Granskning av delårsrapport 2013

Transkript

1 Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av delårsrapport 2013 Katrineholms kommun

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Revisionskriterier Metod 3 3 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Resultatanalys God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten Nämndernas budgetuppföljning och prognos 10 Katrineholms kommun

3 1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är -411,6 mnkr (33,2 mnkr), vilket är 444,7 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om -371,6 mnkr. Av resultatet beror 398 mnkr på en försäkringslösning för en del av pensionsåtagandet inklusive löneskatt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas efter att justering har gjorts för engångsinlösen av pensioner samt effekter av räntesänkning för pensionerna. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt men med några kommentarer - Vi instämmer i Kommunstyrelsens bedömning att kommunen endast har uppnått målet om investeringar. Målen om resultat och nettodriftskostnader har inte uppnåtts under perioden. Prognos lämnas för målet om resultatet om inlösen av försäkring räknas bort och då beräknas resultatet bli 1,5 procent av skatteintäkterna, dvs bättre än målet. Någon prognos lämnas inte för övriga mål, varför vi inte kan uttala oss om detta. - Kommunfullmäktige har fastställt mål för god ekonomisk hushållning. Endast ett mål följs upp i delårsrapporten medan resten kommer att följas upp i årsredovisningen. Revisorerna kan därmed inte uttala sig om måluppfyllelsen för verksamhetsmålen. Katrineholms kommun 1 av 11

4 2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Katrineholms kommun 2 av 11

5 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomi- och upphandlingskontoret. Katrineholms kommun 3 av 11

6 3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Delårsrapporten består av förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Driftsredovisning och investeringsredovisning ingår i redovisningen av räkenskaperna. I delårsrapporten finns information och nyckeltal för KFAB inklusive KIAB och KVAAB på samma sätt som för nämnderna. Prognos för 2013 lämnas också. För övriga bolag och förbund som är hel- eller delägda (alternativt medlem i) lämnas information om bolagen/förbunden, men inget om resultat eller prognos för året. Det upprättas inte någon sammanställd redovisning. Redovisning för nämnderna lämnas genom den redovisning som görs för respektive målområde samt under driftsredovisningen. Inga investeringar har avslutats och påbörjats avskrivningar, och kommunen uppger att detta beror på att det inte har avslutats några investeringar hittills under året. Under perioden har tkr investerats. Kommunledningen har sänt över anvisningar avseende delårsrapporteringen till förvaltningarna, bolagen och kommunalförbunden. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt men med de kommentarer som lämnas nedan. Vi har granskat ett urval av de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt med undantag för semesterlöneskulden. Semesterlöneskuld, uppehållslön/ferielöneskuld och okompenserad övertid har inte bokats upp med verkligt utfall per Tidpunkten för delårsbokslutet 2013 infaller efter perioden med det största semesteruttaget vilket medför en mycket liten skuld. En positiv resultateffekt hade uppstått om skulden hade bokförts till faktiskt värde i delårsbokslutet. Kommunen tillämpar således inte samma princip som i bokslutet utan gör en prognos på kostnaden för helåret (4,0 mnkr) som periodiseras med 2/3. Förfarandet kommenteras i redovisningsprinciperna. Noterna avseende anläggningstillgångar behöver utvecklas för att uppfylla kraven enligt RKR 11.3 Materiella anläggningstillgångar. Endast kommunens del av åtagandet redovisas på koncernkontot. Kontot finns i kommunens namn och vi anser att hela åtagandet för gemensamt koncernkonto som kommunen har tillsammans med bolagen bör redovisas i sin helhet och separat i förhållandet med respektive bolag. Detta påpekades även tidigare. Katrineholms kommun 4 av 11

