Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Alf Wahlgren Emelie Lönnblad
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 God ekonomisk hushållning 5 3.2.1 Finansiella mål 6 3.2.2 Mål för verksamheten 6 3.3 Förvaltningsberättelsens innehåll och struktur 7 3.4 Resultatanalys 7 3.5 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 8 Trelleborgs kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2012-01-01 2012-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2012. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är positivt med 68,7 mnkr (74,8 mnkr), vilket är 6,1 mnkr sämre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett överskott på 79,0 mnkr. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi har i samband med genomförd granskning inte funnit något som tyder på att kommunens delårsrapport inte är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, med den reservation som lämnas avseende redovisning av premier från AFA/Fora. Beloppet är betydande med avseende på redovisat periodresultat och borde enligt God redovisningssed resultatförts i rapportperioden. - Vi bedömer att förutsättningar finns för att samtliga finansiella mål kommer att uppnås. - Vi kan inte bedöma om resultaten för verksamheten är förenliga med en utveckling mot god ekonomisk hushållning då kommunfullmäktige inte har beslutat om verksamhetsmål som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. - Vi bedömer att förvaltningsberättelsens innehåll i förhållande till fullmäktiges informationsbehov är tillfredsställande. - Vi bedömer att nämndernas redovisningar och kommentarer till sina respektive årsprognoser ger kommunfullmäktige en överskådlig bild över nämndernas ekonomiska utveckling. Dock saknar vi i delårsrapporten nämndernas åtgärdsförslag i samband med prognostiserat underskott. Trelleborgs kommun 1 av 9
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut Trelleborgs kommun 2 av 9
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Analys av relevanta dokument - Granska specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän - Granska om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Trelleborgs kommun 3 av 9
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Resultatet för perioden januari augusti uppgår till 68,7 mnkr. Kommunens delårsrapport består av förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys. I delårsrapporten finns årsprognoser för de helägda bolagen. Vad gäller anvisningar och interna föreskrifter så går sådana ut till förvaltningarna. Någon sammanställd redovisning upprättas inte i delårsrapporten, däremot redovisas de helägda bolagens prognoser för helåret samt aktuellt resultat per halvårsskiftet. Under mars 2011 tecknades avtal avseende medfinansiering av den planerade kapacitetsförstärkningen av Trelleborgsbanan. Regeringen har fattat beslut i ärendet. För kommunens del omfattar medfinansieringen 58 mnkr under perioden 2011 och 2012. Förskottering av statens andel för kommunen om 125,5 mnkr utgår fr o m 2012. Per augusti 2012 uppgår redovisad avsättning i kommunens balansräkning till 4 mnkr (58 mnkr) med ett prognostiserat belopp på noll. Närmare kommentarer kring beloppen saknas i delårsrapporten. Kommunen redovisar i sin årsprognos ett överskott om 79 mnkr inkluderande 34,7 mnkr avseende förväntad återbetalning från AFA/Fora avseende premier för 2007 och 2008. Återbetalningen har sin grund i det reformerade sjukförsäkringssystemet per den 1 juli 2008. Beloppet återfinns i prognosen men har inte bokförts per 31 augusti 2012. Enligt yttrande i frågan från Rådet för kommunal redovisning (RKR) den 15 juni 2012, skall de premier som AFA försäkringars styrelse beslutat återbetala intäktsredovisas som verksamhetens intäkter i resultaträkningen. I linje med RKR 18 ska detta ske så fort beloppet kan beräknas på ett tillförlitligt sätt och det är sannolikt att de ekonomiska fördelarna kommer att tillfalla kommunen. RKR noterar även att det kan bli aktuellt att klassificera posten som jämförelsestörande enligt RKR 3.1. Kommunen har inte redovisat beloppet enligt yttrandet ovan trots att beloppet varit känt vid tidpunkten för upprättandet av delårsrapporten. Kommunen avviker därmed från God redovisningssed i detta avseende. Beloppet har dock redovisats i årsprognosen. Beloppet beräknas få likviditetseffekt i november 2012. Beträffande redovisningsprinciperna så anges i delårsrapporten att kommunen följer merparten av lämnade rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning samt hänvisar i övrigt till årsredovisning för 2011. Avvikelsen ovan nämns inte som en avvikelse mot rekommendationerna. Trelleborgs kommun 4 av 9
