om kommunens delårsrapport har upprättats i enlighet med kommunallagen, kommunal redovisningslag och god redovisningssed i kommuner och landsting. 4. Avgränsning Granskningen omfattar delårsrapporten 2016-08-31. Vår granskning har skett i den omfattning som följer av God revisionssed i kommunal verksamhet, främst såsom denna definieras av SKL 4 och Skyrev 5. Granskningen av räkenskaperna är översiktlig och avser endast underlag för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Vår granskning har varit inriktad på att hitta väsentliga fel (bedömda eller konstaterade) i delårsrapporten. 3 Kommunallag (1991:900) 4 Sveriges Kommuner och Landsting 5 Sveriges Kommunala Yrkesrevisorer Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 2
I vår granskning ingår inte primärt att granska den interna kontrollen över kommunens kostnader och intäkter. Granskningen har inte som syfte att identifiera brottsliga handlingar, t ex förskingring. 5. Revisionskriterier Vi har bedömt om delårsrapporten i allt väsentligt följer: Kommunallag och kommunal redovisningslag, KRL God redovisningssed, definierad av Rådet för Kommunal Redovisning, RKR, och Sveriges Kommuner och Landsting, SKL Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut Vi har även bedömt om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål kommunfullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. 6. Ansvarig styrelse Granskningen avser kommunstyrelsens delårsrapport som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Rapporten är saklighetsgranskad av Stefan Billström, ekonomichef och Susanne Sundström, ekonom. 7. Metod Granskningen har genomförts genom: Dokumentstudie av relevanta dokument inklusive delårsrapporten Intervjuer med berörda tjänstemän och politiker Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen Stickprovsvis avstämning och verifiering av väsentliga balansposter mot specifikationer med tillhörande underlag i den omfattning som krävs för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Översiktlig analys av resultaträkningen Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 3
8. Projektorganisation Granskningen har genomförts av Kristoffer Bodin, kommunal revisor, under ledning av Lena Medin, certifierad kommunal revisor. 9. Anvisningar och styrdokument I KRL framgår att kommunerna ska upprätta minst en delårsrapport som ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret, d v s högst åtta månader. Det är även den rapport som faller inom ramen för denna period som ska behandlas av fullmäktige och som revisorerna ska göra en bedömning av. En tidplan och mall inför delårsbokslutet har upprättats. Några andra anvisningar har vi inte tagit del av. Vi bedömer att anvisningar för delårsrapporten kan vara ett bra sätt att dokumentera rutiner och metoder, ansvarsfördelning och vilka krav som ställs på avstämningsunderlagen. Vi ser gärna att tidplanen vidareutvecklas och närmare anvisningar för bokslutsarbetet upprättas. 10. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 10.1 Bakgrund Enligt kommunallagens bestämmelser ska fullmäktige i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen. Kommunfullmäktige har i budget för 2016 fastställt fyra kommunövergripande mål; nöjda kunder, god kvalité, attraktiv arbetsgivare samt god ekonomisk hushållning. För varje övergripande mål finns ett antal indikatorer och för att en bedömning av god ekonomisk hushållning ska kunna göras måste minst hälften av indikatorerna ha nåtts. Kommunstyrelsens bedömning är att kommunen kommer att klara god ekonomisk hushållning för år 2016 eftersom 75 % av målen bedöms klaras. Nivån på indikatorerna utgår från nivån 2014 eftersom de var de enda kända när budgeten fastställdes. Bedömningen i delårsrapporten bygger på senast kända resultatet d.v.s. årsbokslutet 2015. Vi har nedan kommenterat de finansiella målen och verksamhetsmålen var för sig. Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 4
