Skattekontobroschyren Den här broschyren vänder sig till dig som har ett skattekonto, d.v.s. alla som betalar skatt i Sverige. Nyhet! För att med automatik få en utbetalning under 2 000 kr måste du ha anmält ett bankkonto som Skatte verket kan sätta in dina pengar på.
Innehåll Alla har ett skattekonto 3 Privatpersoner...3 Företag/arbetsgivare...3 Allmänt om inbetalning 4 Hur betalar jag till skattekontot?...4 När ska jag betala?...5 Anstånd med betalning...5 Överskjutande ingående moms...5 Betalningsdagar moms, arbets givar avgifter, avdragen skatt och debiterad preliminärskatt 6 Överskott på skattekontot 7 Automatisk återbetalning...7 Begär utbetalningsspärr undvik oönskad återbetalning...7 Begäran om utbetalning...8 Hinder mot återbetalning...8 Utbetalningssätt...9 Utbetalning till bankkonto i utlandet...9 Utbetalningsspecifikation...9 Anmäl bankkonto så får du dina skattepengar snabbare 9 Underskott på skattekontot 10 Betalningsuppmaning...10 Betalningskrav hela underskottet måste betalas!...10 Vad händer om du inte betalar? 11 Skuld överlämnas till Kronofogden...11 Avgift och betalningsanmärkning...11 Kontoutdrag...12 Utskick av kontoutdrag...12 Aktuellt saldo direkt via internet...12 Specifikation av kontoutdraget 13 Slutlig skatt på skattekontot 14 Slutskattebesked...14 Olika hantering för privatpersoner och företag...14 Skatt att få tillbaka...14 Skatt att betala...14 Räkna ut din skatt...14 Betala tidigare undvik kostnadsränta...14 Omprövning av preliminär A-skatt 15 Betalar du rätt preliminärskatt?...15 Företags inbetalningar avsedda att täcka slutlig skatt 15 Har du betalat för lite F- eller SA-skatt förra året?...15 Betalar du rätt F- eller SA-skatt i år?...15 Skattekontot på internet 16 Skattekonto och e-legitimation...16 Skatteverkets e-tjänster...16 Räntor i skattekontot till och med den 31 december 2012 17 Räntor...17 Intäktsränta...17 Kostnadsränta...17 Befrielse från kostnadsränta...18 Korrigerad ränta...18 Räntor vid debitering av slutlig skatt...18 Räntor i skattekontot från och med den 1 januari 2013 21 Nyheter...21 Räntor...21 Räntornas storlek...21 Intäktsränta...21 Kostnadsränta...22 Befrielse från kostnadsränta...22 Korrigerad ränta...22 Slutlig skatt...23 Företag med brutet räkenskapsår...25 Ansvar och påföljder...26 Betalningsansvar...26 Bokförings- och anteckningsskyldighet...26 Ordlista...27 Blanketter och broschyrer till din hjälp 28 Om du behöver ytterligare information finns många broschyrer att få gratis hos Skatteverket. Du kan beställa dem via Skatteverkets service telefon ( ring 020-567 000, vänta på svar, slå ditt direktval ). Broschyrerna kan laddas ner som pdf-filer från vår webbplats, www.skatteverket.se. Exempel på blanketter och broschyrer hittar du på sista sidan. 2
Alla har ett skattekonto Alla som ska betala någon form av skatt eller avgift till Skatteverket tilldelas ett skattekonto. På skattekontot sammanställs bl.a. dina skatteinbetalningar, din preliminära skatt enligt kontrolluppgifter och din slutliga skatt enligt slutskattebesked. Som privatperson kommer du oftast bara i kontakt med skattekontot en gång per år, d.v.s. i samband med den slutliga skatten. Företag och arbetsgivare däremot betalar skatter och avgifter till skattekontot varje månad. Den här broschyren vänder sig till både privatper soner och företag. Privatpersoner Du gör inbetalning till skattekontot, t.ex. om du har betalat för lite preliminärskatt och vill undvika kost nads ränta. Slutlig skatt och avdragen skatt enligt kontrolluppgifter registreras på ditt skattekonto. Skatteverket skickar ut kontoutdrag i vissa fall, se sidan 12. Företag/arbetsgivare Företaget redovisar t.ex. moms, arbetsgivar avgifter och avdragen preliminärskatt i moms och arbetsgivardeklarationer. Företaget betalar in skatter och avgifter till företagets skattekonto. Skatteverket skickar ut kontoutdrag i vissa fall, se sidan 12. Deklaration för 2 Slutskattebesked Kontrolluppgift 2 Inbetalning moms arbetsgivaravgifter punktskatter 1 2 Inbetalning Skattekonto Skattekonto Kontoutdrag Kontoutdrag 3 3 3
Allmänt om inbetalning Du kan när som helst betala in pengar till ditt skattekonto, t.ex. när du vill göra en inbetalning för att täcka framtida skatt eller för att undvika kostnadsränta. En inbetalning eller annan kreditering kan inte styras till en viss skatt eller avgift utan räknas av mot det samman lagda underskottet på skatte kontot. Andra poster som registreras på skattekontot och be hand las som inbetalning av skatt är bl.a. överskjutande ingående moms och olika stödformer. Den van ligaste stödformen är anställningsstöd som beviljas av Arbetsförmedlingen. Även nedsättning av tidigare påförd skatt och åter betal ning av punktskatt jämställs med inbe talning. Hur betalar jag till skattekontot? Du kan betala via internet eller använda förifyllda inbetalningskort. För att inbetalningen ska komma direkt in på ditt skattekonto behövs ditt referensnummer ( OCR ) som finns förifyllt på inbetalningskortet. Du kan även räkna ut ditt referensnummer på www.skatteverket.se. Om du betalar med annat inbetalningskort än det förifyllda ska du ange referens nummer, se exempel nedan. Inbetalningen ska göras till Skatteverkets bankgiro 5050-1055. Datum Förifyllda inbetalningskort In betal ningskorten är förifyllda med dina identi tetsupp gifter och Skatteverkets bankgiro. Inbe talningen bokförs efter det referens nummer som är förifyllt på inbetalningskortet. Förifyllda inbetalningskort kan du beställa på www.skatteverket.se, på Servicetelefonen 020-567 000 ( direktval 6704 ) eller hämta på närmaste skattekontor/servicekontor. Du som regelbundet betalar företagets skatter och avgifter med inbetalningskort kan via Skatteupplysningen 0771-567 567 beställa ett helt block med (15 st) förifyllda inbetalningskort. Inbetalning via internet Om du betalar via internet ska du betala till Skatteverkets bankgiro 5050-1055 och ange ditt referensnum mer ( OCR ) som finns förifyllt på inbetalningskortet. Refe rens numret framgår av kontoutdraget. Du kan också hämta referensnumret på Skatteverkets webbplats. Om referens numret inte är rätt ifyllt kan detta medföra att inbetalningen inte blir bokförd på ditt skattekonto. Det är mycket viktigt att du använder rätt referensnummer, annars kan dina pengar hamna på Skatteinbetalningskort Bankgiro någon annans skattekonto. Person-/Organisationsnummer SKV 4779 L utgåva 5 08-12 Referens nummer (OCR ) Skatteverkets bankgiro BG 165 L maj 97 SKV 4779 L utgåva 5 08-12 1958030328054 5050-1055 Referensnummer Betalningsavsändare Andersson, Margareta Skatteinbetalningskort Skatteverkets bankgironummer Detta inbetalningskort kan endast användas för inbetalning till skattekontot. Belopp kronor Betalningsmottagare Skatteverket 650. öre 0 0 FYLL I BELOPP Vid betalning via Internet eller på annat sätt ange - Referensnr - Skatteverkets bankgironr - Belopp Fyll bara i beloppet du ska betala på det förifyllda inbetal ningskortet inget annat! I F Ä L T E T N E D A N F Å R I N G A Ä N D R I N G A R G Ö R A S A V I N L Ä S E S M A S K I N E L L T 1958030328054 Skatteinbetalningskort 4 utgåva 5 08-12 Referensnummer Skatteverkets bankgironummer Belopp kronor. öre 0 0 FYLL I BELOPP
