Rapport. Finspångs kommun Granskning delårsrapport Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun

Transkript

1 Rapport Finspångs kommun Granskning delårsrapport Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall

2 Innehåll 1 SAMMANFATTNING RÄTTVISANDE RÄKENSKAPER ÄNDAMÅLSENLIGHET OCH EKONOMISKT TILLFREDSTÄLLANDE VERKSAMHET UNDERLAG FÖR REVISORERNAS BEDÖMNING INLEDNING SYFTE METOD RAPPORTERING RÄTTVISANDE RÄKENSKAPER KORTFRISTIGA FORDRINGAR SEMESTERLÖNESKULD OCH LÖNESKULD FÖR VIKARIER EGET KAPITAL ANSVARSFÖRBINDELSER BEDÖMNING ÄNDAMÅLSENLIGHET & EKONOMISKT TILLFREDSTÄLLANDE VERKSAMHET SAMT MÅLUPPFYLLELSE NY LAGSTIFTNING EKONOMISK MÅLUPPFYLLELSE MÅLUPPFYLLELSE VERKSAMHETSMÅL BEDÖMNING ÖVRIGT UNDERLAG FÖR REVISORERNAS BEDÖMNING BILAGOR...5

3 1 Sammanfattning Efter genomförd granskning av delårsbokslut per lämnas följande sammanfattning: 1.1 Rättvisande räkenskaper Det har inte framkommit något som tyder på att delårsrapporten inte uppfyller kraven enligt kommunala redovisningslagen (KRL). 1.2 Ändamålsenlighet och ekonomiskt tillfredställande verksamhet Kommunen har i verksamhetsplan 2006 antagit fem kort- och långsiktiga finansiella mål. Av dessa är fyra uppfyllda i delårsbokslutet. Prognosen för helåret är densamma d v s att dessa fyra mål uppnås. Delårsbokslutet redovisar ett överskott på 10,6 mkr och prognosen ett överskott på 21,6 mkr vilket innebär att balanskravet kommer att uppfyllas. 1.3 Underlag för revisorernas bedömning Vid granskningen har inget framkommit som inger farhågor om att delårsbokslutet inte är rättvisande, att oförändrade redovisningsprinciper inte tillämpats, att det lagstadgade balanskravet inte skall uppfyllas, att kommunen inte arbetar med fastställda mål enligt lagens intentioner. 1 (5)

4 2 Inledning 2.1 Syfte På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har vi översiktligt granskat kommunens delårsrapport per 30 juni Enligt Kommunallagen skall delårsrapport upprättas minst en gång per år. Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är rättvisande och förenligt med kommunens mål för god ekonomisk hushållning. Revisorerna skall avge en skriftlig bedömning som bilägges delårsrapporten. Samma krav på bedömning finns även gällande årsbokslutet. Revisionens huvudsyften är ändamålsenlighet och ekonomiskt tillfredställande verksamhet, rättvisande räkenskaper och tillräcklig intern kontroll. 2.2 Metod Delårsbokslutet per har granskats i enlighet med FAR:s vägledning Översiktlig granskning av halvårs- och andra delårsrapporter samt med beaktande av de förändrade bestämmelserna i kommunallagen och den kommunala redovisningslagen som trädde i kraft 1 december En översiktlig granskning är väsentligt begränsad i förhållande till en fullständig revision. 2.3 Rapportering Vår rapport har strukturerats efter revisionens övergripande syften: Rättvisande räkenskaper. Ändamålsenlighet och ekonomiskt tillfredställande verksamhet samt måluppfyllelse. 3 Rättvisande räkenskaper Delårsbokslut skall upprättas enligt god kommunal redovisningssed vilket bedöms ha skett. I granskningen har följande noteringar gjorts, vilka kommenteras nedan. 3.1 Kortfristiga fordringar I bokslutet finns en fordran på Föreningen Marknadsföring i Rejmyre (MiR) på 382 tkr. MiR har av Skatteverket ålagts att betala skatt. MiR kommer att överklaga beslutet men om reglering måste ske bedöms kommunens fordran som osäker. Någon reservering har ej skett i kommunens bokslut. 3.2 Semesterlöneskuld och löneskuld för vikarier Fr o m 2006 redovisas aktuell semesterlöneskuld månadsvis vilket har rekommenderats i tidigare granskningsrapporter. Detta innebär att resultatet för första halvåret 2006 ej är jämförbart med Skulle redovisning skett enligt tidigare principer hade delårsbokslutets resultat varit 17 mkr högre. Fördelen med förändringen är dock att en bättre löpande resultatmätning kan erhållas vilket ökar kvaliteten på prognoser, budgets och andra beslutsunderlag. Redovisad skuld inkl sociala avgifter uppgår till 57 mkr. Vid granskningen noterades att korrekt 2 (5)

