Granskning av årsredovisning 2013

Transkript

1 Karin Jäderbrink Velid Jahic Anita Agefjäll April 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Mjölby kommun

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning Bakgrund Revisionsfråga och metod Granskningsresultat Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utvecklingen av verksamheten Investeringsredovisning Driftredovisning Balanskrav God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten Nämndernas redovisning av sitt uppdrag Rättvisande räkenskaper Resultaträkning Balansräkning Kassaflödesanalys Sammanställd redovisning Tilläggsupplysningar... 11

3 1. Sammanfattning Vi bedömer att årsredovisningen huvudsakligen redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad enligt god redovisningssed. Vi bedömer att kommunens resultat för 2013 har försämrats kraftigt i jämförelse med föregående år, trots ej budgeterade ersättning, AFA samt minskade kostnader för infrastrukturell investering, totalt ca 30 mnkr. Nettokostnadernas andel av skatteintäkter har ökat från 97 till 101 %. Soliditeten är 42 %. Soliditeten inklusive ansvarsförbindelse avseende pensioner är negativ - 8 %. Verksamhetens nettokostnader har ökat med 5 %. Skatteintäkter och generella statsbidrag har ökat med 2 %. Kommunen lever inte upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans (KL 8:5 a-b). Fullmäktige beslutade i november 107 om riktlinjer för god ekonomisk hushållning inklusive resultatutjämningsreserv (RUR). I årsredovisningen framgår avsatta medel i resultatutjämningsreserv fr o m Totalt sett är 9,3 mnkr avsatta i RUR. Då kommunen enligt riktlinjerna kan disponera max 80 % av reserven det första året vilket motsvarar 7,4 mnkr är det 4,2 mnkr kvar att återställa. Därmed skall det negativa balanskravsresultatet återställas inom 3 år. En plan för återställandet skall redovisas senast vid påföljande fullmäktige-sammanträde efter att delårsrapporten behandlas. Vi bedömer att det resultatinriktade målet ej uppfylls och redovisar stor avvikelse gentemot antaget finansiellt mål. Vi konstaterar och bedömer att de övriga två finansiella målen uppfylls. Av de elva kommunmål med verksamhetsperspektiv som fullmäktige lagt fast bedömer kommunstyrelsen att ett mål har uppfyllts helt, åtta har delvis uppfyllts och två mål har inte uppfyllts. Styrelsens bedömning av måluppfyllelsen är svår att följa då någon sammanfattning av nämndernas åtaganden ej görs kopplat till respektive övergripande verksamhetsmål. Bedömningen som kommunstyrelsen gör avseende de verksamhetsmässiga målen bygger på delvis andra nyckeltal och mått som ej framgår i budget. Vi förordar en tydligare och samlad rapportering av måluppfyllelsen kopplat till antagna mål, åtaganden och eventuella antagna mått och indikatorer. 1 av 11

4 2. Inledning 2.1. Bakgrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. När det gäller nämndernas redovisning, skall den enligt kommunallagen utformas på det sätt som fullmäktige bestämmer Revisionsfråga och metod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redovisning 2 av 11

5 Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Vidare har vi också inom ramen för granskningen av årsredovisningen bedömt nämndernas redovisningar av hur de fullgjort sitt uppdrag från fullmäktige. Granskningen baseras på nämndernas rapportering till fullmäktige såsom den presenteras i årsredovisningen. Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med kommunens ekonomikontor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting. Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga delar i ISA helt eller delvis har följts. Granskningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av räkenskapsmaterial. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som presenterades Kommunstyrelsen fastställer årsredovisningen Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef och redovisningschef. 3 av 11

6 3. Granskningsresultat 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL. Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om pensionsåtagande och pensionsmedelsförvaltning. Under avsnittet Ekonomisk översikt och analys beskrivs och redovisas finansiella nyckeltal. Händelser av väsentlig betydelse I förvaltningsberättelsen redovisas väsentliga händelser som inträffat under räkenskapsåret. Förväntad utveckling Av årsredovisningen och verksamhetsberättelserna framgår i viss omfattning den förväntade utvecklingen inom olika verksamheter. Väsentliga personalförhållanden Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas enligt KRL 4:1 a, det vill säga frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och särskilda upplysningar om ekonomi och verksamhet i koncernföretagen. Obligatorisk information enligt KRL och RKR:s rekommendationer I förvaltningsberättelsen redovisas bl.a. upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser. Andra förhållanden som har betydelse för styrning och uppföljning av verksamheten I kapitlet kvalitetsredovisning redogörs bl.a. för kvalitetsdeklarationer, utfall av årets intern kontroll mm vilket bedöms vara bra. 4 av 11

