Revisionsrapport Annika Hansson, Certifierad kommunal revisor, Sofie Hellström Granskning av delårsrapport 2016 Katrineholms kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 7 4.2 God ekonomisk hushållning 9 4.2.1 Finansiella mål 9 5.1.1 Mål för verksamheten 10 Katrineholms kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2016-01-01 2016-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 42,2 mnkr (3,9 mnkr), vilket är 38,3 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 21,4 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet uppnås under perioden, men det lämnas inte någon bedömning för året. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i rapporten, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vår översiktliga granskning visar på att periodens resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. Kommunstyrelsen gör ingen bedömning av prognos för helåret, men vår översiktliga beräkning utifrån den prognos för resultaträkningen som lämnas i delårsrapporten pekar på att det finns möjlighet att nå målen om resultatet och avskrivningarna, men inte målet om nettodriftkostnaderna. - Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten delvis är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2016. Vi konstaterar att 75 procent av resultatmålen bedöms som delvis uppfyllda, och endast 9 procent bedöms som uppfyllda. Katrineholms kommun 1 av 10
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Katrineholms kommun 2 av 10
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2016-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på Ekonomi- och Upphandlingsavdelningen. Katrineholms kommun 3 av 10
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 42,2 mnkr före balanskravsutredning. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Sammanställd redovisning har upprättats. Jämförelse görs med föregående år på det sätt som anges i RKR 22. Någon not saknas till balansräkningen. Sammanställd redovisning görs i delårsbokslutet Den sammanställda redovisas intill kommunens redovisning i resultat- och balansräkningen samt kassaflödesanalysen, men inte vid noterna. Enligt RKR 22, som avser delårsrapport och gäller fr.o.m. 2014 är det ett krav att redovisningen ska ske bredvid kommunen. Driftredovisning och investeringsredovisning finns också med i förvaltningsberättelsen. Personalredovisning lämnas. Redovisning för nämnderna lämnas under driftredovisningen och i bilaga redovisas nyckeltal. Finansiell analys lämnas i avsnittet ekonomisk redovisning efter förvaltningsberättelsen. Vi har granskat ett urval av poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Kommunen erhöll 23,1 mnkr i extra statligt bidrag i slutet av 2015. Kommunen har periodiserat 21,3 mnkr till 2016, vilket är riktigt enligt information från RKR november 2015. Redovisningen har dock inte hanterats helt korrekt. Intäkten ska redovisas som ett generellt statsbidrag på finansförvaltningen och kostnaderna bland verksamhetens kostnader för den verksamhet de används till. 9,6 mnkr har tagits i anspråk under perioden och har redovisats som statsbidrag bland verksamhetens intäkter. Semesterlöneskuld, uppehållslön/ferielöneskuld och okompenserad övertid har inte bokats upp med verkligt utfall per 2016-08-31. Tidpunkten för delårsbokslutet 2016 infaller efter perioden med det största semesteruttaget vilket medför en mycket liten skuld. En positiv resultateffekt hade uppstått om skulden hade bokförts till faktiskt värde i delårsbokslutet. Kommunen tillämpar således inte samma princip som i bokslutet utan gör en prognos på kostnaden för helåret som periodiseras med 2/3. Förfarandet kommenteras i redovisningsprinciperna och är samma som tidigare år. Vi noterar att det finns en differens mellan kostnader och intäkter avseende interna poster. Differensen uppgår till 3,1 mnkr och är ej väsentlig, men ska inte finnas. Det har även tidigare funnits en differens. Kraven på vilka poster som ska redovisas i delårsrapporten jämfört med i årsredovisningen. Vi noterar att alla uppgifter inte finns avseende RKR 17.1 pensioner i not, leasing inklusive redovisning av hyresåtagande till KFAB m.m. saknas, samt vissa Katrineholms kommun 4 av 10
