Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012 Nerikes Brandkår 2013-03-07 Anders Pålhed (1)
1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 5 3. Syfte... 5 3.1 Metod... 6 4. Granskning av årsredovisningen... 6 4.1 Förvaltningsberättelse... 6 4.2 Resultaträkning... 8 4.3 Balansräkning... 9 4.4 Finansieringsanalys... 9 4.5 Redovisningsprinciper och noter... 10 5. Övriga frågor... 10 (2)
1. Sammanfattning Revisorernas uppgift är bl.a. att pröva om räkenskaperna är rättvisande vilket innebär att bedöma om de är upprättade i enlighet med lag om kommunal redovisning och tillämplig normgivning, främst Rådet för kommunal redovisning. Granskningen sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv för att besvara följande revisionsfrågor: a) Ger den upprättade årsredovisningen tillräcklig upplysning om verksamhetens utfall, dess finansiering och ekonomiska ställning i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar? b) Är räkenskaperna rättvisande? c) Är efterlevnaden av balanskravet uppfyllt? d) Är årets resultat enligt årsredovisningen och under året bedriven verksamhet förenlig med god ekonomisk hushållning? Revisionsbevis: a) Vår sammanfattande bedömning är att årsredovisningen innehåller de upplysningar som krävs avseende verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Dock anser vi att det vore befogat med ett avsnitt om miljöfrågor då detta är en väsentlig fråga i samhället idag. b) Vår bedömning är att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande i enlighet med gällande lagar och god redovisningssed. c) Vi instämmer i kommunalförbundets bedömning att balanskravet inte är uppfyllt för 2012. Alternativa åtgärder har angetts avseende hur man kan återställa det negativa balanskravsresultatet inom 3 år. Mera specifika åtgärdsplaner bör dock fastställas. d) Förbundet ska, enligt kommunallagen, i sin budget ta fram särskilda mål som är av särskild vikt vid bedömningen av om man uppnått god ekonomisk hushållning. Det ska anges både verksamhetsmål och finansiella mål. Förvaltningsberättelsen ska innehålla en utvärdering av om dessa mål uppnåtts. I budget 2012 samt verksamhetsplan 2013-2014 har beskrivits sex verksamhetsmål som kopplats till begreppet god ekonomisk hushållning. Dessa har kommenterats i förvaltningsberättelsen. Enligt beskrivningen har fem av dessa utfallit positivt och ett har varit oförändrat. För fyra av målen har utfallet jämförts med mätning per 2012-06-30 men vi anser att det vore mera korrekt att jämföra med mätningen i förra årets bokslut, dvs. per 2011-12-31. Gör man en jämförelse av mätningarnas utfall så har totalt tre mål utfallit bättre, ett har försämrats och två är oförändrade, alltså en inte fullt ut lika positiv bild. I jämförelse med de uppsatta måltalen för verksamhetsmålen så har fyra utfallit (3)
bättre medan två är oförändrade. Av de två definierade finansiella målen som kopplats till begreppet god ekonomisk hushållning har båda uppfyllts under 2012. Vår bedömning är att utvärderingen av verksamhetsmål med koppling till god ekonomisk hushållning bra presenterad i förvaltningsberättelsen. Dock bedömer vi att man inte fullt ut uppnått en verksamhet som är i överensstämmelse med god ekonomisk hushållning. Därtill har man inte klarat av att redovisa ett positivt balanskravsresultat under 2012. Det totala egna kapitalet är trots detta större, drygt 12 mkr, varför vi sammantaget bedömer att ovan nämnda avvikelser inte är av väsentlig art. (4)