Tabell: Resultatprognos utfall i förhållande till prognos 2007-2012 Mnkr 2007 2008 2009 2010 2011 2012 (prognos) Utfall 41,5 33,8 26,4 42,8 74,8 Angiven prognos i delårsrapporten 13,2 38,1-7,3 48,0 70,8 79,0 I tabellen ovan visas en jämförelse mellan prognos (angiven i delårsrapporten) och utfall. Allmänt sett kan bedömas att träffsäkerheten i prognoserna är god; under 2009 förekom vissa engångseffekter under slutet av året (sänkta premier för grupplivförsäkringar, återföring av nedskrivning mm) som medförde att den prognostiserade förlusten vändes till ett överskott. Bedömning Vi har i samband med genomförd granskning inte funnit något som tyder på att kommunens delårsrapport inte är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, med den reservation som lämnas avseende redovisning av premier från AFA/Fora. Beloppet är betydande med avseende på redovisat periodresultat och borde enligt God redovisningssed resultatförts i rapportperioden. Vi har granskat ett urval av de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt, med reservation enligt ovan. Vår bedömning är vidare att de föreskrifter och anvisningar som finns ger förutsättningar för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer, med reservation enligt ovan. 3.2 God ekonomisk hushållning Delårsrapporten i Trelleborgs kommun är upprättad utifrån kommunens vision och verksamhetsidé: Trelleborg ska vara en framgångskommun med hög livskvalitet och en långsiktigt hållbar tillväxt Vi ska i nära dialog med kommunmedborgarna, utifrån våra gemensamma resurser, erbjuda trygghet och god service i livets olika skeden i ett hållbart samhälle Trelleborgs kommun 5 av 9
3.2.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2012: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2012 För kommunens totala driftverksamhet ett resultat (förändring av eget kapital) som motsvarar minst 2 procent av summan skatter och statsbidrag Utfall i prognos 2012 Resultatet efter andra tertialet uppgår till 68,7 mnkr. Enligt prognosen för helåret förväntas resultatet bli 79 mnkr eller 4,2 % av skatter och statsbidrag Måluppfyllelse Målet bedöms bli uppfyllt För kommunens totala investeringsverksamhet begränsa andelen nettoinvesteringar av summan skatter och statsbidrag till högst 10 procent för åren 2011-2013 Enligt prognos kommer nettoinvesteringarna att uppgå till 185,2 mnkr vilket motsvarar 9,7 % Målet bedöms bli uppfyllt För kommunens totala investeringsverksamhet öka självfinansieringsgraden till minst 83 procent för åren 2011-2013 För kommunens totala verksamhet bibehålla soliditeten vid lägst 60 procent för åren 2011-2013 Enligt prognos kommer självfinansieringsgraden uppgå till 98,7 % Helårsprognosen anger en soliditet på 60,1 % Målet bedöms bli uppfyllt Målet bedöms bli uppfyllt Bedömning I delårsrapporten gör kommunstyrelsen bedömningen att kommunfullmäktiges samtliga finansiella mål blir uppfyllda. Utifrån genomförd granskning delar vi kommunstyrelsens uppfattning och bedömer att förutsättningar finns för att samtliga fyra finansiella mål kommer att uppnås. 3.2.2 Mål för verksamheten I budgeten för 2012 finns det inga av kommunfullmäktige beslutade mål för verksamheten som är av betydelse för god ekonomisk betydelse. Däremot beslutade kommunfullmäktige den 30 januari i år att strategiska inriktningar, strategiska inriktningsmål samt indikatorer ska gälla från och med 2013 med mål för 2015. Bedömning Då kommunfullmäktige inte har beslutat om verksamhetsmål för 2012 som är av betydelse för god ekonomisk hushållning och att en utvärdering därmed saknas, kan vi inte göra någon bedömning av om resultaten är förenliga med en utveckling mot god ekonomisk hushållning. Trelleborgs kommun 6 av 9