7 Några hyresåtaganden redovisas inte enligt RKR 13.1 redovisning av hyres/leasingavtal. Kommunen har ett antal åtaganden, främst till det egna bolaget KFAB, men vi kan inte uppskatta storleken av dessa. Åtagande genom operationell leasing redovisas. Vi bedömer att de föreskrifter och anvisningar som finns ger förutsättningar för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer. Det finns dock svårigheter att följa upp kommunfullmäktiges mål för verksamheten avseende god ekonomisk hushållning. Se avsnitt 3.3 Kommunen redovisar sitt pensionsåtagande enligt RKR 7.1 och 17. Kommunen har gjort sk inlösen av pensioner som redovisas inom linjen med 398 mnkr inkl löneskatt. I noten redovisas det belopp som är minskat genom försäkring exklusive löneskatt. Kommunen har i delårsrapporten inte upprättat någon sammanställd redovisning. Något samlat resultat för perioden eller prognos för årets resultat för kommunkoncernen lämnas inte. Då kommunens verksamhet i allt större omfattning bedrivs i bolagsform anser vi att det vore önskvärt med en sammanställd redovisning även i delårsrapporten i enlighet med en sammanställd redovisning även i delårsrapporten. I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i föregående stycken, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett negativt resultat, -411,6 mnkr, vilket är 371,6 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Inlösen av pensioner med 398 mnkr inkl löneskatt, Återbetalning från AFA 32,5 mnkr, Sänkning av diskonteringsräntan RIPS, 12,9 mnkr Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 2,8 mnkr högre än budgeterat Kostnaderna för försörjningsstödet beräknas bli 13 mnkr större än budgeterat. Katrineholms kommun 5 av 11

8 I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2013, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning mnkr Utfall delår 2012 Utfall delår 2013 Prognos 2013 Avv. mot budget Verksamhetens intäkter 207,7 208,0 Verksamhetens kostnader , ,9 Avskrivningar -26,0-26,8 Verksamhetens nettokostnader , , ,5-15,4 Skatteintäkter 1) 807,7 825, ,4 Generella statsbidrag 317,9 320,0 Finansiella intäkter 22,9 9,5 Finansiella kostnader 2) -8,8-4,9-326,3-374,4 Årets resultat 33,2-411,6-353,4-371,6 1) I prognos och avvikelse mot budget ingår både skatteintäkter och generella statsbidrag 2) I prognos och avvikelse mot budget ingår både finansiella intäkter och finansiella kostnader Resultatanalys av delårsresultatet intäkts-/kostnadsutv. m.m Kommunen gör en balanskravsutredning. Några reavinster att dra av finns inte under perioden. Kommunen återför de medel som använts till pensionsförsäkringslösning samt ränteförändringen av pensionsskulden. Dessutom återförs 11,2 mnkr av medel från tidigare år. Resultatet blir därmed att balanskravet uppfylls. Utfall jan-aug 2013 Prognos 2013 Utfall 2012 Resultat enl. Resultaträkning -411,6-371,6 33,9 Avgår: samtliga realisationsvinster -2,0 Resultat enl balanskravet före synnerliga skäl -411,6-371,6 31,9 Tillägg pensionsförsäkringslösning inkl löneskatt 397,7 397,7 Tillägg: ianspråktagande av sparande 11,2 6,3 Tillägg: ränteförändring pensionsskuld 12,9 Justerat resultat, resultat enligt balanskrav enligt kommunen 10,2 26,1 38,2 Återföringen av ränteförändringen av pensionsskulden har Sveriges Kommuner och Landsting accepterat 2011 och vi gör därmed också det. Vi accepterar också återföringen av medlen för pensionsförsäkringslösningen då den också påverkar kommu- Katrineholms kommun 6 av 11

9 nens kostnader under lång tid framåt på samma sätt som ränteförändringen. Här har kommunen en möjlighet att påverka avsättningen själv, varför det inte är självklart att vi gör samma bedömning vid andra tillfällen. Då kommunens balanskravsresultat enligt prognosen blir positivt efter dessa två posters återförande bedömer vi det som att kommunen kommer att klara balanskravet för perioden. För perioden nås balanskravet i stort sett före återföringen av medel från tidigare år. Vi tar därmed inte ställning till denna. I den prognos för balanskravet som kommunen redovisar i delårsrapporten görs endast justering för pensionsförsäkringslösningen. Resultatet blir då positivt. Vi bedömer att kommunen kommer att klara balanskravet för året. 3.3 God ekonomisk hushållning Delårsrapporten är upprättad utifrån kommunens styrmodell. Ett antal övergripande resultatmål som har brutits ned i åtaganden har tagits fram och några av dessa är noterade som mål för god ekonomisk hushållning. Målen redovisas under följande målområdena: - Ortsutveckling - Kultur och fritid - Skola - Omsorg och trygghet - Folkhälsa, jämlikhet, jämställdhet och tillgänglighet - Ekonomi och organisation För varje delområde finns ett resultatmål. För varje åtagande anges vilken nämnd som är ansvarig samt hur målet ska mätas och vilken källa som ska användas vid uppföljningen. Utfall redovisas, trend redovisas med pil, bedömning med symbol i färgerna röd, gul eller grön, kommentar lämnas. Katrineholms kommun 7 av 11