2. Inledning Kravet på att upprätta extern årsredovisning framgår av Kommunala redovisningslagen (KRL). Vidare berörs den kommunala redovisningen av uttalanden av Rådet för kommunal redovisning och även i tillämpliga delar av normgivning från Redovisningsrådet och Bokföringsnämnden. Det är enligt kommunallagen Direktionen som ansvarar för att årsredovisningen upprättas och att den är korrekt. Nerikes Brandkår har upprättat en årsredovisning som innehåller följande delar: Förvaltningsberättelse innehållande bl.a. en beskrivning av vision, verksamhetsidé och mål, redovisning från de olika verksamhetsdelarna, personal, drifts- och investeringsredovisning samt ekonomisk översikt bestående av: Resultaträkning Balansräkning Finansieringsanalys Redovisningsprinciper och noter Fem år i sammandrag 3. Syfte Revisorernas uppgift är bl.a. att pröva om räkenskaperna är rättvisande vilket innebär att bedöma om de är upprättade i enlighet med lag om kommunal redovisning och tillämplig normgivning, främst Rådet för kommunal redovisning. Granskningen sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv för att besvara följande revisionsfrågor: Ger den upprättade årsredovisningen tillräcklig upplysning om verksamhetens utfall, dess finansiering och ekonomiska ställning i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar? Är räkenskaperna rättvisande? Är efterlevnaden av balanskravet uppfyllt? Är årets resultat enligt årsredovisningen och under året bedriven verksamhet förenlig med god ekonomisk hushållning? (5)
3.1 Metod Revisionen i Nerikes Brandkår har gett Ernst & Young i uppdrag att genomföra granskning av årsredovisningen 2012 i enlighet med ovanstående revisionsfrågor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Detta innebär att vi planerat och genomfört granskningen baserat på vår bedömning av risk och väsentlighet för att kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av verksamheten. Vår granskning omfattar därför ett urval av underlag för den information som ingår i årsredovisningen och utesluter därför inte att det kan förekomma andra felaktigheter än vad som kan ha redovisats här. Vi har granskat underlag, bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar. Vi har också granskat jämförelseuppgifter från föregående år samt uppgifter från fastställd budget för 2012. 4. Granskning av årsredovisningen 4.1 Förvaltningsberättelse Vi har granskat innehållet i förvaltningsberättelsen så att den innehåller obligatoriska uppgifter om bl.a: - händelser av väsentlig betydelse som har inträffat under räkenskapsåret eller efter utgången av räkenskapsåret - förhållanden, som inte ska redovisas i resultat- eller balansräkning, men som är viktiga för bedömning av ekonomin - förväntad framtida utveckling - personalförhållanden t.ex. obligatorisk redovisning av sjukfrånvaro Noteringar: Beskrivning av verksamhet, utfall av mål mm Texten i förvaltningsberättelsen ger enligt vår bedömning en överskådlig information om vision, verksamhetsidé och mål samt om den verksamhet som bedrivits under 2012 och vad man tror om nästa år. Informationen är indelad i en första övergripande beskrivning av direktionens ledning och brandchefen och följs därefter av en avstämning av tidigare fastställda vision, verksamhetsidé och övergripande mål utifrån årets utfall. Deras sammanfattande slutsats är att man uppnått målen på ett tillfredsställande sätt. God ekonomisk hushållning Vi har granskat förvaltningsberättelsen avseende utvärdering av måluppfyllelse som kan kopplas till begreppet god ekonomisk hushållning. (6)
Förbundet ska, enligt kommunallagen, i sin budget ta fram särskilda mål som är av särskild vikt vid bedömningen av om man uppnått god ekonomisk hushållning. Det ska anges både verksamhetsmål och finansiella mål. Förvaltningsberättelsen ska innehålla en utvärdering av om dessa mål uppnåtts. Av denna redogörelse kan man se att, av de sex beslutade målen, uppfylls alla utom ett där utfallet är oförändrat. Dock görs i fyra fall (avsnittet Insats) mätningsjämförelsen i förhållande till 2012-06-30 och inte mot föregående års mätning, dvs. 2011-12-31. Gör man denna jämförelse blir utfallet istället; två är oförändrade och fyra har uppnåtts. Jämförelse mellan mätningarna visar att utfallet också försämrats i ett fall, förbättrats i tre