Sakregister 465. Datorprogram m. m. 91 Delägarrätter 418, 425 begränsning av rätten till avdrag 425 Derivat 414, 419 Djur 130

Transkript

1 Sakregister 465 A Aktiebyten 132 Aktivering aktivering 91 Andelsbyten 418 Andelshus 158 Andra tillgångar 418 Anskaffningsvärde 127 allmän administration 128 direkta kostnader 127 egentillverkade 127 indirekta kostnader 127 räntekostnader 128 Anskaffningsvärdet för en byggnad 159 byggnads allmänna användning 159 byggnadsinventarier 159 Anslutningsavgifter och anläggningsbidrag 162 Arbete i bostaden 103 Näringsidkarens privatbostadsfastighet 103 privatbostad till anhörig annan än näringsidkaren 104 Arbete i byggnadsrörelse förvärv genom arv, gåva m.m. 162 justering av anskaffningsvärdet 162 Arbeten i byggnadsrörelse 161 Avdrag för substansminskning 173 Avgifter till arbetsgivarorganisationer 96 Avgifter till arbetslöshetskassa 103 Avgångsvederlag 299 jordbrukare 299 Avkastningsskatt 99 Avstämningsvärde 442, 444 Avsättning till personalstiftelser 97 Avverkningsrätter 257 Avyttring av fastighet 268 Avyttring inom en intressegemenskap 418 B Begränsat skattskyldiga 39, 42 Beskattningstidpunkt 61, 418 Bidrag och avgifter 96 Bilförmån 80 Bilkostnader 101 Leasingbil 102 Bokföringslagen 22 Bokföringsmässiga grunder 61 Bokslut 63 ändrat bokslut 63 Bostadsrätt 73 Bostadsrätter 418 Brandförsäkringar för all framtid 100 Byggnadsarbeten med statliga räntebidrag 162 Byggnadsinventarier och ledningar 159 D Datorprogram m. m. 91 Delägarrätter 418, 425 begränsning av rätten till avdrag 425 Derivat 414, 419 Djur 130 E Egenaavgifter avdrag 402 avstämning 405 avsättningens storlek 403 avvikelse från deklarationen 404 Dödsbo 402 rättelse 403 skönstaxering 404 Underlaget 402 verksamhet utomlands 402 Egenavgifter 78, 102, 401 Egna uppfinningar 73 Enkelt bolag 28, 56 Enskild firma 55 försäljning av 55 Enskild näringsverksamhet 27, 375 civilrättsliga regler 27 ersättning till barn 375 försäljning av enskild näringsverksamhet 27 gemensam verksamhet 375 medhjälparfall 375 skatterättsliga regler 27 Ersättning till barn 376 Ersättning till make 376 Ersättningsfonder 309 avdrag 309 avdragets storlek 311 dispens 313 ersättningar som ger rätt till avdrag 310 ianspråktagande 311 skattemyndighetens beslut 314 tas över 314 turordning 312 återföring 312 Expansionsfond 347 Beloppsgränser 348 Expansionsfondsskatt 348

2 466 Sakregister fastighet 351 justerat resultat 349 kapitalunderlag för enskilda näringsidkare 350 kapitalunderlag för handelsbolagsdelägare 353 realtillgångar 363 särskild post 352 återföring 354 överföring 357 övergångspost 352 Expansionsfondsskatt tillämpningsområde 348 F Familjebidrag 299 totalförsvarspliktiga 299 Fastigheter 418 Fastigheter, byggnader 155 begreppet byggnad 156 FIFU-metoden 126 Fiskevårdsområden 58 Flyttningskostnader m.m. 117 Fordringar 418 Fordringar, skulder i utländsk valuta 416 Forskning och utveckling 92 Aktivering 94 Motprestation 93 Samband 93 Vidareförmedling 93 Framtida garantiutgifter 86 schablonregeln 87 utredningsregeln 87 Frukt- och bärodlingar 172 Fusioner och fissioner 132 investmentföretag 132 Fusioner, fissioner försäkringsföretag, kreditinstitut, värdepappersbolag 132 värdepappersfonder 132 Fåmansföretag 383 ersättning för arbete till barn 383 företagsledare 384 medhjälpande make 384 Fåmanshandelsbolag 386 ersättning till barn 387 medhjälpande make 386 Förbättringskostnader 78 Föreningsavgifter 119 avdragsgilla föreningsavgifter 119 avgifter till branschföreningar 119 rättspraxis 119 Förluster av kontanta medel 100 Förnödenheter 122, 129 Försäkringsersättningar 77 ledareförsäkring 77 skada på byggnad 77 skada på inventarier 77 G Gemensam 377 Gemensam verksamhet 68 Genomsnittsmetoden 444 God redovisningssed rättvisande bild 22 Goodwill m.m. 73 Grupplivförsäkringar 76, 101 Grupplivsförsäkringar gruppsjukförsäkring 76 Grupplivsföräkringar avtalsförändringar 76 H Handelsbolag 418, 430, 435 kapitalförlust på andelar 435 kapitalförlust på delägarrätt 430 Hyres- eller bostadsrätt hyres- eller bostadsrätt 103 Hyresfastigheter m.m. 179 brandförsäkring 180 delägande och andelshus 181 fiktiv värdeminskning 179 intäkter av hyresfastighet 180 kostnader för hyresfastighet 180 ny-, till- och ombyggnad 181 reparation och underhåll 181 uthyrt småhus 179 Hyresrätt 73 Hälso- och sjukvård m.m. 100 I Industribyggnader 159 byggnad som förvärvats genom köp, byte m.m. 161 byggnad som uppförts av den skattskyldige 160 förbättringar m.m 161 Inkomstuppdelning 380 medhjälparfallen 380 Inneliggande lager 123 Insättningsgaranti 418 Inventarier och immateriella rättigheter 137 anläggningsregister 138

