Förmåner Anmälan av information till inkomstregistret

Transkript

1 Version 1.00 Förmåner Anläggningsprojekt för ett nationellt inkomstregister

2 1 Versionshistoria Version Datum Beskrivning Dokumentet har publicerats.

3 2 Innehållsförteckning 1 ALLMÄNT OM ANMÄLNING Skyldigheten att anmäla förmånsuppgifter Övergångstid för vissa uppgifter Tidpunkt för lämnande av uppgifter Betalningsdag och anmälningstidpunkt Anmälan av uppgifter i förskott Anmälning enbart elektroniskt Obligatoriska uppgifter som ska lämnas in regelbundet Administrativa påföljder för försummelse att lämna in uppgifter Försenad första anmälan Rättelse av inlämnade uppgifter BEGREPP Förmånsbetalare enligt lagen om inkomstdatasystemet Inkomsttagare Ställföreträdande mottagare Pensions- och förmånsbegreppen GRUNDLÄGGANDE ANMÄLNINGSSITUATIONER Anmälning av pensionsinkomst Anmälning av förmånsinkomst Förskott och tilläggsavgift Anmälning av intjäningsperioden ANDRA ANMÄLNINGSSITUATIONER En prestation som ska anmälas utifrån 28 a i arvs- och gåvoskattelagen Dröjsmålspåföljder som ska betalas till inkomsttagaren Betalning av en förmån till en ställföreträdande mottagare Anmälning av en förmån som delvis är skattepliktig och delvis skattefri ANMÄLAN AV UPPGIFTER I INTERNATIONELLA SITUATIONER Informationsskyldighet i internationella situationer Anmälning av uppgifter om en inkomsttagare med hemvist utomlands Förskottsinnehållningspliktig förmån för en begränsat skattskyldig Ändring av källskatt till förskottsinnehållning av allmänt skattskyldig... 30

4 3 5.5 Sjukförsäkringsavgifter i internationella situationer Enbart sjukvårdspremie tas ut av inkomsttagaren Pensionsinkomst för begränsat skattskyldig KORRIGERING AV FÖRMÅNSUPPGIFTER I INKOMSTREGISTRET Allmänt om korrigering av uppgifter Ersättning eller makulering av inlämnade anmälningar om förmånsuppgifter Korrigering av fel i anmälan Korrigering av fel i betalningen En förmån har betalats till för lågt belopp En förmån har betalats till för högt belopp En förmån har betalats till en ställföreträdande mottagare till ett felaktigt belopp Makulering av uppgifter Korrigering av uppgifter genom makulering av en angiven anmälan Korrigering av betalningsdag Rättelse av intjäningsperioden Korrigering av prestationsbetalarens identifierare Korrigering av en inkomsttagares eller ställföreträdande mottagares identifierare ANMÄLNING AV EN OGRUNDAD FÖRMÅN OCH ÅTERKRAV Anmälan om ogrundad förmån Allmänt om återkrav av förmåner Återkrav till nettobelopp Återkrav genom kvittning mot en senare förmån Avstående från återkrav ANMÄLNING AV REGRESSITUATIONER TILL INKOMSTREGISTRET Allmänt om regressituationer Regress till skattepliktig inkomst Regress till skattefri inkomst Överlappande regresskrav En regress som gäller en förmån utanför inkomstregistret... 73

5 4 1 ALLMÄNT OM ANMÄLNING 1.1 Skyldigheten att anmäla förmånsuppgifter I detta dokument beskrivs på allmän nivå anmälningen av de uppgifter som ska uppges i de anmälningar om förmånsuppgifter som ska lämnas in till inkomstregistret vad gäller förmånsoch pensionsinkomster. I dokumentet beskrivs med hjälp av exempel de vanligaste anmälningarna till inkomstregistret. I exemplen har inte alla uppgifter som ska anges beaktats, utan enbart uppgifter som är relevanta i avgörandet av det ärende som behandlas. a för de olika uppgifterna motsvarar i exemplen inte de tekniska former som är tillåtna i anmälningarna om förmånsuppgifter till exempel inkomstslagen uttrycks med ord i stället för med koder. Kontroller relaterade till uppgifterna beskrivs mer detaljerat i dokumentet Tekniskt gränssnitt Sändning av uppgifter till inkomstregistret och i schemat för anmälan om förmånsuppgifter. En anmälan om förmånsuppgifter som ska ges till inkomstregistret innehåller sådana pensionsoch förmånsuppgifter som ska ges till aktörer som fastställts som informationsanvändare i 13 i lagen om inkomstdatasystemet i syfte att fullgöra de uppgifter som föreskrivits i paragrafen. Uppgifter kan endast lämnas till de informationsanvändare som anges i lagen. Inkomstregistret förmedlar uppgifterna till de informationsanvändare som har rätt att ta del av dem i enlighet med respektive användares lagstadgade åtkomsträttigheter. Inkomstregistret ger inte upphov till nya åtkomsträttigheter för informationsanvändarna. Idrifttagandet av inkomstdatasystemet förnyar anmälnings- och uppgiftsskyldigheterna för betalarna av förmåner och pensioner. Flera dataflöden som ska ges under olika tider och i olika former till Skatteförvaltningen ersätts med en anmälan som ges på en gång och i enhetlig form. De dataflöden som anmälan om förmånsuppgifter i sin helhet ersätter från och med år 2020 omfattar specifikationen av retroaktiva pensioner (VSTAKELE), ersättningsdagarna för arbetslösa (VSKORVPV) och årsanmälan om kontaktpersonen för en pensions- och förmånsbetalare (VSELVYHT). Anmälan om förmånsuppgifter ersätter partiellt dataflödena årsanmälan om begränsat skattskyldig (VSRAERIE), årsanmälan om skatter på eget initiativ och specifikationen över pensioner och förmåner (VSELERIE). Utöver dessa uppgifter omfattar datainnehållet i anmälan om förmånsuppgifter de uppgifter som ett försäkringsbolag eller en annan förmånsbetalare ska anmäla till Skatteförvaltningen för verkställande av beskattning utifrån 28 a i arvs- och gåvoskattelagen. I den utsträckning som uppgifterna anmäls till inkomstregistret är det inte nödvändigt att anmäla dem separat till Skatteförvaltningen. Användningssyften med förmånsuppgifterna är bland annat: verkställande av beskattning beviljande av grundutkomststöd avgörande av ersättningsärende utredning av regressindrivning främjande vid fastställande av förmånsrätten och vid sammanjämkning upptäckt av förhindrande förmåner