Inbetalning från utlandet Vid inbetalning från utlandet ska du ange ditt personeller organisationsnummer samt: IBAN nummer SE82 5000 0000 0522 1100 0347 BIC/Swiftkod Bank Betalningsmottagare ESSESESS SEB, S-106 40 Stockholm Skatteverket, S-831 87 Östersund När ska jag betala? Förfallodag En inbetalning måste var bokförd på Skatteverkets bankgiro senast på förfallodagen. Det räcker alltså inte att girera eller betala in på för fallodagen. Det finns fastställda förfallodagar som gäller för skatte inbetalningar. Dessa är den 17 och 26 januari, den 12, 17 och 26 augusti, den 12 och 27 december samt den 12 och 26 i övriga månader. Om förfallodagen infaller på en lördag eller söndag, gäller i stället närmast följande vardag. Slutlig skatt Du får alltid minst 90 dagar på dig att betala från det beslutsdatum som framgår av slutskattebeskedet. Förfallodagen framgår av beräkningen som du får tillsammans med slutskattebeskedet. Vill du undvika kostnads ränta kan du betala tidigare, se sidan 14. Omprövningsbeslut Har du fått ett beslut om ytterligare skatt att betala, ska skatten vara betald senast den förfallodag som inträffar närmast efter det att 30 dagar har gått från besluts dagen. Förfallo dagen anges på beslutet. Betalningskrav Om du har fått ett betalningskrav måste du betala hela beloppet, men även allt som förfallit under månaden för att und vika att ett underskott på skattekontot över lämnas till Kronofogden för indrivning. Det går alltså inte att rulla ett underskott. Läs mer om underskott på sidan 10. Debiterad preliminärskatt ( F- eller SA-skatt ) Förfallodagen för F- och SA-skatt är i regel den 12 i varje månad. Se nästa sida. Arbetsgivaravgifter och avdragen skatt Förfallodagen för arbetsgivaravgifter och avdragen skatt är normalt den 12 i månaden efter då ersättning har betalats ut och skatt dragits av. Se nästa sida. Moms Förfallodagen för moms som redovisas i skattedeklara tion är normalt den 12 eller den 26 beroende på företagets omsättning. Se nästa sida. Punktskatt Förfallodagar för punktskatt följer i de flesta fall samma princip som förfallo dagar för moms. Detta innebär att beskattningsunderlaget för moms även styr förfallo dagen för punktskatt. Anstånd med betalning Om du har fått anstånd med att lämna moms-, arbetsgivar- eller punktskattedeklara tioner kan du även i vissa fall få anstånd med betalningen. Du kan också få anstånd bl.a. vid totalförsvarstjänstgöring. För att få anstånd på grund av nedsatt betalningsförmåga krävs synnerliga skäl. Du kan även få anstånd med betalning vid omprövning eller överklagan av ett beslut om det t.ex. är tveksamt om du kommer att behöva betala skatten efter att sak frågan har avgjorts. Kostnadsränta beräknas vid samtliga typer av anstånd på det belopp som ska betalas efter anståndstidens utgång. Läs mer under Kostnadsränta vid anstånd på sidan 18. En begäran om anstånd ska vara skriftlig och skickas till ditt skattekontor. Överskjutande ingående moms Överskjutande ingående moms behandlas som en in betal ning av skatt. En sådan inbetalning anses ha gjorts på den ordinarie deklarationsdagen om momsdeklara tio nen lämnas i andra månaden efter redovisningsperioden eller senare. Om deklaration lämnas tidigare anses inbetal ningen ha gjorts den 12 ( i januari den 17 ) i den månad deklarationen lämnades. Detta innebär att man kan kvitta momsen mot bl.a. arbetsgivaravgifter och även F-skatt som för fallit till betalning, utan att kost nads ränta påförs det kvittade beloppet. 5
Betalningsdagar moms, arbets givar avgifter, avdragen skatt och debiterad preliminärskatt Debiterad preliminärskatt ( F- eller SA-skatt ) Av beslutet om debiterad preliminär F- eller SA-skatt fram går vilket belopp du ska betala samt förfallodagarna för varje månad. Du kan begära omprövning av din debi terade preliminärskatt om den är för hög eller för låg i förhållande till beräknat resultat. Den tidigare debi teringen gäller fram tills du har fått ett nytt beslut om preliminärskatt. Omsättningen i företaget styr betalningsdagarna Normalt ska betalningen av moms, arbetsgivaravgift er, avdragen skatt samt F- och SA-skatt vara bokförd på Skatte verkets bankgiro senast den 12 varje månad (i januari och augusti den 17 ). Om den momspliktiga omsättningen över stiger 40 miljoner kr per år ska arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och F- eller SA-skatt vara bokförda den 12 varje månad ( i januari den 17 ) och momsen ska vara bokförd den 26 varje månad ( i december den 27 ). Företag som har tremånadersmoms får momsdeklarationen i april, juli, oktober och januari, d.v.s. var tredje månad. De övriga månaderna får dessa företag bara arbetsgivardeklarationen. Mer om tre månadersmoms finns att läsa i broschyren Moms- och arbetsgivardeklarationer ( SKV 409 ). Omsättning högst en miljon momsdeklaration för helt år Du som ska lämna moms deklaration för ett helt beskattningsår ska betala momsen en gång om året. Om du inte redovisar EU-handel ska redovisning och betalning lämnas senast den 12* i samma månad som du lämnar inkomst deklarationen. Om du ska redovisa EU-handel ska du redovisa och betala senast den 26 i andra månaden efter beskattningsårets utgång. * 17 augusti, 27 december. Omsättning högst 40 miljoner kronor Företaget deklarerar och betalar endast en gång per månad Deklarations- och betalningsdagar 12 februari 12 mars 12 april 12 maj 12 juni 12 juli 17 augusti 12 september 12 oktober 12 november 12 december 17 januari Exempel : Den 12 februari ska företaget deklarera och betala arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för januari, moms för oktober december samt F eller SA-skatt. Om den 12 eller 17 är en lördag eller söndag gäller i stället närmast följande vardag. Av momsdeklarationen framgår om företaget ska deklarera moms varje månad eller kvartalsvis. Kvartalsmoms deklareras och betalas i maj, augusti, november och februari. Omsättning över 40 miljoner kronor Företaget deklarerar en gång per månad men betalar två gånger Betalningsdagar för arbetsgivaravgifter och avdragen skatt samt för F- eller SA-skatt 12 februari 12 mars 12 april 12 maj 12 juni 12 juli 12 augusti 12 september 12 oktober 12 november 12 december 17 januari Deklarationsdagar för moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt samt betalningsdagar för moms 26 februari 26 mars 26 april 26 maj 26 juni 26 juli 26 augusti 26 september 26 oktober 26 november 27 december 26 januari Exempel : Den 12 februari ska företaget betala arbets givar - avgifter och avdragen skatt för januari samt F- eller SA-skatt. Den 26 februari ska företaget deklarera och betala moms för januari. Dessutom ska arbetsgivar avgifter och avdragen skatt för januari deklareras, d.v.s. de belopp som betalades den 12 feb ruari. Om den 12, 17 eller 26 är en lördag eller söndag gäller i stället närmast följande vardag. 6
Överskott på skattekontot Det blir överskott ( pengar tillgodo ) på ditt skattekonto när inbetalningar, avdragen skatt enligt kontrolluppgifter, överskjutande moms, intäktsränta och andra kredi teringar överstiger debiterade skatter och avgifter. På över skott beräknas intäktsränta. Intäktsräntan är skattefri. Läs mer på sidan 21. I vissa fall återbetalas ett överskott automatiskt. Anmäl bankkonto för snabb och säker återbetalning! Om du där emot vill låta pengar stå kvar på skattekontot för att täcka framtida skatter, kan du begära en utbetalningsspärr. Automatisk återbetalning Överskott på skattekontot betalas i vissa fall ut automatiskt om det finns ett anmält bankkonto eller via ett utbetalningskort om beloppet uppgår till minst 2 000 kr. Detta gäller vid nedsättning av tidigare påförd skatt överskjutande ingående moms och överskjutande punktskatt avstämning av slutlig skatt. För utbetalning av överskott i övriga fall krävs en begäran. Nedsättning av tidigare påförd skatt En nedsättning av tidigare påförd skatt kan avse alla slags skatter. Belopp för utbetalning kan i dessa fall högst uppgå till nedsättningsbeloppet. Det innebär att om över skottet på skattekontot är större än nedsätt nings be loppet återbetalas endast nedsättningsbeloppet, medan resten av överskottet står kvar på skattekontot. Nedsättningsbeloppet återbetalas i samband med den månatliga avstämningen av skattekontot. När det gäller nedsättning av slutlig skatt får du som är privatperson oftast utbetalning direkt vid besluts tillfället. Överskjutande ingående moms och överskjutande punktskatt När överskjutande ingående moms har redovisats i en momsdeklaration återbetalas ett belopp som högst uppgår till den överskjutande momsen. En förutsättning för återbetalning är att redovisning av skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, moms och punktskatt som ska redovisas samma månad har lämnats till Skatteverket. Återbetalningen görs när som helst under månaden, så snart uppgifterna i momsdeklarationen är godkända. Detsamma gäller för överskjutande punktskatt. Den automatiska återbetalningen kan leda till utbetalning av skattebelopp som du önskat ha kvar på skattekontot för kommande betalningar. För att undvika en sådan återbetalning ska du begära en utbetalningsspärr. Avstämning av slutlig skatt Om kontoutdraget som du får i samband med slutskatte beskedet visar att du har