10.2 Finansiella mål Indikatorerna för kommunens övergripande finansiella mål god ekonomisk hushållning har av kommunstyrelsen bedömts enligt följande: Indikatorer Senast kända resultat Kommunstyrelsens bedömning Resultat uppgår till 1,1 % av verksamhetens nettokostnader Den totala skuldbördan per invånare får inte överstiga 89 741 kr. 1,95 % (2015) Målet bedöms nås. 85 810 kr (2015) Målet bedöms nås. Indikatorn för resultatmålet bedöms i delårsrapporten till 1,95 % vilket är baserat på utfallet för år 2015. Vi anser att eftersom det finns en prognos för resultatet för år 2016 så borde bedömningen ha gjorts utifrån det, d v s 3,2 %. Vad gäller skuldbördan redovisas utfallet som ovanstående värden. Prognosen för år 2016 avseende skuldbördan är i den beräkningen 81 876 kr per invånare. Vi anser också här att bedömningen borde ha gjorts utifrån det prognostiserade utfallet. Vi bedömer att resultatet i delårsrapporten är förenligt med de finansiella mål fullmäktige beslutat om med betydelse för god ekonomisk hushållning. Vi anser såsom framgår ovan att bedömningen borde baseras på en prognos för 2016 års värden. 10.3 Verksamhetsmål Vad gäller verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning så finns det tre övergripande mål; nöjda medborgare och kunder, god kvalité samt attraktiv arbetsgivare. Kommunstyrelsens bedömning för målet nöjda medborgare och kunder är att 3 av 5 indikatorer kommer att nås, att 4 av 5 indikatorer för målet god kvalité kommer att nås samt att den enda indikatorn för målet attraktiv arbetsgivare kommer att klaras. Flera av indikatorerna utvärderas utifrån resultat som presenterades i årsredovisningen 2015. Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 5
Avseende verksamhetsmålen bedömer kommunstyrelsen att resultatet från tidigare undersökningar kommer att bestå. Eftersom aktuella mätvärden saknas kan vi inte avgöra om det är en realistisk bedömning. Vi anser att det även ur styrningssynpunkt är väsentligt att löpande kunna följa upp målsatta värden för att vid behov kunna vidta måluppfyllande åtgärder. Vi rekommenderar att kommunen bör verka för att utveckla processen för att löpande kunna följa upp målen. Vi kan inte bedöma resultatet i delårsrapporten med avseende på verksamhetsmålen eftersom det saknas uppgifter om prognostiserat utfall. 11. Delårsrapporten i övrigt 11.1 Innehåll Enligt KRL 9:2 ska delårsrapporten innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående års utgång. Uppgift ska lämnas om: sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat och ställning sådana händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennes slut. RKRs rekommendation 22 gäller från räkenskapsåret 2014. Syftet med rekommendationen är att ange minimikraven för innehållet i en delårsrapport och principerna för bedömning av vilka poster som ska tas med i delårsrapporten, och hur dessa ska värderas. Vi bedömer att delårsrapporten per 2016-08-31 till stora delar motsvarar RKR 22. 11.2 Balanskravet I förvaltningsberättelsens avsnitt 1.6 Framtidsbedömning framgår att det prognostiserade resultatet innebär att balanskravet kommer att kunna uppnås. Vi ser positivt på att balanskravsutredningen presenteras i tabellformat i delårsrapporten, vi noterar dock att tabellens utformning inte följer rekommendationen från RKR. Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 6
11.3 Resultaträkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år 2015-2016. Kommunen: mkr 2016-08-31 2015-08-31 Budget 2016 Prognos 2016 Verksamhetens -673,2-677,6-1 116,7-1 104,4 nettokostnader Skatteintäkter, 772,9 723,0 1 132,6 1 142,9 statsbidrag och utjämning Finansnetto 0,1-2,2-3,4-1,6 Årets resultat 99,8 43,2 12,5 36,9 Jämförelser och nyckeltal för kommunen Belopp mkr 2016-08-31 2015-08-31 Budget 2016 Prognos 2016 2015-12-31 Verksamhetens -673,2-667,5-1 116,7-1 104,4-1 069,2 nettokostnader Varav jämförelsestörande 1,0 11,5 poster Förändring i% jämfört 0,9 % 3,3 % med föregående år Skatteintäkter och 772,9 723,0 1 132,6 1 142,9 1 094,2 statsbidrag Förändring i% jämfört 6,9 % 4,5 % med föregående år Finansnetto 0,1-2,2-3,4-1,6-2,9 Resultat 99,8 43,2 12,5 36,9 22,0 Verksamhetens nettokostnad inkl finansnetto i relation till skatteintäkter och bidrag 87,1 % 92,2 % 98,9 % 96,8 % 98,0 % et per 2016-08-31 uppgår till 99,8 mnkr. Det prognostiserade resultat bedöms till 36,9 mnkr. Det positiva utfallet och prognosen kan till stor del härledas till att kommunens intäkter för arbetet med flyktingmottagande överstiger kostnaderna. Enbart intäkterna för ensamkommande barn uppgår till över 89 mnkr på helårsbasis. Kommunen har även fått ett tillfälligt statsbidrag för flyktingmottagandet på över 50 mnkr, varav drygt 45 mkr är redovisad som intäkt under 2016. Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 7