6 5 identifiering av förmånstider statistik fastställande av och beslut om klientavgifter forskning. Prestationsbetalaren anmäler uppgifterna samtidigt till inkomstregistret. Det totala beloppet på de förmåner och pensioner som betalats för skatteåret anmäls inte längre under inkomstregistertiden separat med årsanmälningar. Informationsanvändarna förutsätter att förmånsuppgifter anmäls till inkomstregistret med en precision på en dag. I anmälningarna om förmånsuppgifter har precisionskravet genomförts på så sätt att intjäningsperioden för inkomsten är en obligatorisk uppgift, som ges med en precision på en kalenderdag. En slutsats om det ersättningsbelopp som beviljats med förmånsbeslutet för varje timme, dag eller exempelvis månad kan dras indirekt utifrån uppgifterna i inkomstregistret genom att jämföra de uppgifter som getts i datagruppen Förmånsenhet med beloppet i euro på den anmälda prestationen. De utbetalda förmånerna och pensionerna anmäls till inkomstregistret separat för varje inkomsttagare. Med anmälan avses information om en inkomsttagare för en betalningsgång. Det är möjligt att anmäla flera olika inkomstslag för samma inkomsttagare för samma betalningsdag på en anmälan. Även om det är möjligt att anmäla flera inkomstslag, kan inkomstslag av avdragstyp anmälas som ett totalbelopp. Till exempel förskottsinnehållning eller källskatt är sådana. De avdrag som ska kopplas till en enskild inkomst som ska anmälas specificeras närmare i datagruppen Avdrag. Till exempel punkt 4.3 i denna anvisning redogör närmare för de avdrag som ska specificeras. 1.2 Övergångstid för vissa uppgifter Vad gäller anmälning av en ogrundad förmån och regresser mellan anstalterna används en övergångstid år Betalaren antecknar i anmälan om förmånsuppgifter information om den i egenskap av informationsproducent kan lämna in anmälningar om en ogrundad förmån eller information om regresser år Utifrån uppgifterna i inkomstregistret identifieras på så sätt de aktörer som iakttar övergångstiden. När en betalare iakttar övergångstiden till exempel vad gäller anmälning av en ogrundad förmån, anger den värdet Förmånsbetalaren anmäler inte en ogrundad förmån som värde i uppgiften Typ av förmånsbetalare. Iakttagandet av övergångstiden kan avbrytas redan innan slutet av år 2020 genom att sluta att ange tilläggsuppgiften Typ av förmånsbetalare. Det förenklade förfarande som gäller anmälning av en ogrundad förmån innebär i praktiken att betalaren under övergångstiden kan låta bli att anmäla att en förmån som tidigare anmälts till inkomstregistret är ogrundad (Ogrundad förmån Ja-uppgiften ges inte). På motsvarande sätt kan den som lagt fram ett regresskrav under övergångstiden låta bli att anmäla regresser till inkomstregistret i den utsträckning som den fungerar som mottagare av en regressprestation (Regress Ja-uppgiften antecknas inte för inkomstslaget på den ersättande anmälan). Övergångstiden för anmälan gäller inte de förmånsbetalare som tar emot ett regresskrav, som gör

7 6 ett regressavdrag från en senare förmån. Anmälning av en ogrundad förmån beskrivs i punkt 7.1 i anvisningen och anmälning av regresser i kapitel 8. Till inkomstregistret anmäls enbart förmåns- och pensionsbetalningar som gjorts och därefter samt korrigeringar av dessa. Korrigeringar av inkomstuppgifter som hänför sig till tiden före år 2020 anmäls direkt till varje aktör som använder informationen, till exempel med en ersättande årsanmälan till Skatteförvaltningen. Undantagsvis anmäls återkrav och regressavdrag som görs eller därefter till inkomstregistret, trots att den ursprungliga inkomsten betalats före år Tidpunkt för lämnande av uppgifter Betalningsdag och anmälningstidpunkt Uppgifterna anmäls till inkomstregistret i realtid, dvs. enligt huvudregeln senast på den femte kalenderdagen efter betalningsdagen. Med betalningsdag avses den dag då betalningen är tillgänglig för inkomsttagaren, t.ex. på inkomsttagarens konto. Tidsfristen på fem dagar enligt lagen om inkomstdatasystemet gäller obligatoriska uppgifter som ska anmälas regelbundet och som nämns i 6 och 8 i lagen. Till inkomstregistret anmäls förmåns- och pensionsprestationer som betalats och därefter samt korrigeringar av dessa inkomster. Lagringstiden för de förmånsuppgifter som anmälts i inkomstregistret grundar sig på de lagstadgade åtkomsträttigheterna för inkomstregistrets informationsanvändare. Uppgifterna i inkomstregistret sparas i tio år från och med början av det år som följer på det år då de registrerats. Efter tio år raderas de uppgifter som lagrats i inkomstdatasystemet. Om en förmån betalats så att säga i förskott, anmäls ändå varje prestation enligt betalningsprincipen för de dagar då de varit tillgängliga för inkomsttagaren (se exempel 3). Tidpunkten för anmälning av en ogrundad förmån och återkrav Anmälningsskyldigheten för en ogrundad förmån är kopplad till det förfarande som ska iakttas vid rättelse av ett felaktigt förmånsbeslut. Om ett sakfel ägt rum då ett förmånsbeslut fattats, är det möjligt att ett samtycke av inkomsttagaren förutsätts för att korrigera det. Det är också möjligt att upphävande eller undanröjande av ett beslut, till exempel med ett avgörande av försäkringsdomstolen, föregår konstaterandet av att en förmån är ogrundad. Information om en ogrundad förmån ska ges senast inom en månad efter att ett samtycke av parten till återkrav av förmånen fåtts eller då ett beslut om undanröjande av ett felaktigt förmåns- eller ersättningsbeslut getts. För sådana beslut används till exempel namnen omprövningsbeslut, rättelsebeslut eller nedläggningsbeslut. I vissa situationer ges inget beslut om att en pension eller förmån avslutats, trots att en betalning till för högt belopp uppkommit, till exempel efter att förmånstagaren avlidit. Om ett återkravsbeslut är det enda beslutet som ska fattas i ärendet, inleds beräkningen av tidsfristen för