ett överskott, betalas pengarna ut automatiskt. För privatpersoner betalas hela överskottet på skattekontot ut om du har anmält ett konto. Om du inte har anmält ett bankkonto får du ett utbetalningskort om beloppet uppgår till minst 2 000 kr. Belopp under 2 000 kr står kvar på skattekontot och ränteberäknas. För dig som är arbets givare, momsregistrerad eller har F-/SA-skatt betalas endast mellanskillnaden mellan preliminär och slutlig skatt ut automatiskt. Du får tillbaka pengarna i samband med att slut skattebesked skickas ut. Beslut om återbetalning av punktskatt Återbetalning enligt vissa regler om reklam-, alkohol-, tobaks-, gödselmedels-, energi-, koldioxid- och svavelskatt sker efter ansökan till Storföretagsregionen, Ludvikakontoret. Återbetalningsbeloppet tillgodoräknas ditt skattekonto och betalas därefter ut i samband med beslutstillfället. En förutsättning för återbetalning är att redovisning av skatte avdrag, arbetsgivaravgifter, moms och punktskatt som ska redovisas samma månad har lämnats till Skatte verket. Begär utbetalningsspärr undvik oönskad återbetalning En automatisk återbetalning kan medföra att ett belopp som du vill ha kvar på skattekontot betalas ut till dig. Om du vill låta pengar stå kvar på ditt skattekonto för att täcka framtida skatter och avgifter kan du begära en utbetalningsspärr. Se exemplen på nästa sida. Du som är privatperson behöver i regel bara begära en utbetalningsspärr om du gjort en inbetalning under beskattningsåret som avser nästa års slut skatt och inbetalningen görs innan du fått årets slutskattebesked. Företag som brukar få moms tillbaka kan drabbas av oönskad återbetalning. Det gäller t.ex. om en inbetalning registre ras på skatte kontot innan motsvarande belopp enligt en arbetsgivar deklaration eller en debiterad F skatt har registre rats. Har du begärt en utbetalningsspärr står pengarna kvar på skattekontot och betalas inte ut till dig. Ett överskott som står kvar på ditt skattekonto kan användas för att täcka obetalda skatter och avgifter. Du kan inte styra beloppet du spärrar till en viss skatt eller avgift. Du som har e-legitimation kan själv lägga in eller ta bort en egen utbetalningsspärr via e-tjänsten Skattekonto på www.skatteverket.se. 7
Exempel : Oönskad återbetalning privatperson Margareta säljer sitt fritidshus. Hon gör en vinst vid försäljningen och beräknar skatten på kapi tal vinst en till 15 000 kr. Hon betalar in 15 000 kr till sitt skattekonto redan i mars samma år, för att ha det gjort och slippa underskott året efter då hon deklarerar försälj ningen. I juni får hon sitt slutskattebesked. Vid avstämningen för slutlig skatt visar skattekontot ett överskott med 16 500 kr ( inbetalningen på 15 000 kr ingår i överskottet ). Margareta får hela överskottet 16 500 kr utbetalt, fast hon hade tänkt sig att 15 000 kr skulle stå kvar. Vad skulle Margareta ha gjort? Jo, hon skulle i sam band med inbetalningen i mars begärt att 15 000 kr inte skulle betalas ut, utan stå kvar på skattekontot till nästa år. Vad ska Margareta göra nu? Betala in pengarna till skattekontot igen. Hon behöver inte begära någon spärr mot utbetalning nu, eftersom hon redan har fått årets slutskatte besked. Exempel : Oönskad återbetalning företag Olle AB har i början av april ett underskott på skattekontot med 15 000 kr. Den 12 april debiteras F-skatt på 20 000 kr. Samma dag bokförs en inbetalning med 20 000 kr. Kontosaldo 12 april - 15 000 kr Den 26 april bokförs moms att få tillbaka med 16 000 kr. Bolaget avser att täcka underskottet på kontot med den överskjutande momsen. Kontosaldo 26 april 1 000 kr Den 30 april bokförs en inbetalning med 20 000 kr. Beloppet är avsett som betalning för F skatt som för faller den 12 maj. Kontosaldo 30 april 21 000 kr Den 7 maj är momsen färdiggranskad av Skatte verket. Bolaget får då en automatisk återbetalning från skattekontot med 16 000 kr som motsvarar den överskjutande ingående momsen. Kontosaldo 7 maj 5 000 kr Efter denna återbetalning finns inte längre täckning på kontot för F-skatten ( 20 000 kr ) som ska vara betald den 12 maj, eftersom skattekontots överskott endast är 5 000 kr. I exemplet har hänsyn inte tagits till ränta. Du kan även begära utbetalningsspärr på blanketten Begäran utbetalningsspärr/tilläggsdebitering ( SKV 4813 ). Hämta blanketten på Skatteverkets webbplats eller beställ den via Servicetelefonen, direktval 6707. Du som har gjort eller tänker göra en inbetalning p.g.a. att du betalat för lite i debiterad preliminärskatt ( F eller SA skatt ) förra året, bör i stället för utbetalningsspärr begära en tilläggsdebitering. Se sidan 15. Begäran om utbetalning Om du har ett överskott som uppgår till minst 100 kr på skattekontot, kan du begära att få hela eller en del av över skottet utbetalt. Enklaste sättet att begära en utbetalning är att du på www.skatteverket.se loggar in med din e-legitimation och väljer e-tjänsten Skatte konto. I menyraden väljer du utbetalning och där kan du sedan välja om du vill ha hela beloppet utbetalt eller bara en del av beloppet. Pengarna sätts in på det bankkonto som du har anmält. Om du inte har anmält ett konto kan du läsa på sidan 9 hur du anmäler ett bankkonto. Hinder mot återbetalning I vissa fall får återbetalning av överskott inte göras. Då sätts en utbetalningsspärr i skattekontot. Exempel på överskott som inte betalas tillbaka : Belopp som understiger 100 kr. Belopp som kan komma att behövas för betalning av annan skatt än F-skatt och särskild A-skatt som har beslutats men ännu inte har förfallit till betalning. Detta gäller t.ex. belopp enligt en arbets givardeklaration som lämnats före ordinarie deklarationsdag. Belopp som kan behövas för betalning av skatt som inte har beslutats men kan antas komma att beslutas. Belopp som du har meddelat ska användas för betalning av framtida skatter ( utbetal nings spärr på egen begäran ). En återbetalning görs inte heller om pengarna kan komma att behövas för att betala t.ex. gamla skatteskulder. Det innebär att överskott kan föras över till Kronofogden. Det överskott som återbetalas är det som återstår sedan even tuella belopp enligt ovan räknats av. Om det finns hinder mot en återbetalning, framgår det av den utbetalningsspecifikation som du får vid utbetalning från skattekontot. Den oönskade återbetalningen i exemplet berodde på att F-skatt inte får kvittas förrän den förfallit till betalning. Vad skulle Olle AB ha gjort? Han skulle ha begärt en utbetalningsspärr i samband med momsredovisningen. Vad ska Olle AB göra nu? Betala in pengarna på kontot igen, så att inget underskott uppstår. 8
Anmäl bankkonto så får du dina skattepengar snabbare Kontoinsättning är säkert och bekvämt. Pengarna kommer dessutom tidigare. Du slipper stå i kö och du behöver inte betala eventuell avgift för att lösa in ett utbetal nings kort. Du som inte har anmält vilket konto ( bankkonto, bank giro- eller plusgirokonto ) som du vill ha dina skattepengar insatta på gör det så fort som möjligt! Gör anmälan även om du inte får tillbaka pengar i år. Din anmälan gäller även kommande år. Anmäl ditt bankkonto så här: Med e-legitimation via e-tjänsten Skattekonto på www.skatteverket.se. Hämta eller beställ anmälningsblankett på www.skatteverket.se. Gå in under menyn Skatter/Betala & få tillbaka/skattekonto. Följ därefter anvisningarna. Du kan även beställa blanketten för kontoan mälan via vår servicetelefon 020-567 000, direktval 6705. Kontohavaren lämnar följande överföringsuppdrag till banken och/eller Bankgirocentralen ( BGC ). Överföringsuppdraget avser insättning på eget bankkonto. Uppdraget omfattar att uppbära och på kontot insätta skatt. Kontohavaren medger att överföringsuppdraget registreras samt översänds via datamedia till Skatteverket. Kontohavaren underrättas om vilket kontonummer som är registrerat för överföring i samband med Skatteverkets återbetalning. Giltighetstid. Uppdraget om Skatteöverföring till konto gäller tills det återkallas av kontohavaren eller banken. Ändring av kontonummer. Vid byte av konto (till ny bank eller inom samma bank) skall nytt uppdrag Skatteöverföring till konto (BG 162) lämnas in. Nytt uppdrag ersätter gammalt. SKATTEÅTERBETALNING TILL KONTO Fyll i blanketten och lämna den