Granskning av delårsrapport 2014

Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir, Gabriel Uhlin oktober 2014 Granskning av delårsrapport 2014 Katrineholms kommun

Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Sy fte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 7 3.4 God ekonomisk hushållning 8 3.4.1 Finansiella mål 9 3.4.2 Mål för verksamheten 9 Katrineholms kommun

1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 15,8 mnkr före balanskravsutredning och efter balanskravsutredning uppgår det till 27,5 mnkr (10,2 mnkr), vilket är 17,3 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 10,1 mnkr före balanskravsutredning. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt med några kommentarer. Vi ser att förbättringar har gjorts sedan föregående år. Bl a görs nu även sammanställd redovisning. - Vi instämmer i Kommunstyrelsens bedömning att de tre finansiella målen har nåtts under perioden. Någon prognos lämnas inte för möjligheten att nå målen om nettodriftskostnader och investeringar för året varför vi inte kan bedöma detta. För målet om resultatet framgår det inte om det avser resultat före eller efter balanskravsutredning. Prognosen pekar på att målet inte nås före balanskravsutredning. - Kommunfullmäktige har fastställt mål för god ekonomisk hushållning för verksamheten. Två mål följs upp i delårsrapporten. Det ena målet bedöms som uppnått och det andra som delvis uppnått. Övriga mål ska utvärderas i årsredovisningen. Revisorerna kan därmed inte uttala sig om måluppfyllelsen för verksamhetsmålen. Katrineholm kommun 1 av 10

2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte v a- rit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan för e- komma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Katrineholm kommun 2 av 10

2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2014-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på kommunledningsförvaltningen. Katrineholm kommun 3 av 10

3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 15,8 mnkr före balanskravsutredning. (Jmf sammanfattning?) Enligt innehållsförteckningen saknas förvaltningsberättelse, men delårsrapporten omfattar de uppgifter som ska lämnas i förvaltningsberättelsen. Dessutom finns resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Sammanställd redovisning (dvs ekonomisk redovisning för kommunen och bolag där interna mellanhavanden har rensats bort ) görs för första gången i delårsbokslutet Jämförelseperiod är inte samma som för kommunen p g a att motsvarande siffror saknas från föregående år för den sammanställda redovisningen. Detta accepteras i år. Den sammanställda redovisas inte intill kommunens redovisning utan separat utom avseende kassaflödesanalysen. Enligt RKR 22, som avser delårsrapport och gäller fr o m 2014 är det ett krav att redovisningen ska ske bredvid kommunen. Driftredovisning och investeringsredovisning finns också med i rapporten. Personalredovisning lämnas. Redovisning för nämnderna lämnas genom den redovisning som görs för respektive målområde samt under driftredovisningen. Aktiveringar av investeringar har gjorts under perioden med 6,6 mnkr. Periodens investeringar uppgår totalt till 76,5 mnkr. Det är främst inventarier som har aktiv e- rats. Kommunen uppfyller huvuddelen av kraven enligt RKR 22 utöver vad som har angetts ovan. Ett förbättringsområde till nästa år är att jämförelse på balansräkningen nu ska göras med närmast föregående räkenskapsårs utgång, inte som nu föregående års motsvarande period. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt med undantag för semesterlöneskulden. Semesterlöneskuld, uppehållslön/ferielöneskuld och okompenserad övertid har inte bokats upp med verkligt utfall per 2014-08-31. Tidpunkten för delårsbokslutet 2014 infaller efter perioden med det största semesteruttaget vilket medför en mycket liten skuld. En positiv resultateffekt hade uppstått om skulden hade bokförts till faktiskt värde i delårsbokslutet. Kommunen tillämpar således inte samma princip som Katrineholm kommun 4 av 10

i bokslutet utan gör en prognos på kostnaden för helåret som periodiseras med 2/3. Förfarandet kommenteras i redovisningsprinciperna och är samma som tidigare år. Kommunen redovisar sitt pensionsåtagande enligt RKR 7.1 och 17 med undantag av utvecklingen av de medel som har placerats för pensioner. Vi ser positivt på att de investeringar som har avslutats under perioden har aktiv e- rats vilket är en förbättring. Detta innebär att avskrivning har påbörjats. Vi ser också positivt på att noterna avseende materiella anläggningstillgångar har förbättrats. Redovisningen av åtagandet på koncernkontoret har också förbättrats så att hela åtagandet redovisas. Vi ser positivt på detta. Några hyresåtaganden redovisas inte enligt RKR 13.1 redovisning av hyres/leasingavtal. Kommunen har ett antal åtaganden, främst till det egna bolaget KFAB, men vi kan inte uppskatta storleken av dessa. Åtagande genom operationell leasing redovisas. Vi har svårt att stämma av en del poster i den sammanställda kassaflödesanalysen. Det finns tillräckligt med noter till kommunens kassaflödesanalys, men motsv a- rande uppgifter finns inte alltid för den sammanställda redovisningen. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 10,1 mnkr, vilket är 8,1 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med -25,5 mnkr mot budget, se avsnitt 3.3 Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 6,8 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 10,6 mnkr bättre än budgeterat. Det är främst lägre arbetsgivaravgifter för unga och äldre som blivit högre än budgeterat, medan den statliga ersättningen som kommunen erhåller för fly k- tingmottagning bedöms bli 1,5 mnkr lägre än budget. I det beräknade överskottet ingår också minskade kostnader för städning med 3,6 mnkr och reavinst på 5 mnkr för exploateringsmark. Katrineholm kommun 5 av 10