8 7 anmälan om ogrundad förmån från och med den dag då den lämnats in. Om inkomsttagaren returnerar betalningen till för högt belopp och inget nytt förmånsbeslut eller beslut om återkrav ligger bakom återbäringen, anmäls vad gäller prestationen enbart uppgifterna om återkravet inom ramen för tidsfristerna för återkrav. Konstaterande av en ogrundad förmån är en självständig händelse. Anmälningen av en ogrundad förmån påverkas inte av om en del av förmånen förlåts eller om den någonsin kan drivas in. Förlåtelse eller jämkning av en ogrundad förmån anmäls inte till inkomstregistret. Ärendet framgår enbart indirekt i inkomstregistret på så sätt att en anmälan om återkrav aldrig görs eller att de återkrävda beloppen täcker enbart en del av den ogrundade förmånen. Vid återkrav ska uppgifter om de återbetalda beloppen lämnas in senast på den femte dagen efter den dag då man tagit del av information om utbetalningen av det återkrävda beloppet, dess utbetalare och den förmån till vilken utbetalningen anknyter Anmälan av uppgifter i förskott Uppgifterna kan också lämnas in till inkomstregistret före betalningsdagen. Anmälan av uppgifter på förhand har dock begränsats så att betalningar kan anmälas till inkomstregistret högst 45 dagar före betalningsdagen. a för start- och slutdatumen för intjäningsperioden för prestationer som ska anmälas till inkomstregistret har inte avgränsats på samma sätt. Följaktligen kan en prestation som hänför sig till ett datum långt in i framtiden anmälas om den betalas inom 45 dagar Anmälning enbart elektroniskt Det är inte möjligt att anmäla förmåner och pensioner på papper till inkomstregistret. Ett undantag till detta är pensioner som arbetsgivaren betalat ur sitt löneutbetalningssystem, vilka kan anmälas till inkomstregistret med en anmälan om löneuppgifter, antingen elektroniskt eller med pappersversionen av anmälan. Om en skattepliktig pension eller förmån undantagsvis betalas av en enskild person eller en annan betalare, som i lagen om inkomstdatasystemet inte ses som en förmånsbetalare, ska betalaren i princip fullgöra sin anmälningsskyldighet genom att anmäla sina prestationer direkt till den behöriga myndigheten. I inkomstregistret kan anmälningar lämnas in med SFTP- och Web Service-gränssnitten och e- tjänsten, där uppgifter kan lämnas in på en webblankett eller i den separata laddningstjänsten för material. En förutsättning för att lämna in en anmälan om förmånsuppgifter i e-tjänsten är att betalaren antecknat sig själv som förmånsbetalare i inställningarna för tjänsten. En privatperson har inte denna möjlighet. Punkt 2.1 i anvisningen innehåller en närmare redogörelse om begreppet förmånsbetalare. 1.4 Obligatoriska uppgifter som ska lämnas in regelbundet

9 8 Största delen av de förmånsuppgifter som anmäls till inkomstregistret är obligatoriska och ska alltid ingå i varje material. De obligatoriska uppgifterna utgörs t.ex. av specifikationsuppgifterna om prestationsbetalaren, betalningsdagen för prestationen och materialets tekniska uppgifter. De sist nämnda uppgifterna är obligatoriska, då uppgifterna anmäls via det tekniska gränssnittet eller genom att ladda upp dem som filer. I de anmälningar som ingår i materialet ska man därtill specificera inkomsttagarna antingen med finska identifierare eller om sådana inte finns, med andra specifikationsuppgifter. Uppgifternas obligatoriska karaktär beskrivs närmare i schemat för anmälan om förmånsuppgifter. De obligatoriska uppgifterna motsvarar i huvudsak de uppgifter som Skatteförvaltningen för närvarande samlar in, men uppgifter samlas in från en bredare grupp av inkomsttyper på grund av användningsändamålen hos informationsanvändarna. 1.5 Administrativa påföljder för försummelse att lämna in uppgifter Påföljdsavgiftssystemet i lagen om inkomstdatasystemet gäller för de uppgifter som nämns i 6 och 8 i lagen, dvs. obligatoriska uppgifter som ska anmälas till inkomstregistret. Skatteförvaltningen ansvarar för påförandet av påföljdsavgifter. Föreningsavgiften ersätter den försummelseavgift som föreskrivits i lagen om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ (768/2016) och lagen om beskattningsförfarande(1558/1995) i den utsträckning som en förseningsavgift påförs på grund av uppgifter som ska anmälas till inkomstregistret anmälts för sent. Enligt lagen påförs förseningsavgift endast för de uppgifter som är obligatoriska att anmäla och som den anmälningsskyldiga anmäler för sent till inkomstregistret. När betalaren inte alls anmäler uppgifter om skattepliktiga prestationer som den gjort till inkomstregistret eller när uppgifterna är bristfälliga och betalaren inte på eget initiativ rättar till försummelsen innan skatter och avgifter fastställs, påförs ingen förseningsavgift. I en sådan situation tillämpas bestämmelserna i lagen om beskattningsförfarande och lagen om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ på påföljder på grund av försummelse av anmälningsskyldigheten, såsom skatteförhöjning Bestämmelserna om påföljderna av försummelse i skattelagarna gäller inte skattefria förmåner. Om en uppgift som anmälts till inkomstregistret är bristfällig eller felaktig, och detta inte är av betydelse för beskattningen av förmånstagaren, påförs inte någon försummelseavgift med anledning av bristfälligheten Försenad första anmälan Förseningsavgiften för den första anmälan av uppgifter som ska anmälas per kalendermånad fastställs i regel enligt förseningens längd. Trots att uppgifterna i allmänhet ska anmälas inom fem kalenderdagar från betalningsdagen, är förseningsavgiften inte kopplad till samma tidsfrist. I enlighet med 22 1 mom. i lagen om inkomstdatasystemet påförs en förseningsavgift, om i 6

10 9 eller 8 avsedda uppgifter om prestationer som betalats under en kalendermånad lämnas senare än den åttonde dagen i den kalendermånad som följer på betalningsdagen. Enligt lagen påförs en förseningsavgift för den första anmälan som lämnats in för sent till ett belopp på 3 euro för varje försenad dag under 45 dagar, dvs. högst 135 euro. Om anmälan ges mer än 45 dagar för sent, är förseningsavgiften 135 euro, med tillägg för en procent av beloppet på den skattepliktiga prestation som anmälts för sent. Ingen förseningsavgift påförs för anmälning av en skattefri förmån för sent Rättelse av inlämnade uppgifter Om uppgifter som anmälts inom tidsfristen rättas inom 45 dagar från tidsfristen, påförs ingen förseningsavgift. Om uppgifter som getts tidigare rättas mer än 45 dagar efter den utsatta tidsfristen, påförs en förseningsavgift på 1 procent på det skattepliktiga belopp som anmälts för sent. Förseningsavgift påförs dock inte om beloppet till följd av korrigeringen inte blir större än vad som anmälts. Den procentbaserade förseningsavgift som fastställs utifrån beloppet på prestationen rättas om beloppet på prestationen sjunker i och med att uppgifterna rättas eller till följd av rättelse av beslutet på grund av ändringssökande eller en annan motsvarande orsak.