till din bank eller skicka den direkt till Bankgirot, skatteöverföring till bankkonto, 105 19 Stockholm. OBS! Kontrollera särskilt noga att ditt bankkontonummer (clearingnummer och kontonummer) och ditt personnummer eller organisa- Vik längs den streckade kanten. Riv isär försiktigt. BGC och banken är inte ansvariga för skada som beror av svenskt eller utländskt lagbud, svensk eller utländsk myndighetsåtgärd, krigshändelse, strejk, blockad, bojkott, lockout eller annan omständighet utanför BGC:s eller bankens kontroll. Förbehållet i fråga om strejk, blockad, bojkott eller lockout gäller även om BGC eller banken själv är föremål för eller vidtar sådan konfliktåtgärd. Föreligger hinder för BGC eller banken att verkställa betalning eller att vidtaga annan åtgärd på grund av omständighet som anges ovan, får åtgärden skjutas upp till dess hindret har upphört. Skada som uppkommer i andra fall skall inte ersättas av BGC eller banken utom i fall av oaktsamhet. I förhållande till näringsidkare skall dock BGC:s och bankens ansvar vara begränsat till fall av grov vårdslöshet. tionsnummer (alla tio siffrorna) är rätt ifyllda. Överföring kan bara ske till ditt eget konto. Så här fyller du i rutorna längst ned på blanketten Clearingnumret är ett fyr- eller femsiffrigt nummer som är speciellt för just ditt bankkontor. Det finns på dina kontoutdrag från banken. OBS! Har du personkonto i Nordea använder du 3300 som clearingnummer. Obligatoriska uppgifter Clearingnr (4 eller 5 siffror) Kontonummer Här fyller du i clearingnumret. Här skriver du det konto som beloppet ska sättas in på. Personnummer/Organisationsnummer År Mån Dag (4 sista siffrorna) Här skriver du ditt personnummer eller organisationsnummer. Fyll i blanketten och skicka den till din bank. Du kan också vända dig direkt till din bank för att ordna med överföringsuppdraget. Obs! Du måste alltid kontakta din bank om ett tidigare anmält konto upphört eller ändrats. Skatteverket kan inte ändra anmält bankkonto. Utbetalningssätt Har du anmält ett bankkonto sätts pengarna in på det kontot. Annars får du ett utbetalningskort cirka en vecka senare. Anmält bankkonto framgår av kontoutdraget/utbetalnings beskedet som du får i samband med utbetalningen. Belopp under 2 000 kr betalas bara ut automatiskt om du har anmält ett bankkonto, annars står pengarna kvar på ditt skattekonto och kan användas för att betala kommande skatter och avgifter. Utbetalning till bankkonto i utlandet Du kan inte anmäla ett utländskt bankkonto för automatisk skatteåterbetalning då Skatteverket inte har möjlighet att kontrollera vem bank kontot tillhör. En del utländska banker har sam arbete med svenska banker så att överföring kan ske från svenska konton till konton i utlandet. Ytterligare upp gifter/detaljer om detta kan du få via din bank. Om du saknar svenskt bankkonto kan manuell utbetalning göras till utländskt bankkonto under följande förutsättningar: Om utbetalning endast sker en gång per år ska du lämna in ett aktuellt kontoutdrag från banken. Bankens konto utdrag får vara maximalt 6 månader gammalt. Kontoutdraget ska visa att det utländska bankkontot tillhör dig. Av handlingarna ska framgå bankens swiftadress och IBAN nummer. Handlingarna ska innehålla uppgifter om bankens namn och kontonummer. Begäran om utbetalning ska vara underskriven av dig. Om begäran avser en juridisk person ska begäran vara undertecknad av behörig firmatecknare. Tecknas firman av flera ska samtliga underteckna. Mer om betalning till och från utlandet finns att läsa i Inkomstdeklaration information till personer som bor i annat land ( SKV 342 ). Den finns även på engelska och tyska. Utbetalningsspecifikation Vid utbetalning från skattekontot får du en utbetalnings speci fika tion. Där framgår or saken till utbetalningen och hur beloppet har beräknats. Du som har e-legitimation kan anmäla dina kontaktuppgifter på Minameddelanden.se och få information i en säker e-brevlåda. Läs mer på www.minameddelanden.se. 9
Underskott på skattekontot Du får ett underskott ( en skuld ) på ditt skattekonto om du inte betalar dina skatter och avgifter i tid. På underskott beräknas kostnadsränta. Om du betalar för sent måste du därför betala både skulden och kostnadsränta på skuld beloppet. Annars kan du få underskott på skattekontot p.g.a. obetald kostnadsränta. Kostnads räntan är inte avdrags gill. Läs mer om räntor på sidan 21. Betalningsuppmaning Om skattekontot efter en avstämning visar ett underskott som är minst 100 kr får du ett konto utdrag med en betalnings uppmaning. Du ska då betala din skuld inklusive ränta. Betalningskrav hela underskottet måste betalas! Om underskottet på skattekontot är minst 2 000 kr ( 10 000 kr för företag/arbetsgivare som ska lämna momsdeklaration, arbetsgivardeklaration eller har F-skatt ) får du ett betalningskrav. Det innebär att din skuld överlämnas till Kronofogden om du fort farande har ett underskott på skattekontot vid nästa avstämning, normalt vid kommande månadsskifte. Om du får ett betalningskrav måste du betala alla skatter och avgifter i tid både betalningskravets belopp och övriga skatter och avgifter som förfaller under månaden! Se exempel Skuld hamnar hos Kronofogden trots betalning, på nästa sida. Fyll i och räkna ut vad du ska betala. Kom ihåg alla skatter! Betala allt i god tid! Om du betalar för sent får du kostnadsränta. Kom ihåg att även betala kostnadsräntan på skuldbeloppet annars kan du få ett nytt underskott som kan lämnas till Kronofogden för indrivning. Kontoutdrag Datum Skattekontor Stockholm 1 Skattekontonummer Götgatan 76 Ap1 2012-12-04 600617-2818 106 61 STOCKHOLM AP1 Betalningskrav Skattekontor Stockholm 1 Datum Skattekontonummer Götgatan 76 Ap1 2012-12-04 501017-2483 106 61 STOCKHOLM AP1 Skatteupplysningen 0771-567 567 Vid inbetalning Ditt referensnummer (OSR)* Bankgiro: 5050-1055 1950101724834 *Anges om du betalar på annat sätt än med förtryckt inbetalningskort Enligt våra noteringar har du en skuld på ditt skattekonto Hur mycket ska du betala? Här måste du själv lägga till vad du ska betala denna månad och dra ifrån gjorda inbetalningar som inte ännu tillgodoförts dig. Skuld enligt detta betalningskrav Moms att betala Arbetsgivaravgifter Gäller i första hand företagare Permen, Margareta Maria WARFVINGES VÄG 2 112 51 STOCKHOLM Din skuld till Skatteverket 2012-12-01 36 137 Beräknad kostnadsränta t.o.m. 2012-12-27 382 + + 36 519 Skatteupplysningen 0771-567 567 Vid inbetalning Ditt referensnummer (OSR)* Bankgiro: 5050-1055 1960061728188 *Anges om du betalar på annat sätt än med förtryckt inbetalningskort Ditt konto vid utbetalning Bg: 744-7014 Hanssen, Jens KAGGEHOLM 3 178 55 EKERÖ På kontoutdraget ser du om du har beslutade skatter som förfaller till betalning under månaden. Obs Kontoutdrag! Kom för ihåg perioden att 4 även november betala 1 december den 2012 beräknade kostnadsräntan som framgår av t.ex. Beräkning Speci kation Ränta fr.o.m. Belopp (kr) Ingående saldo 2012-11-04-5 173 av Moms skatt sept 2012 att betala. 121113-1 000 Inbetalning bokförd 121109 121110 150 Debi Inbetalning terad bokförd F 121109 eller SA-skatt fram går 121110 inte av 350 Inbetalning bokförd 121109 121110 200 konto Inbetalning utdraget. bokförd 121109 Det gör inte heller 121110 moms, 300 Kostnadsränta -16 arbetsgivaravgifter eller avdragen skatt enligt ännu ej registrerade moms- eller arbetsgivardekla Betalningsuppmaning ra tioner. Utgående saldo 2012-12-01-5 189 Din skuld till Skatteverket är 5 189 Beräknad kostnadsränta t.o.m. 2012-12-27 15 Belopp att betala 5 204 Beloppet ska vara bokfört på Skatteverkets konto senast 2012-12-27 Betalningsuppmaning enligt skatteförfarandelagen. SKV 4815 08 01 L 11-10 Avdragen skatt F- eller SA-skatt Annat t.ex. slutlig skatt eller skatt på grund av omprövningsbeslut + Avgår inbetald skatt som inte ännu tillgodoförts mitt skattekonto - Belopp att betala Oss tillhanda senast OBS! Din skuld kan komma att överlämnas till Kronofogden om du inte betalar i tid både det betalningsuppmanade beloppet samt alla övriga skatter och avgifter som ska betalas under denna månad. www.skatteverket.se Skattekontor Stockholm 1 www.skatteverket.se Besöksadress Postadress Telefon E-postadress Götgatan 76 AP1 Götgatan 78 Ap1 08-694 1000 stockholm@skatteverket.se 106 61 STOCKHOLM AP1 + + = 27 december 2012 Övrig information Beslutade skatter som ännu inte förfallit till betalning¹ Speci kation Beslutsdatum Förfallodag Belopp (kr) Slutlig skatt 2012 års taxering 120831 121212-37 843 Avdragen skatt enligt kontrolluppgifter 120831 121212 36 998 *Skatter och avgifter som kommer att bokföras på ditt skattekonto på respektive förfallodag. De har därför inte påverkat saldot eller ränteberäkningen ännu. På de beslut/besked som du har fått tidigare ser du den beräknade räntan som du också måste betala före respektive förfallodag. Debiterad preliminärskatt (F-/SA-skatt) framgår inte heller här utan av tidigare utsänt beslut/besked. Du kan också räkna ut hur mycket du ska betala via vår e-tjänst Skattekonto på www.skatteverket.se. 10 12-01