fall och varit oförändrat i två fall. Sammantaget bedömer vi därför att utfallet av verksamhetsmålen inte är fullt ut så positiva som angetts i förvaltningsberättelsen. Utöver de verksamhetsanknutna målen finns två finansiella mål vilka har uppfyllts. Det ena målet avser storleken på det egna kapitalet som ska vara så att det motsvarar självrisken för den största medlemskommunen (Örebro) då staten täcker olyckskostnader enligt lagen om skydd mot olyckor. Detta uppnås med god marginal. Det andra målet innebär att man ska kunna finansiera investeringar med egna medel. Detta uppfylls dels genom att man inte behöver låna till investeringar, dels att finansieringsanalysens Medel från den löpande verksamheten, 13 793 kkr väl täcker årets investeringar på 5 965 kkr. Förvaltningsberättelsen fortsätter därefter med beskrivningar av enheterna Räddningsverksamhet, Olycksförebyggande verksamhet, Extern verksamhet och Administrativ service. Man beskriver verksamheten under året samt målsättningar och utfall av dessa. Uppställningsformerna är i år likartade med delrubrikerna Årets som gått, Måluppfyllelse och Framtid. Under följande avsnitt om personal redogörs för ett flertal olika mätetal avseende kostnader, personalstatistik mm samt också obligatoriska uppgifter om sjukfrånvaro. Långtidsfrånvaro redovisas i år för tid efter 60 dagar jämfört med 90 dagar föregående år. Detta är en förbättring. Man redovisar inte alla uppgifter fördelat på kvinnor och män då antalet kvinnor i vissa fall är så lågt att dessa uppgifter skulle kunna identifieras till enskilda individer. Undantag är därför tillåtet. I årets förvaltningsberättelse finns inte längre något avsnitt om miljöfrågor. I förra årets version beskrevs hur miljöfrågor fanns med löpande i olika delar i verksamheten. I dagens samhälle med allt större fokus på just miljöfrågor vore ett specifikt avsnitt om just dessa frågor på sin plats varför detta rekommenderas till kommande år. Ekonomisk översikt Avsnittet Ekonomisk översikt innehåller allmänna samhällsekonomiska beskrivningar samt vidare specifika ekonomiska frågor avseende Nerikes Brandkår. Man utvärderar de finansiella mål man haft för 2012 och konstaterar att man uppnått dessa. Vi anser att denna bedömning är korrekt. Under avsnittet om Ekonomisk översikt beskriver man vidare ett antal väsentliga ekonomiska och finansiella områden samt utvärderar avvikelser. Vi har granskat dessa uppgifter mot underlag och finner dem korrekta. (7)
Här redovisas även drifts- och investeringsredovisningen. I driftsredovisningen redovisas det ekonomiska utfallet i jämförelse med budget och föregående år. Vi har granskat dessa uppgifter mot årets redovisning samt uppgifter i fastställd budget för 2012 och föregående års årsredovisning och bedömer att redovisningen är korrekt. Investeringsredovisningen utvisar de totala investeringarna jämfört med budget men detta motsvarar inte fullt ut de verkligt bokförda inköpen under 2012 då vissa delar betalats redan 2011. Viss förvirring kan därför uppkomma jämfört med finansieringsanalysen och not 5. Specifikt har under avsnittet Ekonomisk översikt också behandlats internkontroll, årets resultat i förhållande till balanskravet samt placerade medel. Balanskravet Enligt särskild specifikation behandlas den aktuella situationen avseende balanskravet. Det uppnådda nettoresultatet korrigeras för resultat från försäljning av inventarier Det uppkommer efter detta ett negativt balanskravsresultat för år 2012 på 305 kkr. Enligt lagstiftningen ska detta underskott återställas inom de kommande 3 åren. Man anger att detta kan ske genom avräkning mot den nyligen lagstiftade resultatutjämningsreserven alternativt genom besparingar i kommande års driftskostnader. Dock finns inget mera konkret planerat avseende denna fråga. En mera specificerad plan bör därför fastställas för återställande av det negativa balanskravet. Placerade