10 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2013: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2013 Avsättning för framtida bruk. Resultatet ska uppgå till 1 % av skattintäkterna Nettodriftskostnaden Nettodriftskostnaderna ska inte öka snabbare än skatteintäkterna. Utfall i prognos 2013 Resultatet för perioden är negativt och målet nås därmed inte. Under perioden jan-aug ökade nettodriftskostnaderna mer än skatteintäkterna. Någon prognos för motsvarande förändringar för året görs inte. Måluppfyllelse Kommunstyrelsens bedömning Prognosen pekar på att målet inte kommer att nås. Om inlösen av pensionsåtagandet räknas bort bedöms resultatet bli 1,5 % och målet nås. Målet uppnås inte för perioden jan-aug. Någon bedömning av måluppfyllelsen för året görs inte. Investeringar Avskrivningarna bör under planperioden inte ta mer än 3 % av driftbudgeten. Under perioden jan-aug uppgick avskrivningarna till 2,4 % av driftkostnaderna netto. Någon prognos för året görs inte. Målet bedöms som uppnått för perioden jan-aug, men någon prognos för helåret görs inte. Vi delar kommunens bedömning att målet om avskrivningarna uppnåtts under perioden, medan övriga mål inte nås. Utfallet påverkas starkt av den engångsinlösen av pensionsåtagandet kommunen har gjort samt återbetalningen av medel avseende sjukförsäkringen från AFA. Kommunen kommenterar detta. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat inte är förenligt med de finansiella om resultatet och nettodriftskostnaderna medan målet om investeringar som fullmäktige fastställt i budget 2013 har nåtts under perioden. Vi instämmer i bedömningen att målet om resultatet kan nås om inlösen av pensionsåtagandet räknas bort. Någon prognos lämnas inte för de övriga finansiella målen Mål för verksamheten De mål som kommunen i budgeten för 2013 anger som mål för God ekonomisk hushållning för verksamheten är: Andelen med försörjningsstöd som går vidare till studier eller arbete ska öka, Andelen studerande som klarar målen i utbildning i svenska för invandrare ska öka Andelen studerande som klarar målen i gymnasial vuxenutbildning ska öka Katrineholms kommun 8 av 11

11 Ungdomarna ska vara nöjda med den verksamhet som Ung, kultur och fritid bedriver Andelen föräldrar som tycker att förskolan erbjuder en utvecklande verksamhet ska vara hög Andelen elever som klarar de nationella proven i årskurs 3 och 6 ska öka Andelen elever med gymnasiebehörighet ska öka Andelen elever som fullföljer gymnasieprogram inom 4 år ska öka Personalkontinuiteten inom hemtjänsten ska öka Andelen nöjda brukare inom hemtjänst ska öka Andelen nöjda brukare inom särskilt boende för äldre ska öka Andelen brukare inom omsorgen till personer med funktionsnedsättning som är trygga i sitt boende ska öka Brukarnöjdheten inom omsorgen till personer med funktionsnedsättning ska öka Andelen återaktualiserade ungdomar inom socialtjänsten ska minska Målen som avser äldreomsorg, omsorg om funktionshindrade, förskoleverksamhet, grundskola, gymnasium, socialtjänst och vuxenutbildning följs endast upp på helårsbasis och någon måluppfyllelse redovisas därmed inte i delårsrapporten. Målet avseende försörjningsstöd är det enda som har kommenterats. Målet bedöms ej som uppfyllt. Vi kan därför inte göra någon bedömning av om målen kommer att uppnås. Fullmäktige har också fastställt ett antal andra mål för verksamheten samt fyra uppdrag. I delårsrapporten redovisas en del av dem. Vi redovisar en sammanfattning av måluppfyllelsen i tabellen nedan. Antal mål Resultatet uppnår eller överträffar målnivån Mindre avvikelse från målnivån, resultatet har förbättrats Större avvikelse mot målnivån Ingen status vald Ortsutveckling Kultur och fritid 0 Skola 1 1 Omsorg och trygghet Folkhälsa, jämlikhet, jämställdhet och tillgänglighet Ekonomi och organisation Totalt Andel 33,33% 23,33% 36,67% 6,67% Tre uppdrag redovisas, ett är genomfört och två pågår. Katrineholms kommun 9 av 11