Vad händer om du inte betalar? Skuld överlämnas till Kronofogden Om du inte betalar i tid när du fått ett betalningskrav och skuldbeloppet uppgår till vissa beloppsgränser, över läm nas ärendet till Kronofogden för indrivning. Det är under skottet på skattekontot som lämnas för indriv ning inte en viss obetald skatt, ränta eller avgift. Det är skuldens storlek som avgör om den ska lämnas för indrivning. Beloppsgränsen för privatpersoner är 2 000 kr. För företag/arbetsgivare som ska lämna momsdeklaration, arbetsgivardeklara tion eller är godkänd för F-skatt är belopps gränsen 10 000 kr. För delägare i han dels bolag gäller också 2 000-kronorsgränsen. Om skulden varit obetald under en längre tid gäller 2 000-kronorsgränsen för samtliga. Observera att en skuld i vissa fall kan överlämnas för indrivning oberoende av beloppet. Det kan t.ex. ske om det kan antas att skulden kommer föranleda en konkurs ansökan, om du redan är försatt i konkurs eller om det finns andra särskilda skäl. Avgift och betalningsanmärkning När en skuld överlämnas till Kronofogden tillkommer en avgift. Uppgift om aktu ell avgift finns på www.kronofogden.se. Om du inte betalar en skuld i tid kan det dessutom medföra att du får en betalningsanmärkning i kreditupplysningsföre tagens register. En sådan anmärkning kan t.ex. leda till att du kan få svårt att låna pengar, skaffa lägenhet eller telefon abon ne mang. Läs mer om betalningsanmärkning på Kronofogdens webbplats. Exempel : Skuld hamnar hos Kronofogden trots betalning Olle får i början av maj ett betalningskrav på 15 000 kr ( som avser obetald F-skatt och ränta ). Han betalar de 15 000 kronorna inom angiven tid, men glömmer F skatten, 10 000 kr, som förfaller till betalning den 12 maj. Vid nästa avstämning i början av juni har han då fortfarande ett underskott på skattekontot som omedel bart lämnas till Kronofogden för indrivning. Ingående saldo Debiterad preliminärskatt Kontosaldo 12 maj - 15 000 kr - 10 000 kr - 25 000 kr Inbetalning 15 000 kr Kostnadsränta - 50 kr Kontosaldo vid avstämning i juni - 10 050 kr Skulden 10 050 kr överlämnas till Kronofogden. Vad skulle Olle ha gjort? Olle skulle ha betalat alla skatter med förfallodag i maj i tid för att slippa hamna hos Kronofogden. Vad ska Olle göra nu? Olle ska betala hela skulden inklusive ränta och Kronofogdens avgift. Beloppet ska vara bokfört på Kronofogdens konto senast den dag som finns angiven på Kronofogdens krav. Preskription En skuld som uppkommit preskriberas fem år efter utgången av det kalenderår då underskottet lämnades för indrivning. Läs om Kronofogdens verksamhet på www.kronofogden.se Huvuddelen av Kronofogdens verksamhet är indrivning, utsökning och betalnings föreläggande. I detta arbete finns alltid två parter den som inte kan betala och den som vill få betalt. På webbplatsen finns särskild information för dessa två huvud intressenter. I indrivningsarbetet kan också exekutiv försäljning av egendom ingå. De fastig heter, bostadsrätter och den lösa egendom som finns för försäljning är samlade på Auktionstorget. Kronofogden arbetar också förebyggande för att så få som möjligt ska hamna i deras register. 11
Kontoutdrag Utskick av kontoutdrag Skattekontot stäms av varje månad. Kontoutdrag skickas ut automatiskt i följande fall: i samband med betalningsuppmaning och betalnings krav i samband med att slutlig skatt bokförs på ditt skattekonto när utbetalning sker från skattekontot när en skuld överlämnas till Kronofogden eller när det har förekommit andra transaktioner på skattekontot mellan Skatteverket och Kronofogden. De månader då kontoutdrag inte skickas ut kan mot svarande uppgifter hämtas via e-tjänsten Skattekonto på www.skatteverket.se. Du måste ha e-legitimation för att använda e-tjänsten. Läs mer om e-legitimation och skattekontot på internet, se sidan 16. Aktuellt saldo direkt via internet Om du vill veta ställningen på ditt skattekonto innan du får kontoutdraget ska du skaffa dig en e-legitimation. Då kan du kontrollera saldot direkt via internet. 12
Specifikation av kontoutdraget Här redovisas allt som hänt på ditt skattekonto sedan du fick före gående kontoutdrag. Utbetalning från skattekontot sätts in på detta bankkonto. Om kontot upphört/ändrats måste du vända dig till banken. Skatteverket kan inte ändra anmält bankkonto. Skattekontor Stockholm 1 Kontoutdrag Datum Skattekontonummer Götgatan 76 Ap1 2012-12-04 600617-2818 106 61 STOCKHOLM AP1 Skatteupplysningen 0771-567 567 Ingående saldo motsvarar utgående saldo enligt före gående kontoutdrag. Avstämningsdatum = den dag då skattekontot stämts av. Vid inbetalning Ditt referensnummer (OSR)* Bankgiro: 5050-1055 1960061728188 *Anges om du betalar på annat sätt än med förtryckt inbetalningskort Ditt konto vid utbetalning Bg: 744-7014 Kontoutdrag för perioden 4 november 1 december 2012 Hanssen, Jens KAGGEHOLM 3 178 55 EKERÖ Speci kation Ränta fr.o.m. Belopp (kr) Ingående saldo 2012-11-04-5 173 Moms sept 2012 121113-1 000 Inbetalning bokförd 121109 121110 150 Inbetalning bokförd 121109 121110 350 Inbetalning bokförd 121109 121110 200 Inbetalning bokförd 121109 121110 300 Kostnadsränta -16 Utgående saldo 2012-12-01-5 189 Betalningsuppmaning Din skuld till Skatteverket är 5 189 Beräknad kostnadsränta t.o.m. 2012-12-27 15 Belopp att betala 5 204 Här anges fr.o.m. vilken dag beloppet ränteberäknas. Belopp utan tecken krediteras ( tillgodoförs ) kontot. Belopp med minustecken debiteras ( belastar ) kontot. Ränta som bokförts på avstämningsdagen. Beloppet ska vara bokfört på Skatteverkets konto senast 2012-12-27 Övrig information skrivs ut om du har beslutade skatter som inte har förfallit till betal ning eller utbetalningsspärr på egen begäran. Obs! Tänk på att den beräknade kostnadsräntan, t.ex. enligt Beräkning av skatt att betala, inte framgår här. SKV 4814 10 01 L 12-01 Övrig information Beslutade skatter som ännu inte förfallit till betalning¹ Speci kation Beslutsdatum Förfallodag Belopp (kr) Slutlig skatt 2012 års taxering 120831 121212-37 843 Avdragen skatt enligt kontrolluppgifter 120831 121212 36 998 *Skatter och avgifter som kommer att bokföras på ditt skattekonto på respektive förfallodag. De har därför inte påverkat saldot eller ränteberäkningen ännu. På de beslut/besked som du har fått tidigare ser du den beräknade räntan som du också måste betala före respektive förfallodag. Debiterad preliminärskatt (F-/SA-skatt) framgår inte heller här utan av tidigare utsänt beslut/besked. www.skatteverket.se Skattekontor Stockholm 1 www.skatteverket.se Besöksadress Götgatan 76 AP1 Götgatan 78 Ap1 08-694 1000 stockholm@skatteverket.se 106 61 STOCKHOLM AP1 Postadress Telefon E-postadress Aktuell ställning på skattekontot. + ( plustecken ) = överskott ( tillgodo ) ( minustecken ) = underskott ( skuld ) 13