3 Sakregister 467 anskaffningsvärde och skattemässigt värde 143 anskaffningsvärde vid karaktärsbyte 144 arv, gåva, bodelning 144 avdrag för anskaffning 140 bostadsrätt 139 byggnadsinventarier 141 för högt avskriv-ningsunderlag 145 förnödenheter 139 gränsdragning 137 gränsdragningsproblem 138 hur korrigeras felaktigheten 145, 146 hyra - leasing 141 immateriella rättigheter 139 inventarier eller lager? 138 konst 142 maskiner och in-ventarier 138 nyttjanderättsinnehavares avdragsrätt 143 näringsbidrag 144 omedelbart avdrag 142 reparation och underhåll 139 reservdelar 139 särskild korrigering av anskaffningsvärde 145 Inventering 124 alternativregeln 125 huvudregeln 125 Investerarskydd 418 J Jord - och skogsbruk undantagsförmån 213 Jord- aoch skogsbruk arrende av skogsfastighet 200 Jord- och skogsbruk 197 allframtidsupplåtelse 229, 273, 274 andelar i producentföreningar 201 arrendators utgifter 209 arrende, nyttjanderätt 200 A-skattsedel 202 avdrag för förlust 214 avgränsning andra inkomstslag 199 avgångsvederlag 202 avverkningsrätt 223, 257, 258 avverkningsrätter 227 avverkningsuppdrag 258 avyttring av hel fastighet eller ideell andel av 268 beskattning av medel på skogskonto och skogsskadekonto 265 betäckning 204 bilkostnader 212 biotopskydd 228 bokföringslagen 205 bokföringsmässiga grunder 259 brunn 210 bränsle 206, 224 byggnader 217 byggnads- och markinventarier 210 byggnadsinventarier 216 dator 211 Delavyttring 270 dikning 230 dödsbo 221 efterlikvid och återbäring 201 eget behov 205 elström - privat 206 EU-stöd och nationellt stöd till jordbruket 203 fastighet som ändrar karaktär 218 flaggstång 210 fordrans storlek okänd 227 fordringar 226 fordringar beskattningstidpunkt 226 förskott 227 försäkringsersättningar 225 försäljning av fastighet 199 grus m.m. 200 gåva av produkter 202 gåvor o.d. 205 hela kostnaden fördelas 208 husvagnar 231 indexuppräkning 229 inmätning 227 insatsemission 201 insättning på skogskonto 260 insättning på skogsskadekonto 263 intäkter i skogsbruk 223 inventarier 210, 230 Jakt och fiske 199 kontantprincipen 259 kost till anställda 209 kostnader 208, 230 körslor m.m. 202 lager 220, 226 lagervärdering av djur 220 lantmäteriförrättning 213 leveransrotköp 258 lånekostnader 212 Mangårdsbyggnad 224 Mangårdsbyggnaden 198 markanläggning 210, 215 marknadsvärde 205 markupplåtelser 228 marköverföring 273 medlemsinlåning till producentföreningar 200 mjölkkvoter och djurbidragsrätter 204 mobiltelefon 211 motorsåg 231 naturvårdsavtal 228