5 skuld uppgår till 64 mkr. Detta innebär att delårsresultatet skulle vara 4 mkr mot redovisade 11 mkr. Prognosen påverkas dock inte av denna skillnad om prognosen är korrekt beräknad. Viss risk kan finnas att även prognosberäkningen kan bli fel då det är första året som skulden bokas löpande. 3.3 Eget kapital Förändring av eget kapital ser ut enligt följande: Ingående eget kapital 1/ Delinlösen av ansvarsförbindelse Periodens resultat Utgående eget kapital 30/ Inlösen av ansvarsförbindelse för pensioner har skett med 794 tkr. Anledningen till detta redovisningssätt är att ansvarsförbindelsen tidigare redovisats mot eget kapital. 3.4 Ansvarsförbindelser Kommunens ansvarsförbindelser består av pensionsförpliktelser inkl löneskatt med 428 mkr samt borgensförbindelser med 345 mkr. Pensionsförpliktelsen har börjat att betalas och kommer att fortsätta med en puckel mellan åren För att möta dessa utbetalningar har kommunen placerat medel i värdepapper motsvarande 40 mkr. Dessa räcker dock inte utan kommunen måste generera överskott för att balansera dessa kostnader. 3.5 Bedömning Den sammanfattande bedömningen från den översiktliga granskningen av delårsrapporten vad gäller kriteriet rättvisande räkenskaper är att: o Delårsrapporten bedöms vara upprättad enligt god redovisningssed. Bokslutsdokumentationen är tillräcklig och räkenskaperna i delårsbokslutet bedöms vara rättvisande med undantag av skulden för kompsaldo och innestående semester inkl sociala avgifter. 4 Ändamålsenlighet & ekonomiskt tillfredställande verksamhet samt måluppfyllelse 4.1 Ny lagstiftning Den nya lagstiftningen innebär bl a att delårsrapporten skall innehålla en utvärdering om kommunfullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning (såväl finansiella som verksamhetsmässiga mål) och att revisorerna skall bedöma samt utvärdera om delårsbokslutet är förenligt med kommunens uppsatta mål. Revisorerna skall också bedöma om balanskravet för 2006 kommer att uppfyllas. Vidare skall en skriftlig bedömning avges avseende detta som skall biläggas delårsrapporten. Förslag till bedömning av delårsrapport bifogas, se bilaga 3. 3 (5)

6 4.2 Ekonomisk måluppfyllelse Uppföljning gjorts av måluppfyllelsen per Kommunen har fem kort- och långsiktiga finansiella mål antagna i verksamhetsplanen 2006: 1. Det egna kapitalet ska vara inflationsskyddat 2. Årets resultat ska täcka ökningen av ansvarsförbindelsen 3. Reinvesteringar ska finansieras med egna medel 4. Soliditeten inkl pensionsskulden ska vara positiv 5. Årets resultat ska uppgå till minst 2 % av skatter och statsbidrag Måluppfyllelsen finns kommenterad i delårsbokslutet. Där framgår att med undantag av soliditetsmålet är övriga mål uppfyllda per den 30 juni Även prognosen för helåret visar på samma måluppfyllelse. Åtgärder för hur soliditeten skall förbättras finns inte beskrivet vilket bör finnas. Däremot kan konstateras att den har förbättrats jämfört med Måluppfyllelse verksamhetsmål Samtliga verksamhetsmål som finns i budgeten 2006 kommenteras gällande vad som har genomförts med undantag av de mål som finns i olika policys. För dessa finns endast kommentarer om var de följs upp. 4.4 Bedömning Den sammanfattande bedömningen av delårsrapporten vad gäller kriteriet ändamålsenlighet och ekonomisk tillfredsställande verksamhet är att: o De finansiella mål som antogs i verksamhetsplan 2006 har följts upp och kommenterats i delårsbokslutet och prognosen för helåret. Till årsbokslutet rekommenderas att kommentar finns om vilka åtgärder som krävs för att målet för soliditeten ska uppnås. o Resultatet visar ett överskott och det har inte framkommit något som tyder på att balanskravet inte skulle uppfyllas. o Kommunfullmäktige följer lagens intentioner gällande utvärdering och uppföljning av mål. 5 Övrigt Delårsrapporten upprättas per 30 juni och behandlas i kommunfullmäktige i slutet av september. Detta innebär att nästan tre månader har förflutit från bokslutstidpunkten. Detta är i enlighet med kommunens ekonomistyrningsregler. Referensgruppen i Redovisningsfrågor har gett ut ett förslag för Delårsrapporter i kommuner och landsting och där skrivs bland annat följande: Att få fram relevant information medan den ännu är aktuell bör i övrigt vara styrande för utformningen. Styrelsen bör ta ställning till delårsrapporten senast två månader efter rapportperiodens utgång för att därefter föreläggas fullmäktige. För att kunna utnyttja delårsrapporten för styrning av verksamheten rekommenderas att hanteringen av delårsrapporten snabbas upp vilket också Referensgruppen i Redovisningsfrågor rekommenderar. 4 (5)

7 Det finns flera kommuner som har kortat ledtiderna för bokslutsarbetet i syfte att erhålla snabbare information. 6 Underlag för revisorernas bedömning Vid granskningen har inget framkommit som inger farhågor om: o att delårsbokslutet inte är rättvisande, o att oförändrade redovisningsprinciper inte tillämpats, o att det lagstadgade balanskravet inte skall uppfyllas, o att kommunen inte arbetar med fastställda mål enligt lagens intentioner. 7 Bilagor Bilaga 1: Jämförelse av utfall för 2006, 2005 och 2004 Bilaga 2: Jämförelse av utfall och budget Bilaga 3: Förslag till revisorernas bedömning av delårsrapport. 5 (5)