7 För att utveckla förvaltningsberättelsen och nämndernas redogörelser för verksamheten föreslås att jämförande nyckeltal redovisas. Exempelvis med riket, andra liknande kommuner etc Investeringsredovisning Vi bedömer att investeringsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av årets investeringar. Årets nettoinvesteringar är 88 mnkr (132 mnkr). Budgeterade investeringar var 205 mnkr inkl tilläggsbudget Driftredovisning Vi bedömer att driftredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Nämndernas budgetavvikelse samt förändringen från avvikelsen i prognosen per sista augusti redovisas i tabellen nedan: Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall 2013 Prognos 0831 Budgetavvikelse helår Stickprov har gjorts avseende investeringar som aktiverats. Inga avvikelser har noterats. Prognosavvikelse BoR nämnd - Bygg BoR nämnd - Räddningstjänst Utbildningsnämnd Kommunstyrelse Ks förvaltning Tekniska skattefinansierat Tekniska avgiftsfinansierat Kultur- och fritidsnämnd Service- och entreprenad Omsorgs- och socialnämnd Miljönämnd Kommunfullmäktige Summa nämnderna Finansiering Resultat Budgeterat resultat var 2,4 mnkr. Av ovanstående tabell kan konstateras att; Omsorgs- och socialnämnden redovisar ett negativt resultat motsvarande - 27 mnkr vilket motsvarar 6 %. Prognosen vid delåret var 30 mnkr. Föregående år redovisade nämnden ett underskott motsvarande 16,1 mnkr. Orsakerna anges bl.a. vara 5 av 11

8 ökat antal hemtjänsttimmar inom äldreomsorgen, ökade kostnader för försörjningsstöd samt placeringar i hem för vård och boende barn och ungdom. Utbildningsnämnden redovisar ett negativt resultat motsvarande 8,3 mnkr vilket motsvarar 2 %. Prognosen vid delårsbokslutet var mycket mer negativ d v s 15,8 mnkr. Föregående år redovisade nämnden ett negativt resultat motsvarande 8,8 mnkr. Största avvikelsen noteras gällande gymnasiet 9,6 mnkr. Elevkullar har minskat under ett antal år och organisationen har ej kunnat anpassas till dessa förutsättningar. Med anledning av stor skillnad mellan prognos och utfall i samband med delårsbokslutet och slutligt utfall för flera nämnder och styrelser bedöms det föreligga ett fortsatt behov av att utveckla budget- och prognosrutiner Balanskrav Vi instämmer i kommunens bedömning av att balanskravet inte har uppfyllts. Årets resultat enligt resultaträkningen -8,6 mnkr är korrigerat med årets realisationsvinster 3,0 mnkr och det justerade resultatet är därmed 11,6 mnkr. Fullmäktige beslutade i november 107 om riktlinjer för god ekonomisk hushållning inklusive resultatutjämningsreserv (RUR). I årsredovisningen framgår avsatta medel i resultatutjämningsreserv fr o m Totalt sett är 9,3 mnkr avsatta i RUR. Då kommunen enligt riktlinjerna kan disponera max 80 % av reserven det första året vilket motsvarar 7,4 mnkr är det 4,2 mnkr kvar att återställa. Därmed skall det negativa balanskravsresultatet återställas inom 3 år. En plan för återställandet skall ske senast vid påföljande fullmäktigesammanträde efter att delårsrapporten behandlas. Kommunen har inga föregående års negativa balanskravs resultat att återställa vilket också framgår i förvaltningsberättelsen. 6 av 11

