Försättsblad Tentamen (Används även till tentamenslådan.) Måste alltid lämnas in. OBS! Eventuella lösblad måste alltid fästas ihop med tentamen. Institution Ekonomihögskolan Skriftligt prov i delkurs Grundläggande beskattningsrätt Kurs/program 1RV830 Grundläggande beskattningsrätt Datum 2012-11-02 Antal sidor totalt 14 st exkl. försättsblad Tid 8.00-13.00 Provkod 1201 Lokal Meddelas 2-3 dgr innan Tillåtna hjälpmedel Ordbok på svenska/eget språk för alla studenter. Okommenterad forfattningstext, understrykningar/överstrykningar samt markeringar (lappar, gem för att markera var de olika lagarna börjar är tillåtna. Räknedosa. Övrigt Betyg U/F <60% G/E=60% G/D=65% G/C =70% VG/B=80% VG/A=90% Skrivningsansvarig lärare Besöker skrivningen Ulla Ekdahl Kan nås på telefon Ja kl. Nej kl. 00:00 Tentamensomslag Ja, ska delas ut (svar skrivs på lösblad). Nej, ska inte delas ut (svar skrivs i tentan). OBS! Namn och personnummer ska skrivas med bläckpenna Tentandes namn (ev. kod) Personnummer (ej vid kod) Program/kurs Poäng Betyg Lärarsignum Anvisningar Inlämning av skrivning får ske tidigast efter 50 minuter (eventuellt senkomna tentander bereds därmed möjlighet att deltaga). Legitimation måste alltid finnas med. Legitimation uppvisad Skrivningen inlämnad kl. Skrivvaktens signum Ja Nej
TENTAMEN Institution Ekonomihögskolan Examinator Ulla Ekdahl Namn:.. Adress:.... Datum Tid 2012 11 02 08.00-13.00 Plats Personnummer: Kurskod 1RV830 Grundläggande beskattningsrätt Kurs / Provmoment Tillåtna hjälpmedel: Språklexikon (t ex tysk-svensk, grekisk-svensk). Okommenterad författningstext, understrykningar och överstrykningar samt markeringar, (lappar, gem) för att markera var de olika lagarna börjar är tillåtna. Räknedosa. Övrigt: Maxpoäng:42 p Uppnådda poäng/betyg: VG = 80-100% G = 60-79% U = 0-59% Tentamensgenomgång: Tid: Sal: Uppvisat legitimation: Ja Nej Uppvisat kårlegitimation: Ja Nej Tid för inlämnande:.. Tentamensvakts signatur:
TENTAMEN. Kurs: Datum: Maxpoäng:42 Uppnådda poäng/betyg: VG = 100-80% G = 79-60% Namn och postadress: U = 59-0%
Uppgift 1 (6p) TENTAMEN Redogör kortfattat för följande principer inom skatterätten. (1p/princip) a) Intresseprincipen b) Skatteförmågeprincipen c) Likformighetsprincipen d) Neutralitetsprincipen e) Kontantprincipen f) Legalitetsprincipen
Uppgift 2 ( 6p) TENTAMEN Rut har genom arv efter sin mor erhållit en aktiepost som vid tidpunkten för arvet hade ett börsvärde på 50 000 kr. Aktierna hade förvärvats av hennes mor för 10 000 kr. Rut har nu i början av beskattningsåret överlåtit aktierna till sin dotter Lilly mot en ersättning av 20 000 kr för aktierna. Börsvärdet för aktierna är vid detta tillfälle 200 000 kr. a) Kommer Rut att kapitalvinststbeskattas? Beräkna i så fall hennes kapitalvinst att redovisa i sin inkomstdeklaration. (3p) b) Hur beskattas dottern Lilly om hon säljer aktierna för 300 000 kr i slutet av beskattningsåret? Beräkna Lillys kapitalvinst att redovisa i inkomstdeklarationen. (3p)
TENTAMEN
Uppgift 3 (6 p) TENTAMEN Lena Käck är civilekonom och är anställd på ett företag i Kalmar. Lena har under beskattningsåret erhållit följande: Lön från arbetsgivaren Föräldrapenning från försäkringskassan Arvode som ledamot av kommunfullmäktige och kommunstyrelsen 390 000 kr 80 000 kr 15 000 kr Företaget där Lena är anställd har en stuga i Sälen som Lena med familj fritt nyttjade under sportlovsveckan. Hyresvärdet för stugan aktuell vecka är 15 000 kr. På sin 40-årsdag fick Lena 4 000 kr i födelsedagspresent av sin arbetsgivare och till jul fick hon liksom alla andra anställda i företaget en julgrupp, värd 375 kr/st. Lena har under beskattningsåret haft följande utgifter: Kostnader för periodkort för tågresor till och från arbetet Premie för pensionsförsäkring Premie för olycksfallsförsäkring Premie för hemförsäkring Premie för kapitalförsäkring 16 500 kr 11 500 kr 1 200 kr 4 000 kr 5 000 kr Lena Käck vill nu att du redogör för henne vad hon ska redovisa i sin inkomstdeklaration och vilka kostnader som är avdragsgilla samt beräkna den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Ange lagrum.