3.3 Förvaltningsberättelsens innehåll och struktur Förvaltningsberättelsen i delårsrapporten för andra tertialet följer strukturen i förra årets delårsrapport och redovisar händelser av väsentlig betydelse utifrån perspektiven: omvärlden, Trelleborg, befolkning och bostäder, arbetsmarknad samt styrelsen och nämnderna. Bland väsentliga händelser nämns bland annat invigningen av motorvägen mellan Trelleborg och Vellinge och att ett nytt Pågatåg rullade in på stationen i Trelleborg tre och ett halvt år för tidigt. Invånarantalet i Trelleborgs kommun ökar inte i den omfattning som helårsprognosen anger då befolkningen endast ökat med 50 personer fram till och med den siste juli. Befolkningsutvecklingen på landsbygden uppges följa prognosen men inte när det gäller centralorten. I förvaltningsberättelsens avsnitt för personalredovisning redovisas bland annat uppgifter om att antalet producerade årsarbeten ökat med 28 jämfört med samma period 2011. Största ökningen står arbetsmarknadsnämnden för med 17,8 årsarbeten och socialnämnden med 9,2 årsarbeten. Bildningsnämnden har minskat med 14,6 årsarbeten. För perioden fram till och med den sista augusti i år har sjukfrånvaron sjunkit från 4,7 % till 4,6 %. Det innebär en liten minskning med 0,1 % jämfört med samma period förra året. För åldersgruppen upp till 29 år har sjukfrånvaron, jämfört med samma period förra året, ökat från 2,9 % till 3,3 %. Åldersgruppen 30-49 år uppvisar minskad sjukfrånvaro med 0,5 % och i gruppen 50 år och däröver har sjukfrånvaron ökat marginellt med 0,2 %. Under rubriken Koncernen i förvaltningsberättelsen redovisas väsentliga händelser i kommunens helägda aktiebolag. Av redovisningen framgår också att Trelleborgs Bredband AB bildats med uppgift att planera, realisera, äga, upplåta och utveckla en öppen ICT-infrastruktur (Information and Communication Technology) för bredband i Trelleborg. Vi bedömer att förvaltningsberättelsens innehåll i förhållande till fullmäktiges informationsbehov är tillfredsställande. 3.4 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 79,0 mnkr, vilket är 41,1 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror bland annat på: Förväntad återbetalning av premier från AFA/Fora med 34,7 mnkr som inte budgeterats. För hela den finansiella verksamheten beräknas den positiva avvikelsen bli 52,9 mnkr Förbättrad skatteprognos med 11,4 mnkr och finansnetto 4,1 mnkr Trelleborgs kommun 7 av 9
I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2011 och 2012 samt prognos för utfallet. Resultaträkning och prognos 2012-08, mnkr Utfall delår fg. år Utfall delår Prognos Verksamhetens intäkter 961,6 1 041,2 1 610,3 Verksamhetens kostnader -2 033,9-2 156,8-3 366,2 Jämförelsestörande poster 0 2,1 36,8 Avskrivningar --66,0-68,4-103,8 Verksamhetens nettokostnader 1 137,9-1 181,9-1 822,9 Skatteintäkter 943,0 975,9 1 482,2 Generella statsbidrag 272,1 277,2 423,3 Finansiella intäkter 8,8 14,7 18,9 Finansiella kostnader -11,2-17,2-22,5 Årets resultat 74,8 68,7 79,0 Redovisat resultat i delårsrapporten och prognos för året innebär att det inte finns några underskott att täcka in sedan tidigare år. Någon formell avstämning mot balanskravet görs inte och gjordes heller inte föregående år. 3.5 Styrelsen och nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2012 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Budget 2012 Utfall augusti Utfall helår Budget avvikelse Kommunstyrelse -114,1-69,8-109,8 4,3 Överförmyndarnämnd -5,5-4,1-5,5 0 Valnämnd -0,1-0,1 0 0 Revisorerna -2,3-1,0-2,3 0 Socialnämnd -617,0-416,2-625,0-8,0 Bildningsnämnd -867,6-581,7-873,6-6,0 Kulturnämnd -40,9-26,1-40,9 0 Fritidsnämnd -54,0-35,4-54,0 0 Arbetsmarknadsnämnd -60,4-41,7-61,0-0,6 Samhällsbyggnadsnämnd -21,3-14,4-19,8 1,5 Servicenämnd -10,3-2,8-15,3-5,0 Teknisk nämnd -72,9-38,0-70,9 2,0 Verksamheternas bruttokostnader -1 866,3-1 231,3-1 878,1-11,8 Nämndernas prognos för 2012 visar på en sammanlagd budgetavvikelse på -11,8 mnkr. Socialnämnden prognostiserar ett underskott på -8,0 mnkr som bland annat innehåller ett underskott för individ- och familjeomsorg med -14,0 mnkr, huvudsakligen hänförligt till institutionsplaceringar. Prognoserna för Trelleborgs kommun 8 av 9
bildningsnämnden och servicenämnden visar också på underskott med respektive -6,0 mnkr och -5,0 mnkr. Både kommunstyrelsen och tekniska nämnden redovisar positiva överskott med 4,4 respektive 2,0 mnkr. Kommunstyrelsens överskott beror på personalvakanser. I delårsrapporten framgår det att samtliga förvaltningar i sina delårsrapporter, eller som bilagor till dessa, har redovisat förslag på åtgärder. Efter behandling i respektive nämnd kommer en sammanställning över åtgärdsförslag att redovisas separat till kommunstyrelsen. Vi bedömer att nämndernas redovisningar och kommentarer till sina respektive årsprognoser ger kommunfullmäktige en överskådlig bild över nämndernas ekonomiska utveckling. Dock saknar vi i delårsrapporten nämndernas åtgärdsförslag i samband med prognostiserat underskott. 2012-10-09 Bengt-Åke Hägg Projektledare Alf Wahlgren Uppdragsledare Trelleborgs kommun 9 av 9