Att läsa och förstå finansiell rapportering

Transkript

1 Att läsa och förstå finansiell rapportering 1

2 Innehåll Vad är en resultat- resp balansräkning? Riktlinjer som styr den finansiella rapporteringen Årsredovisningen och grundläggande begrepp Kassaflödesanalys Lite om nyckeltal 2

3 Resultaträkningen Resultaträkning är en rapport över intäkter och kostnader under en viss period. En resultaträkning är uppdelad för att underlätta översikten och även för att få ut rätt resultat. Uppställningen kan variera beroende på vilken standard företaget väljer eller måste välja. 3

4 Resultaträkning 4

5 Balansräkningen Balansräkning är ett företags finansiella ställning vid en given tidpunkt. Balansräkningen brukar ställas upp i två kolumner med tillgångar på ena sidan samt skulder och eget kapital (det vill säga hur tillgångarna finansierats) på den andra. Tillgångssidan kallas även aktivsidan och skuldsidan kallas passivsidan. De två sidorna är definitionsmässigt lika, eftersom eget kapital är differensen mellan tillgångar och skulder. Summan av ett företags tillgångar respektive summan av skulder och eget kapital kallas omslutning (balansomslutning). 5

6 Balansräkning, tillgångar Tillgångar Eget kapital Skulder 6

7 Balansräkning, skulder och eget kapital Tillgångar Eget kapital Skulder 7

8 Finansiell rapportering riktlinjer Lagstiftning: Bokföringslagen Årsredovisningslagen Aktiebolagslagen God redovisningssed Specifika: Fastighetsekonomi OBS! Ej kommunal redovisningslag + egna anvisningar: RASK (RapporteringsAnvisningar för StadshusKoncernen) Sid 8

9 Bokföringslagen Kretsen av bokföringsskyldiga Räkenskapsår Bokföringsskyldighetens innebörd Löpande bokföring och verifikationer Hur den löpande bokföringen avslutas Arkivering av räkenskapsinformation mm Sid 9

10 Årsredovisningslagen Allmänna bestämmelser om årsredovisning Balansräkning och resultaträkning Värderingsregler Tilläggsupplysningar Förvaltningsberättelse och finansieringsanalys Koncernredovisning Offentiggörande Delårsrapport Sid 10

11 God redovisningssed Andra standarder Bokföringsnämnden (BFN) K-projekten Rådet för finansiell rapportering (RFR f d RR) FARs rekommendationer IFRS (i Stadshus AB-koncernen bolaget S:t Erik Livförsäkring delvis) Finansinspektionens anvisningar Praxis Sid 11

12 Årsredovisning består av: Balansräkning Resultaträkning Noter Förvaltningsberättelse Årsredovisningen skall upprättas på ett överskådligt sätt och i enlighet med god redovisningssed. Balansräkning, resultaträkning och noterna skall upprättas som en helhet och ge en rättvisande bild av företagets ställning och resultat. Sid 12

13 Grundläggande begrepp Inkomst: När ett företag säljer en vara eller tjänst uppstår en inkomst, det som företaget skall ha i ersättning av den som köper varan eller tjänsten. När t ex företaget fakturerar köparen bokförs inkomsten. Intäkt: En intäkt är en periodiserad inkomst, d v s man har fördelat inkomsten till den eller de perioder den avser (t ex då varan levererats eller tjänsten har utförts, dvs prestationen av företaget). Inbetalning: När kunden betalar för den vara eller tjänst som han/hon har köpt av företaget gör han/hon en inbetalning till företaget. Sid 13

14 Grundläggande begrepp Utgift: När ett företag köper en vara eller tjänst uppstår en utgift, det som företaget skall betala till den som man köper varan eller tjänsten av. När t ex företaget får en fakturan bokförs utgiften. Kostnad: En kostnad är en periodiserad utgift, d v s man har fördelat utgiften till den eller de perioder den avser (t ex då varan levererats eller tjänsten har utförts, dvs den har förbrukats). Utbetalning: När företaget betalar för den vara eller tjänst som man har köpt gör man en utbetalning till leverantören. Sid 14

15 Grundläggande begrepp Anläggningstillgångar: Stadigvarande bruk Omsättningstillgångar: Annan tillgång än anläggningstillgångar Nedskrivning: Nedskrivning vid bestående värdenedgång redovisas i resultaträkningen Uppskrivning: Uppskrivning vid bestående värde överstigande bokfört värde. Redovisas över uppskrivningsfond. Avskrivning: Fördelning av utgiften för en anläggningstillgång över tillgångens nyttjandeperiod. Reavinster/-förluster: Skillnaden mellan anskaffningspris (med avdrag för avskrivningar) och realiserat försäljningspris Investering: En kapitalinsats, i syfte att ge en framtida avkastning. Vanligtvis en utgift som, beroende på omständigheterna, kan bokföras som en tillgång i balansräkningen alternativt en kostnad i resultaträkningen. Sid 15

16 Koncernredovisning En koncern är en ekonomisk samarbetsform mellan självständiga företag i syfte att samordna de i koncernen ingående företagens verksamhet. En koncernen koncern uppstår när ett företag har/får ett bestämmande inflytande över ett annat företag. Koncernredovisningenär en redovisning som om koncernen vore ett enda företag. Koncernen i sig är inte en juridisk person och därmed inte ett skattesubjekt. De ingående bolagen är de juridiska personerna. 16

17 Kassaflödesanalys In- och utbetalningar, pengar in, pengar ut Löpande verksamhet Investeringsverksamhet Finansieringsverksamhet Årets kassaflöde förklarar förändringen av likvida medel från årets början till årets slut 17

18 Nyckeltal För bättre analys och effektivare ekonomi styrning Tydlig terminologi och enhetligt definierade Ökad förståelse för verksamheten 18

19 Kategorier av nyckeltal Fyra kategorier beroende på vilka områden av företagets ekonomi som dom avser att bevaka. 1.Lönsahmhet smått 2.Finansiell styrka och stabilitet 3. Tillväxt 4.Kapacitets utnyttjande 19

20 Olika nyckeltal Soliditet (långsiktig betalningsförmåga) Räntabilitet (lönsamhet) Likviditet (kortsiktig betalningsförmåga) 20

21 Budget, prognos, tertialrapport, årsbokslut Budget: Verksamhetens mål för en kommande period formulerade i ekonomiska termer t ex försäljning, investeringar, resultat, tillgångar, skulder, likvida medel. Prognos: Verksamhetens uppskattning om framtida utfall i olika dimensioner. Görs ofta i förhållande till satta mål i budget. Tertialrapport: En sammanställning av räkenskaper som omfattar en fyra månaders period av ett räkenskapsår. Årsbokslut: Bokslutshandling som omfattar resultaträkning, balansräkning och tilläggsupplysningar. Årsredovisning: Bokslutshandling som omfattar förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning och tilläggsupplysningar. Sid 21