TENTAMEN
TENTAMEN Uppgift 4 (6p) Beräkna ingående mervärdesskatt respektive utgående mervärdesskatt och bedöm i följande fall om ingående mervärdesskatt är avdragsgill alternativt om utgående mervärdesskatt ska redovisas. Ange lagrum. (Samtliga nedan angivna belopp är inklusive mervärdesskatt.) A) Den ideella föreningen Fotbollstrixarnas inköp av dator för 4 000 kr till föreningens kansli. (2p) B) AB Service av allts inbetalda leasingavgift på 100 000 kr för leasingbilar som de anställda använder i tjänsten. (2p) C) Djursjukhuset Dogcares arvode på 5 000 kr för att sy ihop hunden Dixie efter ett hundslagsmål. (2p).
TENTAMEN
TENTAMEN
Uppgift 5 (6p) A/ Inom bolagsbeskattningen och koncernfrågor så skulle jag vilja be Dig göra eventuella skatterättsliga korrigeringar för nedanstående transaktioner och redovisa bolagets skatteplikta resultat. Samtliga transaktioner har bokförts på resultaträkningen. (4p) Resultat enligt Resultaträkningen (RR) 250 000 1. Utdelning från dotterbolagsaktier har erhållits med 100 000 kr. 2. Bolagets skatt enligt RR uppgår till 125 000 kr 3. Avdrag har gjorts för tjänstepension i Skandia med 100 000 kr och till ett amerikanskt bolag med 50 000 kr. Beloppen inom 35% av lönen till de berörda. 4. Lön till ägares make har utbetalts med 200 000 kr och till ägarens 15-årige son med 25 000 kr (vilket var dubbelt så mycket som övriga sommarjobbare fick för motsvarande arbete). 5. Koncernbidrag från ett helägt dotterbolag som ägts i många år erhölls med 75 000 kr 6. Utdelning har erhållits på HM-akter (kapitalplaceringsaktier) med 15 000 kr 7. Efter utdelningen såldes HM-aktierna med en bokförd förlust om 50 000 kr medan den skatterättsligt beräknade förlusten endast blev 30 000 kr 8. Avdrag har gjorts med 10 000 kr för bidrag till en hjälpkampanj i samband med en jordbävningskatastrof. B/ Ett moderbolag i en koncern har ett dotterbolag som är byggmästarsmittat. Vad innebär det för konsekvenser för utdelning från dotter till moder samt för möjligheterna till koncernbidrag? (2p)
Uppgift 6 (6p) A/ Inom fåmansföretagsbeskattningen talas det ofta on 3:12-regelrna vilken avser sk kvalificerade andelar. Redovisa definitionen av kvalificerade andelar. (1p) B/ Du är ägare till ett fåmansföretag och äger 60% av andelarna Dina andelar är sk kvalificerade andelar. Dessa förvärvade Du för 600 000 kr 1980. Förmögenhetsvärdet tax 93 var 1 000 000 kr. Din sparade utdelning enligt förra årets K10-blankett är 500 000 kr. Den samlade löneutbetalningen (utan bidragsfinansiering) uppgick under året före beskattningsåret till 2 000 000 kr. Av denna summa utgjordes Din egen lön av 500 000 kr. Vad blir Ditt gränsbelopp? (4p) C/ Oavsett vilket Ditt gränsbelopp blir enligt ovanstående beräkningar så antar vi att det är 1 000 000 kr. Vad innebär detta för skattekonsekvenser om Du tar en utdelning om 750 000 kr alternativt 1 250 000 kr? (1p) _
Uppgift 7 ( 6p) Inom den internationella beskattningsrätten har vi att beakta såväl vår egen som ett annat lands nationella beskattningsregler samt eventuella dubbelbeskattningsavtal. Nedan ber jag dig svara endast utifrån den nationella regleringen i IL samt att Du hänvisar till lagrum i respektive fråga. A/ Vilka personer blir begränsat skattskyldiga enligt IL och vad innebär detta. (1p) B/ Du är obegränsat skattskyldig i Sverige och överväger att ta ett jobb under ett år i utlandet. Du får två alternativ: - det ena är att jobba sex månader i vardera Förenade Arabemiraten och Italien vid koncernens anläggningar där eller - ett helt år i Förenade Arabemiraten. Enligt bolagets skattejurist kommer du att betala skatt i Italien medan Förenade Arabemiraten inte kommer att ta skatt på dina inkomster. Hur skall du redovisa dessa utlandsinkomster i din svenska deklaration redovisa båda alternativen (3p) C/ Vad innefattar den sk expertbeskattningen för en utländsk person som kommer hit för en anställning? När kan regeln användas och vilka förmåner ges? (2p)