Slutlig skatt på skattekontot Slutskattebesked När du har lämnat in din inkomstdeklaration kontrollerar Skatte verket uppgifterna och fattar beslut om din beskattning och din slutliga skatt. Resultatet redo visas på slut skattebeskedet. Skatteverket skickar ut slutskatte besked senast den 15 december året efter beskattningsåret. Olika hantering för privatpersoner och företag Den slutliga skatten hanteras olika i skattekontot bero ende på om du är privatperson eller om du driver företag, se under Skatt att få tillbaka och Skatt att betala. Du anses som företagare om du är arbetsgivare, momsregistrerad, har F-skatt eller särskilt debiterad A-skatt ( SA-skatt ). Övriga hanteras som privatpersoner. Anledningen till dessa skillnader är att privatper soner oftast bara har slutlig skatt på skattekontot, medan företag även har andra skatter som löpande debiteras företagets skattekonto. Skatt att få tillbaka Du som är privatperson får pengar tillbaka om kontoutdraget du får tillsammans med slutskatte beskedet visar ett överskott på minst 100 kr och du har anmält ett bankkonto. Då betalas hela över skottet på skattekontot ut till dig. Om ditt överskott understiger 2 000 kr och du inte har anmält ett bankkonto kommer ingen utbetalning att göras automatiskt. Du kan då anmäla ett bankkonto och begära en utbetalning till detta. Företag får pengar tillbaka om beräkningen som bifogas slutskattebeskedet visar ett belopp att få tillbaka med minst 100 kr samt att det finns ett överskott på kontot enligt det kontoutdrag som skickas ut separat. Företag får automatiskt utbetalt högst det belopp som framgår av beräkningen, d.v.s. skillnaden mellan slutlig skatt och avräknad preliminär skatt. Om du har anmält bankkonto sätts pengarna in på det kontot. Om du saknar anmält bankkonto och beloppet är minst 2 000 kr får du ett utbetalningskort cirka en vecka senare. Anmäl bankkonto för snabbare och säkrare återbetalning, se sidan 9. Skatt att betala Om avdragen skatt enligt kontrolluppgifter och tillgodo räknad preliminärskatt understiger den slutliga skatten ( samt kostnadsränta m.m. ) måste du betala in mer skatt. Du har då cirka 90 dagar på dig att betala från det beslutsdatum som framgår av slutskattebeskedet. Du som är privatperson får en beräkning tillsammans med slutskattebeskedet. Där framgår hur mycket du ska betala och när beloppet senast ska vara betalt. Företag får också en beräkning tillsammans med slutskattebeskedet. Där framgår vilket belopp som ska vara betalt senast på förfallodagen. Observera att hänsyn inte har tagits till eventuella egna inbe talningar i den här beräkningen. För att företagets extra inbetalningar ska avräknas mot den slutliga skatten måste företaget höja den debiterade preliminärskatten, se sidan 15. Om företaget har ett överskott på skattekontot, kan beräknat belopp att betala minskas i motsvarande mån. Det gäller under förutsättning att även övriga skatter, t.ex. F-skatt och moms, betalas i tid. Efter förfallodagen, när slutskatten debiterats ( påförts ) ditt skattekonto får du ett kontoutdrag. Räkna ut din skatt Senast i början av februari året efter inkomståret ska du ha fått kontrolluppgifter från arbets givare, pensionsutbetalare, banker m.fl. Du kan redan då räkna ut din slutliga skatt genom att använda skatte ut räkningsprogrammet på www.skatteverket.se eller med hjälp av Skatteut räk ningsbroschyren (SKV 425). Du kan ladda ner broschyren på vår webbplats eller beställa den via Servicetelefonen, direktval 7105. Betala tidigare undvik kostnadsränta Skatt att betala högst 30 000 kr Om du ser att du har betalat för lite skatt och kommer få skatt att betala med högst 30 000 kr, kan du betala in beloppet så att det är bokfört på Skatte verkets bankgiro senast den 3 maj. Du slipper då betala kostnadsränta på beloppet. För företag med brutet räkenskapsår gäller andra datum för inbetalning, se sidan 25. Skatt att betala mer än 30 000 kr* Om du räknar med skatt att betala på mer än 30 000 kr ska du göra två inbetalningar för att undvika kostnadsränta. Den del av beloppet som överstiger 30 000 kr ska du betala så att beloppet är bokfört på Skatteverkets bankgiro senast den 12 februari året efter beskattningsåret. Resterande 30 000 kr ska du betala så att beloppet är bokfört på Skatte verkets bankgiro senast den 3 maj. * Beloppet 30 000 kr gäller fr.o.m. år 2013 (tidigare var det 20 000 kr), se Räntor i skattekontot från och med den 1 januari 2013 på sidan 21. 14
Obs! Om du betalar senare än ovan nämnda dagar betalar du bara ränta för de dagar du betalat för sent. Via ditt skattekonto på internet (e-tjänsten Skattekonto ) kan du räkna ut hur mycket ränta du ska betala. Läs mer om Skattekontot på internet på sidan 16. För företag med brutet räkenskapsår gäller andra datum för inbetalning, se sidan 25. Beräknad ränta räknas om Intäktsränta beräknas på det överskott som uppkommer på skattekontot p.g.a. dina tidiga inbetalningar. Den beräk nade intäktsräntan räknas om ( korrigerad intäktsränta ) i samband med att den slutliga skatten bokförs på skatte kontot. Räntekorrigeringen beror på att slutlig skatt ränte beräknas retroaktivt, redan fr.o.m. den 13 februari året efter beskattningsåret. För företag med brutet räkenskapsår gäller andra datum för ränteberäkning, se sidan 25. Omprövning av preliminär A-skatt Betalar du rätt preliminärskatt? Om du som privatperson brukar få pengar tillbaka, till exempel på grund av avdrag för skuldräntor, och du i stället vill ha ett lägre skatteavdrag redan under beskattnings året kan du begära omprövning av A skatt ( jämkning ). Om du brukar få skatt att betala, till exempel på grund av fastighetsinnehav eller flera arbets givare, kan du begära omprövning av A-skatt (jämkning) så att arbetsgivaren/pensionsutbetalaren drar mer skatt under beskattningsåret. Du kan också själv be din arbets givare att göra ett högre skatte avdrag. Du som har e-legitimation kan själv via Skatte verkets e-tjänst Skattejämkning enkelt lämna in din ansökan om omprövning av preliminär skatt. I annat fall använder du blanketten Ansökan Ändrad beräkning av skatteavdrag (SKV 4302 ). Den kan beställas på www.skatteverket.se eller via Servicetelefonen, direktval 6501. Företags inbetalningar avsedda att täcka slutlig skatt Har du betalat för lite F- eller SA-skatt förra året? Du som vill undvika att en inbetalning avsedd att täcka slutlig skatt används till att betala annan skatt eller förorsakar en oönskad utbetalning, kan begära en höjning av den debi te rade preliminärskatten ( F-skatt eller särskild A-skatt ). Det är det enda sättet att vara säker på att beloppet du betalar in räknas av mot den slutliga skatten. Du kan begära en omprövning (höjning) av din debiterade F- eller SA-skatt även efter beskattnings årets utgång s.k. tilläggs debi tering. En begäran ska ha kommit in till Skatte verket före utgången av den sjätte månaden efter beskattningsårets utgång. Så skicka in din begäran i god tid! Enklast och snabbast ändrar du din debiterade preliminärskatt via e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration. Du kan också använda blan ket ten Begäran om utbetalningsspärr/tilläggsdebitering ( SKV 4813 ) som du kan beställa på www.skatteverket.se eller via Servicetelefonen, direktval 6707. Betalar du rätt F- eller SA-skatt i år? Du ska betala preliminärskatt på de inkomster du har under året. Den preliminära skatten ska så nära som möjligt överensstämma med den slutliga skatten. Om dina inkomster ändras under året så att din debiterade preliminärskatt är för hög eller låg kan du lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration. Kom ihåg att betala tidigare meddelat belopp tills du får ett nytt beslut om preliminärskatt! Om din preliminära skatt är för låg är du i vissa fall skyl dig att lämna en preliminär inkomstdeklaration redan under beskattningsåret. Detta gäller om höjningen är betydande eller om du har lagt om räkenskapsåret till kalenderår. Enklast och snabbast ändrar du din debiterade preliminärskatt via e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration. Du kan också använda blanketten för preliminär inkomstdeklaration, för fysiska personer (SKV 4314) eller för juridiska personer (SKV 4313). Du kan hämta eller beställa blanketterna på www.skatteverket.se eller beställa via Service telefonen, direktval 6502 för SKV 4314 och direktval 6503 för SKV 4313. 15
