Alfabetisk förteckning... 5 Inkomstskatt... 9 Mervärdesskatt... 297 Sociala avgifter... 379 Fastighet... 449 Internationellt... 507 Punktskatter... 723 Skatteförfarande... 863 Redovisning... 1017 Brott och process... 1083... 1115 Siffror och tabeller... 1129 Sökord... 1149
Förord 3 I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. prisbasbelopp, egenavgifter och skattesatser i en lättillgänlig sammanställning. Bland nyheterna 2017 kan nämnas: x Ny lag om skatt på kemikalier i viss elektronik. x Ny lag om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021. x Golv för statslåneräntan i skattelagstiftningen. Tre olika nivåer på golven införs, 0,5, 0 respektive 0,5 procent. x Reglerna om beskattningsinträde genom fusion och fission har ändrats, dels avseende beräkningen av anskaffningsvärde för lager av finansiella instrument, dels avseende det belopp vissa förpliktelser som utgör finansiella instrument ska värderas till. x Ett system med tonnagebeskattning. Tonnagebeskattning innebär att inkomsten från kvalificerad rederiverksamhet beräknas schablonmässigt. x Höjd alkoholskatt. x Sänkt skatt på annonser. x Momsbefrielse för beskattningsbara personer med liten omsättning. x Sänkt moms från 25 % till 12 % på mindre reparationer av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hemtextilier. x Intäktsräntan på skattekontot har slopats vid låg statslåneränta. x Tidsbegränsat slopande av taket för uppskovsbelopp vid avyttring av privatbostad. x Avdragsrätten vid inkomstbeskattningen slopas för representationsutgifter som avser måltider eller liknande. Avseende momsen får avdraget högst uppgå till momsen på 300 kr per person och tillfälle. * * * Skattevolymen 2017:1 är uppdaterad per den 1 januari 2017. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Reglerna återges då dubbelt, dels med den gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen på raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, internationella dubbelbeskattningsavtal, Skatteverkets regler och mycket mer. Perfekt för dig som alltid vill ha tillgång till den senaste informationen! Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 3 januari 2017 David Nylund Förlagschef
5 Alfabetisk förteckning EU-rätt Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU...................................................... 668 Fusionsdirektiv 2009/133/EG................................................... 700 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 711 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 556 Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG........................................ 548 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution)................. 718 Lagar och förordningar A B A-SINK (1991:591)............................................................... 527 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 733 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 392 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 401 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 725 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 832 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 404 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 518 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 839 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1077 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256).................... 295 Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter, lag (2014:1470).............. 767 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 1019 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1090 D F Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1080 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 784 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 492 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 490 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)...... 488 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 451 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2017, förordning (2016:1019).............................................. 829 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2017, förordning (2016:1020)....................................................... 766 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 856 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1011 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1109 Förvaltningslag (1986:223)...................................................... 1091 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1097
6 I N Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 11 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1074 Kemikalieskattelag (2016:1067)................................................ 835 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 492 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)............................................................... 447 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 447 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 509 Lotteriskatt, lag (1991:1482).................................................... 732 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 299 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 841 O R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1075 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 530 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 770 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1081 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 725 Räntelag (1975:635)............................................................. 1078 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1108 S SINK (1991:586).................................................................. 524 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 440 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1085 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1089 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 865 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 494 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 381 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 421 Spelskattelag (1972:820)........................................................ 730 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 490 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 496 Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053)............................................ 399 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 524 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................. 527 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 402 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 397 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 854 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 394 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)..... 372 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)..................... 489
7 T Å Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1106 Termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466)........................... 831 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 749 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 852 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 411 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 842 Vinstsparandeskattelag (1991:1483)........................................... 855 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................. 1113 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 1031
Inkomstskatt 9 Inkomstskatt Inkomstskattelag (1999:1229)................................................... 11 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256)..................... 295
297 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 299 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 556 Moms Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 668 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 372 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 856
379 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 381 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 392 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 394 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 397 Sociala avgifter Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053).............................................. 399 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 401 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 402 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 404 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 411 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 421 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 440 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 447 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................................................................. 447
449 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 451 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)....... 488 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)...................... 489 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 490 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 492 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 494 Fastighet Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 496 I regelsamlingen Fastighetsvolymen och på Online hittar du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se far.se/litteratur.
507 Internationellt Författningar Kupongskattelag (1970:624).................................................... 509 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 518 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 524 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 527 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 530 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 533 EU-rätt Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 548 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 556 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 668 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 700 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 711 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 718
723 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 725 Spel och lotteri Skatt på spel, lag (1972:820)..................................................... 730 Lotteriskatt, lag (1991:1482)..................................................... 732 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 733 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 749 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2017, förordning (2016:1020)......................................................... 766 Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter, lag (2014:1470).............. 767 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 770 Miljö Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 784 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2017, förordning (2016:1019)................................................ 829 Punktskatter Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 770 Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lag (2000:466).................. 831 Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 832 Skatt på kemikalier i viss elektronik, lag (2016:1067).......................... 835 Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 839 Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 841 Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 842 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 852 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 854 Vinstsparande Skatt på vinstsparande m.m., lag (1991:1483).................................. 855 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 856
863 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 865 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 494 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1011 Skattekreditering Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 447 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 447 Skatteförfarande
1017 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 1019 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 1031 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1074 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1075 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1077 Räntelag (1975:635).............................................................. 1078 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1080 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1081 I regelsamlingen s Samlingsvolym redovisning hittar du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BAS-kontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och. För redovisningsregler för den ideella sektorn finns regelsamlingen Stiftelser, ideella föreningar, trossamfund, som innehåller de regler som gäller dessa organisationer. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. Alla nu nämnda redovisningsregler hittar du också på Online. För mer information och beställning, se far.se/litteratur. Redovisning
1083 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1085 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1089 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1090 Myndighetsutövning Förvaltningslag (1986:223)....................................................... 1091 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1097 Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1106 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1108 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1109 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1113 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1077 Räntelag (1975:635).............................................................. 1078 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1080 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1081 Brott & process
1115 Standard för kvalitetssäkring av skatterådgivningsverksamhet... 1117 EtikR 3 Skattetjänster........................................................... 1120 har ett yrkesetiskt regelverk som tjänar som vägledning för yrkesverksamma inom branschen. Regelverket består av IESBAs Etikkod, s rekommendationer (EtikR) och uttalanden (EtikU). Det fullständiga yrkesetiska regelverket återfinns i s Medlemsvolym och på Online. För mer information och beställning, se far.se/litteratur.
1129 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta, skatteränta och statslåneränta... 1131 Inkomstskatt och sociala avgifter Inkomstskatt... 1132 Arbetsgivaravgifter... 1133 Egenavgifter... 1134 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1135 Inrikes traktamente... 1135 Utlandstraktamenten... 1136 Bilförmån... 1139 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1139 Trängselskatt... 1140 Alkoholskatt... 1140 Tobaksskatt... 1141 Energiskatt... 1141 Mervärdesskatt Momssatser i Sverige... 1142 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1143 Siffror & tabeller