9 God ekonomisk hushållning Finansiella mål I årsredovisningen görs en avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2013: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2013 Årets resultat för skattefinansierad verksamhet, före extraordinära poster, ska genomsnittligt under perioden uppgå till minst 2 % av summan av skatteintäkter och generella statsbidrag. Låneskulden för skattefinansierad verksamhet bör uppgå till högst 285 mnkr. Utfall 2013 Resultat % av skatteintäkter och generella statsbidrag motsvarar 24,5 mnkr. Resultatet enligt definitionen är drygt -10 mnkr (8,6+1,7). Låneskulden uppgår till 210 mnkr Måluppfyllelse, KS bedömning Ej uppfyllt. Uppfyllt Investeringsnivån för all verksamhet utom VA-verksamhet, avfallshantering och markexploatering ska under perioden högst uppgå till genomsnittligt 77 mnkr per år, d v s maximalt 308 mkr under fyraårsperioden. Investeringsnivån enligt målets definition för 2013 är 56 mnkr. (för 2011 var den 66 mnkr och för 2012 var den 79 mnkr) Genomsnitt 67 mnkr. Uppfyllt. Vi bedömer att det resultatinriktade målet ej uppfylls och redovisar stor avvikelse gentemot antaget finansiellt mål. Budgeterat resultat för 2013 var dock + 2,4 mnkr. Vi konstaterar att de övriga två finansiella målen uppfylls Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt 11 kommunmål för verksamheten samt åtaganden som nämnderna redovisar uppfyllelsen av. Samtliga dessa beskrivs och utvärderas i årsredovisningen. Se nämndernas rapportering kap Av de elva kommunmål med verksamhetsperspektiv som fullmäktige lagt fast bedömer kommunstyrelsen att ett har uppfyllts helt, åtta har uppfyllts delvis, två mål har inte uppfyllts. Styrelsens bedömning av måluppfyllelsen är svår att följa då någon sammanfattning av nämndernas åtaganden ej görs kopplat till respektive övergripande verksamhetsmål. Bedömningen som kommunstyrelsen gör avseende de verksamhetsmässiga målen bygger på delvis andra nyckeltal och mått som ej framgår i budget. Vi förordar en tydligare och samlad rapportering av måluppfyllelsen kopplat till antagna mål, åtaganden och eventuella antagna mått och indikatorer. Det framgår ej vilka åtgärder man ämnar vidta med anledning av den bristande måluppfyllelsen. 7 av 11

10 Nämndernas redovisning av sitt uppdrag Av KL 3:15 framgår att nämnderna ska redovisa till fullmäktige hur de fullgjort sina uppdrag och fullmäktige beslutar om omfattningen av redovisningen och formerna för den. Vi bedömer att nämndernas redovisningar innehåller redovisning av utfallet av årets verksamhet i enlighet med de anvisningar och riktlinjer som framtagits i samband med bokslutsarbetet. I anvisningar till årsredovisningen framgår att rapportering skall ske områdesvis samt att rubrikerna skall vara året som gått (väsentliga händelser), Årets ekonomiska resultat, uppfyllelse av åtaganden, framåtblick, driftredovisning per delområde/nämnd samt vissa nyckeltal. Nämnderna och styrelsen har sammantaget 53 åtaganden som framgår i antagen budget för 2013 och är kopplade till antagna verksamhetsmål. I årsredovisningen rapporteras samtliga och de bedömer att 30 av åtaganden har uppfyllts och 21 ej uppfyllda. 2 är ej bedömda. I årsredovisning redovisas verksamhetsberättelsen inte nämndsvis utan per område som till stora delar överensstämmer med nämndorganisation förutom för kommunstyrelsens ansvarsområden. Sammanfattande driftredovisning stämmer med nämndernas rapportering Rättvisande räkenskaper Resultaträkning Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRL:s krav och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Vi bedömer att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets resultat. Nedan redovisas resultaträkningens utfall jämfört med föregående år och prognos i samband med delårsbokslutet per 31 augusti Resultaträkning Utfall 2013 Utfall 2012 Prognos Verksamhetens intäkter 369,0 366,3 347,9 Verksamhetens kostnader , , ,0 Avskrivningar -73,3-71,9-73,5 Verksamhetens nettokostnader , , ,6 Skatteintäkter 954,0 916,9 955,7 Generella statsbidrag 270,6 283,7 270,5 Finansiella intäkter 2,0 8,2 2,2 Finansiella kostnader -21,8-18,0-22,6 Årets resultat -8,6 35,2-30,8 8 av 11