Skillnaden mellan utfall och prognos förklaras främst av att semesterlöneskulden är högre vid årsskiftet och således försämrar prognosen med ca 23 mnkr. Det tillfälliga statsbidraget på ca 50 mnkr beräknas användas i högre utsträckning under hösten vilket också försämrar prognosen jämfört med utfallet 2016-08-31. Vad gäller verksamheterna prognostiseras ett överskott i BAS-nämnden, BKU-nämnden samt kommunstyrelsen. Då reglerna för asylsökande har skärpts och antal mottagna asylsökande minskat under hösten och väntas minska kommande år prognostiserar kommunen för ett kraftigt intäktsbortfall de närmaste åren. Trots positiva prognoser pågår enligt uppgift därför ett arbete med att se över kostnader för att långsiktigt säkra god ekonomisk hushållning när de tillfälliga intäkterna kommer minska. Vi noterar att det prognostiseras en försämring av resultatet med 62,9 mnkr mellan delåret 2016-08-31 och prognosen för bokslutet per 2016-12-31. Under avsnitt 2 Redovisningsprinciper bedömer kommunen att bokföringen av semesterlöneskulden medför negativa cykliska effekter på ca 23 mnkr mellan delår och bokslut. Utöver det bedöms att intäkter från Migrationsverket har intäktförts under våren men kommer användas först under hösten vilket också har en negativ cyklisk effekt på resultatet. Det är dock otydligt vilka effekter detta ger i siffror och om det också finns annat som påverkat prognosen. Vi anser, likt föregående år, att kommentarerna i delårsrapporten kring cykliska effekter och säsongsvariationer kan utvecklas. Vi anser också, likt föregående år, att det finns vissa svårigheter med att stämma av resultaträkningen mot huvudboken. Koncernen: mkr 2016-08-31 2015-08-31 2015-12-31 Verksamhetens -648,7-659,2-1 049,2 nettokostnader Skatteintäkter, 773,0 723,0 1 094,2 statsbidrag och utjämning Finansnetto -13,1-17,8-21,8 Skatt Årets resultat 111,2 46,0 23,3 Verksamhetens nettokostnad inkl finansnetto i relation 85,6 % 93,6 % 93,9 % till skatteintäkter och bidrag er Vi har inte granskat koncernredovisningen närmare. Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 8
11.4 Balansräkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år 2015-2016. Kommunen Koncern Belopp i mkr 2016-08-31 2015-12-31 2015-08-31 2016-08-31 2015-12-31 Balansomslutning 876,2 865,6 768,2 1 892,2 1 765,8 Redovisat eget kapital 435,3 335,5 372,8 494,9 381,2 Eget kapital reducerat -184,0-290,8-267,0-124,4-245,1 med ansvarsförbindelse pensioner Soliditet redovisad 49,7 % 38,8 % 48,5 % 26,2 % 21,6 % Soliditet med hänsyn -21,0 % -33,6 % -34,8 % -6,6 % -13,9 % till ansvarsförbindelse pensioner Omsättningstillgångar 273,5 272,5 149,9 294,9 275,1 Kortfristiga skulder -199,6-287,4-157,8-238,8-320,1 Balanslikviditet 137,0 % 94,8 % 95,0 % 123,5 % 85,9 % Formella bokslutsbilagor har inte upprättats för samtliga balanskonton, men vi har ändå kunnat stämma av större periodiseringsposter mot underlag. I tilläggsupplysningarna framgår kommunens ansvarsförbindelse gällande pensioner. Vi noterar att dokumentationen har förbättrats jämfört med föregående år men anser att det den skulle kunna förbättras ytterligare. 11.5 Kassaflödesanalys Kassaflödesanalys beskriver hur verksamhet och investeringar har finansierats samt hur de har inverkat på verksamhetens likvida ställning. Vi har inte granskat kassaflödesanalysen närmare. Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 9
11.6 Sammanställd redovisning Enligt RKRs rekommendation 22 ska den kommunala koncernens räkenskaper presenteras jämte kommunens om minst ett av nedanstående villkor är uppfyllda: De kommunala koncernföretagens andel av kommunkoncernens intäkter, vilket omfattar såväl verksamhetsintäkter som skatteintäkter och statsbidrag, uppgår till minst 30 procent. De kommunala koncernföretagens balansomslutning uppgår till minst 30 procent av kommunkoncernens balansomslutning. I den sammanställda redovisningen ingår det helägda moderbolaget hus AB. I det ingår; Kramfors Bostads AB, Kramfors Industri AB samt Kramfors Mediateknik AB. I redovisningen ingår också 50 % av Höga kusten Airport samt 33 % av kommunalförbundet Räddningstjänsten Höga Kusten-Ådalen. Vi ser positivt på att kommunen presenterar en sammanställd redovisning. 11.7 Nämndernas berättelse I delårsrapportens avsnitt 4 Verksamhetsberättelser och avsnitt 5 Bolagen, lämnas en relativt utförlig redovisning för nämndernas och de kommunala bolagens verksamhet och resultat. 11.8 Övrigt Noter och tilläggsupplysningar har endast granskats översiktligt. KPMG, dag som ovan Kristoffer Bodin Kommunal revisor Lena Medin Certifierad kommunal revisor Lars Skoglund Auktoriserad revisor Rapport beträffande delårsgranskning Kramfors 2016.docx 10