4 468 Sakregister ny-, till- eller om-byggnad 205 när blir virke lager 227 näringsbidrag 204 periodisering av engångsbelopp 200 personalkostnader 208 principer för skogsbeskatt-ningen 222 produktuttag 223 redovisningsmetod 223 reparation 205 resor 212 ridhäst 207 rotpost eller stämpling 258 rotpostförsäljning 204 räkenskaper 199 räntekostnader 211 räntor 230 sammanfattning 197 samägda jordbruksfastigheter 222 sjukpenning 226 skogskonto 260 skogsplantering 230 skogsprodukter 223 skogsvägar 216 slutförsäljning 275 snöskoter 231 statsbidrag 225 särskilda skatter 211 telefonkostnader 207 tillsynsresor 213 treårsinventarier 231 tställningspremier 204 täckdike 216 utdelning från samfällighet 202 utdelning från samfälligheter 225 uttag 204 uttag av varor och produkter 205 uttag från skogskonto 224 uttag för användning i näringsverksamhet 224 utvidgat repara-tionsbegrepp 209 vad är inkomst av skogsbruk? 222 vad är jord- och skogsbruk 197 vem ska beskattas 198 värdeminskning 215 värdering av uttag 205, 224 växande gröda 208, 220 återföring 269, 270, 272, 273, 275, 276 återväxtåtgärder 232 återväxtåtgärder, avverkningsrätt 235 överlåtelse av arrenderätt m.m. 200 överlåtelse av näringsfastighet 204 Jord- opch skogsbruk växande gröda 199 Jordbruk 197 Juridisk person 427 delägarrätt 427 kapitalförlust 427 Jämförelsevärden 442 K Kapitalförlust 418, 432 outnyttjad 428, 432, 436 värdenedgång 435 Kapitalförluster 425, 427 Kapitalregler 417 Kapitalvinster 409 Karaktärsbyte 63, 162 anskaffningsvärde 63 redovisning 64 terminskontrakt 64 Koncern 428 kapitalförlust 428 kapitalvinst 428 Koncerninterna andelsavyttringar 418 Konsignationslager 124 kontinuitetsprincipen 62 Kontraktsnedskrivning 133 Kostnader för anställdas pensionering 116 SLP 117 L Lager 121, 413 Lagerbevis 124 Lagerfastigheter 74 Lagerreserv 126 Lex Asea 130 Likvida medel 76 Lokalkostnader 117 förhyrd arbetslokal 117 lokal i egen näringsverksamhet 118 Lönebikostnader 115 Lönekostnader allmän löneavgift 116 arbetsgivaravgifter 115 avgiftsunderlag 116 skattebetalning 116 Löneskostnader SLF 116 M Makar 68 Markanläggning anskaffningsvärdet 171 arv, gåva m.m. 171 avdrag för anskaffning av markanläggning 170

5 Sakregister 469 karaktärsbyte 171 nyttjanderättshavares anskaffningar 171 Markanläggningar 169 Markinventarier 171 ledningar 172 Marknadsanläggning definition av markanläggning 169 reparation och underhåll 170 Medhjälparfall 68 Mervärdesskatt 99 N Nedskrivning av fordran lånefordringar 83 Nedskrivning av fordringar 82 direkt eller indirekt nedskrivning 83 Nyttjanderättshavares förbätringar fastighetsägarens beskattning 164 Nyttjanderättshavares förbättringar 163 nyttjanderättshavares beskattning 163 Näringsbidrag 130, 295 Näringsfastigheter 74 Näringskriterierna 50 förvärvssyfte 50 självständighet 51 yrkesmässighet 50 Näringsverksamhet 425 kapitalförluster 425 O Obegränsat skattskyldiga 38, 42 Optioner 420 Organisationskostnader avdrag i efterhand 89 stämpelkostnader 88 Organisationsutgifter 87 Aktivering 89 Bevisbördan 89 förvaltningskostnader 88 icke avdragsgilla organisationskostnader 88 utgifter för fusion eller fission 87 P Patenträtt 72 Pensionsförsäkringar och pensionssparkonton 103 Pensionssparavdrag 365 avdrag ett senare beskattningsår 370 avdrag i näringsverksamhet eller allmänt avdrag 372 avdragsgrundande inkomster 369 avdragsutrymme 367 avgångsvederlag 367 avyttring av fåmansföretag och fåmanshandelsbolag 372 begränsat skattskyldiga 372 beräkning av pensionssparavdrag 367 bosättningskrav 372 dispens 370 dödsbon 365, 371 enkelt bolag 365 enskild firma 365 flera näringsverksamheter 369 fysiska personer 365 förhöjt pensionsavdrag 370 generell avdragsbegränsningsregel 367 handels- eller kommanditbolag 365 inkomst av aktiv näringsverksamhet 367 inkomst av anställning 367 inkomst av tjänst 367 inkomst ombord 367 näringsverksamhet som upphör 370 partrederi 365 premier vid årsskifte, bokföringsmässiga grunder 366 prisbasbeloppsregel 367 skattepliktig dagpenning 367 underskott i näringsverksamhet 369 Pensionsstiftelse 79 Periodiseringsfond 301 avdrag 301 beloppsgränser 302 från enskild näringsverksamhet till aktiebolag 305 från handelsbolag till aktiebolag 306 från handelsbolag till enskild firma 306 från juridisk person till annan juridisk person 307 handelsbolag 301 återföring 303 övergångsbestämmelser 307 överta periodiseringsfond 305 Periodiserinsfond avsättning i räkenskaperna 302 Personalkostnader 110 bilförmån 112 fri hemdator 112 fri och delvis fri bostad 111 gåvor till anställda 111 Kontant lön 110 kstnader för hälso- och sjuk-vård 110 Resekostnadsersättningar 112 Rätt beskattningsår 112 värde av eget arbete m.m. 110 övriga förmåner 112