noter till kassaflödesanalysen. Kassaflödesanalysen är därmed svår att stämma av fullt ut ur balansräkningen. Den är inte obligatorisk i delårsrapporten, men tillför information så vi ser positivt på att den finns. Viss förbättring av underlag och specifikationer har skett sedan föregående år, men ytterligare förbättring behöver ske. Bedömning I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i ovan, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 21,4 mnkr, vilket är 0,4 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnader beräknas enligt den redovisning som lämnas i delårsrapporten bli 10,3 mnkr lägre än budgeterat. Det är både verksamhetens intäkter och kostnader som redovisar överskott. Driftbidrag, har ökat med 21,0 mnkr jämfört med budget. Detta är främst bidrag från Migrationsverket pga ökat flyktingmottagande samt 9,6 mnkr i extra statsbidrag med anledning av flyktingmottagandet som har redovisats här. Se även avsnitt 3.1. Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 10,0 mnkr lägre än budgeterat exklusive extra statsbidrag med anledning av flyktingmottagandet. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2016, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning mnkr Utfall delår 2015 Utfall delår 2016 Prognos 2016 Avv. mot budget 1) Verksamhetens intäkter 258,6 310,3 414,4 5,4 Verksamhetens kostnader -1 454,8-1 522,8-2 267,2 4,9 Avskrivningar -32,0-33,6-52,7 0,0 Verksamhetens nettokostnader -1 228,2-1 246,1-1 905,6 10,3 Skatteintäkter 876,9 911,4 1 366,7-11,5 Generella statsbidrag 354,1 369,3 554,0 1,5 Finansiella intäkter 4,2 8,9 10,3 0,0 Finansiella kostnader -3,1-1,3-4,0 0,0 Årets resultat 3,9 42,2 21,4 0,4 1) Avstämning har gjorts mot den fördelning av budgeten som redovisas i delårsrapporten. Årets resultat stämmer med den av fullmäktige fastställda Katrineholms kommun 5 av 10
budgeten, men justering görs mellan verksamhetens kostnader och intäkter samt avskrivningar mot finansförvaltningen för löneökningar, kapitalkostnader och interna hyror. Justeringen innebär att budgetbeloppen stäms av mot beräknat utfall. Detta finns inget aktuellt beslut om varken i den fastställda budgeten eller i separat beslut, vilket vi anser bör finnas. 3.3 Balanskravet Kommunen gör en balanskravsutredning i delårsrapporten. Några reavinster har inte uppkommit under perioden och beräknas inte uppkomma under året. Kommunen använder inte den modell som gäller för uppställning av balanskravsutredning fr.o.m. 2015 enligt information från RKR. Något underskott att täcka finns inte från tidigare år. Prognos 2016 2016-08- 31 2015 Årets resultat enligt resultaträkningen 21,4 42,2 29,7 - reducering av samtliga realisationsvinster -2,8 + justering av realisationsvinster enligt undantagskravet + justering för realisationsförluster enligt undantagskravet - justering för återföring av orealiserade förluster i värdepapper Årets resultat efter balanskravsjusteringar 21,4 42,2 26,9 - reservering av medel till resultatutjämningsreserv + användning av medel från resultatutjämningsreserv Balanskravsresultat 21,4 42,2 26,9 Detta är tillägg som inte ingår i ordinarie redovisning av balanskravsresultatet Användning av öronmärkta medel 4,2 Resultat enligt kommunen 21,4 46,4 Bedömning Vi bedömer att kommunen har möjlighet att uppnå balanskravet under 2016 utifrån den prognos som har lämnats. Vi noterar att man inte följer den uppställning för balanskravsutredningen som gäller sedan 2015 enligt rekommendation från RKR. Katrineholms kommun 6 av 10