11 10 2 BEGREPP I detta kapitel presenteras de preliminära begreppen i lagen om inkomstdatasystemet, i den form som den träder i kraft jämte ändringar år Begreppens namn och exakta innehåll kan ändras i takt med att den lagstiftning som gäller förmånsuppgifter framskrider. 2.1 Förmånsbetalare enligt lagen om inkomstdatasystemet Med förmånsbetalare avses i lagen om inkomstdatasystemet en sådan offentlig- eller privaträttslig juridisk person, som har i en finsk lag föreskriven ställning som betalare av förmåner, pensioner eller därmed jämförbara prestationer eller vars verksamhet som betalare av dessa prestationer enligt bestämmelserna ska övervakas av en finsk myndighet såsom Finansinspektionen. Som förmånsbetalare ses också en motsvarande aktör, som har ett fast driftställe i inkomstbeskattningen i Finland. En förmånsbetalare har ålagts att använda inkomstdatasystemet i sina anmälningar och den har alltid ett finskt FO-nummer på grund av dess registreringsskyldigheter. Den anmälan om förmånsuppgifter som ska ges till inkomstregistret ersätter de anmälningar om förmåns- och pensionsbetalningar som betalaren för närvarande ger till Skatteförvaltningen. Vad gäller betalarens övriga uppgiftsskyldigheter är anmälningarna om förmånsuppgifter ett kompletterande, inte ersättande, dataflöde. 2.2 Inkomsttagare I 3 i lagen om inkomstdatasystemet avses med inkomsttagare fysiska personer, dödsbon och juridiska personer till vilka en i denna lag avsedd prestation har betalats eller en förmån i annan form än pengar har getts. Inkomsttagaren i en anmälan om förmånsuppgifter, det vill säga förmånstagaren, ska alltid vara en fysisk person eller ett dödsbo. En förmånstagare kan också vara ett utländskt dödsbo, som i beskattningen ska ses som ett samfund. I rollen som mottagare av en förmån får inte inkomsttagaren andra förmåner än förmåner som betalas i penningform. I denna anvisning används benämningen inkomsttagare i huvudsak för förmånstagare. 2.3 Ställföreträdande mottagare Med ställföreträdande mottagare avses betalningsmottagaren i en situation där mottagaren är någon annan än förmånstagaren själv. Den ställföreträdande mottagaren anmäls bland annat i regressituationer och i situationer där inkomsten för förmånstagaren i sin helhet eller delvis betalas till en annan mottagare. I en anmälan om förmånsuppgifter kan den ställföreträdande mottagaren utgöras av till exempel en intressebevakare, en vårdnadshavare, Folkpensionsanstalten, Sysselsättningsfonden, kommunen, ett trafikförsäkringsbolag, en arbets-

12 11 pensionsanstalt eller arbetsgivaren. Också betalaren själv kan vara ställföreträdande mottagare. 2.4 Pensions- och förmånsbegreppen Till inkomstregistret anmäls de lagstadgade pensioner som ska betalas utifrån ett anställningsförhållande eller en frivillig pensionsförsäkring eller en annan försäkring eller andra prestationer som i lagstiftningen eller i etablerad beskattnings- och rättspraxis ska ses som pensioner och som betalas av en förmånsbetalare enligt lagen om inkomstdatasystemet. Till inkomstregistret anmäls därtill en ersättning eller ett stöd (en förmån) som grundar sig på lagen, en försäkring, ett medlemskap i en kassa, ett offentligt samfunds beslut eller en annan omständighet och som är skattepliktig som personlig inkomst eller som ska beaktas då grundläggande utkomststöd beviljas och vilken eller vilket en förmånsbetalare enligt lagen om inkomstdatasystemet betalar i penningform till en berättigad aktör eller en ställföreträdande mottagare för denna. Följaktligen anmäls sådan skattefri inkomst som inte påverkar utkomststödet i princip inte till inkomstregistret. Som förmåner som ska registreras i inkomstregistret ses därtill följande inkomster eller prestationer: ersättning för personskada enligt 5 kap. 1 i skadeståndslagen, med undantag för nödvändiga sjukvårdskostnader och andra kostnader enligt 2 i samma kapitel prestationer som enligt 28 a i arvs- och gåvoskattelagen ska anmälas till Skatteförvaltningen, även om de är skattefria i inkomstbeskattningen och inte påverkar beviljandet av grundläggande utkomststöd avkastning av ett kapitaliseringsavtal. I avvikelse till definitionerna ovan ses som förmån inte en prestation som grundar sig på ett avtal om långsiktigt sparande eller ett annat avtal som anknyter till placeringsverksamhet, trots att prestationsbetalaren är en förmånsbetalare enligt lagen. Inte heller prestationer som ska anses vara av känslig karaktär ses som en förmån som ska anmälas till inkomstregistret, såsom strejkunderstöd, handikappstöd för en person som fyllt 16 år och utkomststöd. Gruppen av pensioner och förmåner som ska anmälas till inkomstregistret avgränsas också av betalarbegreppet i lagen om inkomstdatasystemet. De aktörer som är uppgiftsskyldiga för de prestationer som de betalat och inte omfattas av definitionen (till exempel enskilda personer), anmäler inte pensioner och förmåner till inkomstregistret, utan direkt till den behöriga myndigheten. Också en betalare som inte har ett FO-nummer eller en skyldighet att lämna uppgifter har dock tekniskt sett en möjlighet att anmäla inkomstslag som ingår i det datainnehåll som införts i inkomstregistret. Därtill avgränsas den grupp av pensioner och förmåner vilka ska anmälas till inkomstregistret av att uppgifter som används enbart av en aktör som själv producerat uppgifterna inte införs i registret. Det skulle i stå i strid med principen om minimering av uppgifter som gäller

13 12 behandling av personuppgifter att registrera uppgifter för vilka det inte finns något användningsändamål. Detta undantag gäller främst vissa prestationer som betalas av FPA.

14 13 3 GRUNDLÄGGANDE ANMÄLNINGSSITUATIONER Nedan finns exempel på grundläggande situationer vad gäller anmälning av uppgifter. I exemplen beskrivs inte alla obligatoriska uppgifter i en anmälan, utan enbart de som behövs för att behandla ärendet. De datagruppsrubriker i fet still vilka förekommer i anmälningsstrukturen anges efter den första gången enbart om det är nödvändigt. 3.1 Anmälning av pensionsinkomst Alla pensioner som betalats av finländska betalare anmäls till inkomstregistret. En anmälan om förmånsuppgifter kan lämnas in enbart elektroniskt. Anmälan innehåller uppgifter om inkomsttagaren, betalningen och betalningsgrunderna. Uppgifterna om betalaren är materialuppgifter. Ett material kan innehålla anmälningar om pensioner som betalats till flera olika inkomsttagare. Alla anmälningar i ett material ska dock ha samma betalningsdag för prestationen. Exempel 1: En pensionsanstalt ( ) betalar tusentals pensioner, vars anmälningar om förmånsuppgifter samlats till samma material. En av tjänstemännen vid pensionsanstalten fungerar som kontaktperson för materialet. En av anmälningarna gäller en person som har sin hemvist i Finland (ddmmåå-1234), till vilken pensionen för maj betalats som en fortlöpande pension. Som intjäningsperiod anmäls den tidsperiod för vilken den pension som ska betalas på betalningsdagen betalas. Betalningsdag eller annan anmälningsdag Kontaktpersoner för materialet Kontaktperson för materialet Namn Toni Toimihenkilö Telefonnummer Uppgifter om betalaren Betalarens identifierare Betalarens identifierare FO-nummer Inkomsttagarens identifierare Inkomsttagarens identifierare ddmmåå-1234 Inkomstslag Ålderspension Belopp Startdatum