12 Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att vi inte kan bedöma om måluppfyllelsen avseende verksamheten är förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning i budget 2013 då det endast är ett mål som redovisas i delårsrapporten. Detta mål nås inte. Övriga mål kommer att redovisas i årsredovisningen. Prognosen för nämndernas driftredovisning 2013 visas i nedanstående tabell: Prognos avvikelse jämfört med justerad årsbudget 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos februari mars april maj juli Helårsprognos augusti Utfall jämfört med budget Utfall jämfört med budget per Kommunfullmäktige/politisk ledning 0,0 0,4 0,8 Bildningsnämnden 0,0 2,5-5,1 Byggnadsnämnden 0,0 0,0 0,1 Vidadidaktnämnden 0,4 2,0 0,2 0,3 Socialnämnden -12,7-14,6-13,5-13,5-15,9-15,9-13,9-23,8 Kommunstyrelse 0,1 0,3 0,3 0,3 0,2 0,2-3,5-0,6 Kultur- och turismnämnden 0,0-0,9 0,5 Miljö- och hälsoskyddsnämnden 0,0 0,1 0,0 Service- och tekniknämnden -2,1-2,1-2,1-8,9-6,4 Vård och omsorgsnämnden 2,6 2,6 2,6 2,0 2,0 0,4 5,0 4,4 Summa nämnder -10,0-11,7-10,6-13,3-15,4-15,4-19,0-29,8 Skatter och statsbidrag 1,6 1,6 2,8 1,8 11,5 KS oförutsedda behov 0,9 0,4 Semesterlöneskuld/personalomkostnadspålägg 32,5 32,5-3,2 3,3 Lönekompensation -7,3 Pensioner -11,0-11,0-11,0-410,9-410,9-404,3 Intäkter Viadidakt Vingåker 0,8 Finansnetto -11,0 1,2 1,2-8,3-2,9 Räddningstjänstförbund 0,0 Kapitalomkostnadsintäkter, avskrivningar 2,8 2,8 14,1 8,1 Återbetalning AFA 34 Effekter av momsgranskning, återbäring Kommuninvest 1,2 1,2 1,2 Övrigt 9,5 Summa finans -11,0-8,2-8,2-7,0-374,4-374,4-388,6 47,1 Summa avvikelse från justerad budget -21,0-19,9-18,8-20,3-389,8-389,8-407,6 17,2 Budgeterat resultat 18,2 18,2 18,2 18,2 18,2 18,2-4,0 16,7 Prognostiserat resultat -2,8-1,7-0,6-2,1-371,6-371,6-411,6 33,9 Katrineholms kommun 10 av 11

13 Vi ser allvarligt på att nämnderna redovisar ett underskott med -19,0 mnkr för perioden och en prognos på -15,4 mnkr för hela 2013, men ser samtidigt att det har skett förbättringar jämfört med tidigare år. Det största prognostiserade underskottet redovisar Socialnämnden med -15,9 mnkr. Detta beror både på kostnader för försörjningsstödet och på institutionsplaceringar. Service- och tekniknämndens prognostiserade underskott beror på dyrare vinterväghållning än budgeterat under första halvåret. Av de kommentarer som lämnas i delårsrapporten framgår att det finns utmaningar och svårigheter på fler håll i organisationen som måste hanteras för att prognosen ska hålla. Huvudorsaken till underskottet inom finansförvaltningen är den stora engångsinlösen av pensioner som har gjorts med 398 mnkr inklusive löneskatt samt förändringen av ränteantagandet enligt RIPS-räntan på 12,9 mnkr. Kommunen får även 2013 en återbetalning från AFA med 32,5 mnkr. Kommunen kan inte räkna med att den typen av engångsintäkter ska bidra till att täcka underskott i verksamheten kommande år Annika Hansson Projektledare Kerstin Svensson Uppdragsledare Katrineholms kommun 11 av 11