3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2016 redovisas i nedanstående tabell: Utfall mars april maj juli Helå rsprognos augusti jämfört med budget 2016-08- 31 Utfall jämfört med budget per 2015-12-31 Kommunfullmäktige/politisk ledning -0,5 0,1 Kommunstyrelsen 1,2 1,1 1,1 1,5 3,0 5,9 8,4 varav övergripande styrning 0,8 varav Kommuncentrala inkl KLC -0,6-0,2 varav Kommunledningsförvaltningen 2,8 3,8 varav samhällsbyggnadsförvaltningen -2,4 varav KS medel till förfogande 2,9 Bygg- och miljönämnden 0,1 0,0 Service- och tekniknämnden -0,9 0,2 Socialnämnden -5,0-5,0-5,0-5,0-5,1-2,4-17,1 Kultur- och turismnämnden 0,6 0,6 1,1-0,1 Bildningsnämnden 0,8 9,0 4,1 Vård- och omsorgsnämnden -2,0-2,0-2,0-2,0-2,0-3,4-4,8 Viadiaktnämnden 1,2 4,3 8,3 1,7 Summa nämnder -5,8-5,9-5,9-3,7 1,6 17,2-7,5 Reavinst 2,1 Finansierings, utdelningar mm 7,4 Aktuell Skatteprognos 3,6-1,8-1,8-10,0-10,0-6,4-11,9 Semesterlöneskuld/personalomkostnadspålägg 4,0 4,0 4,0 4,0 3,5 5,8 15,2 Lönekompensation 12,5 Pensioner 9,2 5,9 5,3 Intäkter Viadidakt Vingåker 0,8 Finansnetto 1,4 1,4 1,4 1,1 Kapitalomkostnadsintäkter, avskrivningar 1,5-1,4 Ersättningar flyktingmottagning -4,0-2,1-1,9 Övrigt 2,0 Användning av öronmärkta medel -4,2-11,8 Jobbcentrum 0,6 Fastigheter/lokalvård 0,4 1,5 Återbetalning AFA-försäkring 13,7 Summa finans 7,6 3,6 3,6-4,6-1,3 17,9 18,1 Summa avvikelse från justerad budget 1,8-2,3-2,3-8,3 0,4 35,1 10,7 Budgeterat resultat 21,1 21,1 21,1 21,1 21,1 7,2 19,0 Prognostiserat resultat 22,9 18,8 18,8 7,0 21,5 42,2 29,7 Katrineholms kommun 7 av 10
Nämnderna redovisar för första gången en samlad positiv prognos för hela året med 1,6 mnkr. Avvikelserna inom nämnderna är mindre än tidigare år och har inte svängt lika mycket hittills under året som under tidigare år. Periodens resultat uppgår till ett överskott för nämnderna på totalt 17,9 mnkr. Socialnämnden fortsätter att redovisa en prognos på ett underskott med -5,1 mnkr vid årets slut. Detta beror främst på en stor mängd LVU-ärenden. Periodens resultat var ett underskott med -2,4 mnkr. Vård- och omsorgsnämnden redovisar en negativ prognos med -3,4 mnkr, vilket är något högre än tidigare under året. Differensen förklaras av fördröjda utbetalningar och utebliven lönekompensation för redan utbetalda löner. Bildningsnämnden redovisar en prognos om ett överskott på 0,8 mnkr. Periodens resultat uppgår till ett 9,0 mnkr och tidigare under året har prognosen beräknats bli 0. Differensen förklaras med ej uppbokade kostnader och kostnader som kommer att belasta främst förskolan under hösten. Viadidaktnämnden redovisar ett överskott för perioden om 8,3 mnkr inklusive verksamheten i Vingåker. Prognosen för helåret är ett överskott med 4,3 mnkr. Förklaringen är främst att nämnden har tilldelats medel för omställningskostnader som inte har behövt användas fullt ut då flera friställda medarbetare har erhållit nytt arbete. Kommunstyrelsen beräknar att redovisa ett överskott med 3,0 mnkr. Kommunledningsförvaltningen prognostiserar överskott p.g.a. tillfälliga vakanser och ej genomförda utbildningsinsatser. På finansförvaltningen pensionskostnaderna redovisa ett överskott med 9,2 mnkr. Semesterlöneskuld och personalomkostnadspålägg beräknas redovisa ett överskott med 3,5 mnkr. Ersättningen för flyktingmottagandet beräknas redovisa ett underskott med -4,0 mnkr. Skatt och generella statsbidrag kommenteras under avsnitt 3.2. Katrineholms kommun 8 av 10