15 14 Slutdatum Förskottsinnehållning Belopp Anmälning av förmånsinkomst Exempel 2: En folkpensionsanstalt betalar arbetsmarknadsstöd för den sista månaden av år 2019 till en person, och på denna betalning har en förskottsinnehållning på 20 % verkställts. Betalningsdag eller annan anmälningsdag ddmmåå-1234 Arbetsmarknadsstöd Belopp Startdatum Slutdatum Förmånsenhet Enhet Datum Antal enheter 18 Förskottsinnehållning Belopp I samband med anmälning av arbetslöshetsförmåner är det obligatoriskt att ge information i Förmånsenhet-datagruppen för att fastställa de s.k. ersättningsdagarna för en arbetslös. En arbetslöshetskassa och Folkpensionsanstalten ska till Skatteförvaltningen anmäla det antal ersättningsdagar under skatteåret för vilka arbetslöshetsförmåner enligt inkomstskattelagens (ISkL) 93 4 mom. betalats till den skattskyldige (Skatteförvaltningen beslut om en allmän skyldighet att lämna uppgifter). Arbetslöshetsförmåner utgörs av till exempel arbetslöshetsdagpenningar och arbetsmarknadsstöd. De inkomstslag som gäller arbetslöshetsförmåner, för vilka det är obligatoriskt att ge uppgifter i Förmånsenhet-datagruppen och utifrån vilka antalet ersättningsdagar fastställs, har uppräknats i dokumentet Förmåner Koduppsättningar Inkomstslag. Vad gäller dessa arbetslöshetsförmåner används en dag som förmånsenhet. Det antal som hänför sig till intjäningsperioden för inkomstslaget meddelas som enhetsantal.

16 15 Vid anmälningar av ovan nämnda arbetslöshetsförmån till inkomstregistret ska betalaren ge inkomstuppgifter separat för varje år, om intjäningsperioden för inkomsten hänför sig till flera år. Om betalaren i exempel 2 på samma gång skulle betala arbetsmarknadsstöd till inkomsttagaren för tiden , borde betalaren anmäla en egen datagrupp för dessa dagar i sin anmälan. I denna inkomstslagsspecifikation skulle antalet förmånsenheter uppgå till 2 och det betalda beloppet skulle utgöras av den andel som grundar sig på dessa dagar av det belopp som betalats totalt. De ersättningsdagar som hänför sig till år 2019 anmäls enligt exempel 2 trots att betalaren ännu för år 2019 ska lämna in också en årsanmälan om ersättningsdagarna för arbetslösa (VSKORVPV) Förskott och tilläggsavgift Med anmälan om förmånsuppgifter till inkomstregistret anmäls det inte separat att det anmälda beloppet inte motsvarar det slutliga beloppet i förmånsbeslutet. Inkomstregistret grundar sig på registrering av betalningstransaktioner och innehåller så kallad förmånsbeslutsinformation enbart i begränsad utsträckning. Exempel 3: En arbetslöshetskassa har betalat en inkomstrelaterad dagpenning på 900 euro till en inkomsttagare. Kassan behandlar prestationen som ett förskott, som uppgår till cirka 70 % av den uppskattade slutliga inkomstrelaterade dagpenningen. Den återstående delen av dagpenningen betalas då det är möjligt att räkna det slutliga beloppet på den jämkade dagpenningen. Inkomsttagaren har fått ett så kallat nollskattekort. Anmälan om förmånsuppgifter för betalningen i november: Betalningsdag eller annan anmälningsdag Uppgifter om tjänsten Typ av åtgärd Ny anmälan Inkomsttagarens identifierare ddmmåå-1234 Inkomstrelaterad dagpenning Belopp Startdatum Slutdatum Förmånsenhet Enhet Datum Antal enheter 25

17 16 Senare konstateras det att inkomsttagaren är berättigad till en extra betalning på 300 euro för den intjäningsperiod som redan anmälts. Den återstående delen av den beviljade förmånen betalas Anmälan om betalning i december: Betalningsdag eller annan anmälningsdag Uppgifter om tjänsten Typ av åtgärd Ny anmälan Inkomsttagarens identifierare ddmmåå-1234 Inkomstrelaterad dagpenning Belopp Startdatum Slutdatum Förmånsenhet Enhet Datum Antal enheter 0 Eftersom det handlar om en tilläggsavgift, i och med vilken antalet ersättningsdagar för den arbetslöse inte ökat, anmäls antalet enheter undantagsvis som noll (0). En förutsättning för användning av uppgifterna i inkomstregistret för användningsändamålen enligt 93 i ISkL och för andra ändamål är att förmånsenheterna inte anmäls på kumulerande sätt. Uppmärksamhet ska riktas mot detta i synnerhet då en förmån som flutit in för en viss intjäningsperiod betalas i flera olika delar. I samband med anmälningen av den betalning som ska anmälas till inkomstregistret anmäls enbart de förmånsenheter som ligger till grund för den aktuella betalningen, vilka inte anmälts till registret tidigare. Om förmånsenheten är en dag, får antalet enheter med andra ord på samma anmälningar av betalaren i sin helhet inte överstiga 31 enheter per månad eller till exempel 7 enheter i en period på en vecka. Å andra sidan är det möjligt att inkomsttagaren för samma månad får flera pensioner på så sätt att olika betalare som enhet använder värdet Månad och värdet 1 som antalet enheter. 3.3 Anmälning av intjäningsperioden Vid anmälning av inkomster till inkomstregistret med en anmälan om förmånsuppgifter ska betalaren alltid ge -uppgiften för inkomstslaget. Som intjäningsperioden anmäls en faktisk, sammanhängande intjäningsperiod med en precision på en kalenderdag. Enbart en -uppgift kan ges för varje anmälda inkomstslag. Prestationer som betalas sam-