11 Resultaträkningen redovisar ett negativt resultat motsvarande -8,6 mnkr. En försämring jämfört med föregående år motsvarande drygt 43 mnkr. Prognosen i samband med delårsbokslutet var -30,8 mnkr. Budgeterat resultat var + 2,4 mnkr. Nedan framgår analys av händelser och utveckling. Följande nyckeltal noteras. Utvecklingen nettokostnader mellan åren är 5 %. Skatteintäkter och generella statsbidrag är utvecklingen 2 %. Nettokostnaderna (inkl avskrivningar) och finansnettots andel av de totala skatteintäkterna har ökat och försämrats från 97 % till 101 %. Årets resultat har påverkats av återbetalning av sjukförsäkringsavgifter AFA 23,1 mnkr (24,8 mnkr) vilket fanns med i delårsprognosen. Årets resultat har påverkats av lägre kostnader avseende bidrag till statlig infrastruktur motsvarande 7,9 mnkr vilket ej fanns med i delårsprognosen. Enligt erhållen dokumentation, utkast till tilläggsavtal samt minnesanteckningar som ännu ej är beslutade och undertecknade motsvarar en minskad fakturerad kostnad från trafikverket 10 mnkr för rv 50/32. Korrigering har skett för minskad indexuppräkning, upplösning Skänninge/idrottsvägen samt arbete i egen regi som blivit dyrare än beräknat. Enligt kommunstyrelsen och dess tjänstemän är deras bedömning att det är säkert att någon mer faktura inte kommer från Trafikverket. Kostnaden togs i sin helhet under 2010 och 2011 i Mjölby kommun och ombyggnaden RV 32/50 stod klar under hösten Verksamhetens kostnader exkluderat ovanstående har ökat med 5 % vilket motsvarar ökade kostnader för arbetskraft samt pensioner. Bl.a. har omsorgs- och socialnämnden fler anställda. Finansnettot har försämrats med anledning av förändrad RIPS ränta pensioner samt minskad aktieutdelning från kommunens bolag. Vi noterar en stor differens avseende verksamhetens prognostiserade intäkter per den sista augusti jämfört med utfall Balansräkning Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, avsättning, skulder och eget kapital. Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Bilagor och specifikationer finns i tillräcklig omfattning. Utveckling bör dock ske vilket påtalats till ekonomiavdelning. 9 av 11

12 Vår bedömning är att tillgångarna, avsättningarna och skulderna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade och har värderats enligt principerna i KRL. I samband med granskningen har stickprov genomförts avseende periodiseringar. Inga materiella avvikelser har noterats. Granskning har skett av värdering, avskrivning anläggningstillgångar. Posterna bedöms vara korrekt beaktade. Stickprov på nyanskaffningar, avskrivningstider samt utrangeringar är utförd. Inga avvikelser noterade. Granskning har skett avseende aktiveringar. Bedöms i allt väsentligt utgöra investeringar och skall därmed aktiveras. Stickprov även genomförd gällande konton för förbrukningsinventarier. Inga större avvikelser som kan anses utgöra investeringsutgifter Kassaflödesanalys Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar kommunens finansiering och investeringar. Vi bedömer dock att noter bör kompletteras. Kassaflödesanalysen innehåll överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av redovisningen Sammanställd redovisning Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden. Konsolideringen av underliggande enheter har beskrivits på ett korrekt sätt. En iakttagelse är att fel skattesats använts i obeskattade reserver. Skattesatsen har ändrats från 26,3 till 22 %. Effekten är att det sammanställda resultatet skulle varit 116,3 tkr bättre och motsvarande skatteskuld lägre. Från år 2009 finns en ny rekommendation 8:2 från Rådet för Kommunal Redovisning gällande sammanställd redovisning. Enligt denna ska en gemensam förvaltningsberättelse upprättas omfattande kommunens samlade verksamhet. Förvaltningsberättelsen ska innehålla en redogörelse över de enheter som ingår i den samlade kommunala verksamheten. Vi bedömer att det finns ett tillräckligt koncernperspektiv i årsredovisningen. Noter bör kompletteras. Avsteget framgår i redovisningsprinciperna. Koncernens resultat uppgår till 32 mnkr (67,7 mnkr). 10 av 11

13 Tilläggsupplysningar Detaljgranskning har dock ej skett i årsredovisningen mot RKR:s samtliga rekommendationer. Av ekonomikontorets inhämtade bedömning uppfylls dock flertalet rekommendationer och tilläggsupplysningar som är aktuella för kommunen Karin Jäderbrink Projektledare Håkan Lindahl Uppdragsledare 11 av 11