I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning mnkr Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avv. mot budget Verksamhetens intäkter 208,0 247,1 Verksamhetens kostnader -1 742,9-1 394,7 Avskrivningar -26,8-28,0 Verksamhetens nettokostnader -1 561,6-1 175,6-1 874,5-25,5 Skatteintäkter 1) 825,4 848,1 1 777,9 6,8 Generella statsbidrag 320,0 337,2 Finansiella intäkter 9,5 8,3 Finansiella kostnader 2) -4,9-2,3 106,6 10,6 Årets resultat -411,6 15,8 10,1-8,1 1 ) I pr ognos och avvikelse mot budget ingår både skatteintä kter och g enerella statsbidrag 2 ) I pr ognos och avvikelse mot budget ingår både finansiella in täkter och finansiella kostnader. Övriga kostnader och intäkter på finansförvaltningen Kommunen gör en balanskravsutredning i delårsrapporten. Reavinster redovisas och dras med 5,0 mnkr. Dessutom återförs 16,8 mnkr av medel från tidigare år. Någon prognos för balanskravet under hela 2014 redovisas inte. Då resultatet förväntas bli positivt även före återföring av medel från tidigare år tar vi inte ställning till denna i samband med delårsrapporten. Vi konstaterar att kommunen klarar balanskravet i delårsrapporten och att det finns förutsättningar att balanskravet kommer att klaras även under hela 2014. Utfall jan-aug 2014 Prognos 2014 Utfall 2013 Resultat enl. Resultaträkning 15,8 10,1-389,4 Avgår: samtliga realisationsvinster -5,0-5,0-0,2 Resultat enl balanskravet före synnerliga skäl 10,8 5,1-389,6 Tillägg. Inlösen av pensioner 397,7 Tillägg: Sänkt diskonteringsränta pensioner 12,9 Tillägg: Ianspråktagande av sparande 16,8 Justerat resultat, resultat enligt balanskrav enligt kommunen 27,5 5,1 21,0 Katrineholm kommun 6 av 10

3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2014 redovisas i nedanstående tabell: Prognos avvikelse jämfört med årsbudget februari m ars april m aj juli Helårsprognos augusti Utfall jämfört m ed budget 2014-08- 31 Utfall jämfört med budget per 2013-12-31 Kommunfullmäktige/politisk ledning 0,0 0,3 0,5 Bildningsnämnden 0,0 7,4 0,0 By ggnadsnämnden 0,0 0,0 0,1 Vidadidaktnämnden -0,3 0,0-0,6 0,2 Socialnämnden -15,0-15,0-15,0-15,0-15,0-15,3-11,8-22,3 Kommunstyrelse inkl KS medel till förfogande -0,4-0,4-0,4-0,4-0,4 3,2 0,1 Kultur- och turismnämnden 0,0-0,1 0,0 Miljö- och hälsoskyddsnämnden 0,0 0,0 0,1 Service- och tekniknämnden 0,0-0,6-3,7 Vård och omsorgsnämnden 2,6 1,6 1,6 1,0 0,0-9,9-7,1 3,9 Räddningstjänstförbund VSR 0,0 0,0 Summa nämnder -12,4-13,8-13,8-14,7-15,4-25,5-9,4-21,1 Reavinst 5,0 5,0 Skatter och statsbidrag 6,8 4,5 1,4 KS oförutsedda behov ingår ovan 2014 0,5 Semesterlöneskuld/personalomkostnadspålägg 3,5 5,6 32,7 Lönekompensation Pensioner 1,5-397,8 Intäkter Viadidakt Vingåker 0,0 0,0 Finansnetto 0,1-8,8 Kapitalomkostnadsintäkter, avskrivningar 6,6 3,6 Ersättningar flyktingmottagning -1,5-1,6 Övrigt 3,6 3,7 Användning av öronmärkta medel -16,8-18,1 Summa finans 0,0 6,7 10,5 14,1 15,4 17,4 8,6-386,5 Summa avvikelse från justerad budget -12,4-7,1-3,3-0,6 0,0-8,1-0,8-407,6 Budgeterat resultat 18,2 18,2 18,2 18,2 18,2 18,2 18,2 18,2 Prognostiserat resultat 5,8 11,1 14,9 17,6 18,2 10,1-10,1-389,4 Katrineholm kommun 7 av 10