18 17 tidigt utifrån olika intjäningsperioder anmäls följaktligen i olika inkomstslagsspecifikationer. Med intjäningsperiod avses den tidsperiod under vilken inkomsten influtit. I vissa fall kan intjäningsperioden för en förmåns- eller pensionsinkomst vara väldigt lång, till exempel över ett år. Om en engångsprestation som betalats i förväg hänför sig till icke-fastställd tidpunkt i framtiden, anmäls betalningsdagen för inkomsten som slutdag för intjäningsperioden. Alternativt är det möjligt att betala en engångsprestation som en pensionsperiod som är en månad lång. I så fall anmäls månadens första och sista dag i uppgifterna om intjäningsperioden. Vad gäller retroaktiva engångsinkomster ska den betalda inkomsten allokeras med en precision på åtminstone ett kalenderår genom att använda flera inkomstslagsspecifikationer, om intjäningsperioden hänför sig till en tid på åtminstone tre månader före betalningsåret. Det rekommenderas dock att inkomstslagsspecifikationer för en retroaktiv prestation i alla situationer delas på årsnivå också då mindre än tre månader av intjäningsperioden hänför sig till föregående år. De årliga justeringarna och indexhöjningarna av förmånsbeloppet försvårar användningen av en uppgift, om det redogörs att beloppet på den meddelade inkomsten hänför sig till flera år. Den pension på euro som betalats retroaktivt i exempel 29 i punkt 8.4 i denna anvisning anmäls på så sätt att en andel på euro av det sammanlagda beloppet har intjänats år 2020 och en andel på euro år Om intjäningsperioden för inkomsten inte kan fastställas, meddelas betalningsdagen för prestationen som intjäningsperiod. De inkomster som saknar intjäningsperiod utgörs av till exempel de flesta ersättningar som betalas för tillfälliga eller bestående men ur personskadeförsäkringar. Till inkomstregistret samlas inte uppgifter om försäkringshändelser, såsom tidpunkter för en trafikskada eller ett dödsfall, varför betalningsdagen för inkomsten anmäls som start- och slutdatum för intjäningsperioden i stället för dessa tidpunkter. Förfarandet är det samma för engångsförmåner såsom babypengar, begravningsunderstöd eller återköp av en försäkring. I situationer där en ogrundad förmån anmäls till inkomstregistret under ett eget inkomstslag, är det möjligt att också använda betalningsdagen som intjäningsperiod för inkomsten. Punkt 7.1 i anvisningen redogör närmare för ogrundade förmåner. När det inte handlar om en sporadisk enskild inkomst som inte upprepas, ges utöver intjäningsperioden uppgiften Engångsersättning Ja för inkomstslaget. en för en sådan sporadisk prestation kan vara en dag eller till exempel ett år. Som engångsersättning ses också till exempel en retroaktiv del av en pension som eventuellt betalats i samband med beviljande av en fortlöpande pension.

19 18 4 ANDRA ANMÄLNINGSSITUATIONER 4.1 En prestation som ska anmälas utifrån 28 a i arvs- och gåvoskattelagen När inkomstregistret används för anmälningar enligt 28 a i arvs- och gåvoskattelagen (ArvsskatteL), ska man i anmälan, utöver inkomsttagaren (försäkringens förmånstagare), ange uppgifter om försäkringstagaren samt försäkringsnumret eller en annan identifierare. I situationer där den prestation som ska anmälas till inkomstregistret är en gåva enligt ArvsskatteL 18 a, är försäkringstagaren gåvogivaren. När specifikationsuppgifter om en försäkringstagare anmäls för arvsbeskattningen (ArvsskatteL 7 a ), är försäkringstagaren i huvudsak arvlåtaren. Vid anmälning av ersättning för dödsfall eller begravningsunderstöd till inkomstregistret ges dock uppgifter om den avlidne i datagruppen Uppgifter om försäkringstagaren också då ersättningen grundar sig till exempel på en grupplivförsäkring som arbetsgivaren tecknat. Exempel 4: Lantbruksföretagarnas pensionsanstalt betalar 1.6 en grupplivförsäkringsersättning jämte barntillägg till förmånstagaren efter en stipendiat (ddmmåå-1235) som avlidit Grundbeloppet och barntillägget i grupplivförsäkringsersättningen specificeras som egna inkomstslag på anmälan om förmånsuppgifter. Pensionsanstalten använder i sin anmälan Skattepliktighet-uppgiften Skattefri, uppgift enligt arvs- och gåvoskattelagen lämnas in (i exemplet kort: Skattefri, ArvsskatteL-uppgift). Betalningsdag eller annan anmälningsdag ddmmåå-1234 Grundbelopp Belopp Skattepliktighet Skattefri, ArvsskatteLuppgift Engångsersättning Ja Startdatum Slutdatum Uppgifter om försäkringen Uppgifter om försäkringstagaren Försäkringstagarens identifierare Försäkringstagarens identifierare ddmmåå-1235 Försäkringens nummer eller annan identifierare

20 19 Barntillägg Belopp Skattepliktighet Skattefri, ArvsskatteL- Engångsersättning Ja Startdatum Slutdatum Uppgifter om försäkringen Försäkringstagarens identifierare ddmmåå-1235 Försäkringens nummer eller annan identifierare Genom att ange den preciserande uppgift som gäller arvs- och gåvobeskattningen som Skattepliktighet-uppgift, konstaterar betalaren att inkomstslaget i fråga jämte uppgifter är en anmälan enligt 28 a i arvs- och gåvoskattelagen. Om en del av samma betalningsprestation däremot vore skattepliktig i inkomstbeskattningen, skulle betalaren anmäla den inkomstskattepliktiga delen som en separat inkomstslagsspecifikation med en annan Skattepliktighet-uppgift (t.ex. Skattepliktighet Kapitalinkomst). I den utsträckning som en försäkringsersättning eller ett därmed jämförbart ekonomiskt stöd är skattepliktig inkomst i inkomstbeskattningen, ses den inte som en gåva eller en prestation som ska vara föremål för arvsbeskattning. Om en prestation som hör till en anmälan som ska ges utifrån ArvsskatteL 28 a betalas till innehavaren av panträtt i stället för till förmånstagaren, är förfarandet detsamma som i exemplet ovan. Därtill ges dock uppgifter om den pantinnehavare som fungerar som ställföreträdande mottagare i datagruppen Avdrag i anmälan. Betalningar till ställföreträdande mottagare behandlas i punkt 4.3 i anvisningen. 4.2 Dröjsmålspåföljder som ska betalas till inkomsttagaren Om betalningen av en förmån dröjer, är det möjligt att till inkomsttagaren betala dröjsmålsränta som är oberoende av skattebemötandet av huvudprestationen och som ska beskattas som kapitalinkomst eller dröjsmålsförhöjning som i enlighet med 61 a i inkomstskattelagen ska beskattas på samma sätt som huvudprestationen. Dröjsmålsränta hör inte till datainnehållet i inkomstregistret, utan den anmäls också i fortsättningen till Skatteförvaltningen med årsanmälan 7805r, som innehåller ränteinkomster enligt ISkL. Dröjsmålsförhöjningar anmäls å sin sida till inkomstregistret genom att använda inkomstslagslaget för huvudprestationen på anmälan och den särskilda Dröjsmålsförhöjning-uppgiften. Exempel 5: Vårdbidrag betalas för den retroaktiva perioden till ett belopp på euro till en inkomsttagare. I detta samband betalas därtill 150 euro i dröjsmålsförhöjning från och med den dag då försäkringsbolaget senast borde ha betalat den första ersättningen och i sin helhet för tiden Bägge prestationer är skattefri inkomst för inkomsttagaren. Eftersom dröjsmålsförhöj-