Skattekontot på internet Skattekonto och e-legitimation Om du har en e-legitimation kan du logga in på ditt skattekonto på internet. Där kan du bl.a. anmäla bankkonto för skatteåterbetalning se aktuellt saldo samt bokförda och kommande transaktioner begära utbetalning beräkna belopp att betala. Firmatecknare eller ombud kan se företagets skattekonto efter anmälan till Skatteverket. Anmälan gör du enklast via e-tjänsten Anmäla behörig person. Ett registrerat deklarationsombud har automatiskt åtkomst till ditt/företagets skattekonto. Anmälningsblanketten (SKV 4808) hittar du på www.skatteverket.se under menyn Använd våra e-tjänster, Skattekonto. E-legitimation ett legitimationskort på nätet En e-legitimation kan jämföras med en vanlig ID-handling, t.ex. ID-kort eller körkort. Med en e-legi timation kan du på ett säkert sätt legitimera dig och skriva under uppgifter på internet. E-legitimationen kan vara i form av en fil på en hårddisk eller i form av ett kort. Du som redan är kund i en internetbank kan använda din utrustning ( koddosa, fil på hårddisken eller engångs koder ) för att kostnadsfritt, enkelt och säkert ladda ner e-legitimationen till din dator. Detta kan du göra hos de flesta banker. Om du inte är kund hos någon internetbank kan du skaffa en e legitimation hos Nordea. Du som har e-legitimation kan anmäla dina kontaktuppgifter på Minameddelanden.se och få infor mation i en säker e-brevlåda. Läs mer på www.minameddelanden.se Skatteverkets e-tjänster Med en e-legitimation kan du använda alla Skatteverkets e-tjänster. Du kan bl.a. lämna din inkomstdeklaration se ställningen på ditt skattekonto registrera nytt företag lämna in deklarationer för moms och arbetsgivaravgifter skriva ut ditt eget person bevis lämna in ansökan om omprövning av preliminär A-skatt ( jämkning ) anmäla deklarationsombud. Du kan även använda din e-legitimation hos andra myndigheter, kommuner och företag. Läs mer på www.skatteverket.se Läs mer om skattekontot på internet på vår webbplats under menyn Använd våra e-tjänster. Där kan du också läsa mer om våra övriga e-tjänster samt om var och hur du skaffar e legitimation. 16
Räntor i skattekontot till och med den 31 december 2012 Räntor I skattekontot beräknas intäkts- och kostnadsränta. Intäktsräntan är skattefri. Kostnadsräntan får du inte göra avdrag för. Ränteberäkningen Ränta beräknas dag för dag på aktuellt saldo. Ett överskott medför intäktsränta och ett underskott kostnadsränta. Intäkts- och kostnadsränta regi streras på skattekontot en gång i månaden. Varje belopp som registreras på skattekontot påverkar saldot och därmed räntan. Exempelvis medför ett ompröv nings beslut eller en försenad betalning att det upp kommer ett nytt saldo som ränteberäknas. Se exempel 4 på sidan 24. Räntornas storlek Räntornas storlek är knutna till den s.k. basräntan som fastställs av Skatteverket. Basräntan beräknas till den genom snittliga säljräntan på sexmånaders statsskuldväxlar under tiden fr.o.m. den 16 i en månad t.o.m. den 15 i månaden efter. Räntorna kan därför komma att ändras under året. Datum 2011-10-01 1 % 2011-02-01 2 % 2010-11-01 1 % 2009-04-01 0 % 2009-02-01 1 % 2009-01-01 2 % 2008-12-01 3 % 2007-07-01 4 % 2006-09-01 3 % Låg kostnadsränta/basränta Aktuella räntesatser får du på www.skatteverket.se. På webbplatsen hittar du även uppgift om den aktuella basräntan. Intäktsränta Intäktsränta beräknas på överskott som uppkommer på skattekontot. Enligt huvudregeln beräknas intäktsränta fr.o.m. dagen efter den dag ett överskott uppkommer på skattekontot, t.o.m. den dag överskottet återbetalas eller används för betalning av skatter och avgifter som debiterats skattekontot. Intäktsräntan är 45 % av basräntan. Ett överskott kan bl.a. uppkomma på grund av att en inbetalning görs före förfallodagen skatt eller avgift som tidigare beslutats sätts ned genom ett omprövningsbeslut eller en dom överskjutande ingående moms redovisas ett överskott uppstår vid avstämning mot slutlig skatt. Den tid från vilken ränta beräknas är något olika beroende på orsaken till överskottet. Överskott vid inbetalning Vid överskott som beror på att inbetalning gjorts, före en förfallodag eller med för stort belopp, räknas intäkts räntan fr.o.m. dagen efter den dag då inbetalningen bokförts på Skatteverkets konto t.o.m. den dag över skottet används för att betala en för fallen skatt eller åter betalas. Överskott vid nedsättning av beslut För överskott som uppkommer genom att en skatt sätts ned enligt ett omprövningsbeslut av Skatteverket eller genom en dom, beräknas räntan på det nya saldot i skatte kontot. Intäktsräntan räknas fr.o.m. dagen efter den ursprungliga förfallodagen för den skatt som ändrats genom beslutet eller domen. Överskott på grund av överskjutande ingående moms För överskott som beror på överskjutande ingående moms, beräknas räntan olika beroende på när momsdeklarationen kommit in till Skatteverket. Har momsen redovisats i andra månaden efter redovis ningsperioden eller senare beräknas räntan fr.o.m. dagen efter den ordinarie deklarationsdagen. Har momsen redovisats tidigare räknas ränta fr.o.m. den 13 ( i januari den 18 ) i den månad då deklarationen kom in till Skatteverket. Kostnadsränta Kostnadsränta beräknas då det uppkommit ett underskott ( en skuld ) på skattekontot. Kostnadsränta beräknas efter olika nivåer bero ende på orsaken till underskottet och beloppets storlek. I december 2012 var nivåerna : låg ränta 1 % ( = basräntan ). mellanränta 1,25 % ( 125 % av basräntan ). hög ränta 16 % ( basräntan plus 15 procentenheter ). Låg ränta Låg ränta beräknas bl.a. på belopp som överlämnats till Kronofogden för indrivning Skatteverket gett anstånd med att betala uppkommit genom omprövningsbeslut av Skatteverket eller beslut av domstol uppgår till högst 10 000 kr. 17
Mellanränta Mellanränta beräknas i vissa fall vid beslut om debitering av preliminär skatt efter inkomstårets utgång vid debitering av slutlig skatt. Hög ränta Hög ränta beräknas på underskott i skattekontot som avser sen inbetalning för den del av underskottet som överstiger 10 000 kr t.o.m. den dag betalning sker eller beloppet överlämnats till Kronofogden för indrivning belopp som fastställts genom skönsbeskattning. Kostnadsränta vid sen betalning Räntesatsen är olika beroende på underskottets storlek samt när betalningen sker. Om underskottet är högst 10 000 kr beräknas låg ränta. Om underskottet däremot överstiger 10 000 kr beräknas dels låg ränta upp t.o.m. 10 000 kr, dels hög ränta för belopp däröver. På alla beslut efter förfallodagen beräknas hög kostnadsränta. Hög ränta gäller tills beloppet är betalt eller t.o.m. den dag ärendet överlämnas till Kronofogden för indrivning. För skuldbelopp som överlämnats till Kronofogden beräk nas alltid låg ränta oavsett beloppets storlek. Den låga räntan räknas t.o.m. den dag betalning sker eller fordran på beloppet preskriberas. Kostnadsränta vid omprövning och överklagande När skatt ska betalas till följd av ett omprövningsbeslut eller ett beslut av domstol, beräknas kostnadsränta enligt nivån för låg ränta fr.o.m. dagen efter skattens ursprungliga förfallodag ( eller den tidigare dag skatten ansetts vara betald ) t.o.m. den dag betalning senast ska ske enligt beslutet. När det är fråga om slutlig skatt beräknas kostnadsräntan i stället fr.o.m. den 13 februari taxeringsåret. Vid omprövningsbeslut i form av skönsbeskattning då moms-, arbetsgivar- eller punktskattedeklarationer inte har lämnats, beräknas räntan enligt nivån för hög ränta om omprövningen med för ett underskott på kontot som över stiger 10 000 kr. För tid efter det att beloppet har registrerats på skattekontot, vilket sker på förfallodagen, beräknas kostnadsränta enligt vad som sagts ovan om kostnadsränta vid sen betalning. Kostnadsränta vid anstånd Kostnadsränta debiteras också för skatt som Skatteverket gett anstånd med att betala. Räntan beräknas efter en räntesats motsvarande låg ränta. Ränta debiteras vid alla typer av anstånd med betalning. Räntan räknas på det belopp som ska betalas efter anstånds tidens utgång fr.o.m. dagen efter den ursprungliga förfallodagen fram t.o.m. den dag då betalning sker eller anståndet upphör. Vid anstånd på grund av synnerliga skäl räknas dock räntan fr.o.m. dagen efter anstånds beslutet. När anståndstiden gått ut beräknas kostnadsränta på obetalt belopp enligt vad som ovan sagts om kostnadsränta vid för sen betalning. Särskilt om kostnadsränta på preliminär skatt Skatteverket kan, om särskilda skäl finns, debitera F skatt eller särskild A-skatt efter inkomstårets utgång. På sådan skatt beräknas kostnadsränta fram t.o.m. den dag skatten betalas eller betalning senast ska göras