6 470 Sakregister Personalstiftelse 79 Personalvård 115 bidrag till personal--sammanslutningar 115 Post för post 126 Privat lösöre 71 Pågående arbeten 133 löpande räkning, fast pris 134 R Rabatt, pristillägg 57 Reklam och sponsring 104 FoU-kostnad 108 gränsdragning mot gåva 106 motprestationens art 107 personalkostnad 107 reklam- eller PR-kostnad 107 Representationskostnad 108 rättspraxis 105 Reparation och underhåll samt vissa ändringsarbeten 156 ny-, till- eller ombyggnad 157 reparation 156 utvidgade reparationsbegrepp 156 ändringsarbeten på en byggnad 156 Representation 84 demonstrationer och visningar 85 intern representation 85 jubileum, invigning av anläggning m.m. 85 lysbetonad representation 85 personalfester 86 representation i form av gåvor 86 representation i hemmet 86 styrelsesammanträde m.m. 86 Reseskyddsförsäkringar 101 rotvärdet 237 Royalty 58 Räkenskapsenlig avskrivning och restvärdesavskrivning 146 alternativ I (huvudregeln) 146 alternativ II (kompletteringsregeln) 147 avyttringar 149 förhöjd avskrivning i vissa fall 147 kontraktsnedskrivning 152 korttidsinventarier (treårsinventarier) 152 Mervärdesskatten och avskrivningsunder 152 reservdelar 153 restvärdesavskrivning 148 särskilt hög utgift 149 överavskrivning 149 övergång till räkenskapsenlig avskrivning 151 Räkenskapsenligt avskrivning och restvärdesavskrivning inventarier av mindre värde 153 Ränta 415 Räntebidrag 299 bostadsändamål 299 Räntefördelning 319 dödsbon, överlåtelse av fördelningsbelopp 323 expansionsfond 333 flera näringsverksamheter 344 justerad anskaffningsutgift 338 juste-rade resultatet 322 justering vid långa och korta räkenskapsår 342 kapitalunderlaget enskilda näringsidkare 324 kapitalunderlaget handelsbolagsdelägare 337 makar 336, 342 negativ räntefördelning 321 nystartad verk-samhet 324 positiv räntefördelning 321, 322 räkenskapsår justeras 324 ränteförmånligt lån 340 skatter 332 skulder 331 sparat fördelningsbelopp 322, 334, 341 särskild post 329 tillgångar 324 tillskott föregående 340 tillskott föregående år 333 tillämpningsområde 320 underskott från föregående år 333 värdering 325 värdering av fastigheter 326 övergångspost 335 övergångsposten 341 överlåtelse av övergångspost 335, 342 Rättighet 59 Rörelsebetingad delägarrätt 436 Rörelsebetingade delägarrätter 431 Rörelsesmitta 72 S Sambandet mellan redovisning och 24 Sambandet mellan redovisning och beskattning periodiseringsfrågan, omfångsfrågan 24 Samfällighet 77 Samfälligheter 57 Skadestånd 79, 97 Avtalsbrott o.d. 97 Engångsbelopp 97 livränta 97 Utomobligatoriskt skadestånd 98 Skogsavdrag 235