21 20 ningen gäller för en tid som går längre tillbaka i tiden än tre månader före betalningsåret, anmäls den separat för åren 2020 och Betalningsdag eller annan anmälningsdag Inkomstslag Vårdbidrag Belopp Startdatum Slutdatum Vårdbidrag Belopp Dröjsmålsförhöjning Ja Engångsersättning Ja Startdatum Slutdatum Vårdbidrag Belopp Dröjsmålsförhöjning Ja Engångsersättning Ja Startdatum Slutdatum Ibland är det också nödvändigt att betala dröjsmålsförhöjningar åtskilda från huvudprestationen, då till exempel huvudprestationen redan betalats och ett behov av att betala en förhöjning upptäcks senare. Också i så fall anmäls dröjsmålsförhöjningen med en anmälan enligt betalningsdagen. En slutsats om huvudprestationen dras alltid utifrån Koder för inkomstslaguppgiften. Genom att använda Dröjsmålsförhöjning Ja-uppgiften anmäls det att hela inkomstbeloppet utgörs av dröjsmålsförhöjning. 4.3 Betalning av en förmån till en ställföreträdande mottagare En ställföreträdande mottagare anmäls till exempel i regressituationer och i situationer där inkomsten för förmånstagaren i sin helhet eller delvis betalas till en annan person än inkomsttagaren själv. I anmälan om förmånsuppgifter är det möjligt att som typ på ställföreträdande mottagare anmäla bland annat vårdnadshavare, intressebevakare, kommun, hyresvärd, arbetsgivare, arbetslöshetskassa eller arbetspensionsanstalt. Utsökningsverket eller Skatteförvaltningen ses inte som ställföreträdande mottagare, eftersom de avdragbara poster (utmätning, förskottsinnehållning) som betalas till dem utgör ett eget inkomstslag.

22 21 Med koden för inkomstslaget för avdraget anmäls uppgiften om det ursprungliga inkomstslag som avdraget gäller. Om en del av inkomsten betalas till den ställföreträdande mottagaren utan att den hänför sig till något inkomstslag som tidigare betalats, används som inkomstslag för avdraget samma inkomstslag som för den inkomst som ska betalas (till exempel om bostadsbidrag betalas direkt till hyresvärden eller om en inkomsttagares förmån betalas till arbetsgivaren). en för avdragets datagrupp är ofta också densamma som intjäningsperioden för inkomstslaget som ska betalas. Om en andel betalas till en ställföreträdande mottagare och den hänför sig till ett inkomstslag som betalats tidigare (till exempel i regressituationer), används det inkomstslag som tidigare betalats som inkomstslag för avdraget. Som intjäningsperiod för datagruppen Avdrag anmäls intjäningsperioden för det inkomstslag som betalats tidigare, vilken kan vara en annan än perioden för det inkomstslag som ska betalas. Om ingen lämplig kod för inkomstslag hittas för inkomstslaget för avdraget till exempel på grund av att avdraget gäller ett inkomstslag som tidigare betalats och inte borde ha anmälts till inkomstregistret (såsom utkomststöd eller en annan förmån av känslig karaktär), används antingen inkomstslaget Annan förmån eller Annan pension som inkomstslag för avdraget. Avdrag-datagruppen används också i en situation där den inkomst som ska betalas i sin helhet erläggs till den ställföreträdande mottagaren utan att något betalas till inkomsttagaren. Exempel 6: Invalidpensionen för juni på sammanlagt euro betalas utifrån 122 i lagen om pension för arbetstagare till kommunen i stället för till inkomsttagaren. Först verkställs förskottsinnehållning på 600 euro utifrån den förmån som ska betalas. Därtill görs ett avdrag från nettoinkomsten av en utmätning på 100 euro enligt det betalningsförbud som utsökningsmyndigheten gett. Efter att kommunen fått det återstående beloppet på euro, bildas inte alls någon inkomst som inkomsttagaren får i handen. Om inkomsten ska ändå lämnas en anmälan om förmånsuppgifter till inkomstregistret. Uppgifter om inkomstslaget i anmälan: Inkomstslag Invalidpension Belopp Avdrag Uppgifter om avdraget et för avdraget Invalidpension Avdragstyp Annat avdrag från nettoinkomsten Avdragsbelopp för den ursprungliga förmånen

23 22 Startdatum Slutdatum Uppgifter om den ställföreträdande mottagaren Den ställföreträdande mottagarens identifierare FO-nummer Grundläggande uppgifter om den ställföreträdande mottagaren Typen av ställföreträdande mottagare Kommun Redovisningsperiod Startdatum Slutdatum Förskottsinnehållning Belopp Utmätning Belopp Skatteförvaltningen använder uppgiften Avdragstyp för att dra en slutsats om huruvida avdraget påverkar beloppet på inkomsttagarens skattepliktiga inkomst. Om Avdragstypen är till exempel OFLA- och LFöPL-indrivning, riktar sig avdraget till nettobeloppet på inkomsten, men inte till beloppet på den skattepliktiga inkomsten. Exempel 7: En arbetstagare har drabbats av ett olycksfall i arbetet i slutet av augusti 2020 och han har för september fått en lön för sjuktid på euro. Försäkringsbolaget betalar den dagpenning som motsvarar lön för sjuktid ur arbetsolycksfallsförsäkringen direkt till arbetsgivaren. Från den dagpenning som betalats till arbetsgivaren görs inget avdrag av löntagaravgifter eller förskottsinnehållning. Den arbetstagarförmån som betalats till arbetsgivaren anmäls i anmälan om förmånsuppgifter på så sätt att arbetsgivaren anges som ställföreträdande mottagare av förmånen. Försäkringsbolaget ger följande anmälan om prestationen till inkomstregistret: Betalningsdag eller annan anmälningsdag Uppgifter om betalaren Betalarens identifierare FO-nummer Inkomsttagarens identifierare

24 23 Inkomstslag ddmmåå-1234 Belopp Startdatum Slutdatum Förmånsenhet Enhet Antal enheter 30 Avdrag Uppgifter om avdraget et för avdraget Avdragstyp Dagpenning (arbetsolycksfallsförsäkring) Datum Avdragsbelopp för den ursprungliga förmånen Startdatum Slutdatum Uppgifter om den ställföreträdande mottagaren Den ställföreträdande mottagarens identifierare FO-nummer Grundläggande uppgifter om den ställföreträdande mottagaren Typen av ställföreträdande mottagare Arbetsgivare Redovisningsperiod Startdatum Slutdatum Dagpenning (arbetsolycksfallsförsäkring) Annat avdrag från skattepliktig inkomst En månad efter olycksfallet i arbetet börjar försäkringsbolaget betala en dagpenning som grundar sig på årsförvärvet till den skadade själv. Arbetstagaren har lämnat in ett skattekort (10 %) till bolaget för betalningen av förmånen. Ett avdrag av löntagaravgifter enligt 62 i lagen om olycksfall i arbetet och om yrkessjukdomar görs från dagpenningen före förskottsinnehållningen. Vid anmälning av en prestation till inkomstregistret kopplar försäkringsbolaget avdraget till bruttobeloppet på dagpenningen genom att använda datagruppen Avdrag i anmälan om förmånsuppgifter. Försäkringsbolaget ger följande anmälan om prestationen till inkomstregistret:

25 24 Betalningsdag eller annan anmälningsdag Uppgifter om betalaren Betalarens identifierare FO-nummer Inkomsttagarens identifierare ddmmåå-1234 Inkomstslag Dagpenning (arbetsolycksfallsförsäkring) Belopp Startdatum Slutdatum Förmånsenhet Enhet Antal enheter 31 Avdrag Uppgifter om avdraget et för avdraget Datum Avdragstyp Avdragsbelopp för den ursprungliga förmånen Startdatum Slutdatum Uppgifter om den ställföreträdande mottagaren Den ställföreträdande mottagarens identifierare Dagpenning (arbetsolycksfallsförsäkring) Avdrag av löntagaravgifter FO-nummer Redovisningsperiod Startdatum Slutdatum Förskottsinnehållning Belopp

26 25 I för den ursprungliga förmånen och Redovisningsperiod, som är obligatoriska uppgifter för avdrag, upprepar betalaren vid behov varje gång intjäningsperioden för den förmån som den betalat. 4.4 Anmälning av en förmån som delvis är skattepliktig och delvis skattefri I vissa fall har det föreskrivits att ett visst belopp i euro eller en viss procentuell andel av en förmån är skattefri utifrån Finlands interna skattelagstiftning. Till inkomstregistret anmäls hela beloppet också på en sådan förmån, eftersom också dess skattefria del påverkar fastställandet av grundläggande utkomststöd. Om varje betalning av förmån är partiellt skattefri och partiellt skattepliktig, anmäls förmånen till inkomstregistret med två separata inkomstslagsspecifikationer. I Skattepliktighet-uppgifterna i specifikationerna anmäls det vilken av delarna som är skattefri och vilken som är skattepliktig. Sådana prestationer utgörs till exempel av så kallade engångspensioner. Om förmånsbetalaren gjort på så sätt att den till vissa delar först betalar den skattefria andelen av den skattefria inkomsten och först därefter den skattepliktiga inkomsten, ger den en anmälan enligt sin verksamhet. Exempel 8: Ett olycksfallsförsäkringsbolag betalar en försörjningspension på 850 euro varje år till en anhörig till en person som avlidit i ett olycksfall i arbetet före år Enligt 80 1 mom. 2 punkten i inkomstskattelagen är euro av det årliga pensionsbeloppet skattefri ersättning. Betalaren betalar de första eurona till den anhörige skattefritt genom att använda Skattepliktighet-uppgiften Skattefri i anmälningarna av prestationerna till inkomstregistret. När gränsen för skattefrihet överskrids i april, anmäler betalaren den skattepliktiga posten med en separat inkomstslagsspecifikation och förskottsinnehållningen (5 %). Betalarens anmälan för april: Betalningsdag eller annan anmälningsdag ddmmåå-1234 Inkomstslag Försörjningspension Belopp Skattepliktighet Skattefri Startdatum Slutdatum Försörjningspension Belopp Skattepliktighet Förvärvsinkomst

27 26 Startdatum Slutdatum Förskottsinnehållning Belopp 1.00 Från anmälan för följande månad fram till december anmäler olycksfallsförsäkringsbolaget hela den månatliga prestationen som en skattepliktig prestation. Fram till december har information om att euro i skattefri vårdnadspension och euro i skattepliktig underhållspension kommit till inkomstregistret.

28 27 5 ANMÄLAN AV UPPGIFTER I INTERNATIONELLA SITUATIONER 5.1 Informationsskyldighet i internationella situationer Förmåns- och pensionsinkomster som betalats till en inkomsttagare som har sin hemvist i Finland och andra uppgifter ska anmälas till inkomstregistret. Motsvarande upplysningsskyldigheter gäller en finländsk betalare också då inkomsttagaren bor utomlands. I internationella situationer ska inkomstuppgifter alltid anmälas till inkomstregistret, om betalaren ska lämna information till någon av inkomstregistrets informationsanvändare. Utländska betalare av förmåner och pensioner omfattas inte av lika omfattande uppgiftsskyldigheter som utländska arbetsgivare. Utomståendes skyldighet att lämna uppgifter enligt lagen om beskattningsförfarandet gäller en utländsk betalare i pensions- och förmånssituationer enbart om betalaren har ett fast driftställe i inkomstbeskattningen i Finland. I så fall jämställs den med en betalare i Finland vad gäller den uppgiftsskyldighet som gäller beskattningen. Med andra ord ska pensioner och förmåner anmälas med en anmälan om förmånsuppgifter då en prestationsbetalare enligt lagen om inkomstdatasystemet betalar prestationer som ska ses som en pension eller en förmån till en person som har sin hemvist i Finland eller i utlandet. Betalaren kan anmäla prestationer som betalats till en begränsat skattskyldig och allmänt skattskyldig i samma material. En person anses vara begränsat skattskyldig om han eller hon har sin bostad och sitt hem i utlandet och inte vistas över sex månader i Finland utan avbrott. Betalningar till begränsat skattskyldiga personer ska anmälas oberoende av om betalningen omfattas av källskatt eller förskottsinnehållning eller om de är försäkrade i Finland. Anmälan ska också lämnas om ersättning som betalats till en begränsat skattskyldig för den skada som inträffat utomlands. 5.2 Anmälning av uppgifter om en inkomsttagare med hemvist utomlands Uppgifterna ska anges med finsk personbeteckning. Om inkomsttagaren saknar finsk personbeteckning, anges uppgifterna med utländsk identifierare. Om inkomsttagaren saknar finsk personbeteckning ska dessutom förnamn, efternamn, födelsetid, kön och adress anges. Om betalaren har både finskt och utländskt nummer rekommenderas att bägge anges. För begränsat skattskyldiga inkomsttagare ska hemviststatens skattenummer (TIN) anges, om man känner till det. En begränsat skattskyldig ska därtill alltid anmäla sin adress i hemviststaten och hemviststatens landskod. Exempel 9: En pensionsanstalt betalar 3.6 arbetspensionen för juni månad till en person med hemvist i Sverige och med en finsk personbeteckning. Pensionsanstalten anmäler på samma gång personens svenska skattenummer. Betalningsdag eller annan anmälningsdag