medel Under särskilt avsnitt redovisas den aktuella placeringssituationen med tillhörande nyckeltal avseende t.ex. avkastning och genomsnittlig löptid. Under hösten 2010 antogs en uppdaterad finanspolicy vilken gradvis implementeras. Vår granskning påvisar inte några avvikelser. Att man uppnår avkastningsmålet för 2012 kommer sig av större vinster vid avyttring av kortfristiga placeringar och Donationsmedelsfonden och inte av löpande avkastning på placeringar och bankmedel. Placeringsinriktningen har varit försiktig varvid heller inga större möjligheter till högre avkastningsnivåer kan uppnås. 4.2 Resultaträkning Vår granskning av resultaträkningen har syftat till att fastställa: - att den är uppställd i enlighet med kommunala redovisningslagen, - att intäkter och kostnader är rätt periodiserade, - att den överensstämmer med förbundets bokföring samt - att noter och övriga upplysningar lämnats i tillräcklig omfattning. Noteringar: Enligt lämnad prognos efter delårsbokslutet per 2012-07-31 bedömdes att året skulle sluta med ett överskott på 2 195 kkr. Årets utfall blev ett överskott på 744 kkr. Stor orsak till prognosavvikelsen står att finna i högre pensionskostnader efter sena beslut av några kommande pensionärer vilket fick till följd att pensionsprognosen uppräknats mera än normalt. (8)
Budgeterat resultat för året uppgick till 0 kkr och utfallet blev till slut således 744 kkr. Årets resultat påverkas positivt av två större engångsposter gällande retroaktiv återbetalning av AFA-avgifter samt reavinster från försäljning av inventarier. De aktuella förhållandena har belysts i årsredovisningen på ett bra sätt, bl.a. i en ny not nummer 15. Vi har inte noterat några väsentliga avvikelser avseende resultatredovisningen. Vi bedömer att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets intäkter, kostnader och resultat samt innehåller de upplysningar som krävs. 4.3 Balansräkning Vår granskning av balansräkningen har syftat till att fastställa: - att den är uppställd i enlighet med kommunala redovisningslagen, - att tillgångar, avsättningar och skulder existerar, tillhör förbundet och är fullständiga, - att värdering skett enligt kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, - att ingående balanser överensstämmer med föregående års utgående balanser, - att den överensstämmer med förbundets bokföring samt - att noter och övriga upplysningar lämnats i tillräcklig omfattning. Noteringar: Inga väsentliga avvikelser har gjorts avseende balansräkningens poster. Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, eget kapital, avsättningar och skulder. Värderingen bedöms korrekt och upplysningar har lämnats i tillräcklig omfattning. 4.4 Finansieringsanalys Vår granskning av finansieringsanalysen har syftat till att fastställa: - att den är uppställd i enlighet med kommunala redovisningslagen, - att den överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen samt - att noter och övriga upplysningar lämnats i tillräcklig omfattning Noteringar: Vi bedömer att finansieringsanalysen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av förbundets finansiering och investeringar samt att upplysningar har lämnats i tillräcklig omfattning. (9)
4.5 Redovisningsprinciper och noter Vår granskning av redovisningsprinciper och noter har syftat till att fastställa: - att dessa är lämnade och uppställda i enlighet med kommunala redovisningslagen och övriga normgivande organ samt - att lämnade detaljupplysningar är korrekta och i överensstämmelse med annan information i övriga delar av årsredovisningen Noteringar: Vi bedömer att lämnade upplysningar om redovisningsprinciper och i noter i allt väsentligt överensstämmer med lag och gällande normgivning samt att uppgifterna överensstämmer med övrig information i årsredovisningen. 5. Övriga frågor Inga övriga frågor har noterats i samband med bokslutsgranskningen. (10)