7 Sakregister 471 allframtidsupplåtelse 252 anskaffningsvärde (hel fastighet) 240 anskaffningsvärde del av fastighet 249 arealförvärv 250 avdrag endast under innehavstiden 239 avdrag för handelsbolag 239 avdragsbelopp 237 avdragsgrundande skogsintäkt 237 avdragsutrymme 239 beskattningsår avdrag 237 fastighetsreglering 245, 252 förvärv efter övergången till 1981 års regler 242 förvärv genom arv, gåva 245, 246 ideell andel 249 klyvning 252 koncernföretag 252 Koncernförhållanden 249 köp eller arv 246 lägsta avdragsbelopp 238 rationaliseringsförvärv 238 rätten till avdrag 235 skogsavdrag 235 skogsavdragets storlek 236 transaktion mellan makar 246 äldre skogsinnehav 240 Skogsbruk 222 ingångsvärde enligt äldre regler 256 Rationaliseringsförvärv 254 reglerna vid delförvär 253 övergångsbestämmelser 255 övergångsbestämmelser till inkomstskattelagen 256 Skogskonto 260 Skogsskadekonto 263 Skulder i utländsk valuta 418 Standardiserade räkenskapsutdrag (SRU) 23 Statliga räntebidrag 162 Swap, cap, floor 421 Säkring 416 Särskilda förluster 118 advokat- och rättegångs-kostnader 118 böter/avgifter 118 Deklarationshjälp m.m. 119 Konkurs- och ackordskostnader 119 Särskilda skatter och avgifter 99 T Termin 420 Tomtrörelse 252 U Underskottsavdrag 389 aktiv näringsverksamhet 392, 396 avdragsbegränsning 397 dödsbo 390 kommanditdelägare 398 kulturarbetare 399 kvittning 390 kvittning mot kapitalvinst 393 likartad verksamhet 396 nystartad verksamhet 395 näringsverksamhetens upphörande 393 närstående 398 rullning 390 turordning 393 Upphovsmannakonto 315 avdragets storlek 316 insättning på kontot 316 upphovsmannakonto 315 uttag från kontot 317 Utbildning och kurskostnader Konferenskostnader 94 Kurskostnader 94 Utbildningskostnader 94 Utbildning- och kurskostnader Lönekostnad 96 Rekreationsinslag 95 Studieresor 94 Utbildnings- och kurskostnader 94 Utländsk juridisk person 442, 445 Utländsk lotterivinst 76 Utländsk valuta 64 Utländska skatter 99 Uttag 418 Uttagsbeskattning 277 anskaffningsvärde 292 avskattning 283 begagnade bilar 287 Benefik överlåtelse av hel näringsverksamhet 282 bilförmån 281 blandade fång 283 bodelning 282 bränsle 287 byggnadsarbeten 281 egen konsumtion 279 exempel 288 fusion 288 gåva 278, 282 handelsbolag 290 inventarier 280 kapitalvinstbeskattade tillgångar 279 karaktärsbyte 279, 280 konstnärs dödfall 284 krediter 286

8 472 Sakregister V Lex ASEA 288 marknadsintroduktion 287 marknadsvärdet 287 näringsfastighet 278, 285 ombildning 284, 285 personalrabatter 287 räntefria 277 sista affärshändelsen 284 tjänst 277, 285 tyst kvittning 285 underprisöverlåtelser 288 utskiftning från svensk ekonomisk förening 288 uttag ur handelsbolag 278 överföring till annan nrv 281 Varufordringar 82 Varulager 122 Verkliga värdet 128 inkurans 129 nettoförsäljningsvärdet 128 återanskaffningsvärde 129 Verksamhetsbegreppet 66 Viltvårdsområden 58 Vinstandelsstiftelse 113 avdragsrätt 113 rättsfall 114 sista dag för inbetalning 113 socialavgifter och vinstandelsmedel 114 särskild löneskatt 114 Värdeminskningsavdrag 73, 158 Värdenedgång 435, 437, 442 Värdepapper, näringsverksamhet 407 Värdepappers- handel, förvaltning 411 Värdepappershandel 410 Värdeuppgång 437, 442 Å Årsredovisningslagen 22 Åteföring av värdeminskningsavdrag begränsning vid värdenedgång 187 Återbetalningsskyldighet 298 befrielse från 298 Återföring av värdeminskningsavdrag 185 andelshus 195 arv, gåva m.m. av näringsbostadsrätter 191 arv, testamente, gåva, bodelning 185 avskrivning med ersättningsfond 190 bidrag och lån 195 bostadsrätter 190 delavyttring 186 Fiktiva värdeminskningsavdrag 186 handelsbolags avyttring av fastigheter 185 lagertillgång eller kapitaltillgång 185 lagertillgångar 191 näringsfastighet blir privatbostadsfastighet 188 värdehöjande reparation och underhåll 187 återföring 186 Ö Ökade levnadskostnader 108 resa högst tre månader 108 resa längre än tre månader 109 yrkesfiskare 109 Överföring av tillgångar mellan näringsverksamheter 81 Överlåtelse av näringsverksamhet 79