3.6 God ekonomisk hushållning I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2016: 3.6.1 Finansiella mål Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Utfall i prognos 2016 Måluppfyllelse Kommunstyrelsens bedömning Resultatet ska uppgå till 1 % av skatteintäkterna Periodens resultat uppgår till 3,3 % och målet är därmed nått för perioden. Utifrån prognosen kan vi beräkna att resultatet innebär 1,1 %. Målet är nått för perioden, men någon bedömning för helårsprognos görs inte Har bedömts som grönt, d.v.s. målnivån uppnås eller överträffar resultatmålet Nettodriftskostnaderna ska inte öka snabbare än skatteintäkterna. Nettodriftkostnaderna ökade under perioden med 1,5 % medan skatteintäkter och generella statsbidrag ökade med 4,0 %. Utifrån prognosen kan vi beräkna att nettodriftkostnaderna kommer att öka med 4,5 % medan skatt och statsbidrag beräknas öka med 4,2 % Målet har nåtts under perioden, men någon bedömning för helårsprognos görs inte. Har bedömts som grönt, d.v.s. målnivån uppnås eller överträffar resultatmålet Avskrivningarna ska under planperioden inte ta mer än tre procent av driftbudgeten. Under perioden jan-aug uppgick avskrivningarna till 2,7 % av driftkostnaderna netto. Utifrån prognosen kan vi beräkna att avskrivningarna beräknas uppgå till 2,8 %. Målet har nåtts under perioden, men någon bedömning för helårsprognos görs inte. Har bedömts som grönt, d.v.s. målnivån uppnås eller överträffar resultatmålet. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att alla tre finansiella mål har nåtts under perioden. Kommunstyrelsen redovisar ingen bedömning för helårsprognos. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att periodens resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. Kommunstyrelsen gör ingen bedömning av prognos för helåret, men vår översiktliga beräkning utifrån den prognos för resultaträkningen som lämnas i delårsrapporten pekar på att det finns möjlighet att nå målen om resultatet och avskrivningarna, men inte målet om nettodriftkostnaderna. Katrineholms kommun 9 av 10
3.6.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2016-2018 innehållande ett antal verksamhetsmål. Dessa mål för verksamheten beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. I nedan tabell redovisas måluppfyllelsen för respektive målområde: Attraktiva boendeoch livsmiljöer Tillväxt, jobb och egen försörjning Utbildning Omsorg och trygghet Kultur, idrott och fritid Hållbar miljö Ekonomi och organisation 1) Andel Uppfyllt 2 1 1 1 9,6 % Delvis uppfyllt 6 2 7 9 6 6 5 78,9 % Ej uppfyllt 2 1 5,8 % Kan ej bedömas 2 1 5,8 % 1) Exkl tre finansiella mål som redovisas i avsnitt 3.6 Vi konstaterar att samtliga mål som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. Redovisningen görs utifrån tillgänglig statistik och uppgifter per augusti år 2016. Om det inte finns tillgänglig data för innevarande år, görs en bedömning utifrån den senast tillgängliga informationen. Detta innebär att flera resultatmål bedöms utifrån utfallet från år 2015, men även tidigare än så. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att målen för verksamheten inte kommer att kunna uppnås i sin helhet. Vi konstaterar att 78,9 procent av resultatmålen bedöms som delvis uppfyllda. I nedanstående tabell framgår för respektive målområde andelen resultatmål som uppges som delvis uppfyllda: Tillväxt, jobb och egen försörjning Attraktiva boendeoch livsmiljöer Utbildning Omsorg och trygghet Kultur, idrott och fritid Hållbar miljö Ekonomi och organisation 1) 60 % 40 % 87,5 % 100 % 85,7 % 85,7 % 83,3 % 1) Exkl tre finansiella mål som redovisas i avsnitt 3.6 Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten delvis är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2016. Vi konstaterar att 75 procent av resultatmålen bedöms som delvis uppfyllda, och endast 9 procent bedöms som uppfyllda. 2016-10-20 Annika Oktober Hansson 2016 Kerstin Svensson Projektledare Katrineholms kommun Uppdragsledare 10 av 10