enligt Skatteverkets beslut. På belopp upp t.o.m. 20 000 kr beräknas kostnadsränta fr.o.m. den 4 maj taxeringsåret enligt nivån för låg ränta. För belopp därutöver beräknas kostnadsräntan fr.o.m. den 13 februari taxeringsåret enligt nivån för mellanränta. När beloppet förfallit till betalning beräknas ränta enligt vad som sagts om kostnadsränta vid sen betalning på obetalt belopp. Befrielse från kostnadsränta Skatteverket har möjlighet att besluta om hel eller delvis befrielse från att betala kostnadsränta. Ett sådant beslut kan fattas om det finns synnerliga skäl för den sena betalningen, t.ex. sjukdom, olyckshändelse eller annan omständighet som den skattskyldige inte kunnat råda över. Korrigerad ränta En tidigare påförd kostnadsränta eller tillgodoförd intäktsränta kan bli ändrad i samband med ett om prövningsbeslut, beslut om slutlig skatt m.m. Ändringen redo visas som korrigerad kostnadsränta respektive korrigerad intäktsränta på kontoutdraget. Räntor vid debitering av slutlig skatt Intäkts- respektive kostnadsränta kan också uppkomma vid avstämningen mellan preliminär och slutlig skatt. Intäktsränta Om den preliminära skatten överstiger den slutliga skatten som ska betalas enligt slutskattebeskedet, beräk nas intäktsränta på överskottet på skattekontot fr.o.m. den 13 februari taxeringsåret till dagen för åter betal ning av överskottet. Den 13 februari gäller också vid s.k. förtidsåterbetalning av preliminär skatt samt vid nedsättning av slutlig skatt genom omprövnings beslut eller dom. Om den 12 februari är en lördag eller söndag beräknas intäktsränta fr.o.m. närmast följande tisdag. 18
Exempel 1: Beräkning av intäktsränta Elin betalar in 17 000 kr på sitt skattekonto i januari. Beloppet bokförs den 26 januari ( och ger ett överskott med motsvarande belopp ). Vid avstämningen av slutlig skatt i augusti visar Elins skattekonto ett överskott, exklusive ränta, på 3 000 kr. Elin får intäktsränta på överskottet. Räntan beräknas på 17 000 kr fr.o.m. den 27 januari t.o.m. den 12 februari och på 3 000 kr fr.o.m. den 13 februari t.o.m. utbetalningsdagen i augusti. Med räntesatsen 1,8 %* blir intäktsräntan cirka 39 kr. (överskott 17 000 kr x 17 dagar + 3 000 kr x 171 dagar) x 1,8 % 365 dagar I exemplet har beräkningen förenklats. Med korrekt ränteberäkning (ränta på ränta), se exempel på sidan 20, blir intäktsräntan i det här fallet 40 kr. *Uppgift om aktuell ränta finns på www.skatteverket.se. Kostnadsränta Om den slutliga skatten överstiger den preliminära kan kostnadsränta komma att beräknas på under skottet fr.o.m. den 13 februari taxeringsåret. Om detta underskott uppgår till högst 20 000 kr beräknas ingen kostnadsränta för tiden 13 februari t.o.m. 3 maj taxeringsåret. Kostnadsränta beräknas enligt låg räntesats fr.o.m. den 4 maj taxeringsåret t.o.m. den dag betalning skett eller senast ska ske (= den förfallodag som infaller närmast efter det att 90 dagar har gått från det beslutsdatum som angetts på slutskattebeskedet ). Om underskottet överstiger 20 000 kr beräknas kostnadsränta enligt föregående stycke på den del som inte överstiger 20 000 kr. På den del av underskottet som över stiger 20 000 kr beräknas kostnadsränta fr.o.m. den 13 februari taxeringsåret t.o.m. den dag betalning skett eller senast ska ske. På belopp t.o.m. 10 000 kr beräknas ränta enligt låg räntesats och på den del som överstiger 10 000 kr enligt räntesatsen för mellan ränta. Om den 12 februari eller den 3 maj är en lördag eller sön dag beräknas kostnadsräntan fr.o.m. närmast följande tisdag. Inbetalning för att undvika kostnadsränta vid slutlig skatt Om du har betalat för lite preliminärskatt och vill undvika kostnadsränta vid slutlig skatt, måste du betala den del av beloppet som överstiger 20 000 kr så att det är bokfört på Skatteverkets bankgiro senast den 12 feb ruari taxeringsåret. Resterande 20 000 kr ska du sedan betala så att de finns på Skatteverkets bankgiro senast den 3 maj taxeringsåret. Räntebestämmelserna enligt skattebetalnings lagen gäller t.o.m. den 31 december 2012. Från den 1 januari 2013 gäller de nya reglerna i skatteför farandelagen (SFL), se Nyheter på sidan 21. Exempel 2: Beräkning av kostnadsränta Christoffer får ett underskott på 32 000 kr på sitt skatte konto vid avstämningen av den slutliga skatten i augusti. Beloppet och kostnadsräntan ska vara betalda och bokförda på Skatteverkets bankgiro senast den 12 november. Så här beräknas kostnadsräntan fram t.o.m. förfallo dagen, d.v.s. den 12 november : 20 000 kr x låg ränta 4 maj 12 nov 10 000 kr x låg ränta 13 feb 12 nov 2 000 kr x mellanränta 13 feb 12 nov Med en basränta på 4 %* blir kostnads räntan cirka 800 kr. 20 000 kr x 4 % x 193 dagar 365 dagar 10 000 kr x 4 % x 273 dagar 365 dagar 2 000 kr x 5 % x 273 dagar 365 dagar = cirka 423 kr = cirka 299 kr Summa 797 kr I exemplet har beräkningen förenklats. Med korrekt ränteberäkning (ränta på ränta), se exempel på sidan 20, blir kostnadsräntan i det här fallet 808 kr. Om Christoffer inte betalar i tid beräknas kostnadsräntan efter förfallodagen den 12 november så här : 10 000 kr x låg ränta Fr.o.m. 13 november till dess han betalar Resterande Fr.o.m. 13 november till dess 22 797 kr x hög ränta han betalar eller får skulden ( 32 000 10 000 + 797 ) överlämnad till Kronofogden för indrivning ( 10 000 kr x 4 % + 22 797 kr x 19 % ) 365 dagar = cirka 13 kr Christoffer får alltså betala kostnadsränta med ytter lig are cirka 13 kr per dag om han är sen med inbetalningen. * Uppgift om aktuell ränta finns på www.skatteverket.se. Räknar du med att underskottet p.g.a. slutskattedebite ringen blir högst 20 000 kr räcker det med att du betalar in beloppet så att det är bokfört på Skatteverkets bankgiro senast den 3 maj taxeringsåret. För att dessa betalningar ska få avsedd verkan måste alla andra skatteskulder betalas senast på sina respektive förfallodagar. Annars tas betalningarna i anspråk för att täcka de förfallna skatterna. 19
Exempel 3: Beräkning av kostnadsränta Katarina skulle senast den 3 maj ha betalat 7 500 kr för att undvika kostnadsränta. Hon be-talar in pengarna till sitt skattekonto den 12 maj. Beloppet bokförs på Skatteverkets konto den 13 maj. Katarina får betala kostnadsränta fr.o.m. den 4 maj t.o.m. 13 maj, d.v.s. för 10 dagar. Med en basränta på 4 % blir det 8 kr i ränta. underskott 7 500 kr x 4 % x 10 dagar 365 dagar = cirka 8 kr * Uppgift om aktuell ränta finns på www.skatteverket.se Exempel 4: Korrigerad kostnadsränta vid omprövning med korrekt ränteberäkning Ränta räknas dag för dag på aktuellt saldo. Räntan kapi taliseras ( läggs till saldot ) vid varje månadsavstämning. Enbart hela krontal bokförs på skattekontot. Öretal som uppkommer vid ränteberäkningen ackumuleras ( sparas ) tills de uppgår till en krona. Kalle AB kommer den 8 maj 2012 in med en rättad moms deklaration för december 2011. Ordi na rie redovisnings-/betalningsdag är den 12 februari. Rättel sen innebär en höjning på 30 000 kr. Skatteverket fattar beslut den 19 maj. För fal lo dagen blir den 26 juni. På omprövningsbeslut beräknas låg ränta fr.o.m. dagen efter skattens ursprung liga för fal lo dag till beslutets förfallodag eller till dess betalning sker. Ränteberäkning sker på höjningsbeloppet 30 000 kr fr.o.m. den 13 februari t.o.m. den 26 juni. I exemplet är räntan 4 % och betalning sker på förfallo dagen. Tidsperiod Beräkning Ränta Kapitaliserad ränta Ackumulerade ören 13 feb 1 mars* 30 000 kr x 4 % x 18 dagar 366 dagar** = 59,0164 kr Räntan 59 kr kapitaliseras 0,0164 2 mars 5 april* 30 059 kr x 4 % x 35 dagar 366 dagar = 114,9798 kr Räntan 114 kr kapitaliseras ( inkl. ackumulerade ören ) 0,9962 6 april 3 maj* 30 173 kr x 4 % x 28 dagar 366 dagar = 92,3327 kr Räntan 93 kr kapitaliseras ( inkl. ackumulerade ören ) 0,3289 4 maj 1 juni* 30 266 kr x 4 % x 29 dagar 366 dagar = 95,9250 kr Räntan 96 kr kapitaliseras ( inkl. ackumulerade ören ) 0,2539 Summa 362 kr 2 juni 26 juni 30 362 kr x 4 % x 25 dagar 366 dagar = 82,9563 kr 0,2102 På kontoutdraget vid avstämningen den 5 juli redovisas korrigerad kostnadsränta med 362 kr samt kostnadsränta på 83 kr ( inklusive ackumulerade ören ). * Avstämningsdag i skattekontot. ** Eftersom 2012 är skottår används 366 dagar i beräkningen. 20