Vi ser allvarligt på att nämnderna totalt redovisar ett underskott även 2014 med - 9,4 mnkr för perioden och en prognos på -25,5 mnkr för hela 2014. Periodens underskott är lägre än motsvarande period föregående år, men prognosen för helåret är sämre. Socialnämnden fortsätter visa underskott. Prognos för helåret är ett underskott med -15,3 mnkr, prognosen har gällt under hela perioden. Avvikelsen beror främst på institutionsplaceringar på vuxensidan och ökade personalinsatser på grund av det stora inflödet av ärenden avseende barn och unga. Vård- och omsorgsnämnden redovisar en negativ prognos med -9.9 mnkr, vilket visas förs vid delårsrapporteringen. Detta beror främst på volymökning inom hemtjänst, boendestöd och daglig verksamhet enligt LSS och att beläggningen på samtliga boenden är fortsatt hög. Även externa placeringar av barn på annan ort för skolgång medför högre kostnader än tidigare år. Det är aktuellt med fler ärenden, vilket gör prognosen osäker. Finansförvaltningens avvikelse kommenteras under avsnitt 3.2 3.4 God ekonomisk hushållning Delårsrapporten är upprättad utifrån kommunens styrmodell i Övergripande plan med budget 2014-2016. Ett antal övergripande resultatmål finns, vilka konkretiseras med aktiviteter. Några av målen är noterade som mål för god ekonomisk hushållning. Målen redovisas under följande målområde: - Ortsutveckling - Kultur och fritid - Skola - Omsorg och trygghet - Folkhälsa, jämlikhet, jämställdhet och tillgänglighet - Ekonomi och organisation För varje resultatmål anges vilken nämnd eller vilket bolag som är ansvarig, samt hur målet ska mätas, vilken källa som ska användas vid uppföljningen, hur ofta uppföljning ska ske (månatligen, delår, årligen, på längre sikt) och vilken källa som ska användas vid uppföljningen. En del av målen följs upp i delåret. Uppföljning mäts i förändring mot föregående års resultat (pilar i tre riktningar eller streck) samt resultat mot målnivå som mäts i fyra nivåer markerade med färger grönt, gult, rött eller ingen. Katrineholm kommun 8 av 10

3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Resultatet ska uppgå till 1 % av skattintäkterna Nettodriftskostnaderna ska inte öka snabbare än skatteintäkterna. Av skrivningarna bör under planperioden inte ta mer än 3 % av driftbudgeten. Utfall i prognos 2014 Periodens resultat uppgår till 1,3 % och målet är därmed nått för perioden. Prognosen innebär 0,6 % före balanskravsutredning och då nås inte målet. Det framgår inte om målet avser före eller efter balanskravsutredning. Nettodriftkostnaderna minskade under perioden medan skatteintäkter och generella statsbidrag ökade med 3 %. Om inlösen av pensionerna som gjordes 2013 räknas bort ökade nettodriftkostnaderna med 1 %. Målet är nått under perioden. Någon prognos för motsvarande förändringar för året görs inte. Under perioden jan-aug uppgick avskrivningarna till 2,4 % av driftkostnaderna netto. Någon prognos för året görs inte. Måluppfyllelse Kommunstyrelsens bedömning Målet är nått. Målet är nått Målet är nått Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att de finansiella målen har uppnåtts under perioden. Någon bedömning för helåret görs inte. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat inte är förenligt med det finansiella målet om resultatet som fullmäktige fastställt i budget 2014. Någon prognos lämnas inte för de övriga målen. 3.4.2 Mål för verksamheten Mål enligt god ekonomisk hushållning för verksamheten i Övergripande plan med budget 2014-2016 är: Andelen studerande som klarar målen i utbildning i svenska för invandrare ska öka Andelen studerande som klarar målen i gymnasial vuxenutbildning ska öka. Katrineholm kommun 9 av 10

Andelen elever som får godkänt i alla delmoment för de nationella proven i årskurs 3 och 6 ska öka Andelen elever med gymnasiebehörighet ska öka Andelen elever som fullföljer gymnasieprogram inom 4 år ska öka Personalkontinuiteten inom hemtjänsten ska öka Andelen brukare som är ganska/mycket nöjda inom hemtjänst ska öka Andelen brukare som är ganska/mycket nöjda inom särskilt boende för äldre ska öka Andelen återaktualiserade ungdomar inom socialtjänsten ska minska De två första målen utvärderas i delårsrapporten. Målet som avser andelen studerande som klarar målen i utbildning i svenska för invandrare ska öka bedöms som grönt d v s att resultatet uppnår eller överträffar målnivån och jämförelsen med föregående år är att resultatet är förbättrat. Målet som avser andelen studerande som klarar målen i gymnasial vuxenutbildning ska öka bedöms som gult, d v s mindre avvikelse från målnivån - resultatet har förbättrats, och jämförelsen med föregående år är att resultatet har försämrats. Bedömning Vår översiktliga granskning visar att vi inte kan bedöma om måluppfyllelsen avseende verksamheten är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning i budget 2014 då det endast är två mål som redovisas i delårsrapporten. Det ena målet bedöms som uppnått och det andra som delvis uppnått. Övriga mål kommer att redovisas i årsredovisningen. 2014-10-14 Annika Hansson Projektledare Kerstin Svensson Uppdragsledare Katrineholm kommun 10 av 10