Beskattning i Finland Nätverksmöte den 14.9.2010 Carola Bäckström Huvudstadsregionens skattebyrå
Innehåll 1. Skattskyldighet i Finland 2. Beskattning av inkomst från förmögenhet 3. Beskattning av lön från Norge 4. Beskattning av pension från Norge Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 2
1. Skattskyldighet i Finland Allmän skattskyldighet i Finland En person som har sitt stadigvarande bo och hemvist här. En person som vistas här över sex månader. Begränsad skattskyldighet i Finland En person som vistas här högst sex månader. Källskatt på lön. Pension till utlandet beskattas på samma sätt som för personer bosatta i Finland. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 3
Beskattning av allmänt skattskyldiga Skatt på global inkomst Inkomst från Finland och utlandet påförs skatt. Dubbelbeskattning kan undanröjas enligt finsk lagstiftning och regler i skatteavtal. Inkomst från utlandet skall deklareras i Finland. Eventuell skatt som betalats i utlandet uppges. I Finland delas inkomsten in i förvärvsinkomst och kapitalinkomst. Förvärvsinkomst: exempelvis lön, pension, olika sociala förmåner progressiv skatt. Kapitalinkomst: inkomst från förmögenhet Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 4
Inkomst av förmögenhet - kapitalinkomst Inkomst av förmögenhet kallas kapitalinkomst och beskattas skilt från förvärvsinkomster. Kapitalskatteprocenten är 28 år 2010. Dividend beskattas på ett särskilt sätt: huvudregel: 70 % av dividenden beskattas enligt en skattesats på 28 %. OBS! Ingen förmögenhetsskatt tas ut i Finland skatt beräknad på egendomens värde. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 5
Kapitalinkomst Exempelvis hyresinkomst beskattas i de flesta fall i Finland Avdrag - t.ex. för räntor på lån för anskaffning av förmögenheten - beviljas enligt finska skatteregler, och skatt i utlandet undanröjs enligt finska regler samt reglerna i skatteavtalet. Inkomst från förmögenhet i utlandet - dvs kapitalinkomst - deklareras alltid i Finland: Skattebyrån avgör om skatt tas ut och hur skatten i utlandet skall beaktas. Oftast ganska krångliga utredningar som den skattskyldige själv har svårt att ta ställning till. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 6
2. Beskattning av lön från Norge En person som bor i Finland och arbetar i Norge betalar enligt huvudregeln skatt i Norge. om personen inte har några andra förvärvsinkomster (lön, pension, sociala förmåner), inverkar den norska lönen inte på beskattningen i Finland. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 7
Exempel 1 A som bor i Sodankylä arbetar i Tromsö i Norge för en norsk arbetsgivare X AS. A har inga förvärvsinkomster i Finland. A skall deklarera inkomsten i Finland på blankett nr 16, men ingen skatt påförs på lönen. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 8
Undantag från huvudregeln om beskattning av lön i Norge Kortvarigt arbete för finsk arbetsgivare Kortvarigt: Vistelse i Norge högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod. Lönen beskattas endast i Finland. Den finska arbetsgivaren verkställer förskottsinnehållning enligt finskt skattekort. Denna regel kallas mekanikerregeln. Arbetsgivaren skall fylla i blankett NT1. För att undvika betalning av socialskyddsavgifter i Norge skall intyg E101 skaffas från Pensionsskyddscentralen. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 9
Kortvarigt arbete i Norge forts. Ibland kan den norska skattemyndigheten anse att det är fråga om uthyrning av arbetskraft och påföra förskott. överföring av förskott enligt det nordiska TREKK-avtalet. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 10
Undantag fortsätter Gränsgångare Person som bor i en gränskommun i Finland och som arbetar i en gränskommun i Norge. beskattas endast i Finland. Förskottsskatt i Finland om arbetsgivaren är norsk. Nordiska TREKK-avtalet kan tillämpas om den norska arbetsgivaren innehållit förskott i Norge. Se även Skattestyrelsens publikation 277r Beskattningen av utlänningar som kommer till Finland punkt 2.2. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 11
Exempel 2 B som är bosatt i Helsingfors jobbar för ett finskt företag Y Ab i Oslo i Norge under tiden 15.8-17.11.2010. B vistas inte i Norge utöver den tid han jobbar där. I övrigt jobbar han i Finland för Y Ab i Helsingfors. B:s lön beskattas i Finland i sin helhet. Y Ab verkställer normal förskottsinnehållning enligt B:s finska skattekort. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 12
Exempel 3 C som är bosatt i Enare jobbar på andra sidan gränsen i Tana som är en norsk gränskommun. Arbetsgivaren är norsk. C beskattas i Finland därför att hon är gränsgångare. C ansöker om förskottsskatt i Finland som hon själv betalar. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 13
Arbete i både Finland och Norge En person som är bosatt i Finland och som arbetar i Norge och i Finland beskattas för hela sin löneinkomst i Finland. Om Norge enligt det nordiska skatteavtalet får beskatta inkomsten, undanröjer Finland dubbelbeskattningen genom den sk. undantagandemetoden Den norska inkomsten höjer skatteprocenten på den finska inkomsten. Obs! E101 från Pensionsskyddscentralen. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 14
Exempel 4 D som är bosatt i Kemi jobbar både i Finland och i Norge. Finsk och norsk arbetsgivare. D betalar skatt både i Finland och i Norge Finland undanröjer dubbelbeskattningen genom undantagandemetoden D:s lön från Norge höjer skatteprocenten för lönen i Finland. I de flesta fall blir beskattningen förmånligare och i ingen händelse högre än om hela inkomsten införtjänats i Finland Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 15
Arbete både i Finland och Norge Norge får i regel beskatta lön om arbetsgivaren är norsk eller om det är fråga om uthyrd arbetskraft. Om Norge inte får beskatta lönen enligt bestämmelserna i det nordiska skatteavtalet (gränsgångare, kort vistelse med finsk arbetsgivare) beskattas lönen helt och hållet i Finland. E101 för att undvika socialskyddsavgifter i Norge. Förskottsinnehållning: den norska inkomsten räknas ihop med den finska. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 16
4. Beskattning av pension från Norge Pension som börjat utbetalas eller person som flyttat till Finland senast den 4.4.2008: 2008 beskattas i Finland, avdrag på 20.000 SEK per år. 2009 beskattas i Finland, inget avdrag. 2010 Norge har börjat beskatta pensioner till utlandet, Finland beskattar med undantagandemetoden höjer skatten på förvärvsinkomster från Finland + sjukförsäkringspremie påförs. Om inga förvärvsinkomster, t.ex. pension, i Finland, ingen skatt och ingen sjukvårdspremie i Finland. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 17
Beskattning av pension från Norge Pension som börjat utbetalas eller person som flyttat till Finland efter den 4.4.2008: 2008 beskattas i Finland, avdrag på 20.000 SEK per år. 2009 beskattas i Finland, inget avdrag. 2010 beskattas i Finland, inget avdrag. Den norska skatten dras av med den sk avräkningsmetoden. Ingen skatt eller sjukvårdspremie om inga förvärvsinkomster, t.ex. pension, i Finland. Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 18
Kontaktuppgifter Huvudstadsregionens skattebyrå Besöksadress: Råtorpsvägen 8 A, Myrbacka, Vanda Telefon, internationell personbeskattning: 020 697 025 www.skatt.fi/skatteinfo/internationella situationer Se även www.nordisketax.net Carola Bäckström/Huvudstadsregionens skattebyrå 19