Skurups kommun Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31 Erik Mauritzson
Syfte med granskningen Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Skurups kommun gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2015-08-31. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Upprättad enligt god redovisningssed och ger en rättvisande bild av resultat och ställning? Balanserat resultat kan nås vid årets slut? Antagna mål kring god ekonomisk hushållning uppnås? Verksamheten har bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för verksamheten kan nås? Sida2 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Budgetarbete I kommunens ursprungliga budget fanns med en post för att möta balanskravsresultatet om 4,0 MSEK avseende 2012 års underskott. I denna budget ingick en egen prognos för skatteintäkter som ökade kommunens intäkter med 24,7 MSEK. En uppföljning i februari visade ett prognosiserat underskott om 47,4 MSEK varpå en kompletteringsbudget arbetades fram. Det nya budgeterade årsresultatet ligger på 0,2 MSEK varpå man valde att bortse från att återställa balanskravsunderkottet från år 2012. Kommunfullmäktige har beslutat att avslå förslaget om att inte återställa 2012 års underskott. Jämförelsesiffrorna framöver avser kompletteringsbudgeten Sida3 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Periodens resultat med jämförelsetal samt prognos och budget för helåret (mnkr) 12,9 21,8 Jan-Aug 2015 Jan-Aug 2014 Prognos 2015 Budget 2015-3,8 0,2 De stora avvikelserna mellan prognos och budget beräknas till: Pensionskostnader -8,1 mnkr Reserverat för underskott 4 mnkr Sida4 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Verksamheternas prognos för helår i jämförelse med budget Belopp i mnkr Avvikelse prognos / budget Kommunövergripande stab 1,7 Myndighetsverksamhet 0,0 Serviceförvaltningen 0,2 Individ- och omsorgsförvaltningen 0,4 Skol- och utbildningsförvaltningen -4,0 Semester-/övertid-/timlöneskuld 0,0 Pensionskostnader -8,1 Reaförlust -1,0 Reglering av 2012 års underskott 4,0 Kapitalkostnader 0,0 Kommunövergripande stab Avvikelse avser främst Gymnasiekansliet där prognosen överstiger budgeten med 1,3 MSEK Förklaringen till detta är att antalet elever visat sig vara 24 st. färre än det budgeterade antalet. Skall även noteras att budgetanslagen för gymnasiekansliet har ökat med ca 5 MSEK i år mot fg år Skola och utbildningförvaltningen Avvikelsen härrör sig till grundskolan där avvikelsen uppgår till -3,0 MSEK samt till förskolan där avvikelsen är -1,4 MSEK. Avvikelsen i grundskolan förklaras av att fler elever har haft behov av särskilt stöd än vad som planerats. Uppställningen ovan är ingen total sammanställning utan visar endast de stora avvikelserna. Pensionskostnader Avvikelsen förklaras främst av tre orsaker: Förtroendevalds avgång Högre personalkostnader under fjolåret Flertalet anställda som har nått brytpunkten om 7,5 pbb varpå pensionskostnaderna för denna del har ökat. Reglering av 2012 års underskott Baserat på det prognostiserade underskottet så kommer 2012 års underskott ej att regleras Sida5 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Nyckeltalsanalys, nettoinvesteringar (mnkr) 20,8 46,2 48,7 Utfall 8 mån Prognos 12 månad Budget 12 månader Ursprunglig investeringsbudget 32 mnkr. Budgeten har utökats med överföringar från 2014 (16,6 mnkr) till totalt 48,7 MSEK Större projekt hittills i år är konstgräsplan Rydsgård 2,0 MSEK samt Släckbil räddningstjänst 3,7 MSEK Årets prognostiserade avskrivningar uppgår till 29,7 MSEK. Mot bakgrund av inflationsjusteringen i målet om 2% så kan målet om självfinansiering av investeringar ej kan anses ha uppfyllts. Sida6 Rapport från granskning av delårsrapport per 2014-08-31
Nyckeltalsanalys, Soliditet (%) 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Soliditet Soliditet inkl pensionsåtagande Soliditeten, det egna kapitalet i förhållande till totalt kapital har legat stabilt och på en relativt hög nivå de senaste åren. Då kommunen använder sig av den s k blandmodellen för redovisningen av pensionsförpliktelser redovisas den största delen utanför balansräkningen, som en ansvarsförbindelse. Om den delen som redovisas som en ansvarsförbindelse beaktas i soliditetsberäkningen sjunker soliditeten. Målet rörande en soliditet överstigande 55% får anses vara uppfylt Sida7 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling (mnkr) 750 700 650 600 550 500 450 Nettokostnad Skatteintäkter och generella bidrag Utvecklingen visar att nettokostnaderna tenderar att öka i något snabbare takt än skatteintäkterna. På sikt måste säkerställas att denna utveckling inte fortgår för att god ekonomisk hushållning ska kunna uppnås. Målet att resultat exklusive reavinster skall uppgå till minst 2% av skatteintäkter och generella statsbidrag kan ej anses vara uppfyllt (skall dock mätas per mandatperiod) Sida8 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Strategiska frågor, självfinansieringsgrad investeringar (%) 160% 140% 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% Målet är att investeringarna till 57% ska finansieras med egna medel. Prognostiserat negativt resultat tillsammans med hög investeringsvolym medför att årsmålet inte kommer att uppnås och lån kan komma att behöva upptas för finansieringen. Prognosen uppgår till 37%. För att klara årsmålet krävs en kombination av minskad investeringsvolym och ökat årsresultat. Övergång till komponentavskrivning har minskat årets avskrivningar. Målet om självfinansiering kan ej anses vara uppfyllt Sida9 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Strategiska frågor, antal invånare 15200 15150 15100 15050 15000 14950 14900 14850 14800 Antal invånare Antalet invånare har ökat de senaste åren men minskat under 2015 med 43 personer. Sida 10 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
God redovisningssed Komponentavskrivning tillämpas för kommunen i delårsbokslutet 2015. Vår bedömning är att övergången tillkomponentavskrivning har skett på ett korrekt sätt Sida 11 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Måluppföljning, balanskravet Balanskravet innebär att kommunens intäkter ska överstiga kostnaderna för varje enskilt år. Är årsresultatet negativt ska det enligt den kommunala redovisningslagen återställas inom tre år. Prognosen för 2015 visar negativt årsresultat om -3,8 MSEK. Således förväntas balanskravsresultatet avseende 2012 års underskott ej kunna återställas. Kommunfullmäktige har avslagit förslaget om att inte återställa 2012 års underskott. 3,4 0 Balanskravsresultat 2012 Balanskravsresultat 2013 Balanskravsresultat 2014 Prognos 2015-3,8-7,3 Sida 12 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
God ekonomisk hushållning Ett allmänt vedertaget mått på god ekonomisk hushållning är ett årsresultat motsvarande minst 2% av skatter och bidrag. M h t prognostiserat negativt årsresultat bedöms varken ovan eller balanskravet kunna uppnås. Fyra mål kopplade till god ekonomisk hushållning Kommande generationer skall ej stå för den verksamhet som bedrivs idag. Nettokostnadernas andel av skatter och generella statsbidrag, årsmål max 98 %(sett över en mandatperiod). Soliditet, årsmål om 55% Investeringarnas egenfinansieringsgrad, årsmål minst 57%. Sida 13 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
God ekonomisk hushållning Alla mål kommer inte att kunna uppfyllas. Förklaringar till varför framgår av delårsrapporten. Följande Mål rörande god ekonomisk hushållning bedöms kunna uppfyllas; Soliditet. Augusti 2015 visar 62 % och prognos för 2015 visar 61%. Följande mål bedöms inte uppfyllas; Nettokostnadernas andel av skatter och generella statsbidrag, Investeringarnas egenfinansiering. Framtida generationer skall ej stå för den verksamhet som bedrivs idag Sida 14 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Övriga verksamhetsmål Utöver målen kring god ekonomisk hushållning har kommunen identifierat 18 övergripande mål. Dessa har kopplats till fyra olika målområden: Attraktiv kommun Ekologisk mångfald och social hållbarhet Höjd utbildningsnivå Fler i jobb Sida 15 Rapport från granskning av delårsrapport per 2014-08- 31
Målområde Attraktiv kommun. Kommuninvånarantalet skall årligen öka med minst 1 % Bedöms ej vara uppfyllt då invånarantalet har minskat under året Bättre än rikssnittet i mätningar rörande skola, vård och omsorg Kommunen bedömer att målet har delvis uppnåtts. Vår bedömning är att det inte går att bedöma målet då den underliggande undersökningen, som ligger till grund för bedömningen, ännu ej har genomförts Antalet bostäder i olika form skall öka Kommunen bedömer att målet har uppnåtts delvis. Kommunens placering i nationell ranking av näringslivsklimatet skall vara över skånesnittet Målet anses ej uppfyllt mot bakgrund av att kommunen hamnat på plats 190 av 218 i mätningen och ligger under genomsnittet i Skåne Invånarna skall ha tillgång till ett varierat kultur- och fritidsutbud Kommunen bedömer att målet har uppnåtts. Kommunen skall verka för jämnlikhet, delaktighet och tillgänglighet för alla medborgare Kommunen bedömer att målet har uppnåtts. Sida 16 Rapport från granskning av delårsrapport per 2014-08-31
Målområde Ekologisk mångfald Kommunen skall verka för jämställdhet. Kommunen bedömer att målet har uppnåtts. Andelen hushållsavfall som återvinns skall öka jämfört med fg år. Kommunen bedömer att målet har uppnåtts. Uppfylla kriterierna för Fair Trade City. Kommunen bedömer att målet har delvis uppnåtts. Elförbrukning i kommunala verksamheter ska minska jämfört med föregående år. Kommunen bedömer att målet har uppnåtts. Fossila bränslen i kommunala verksamheter skal vara utfasade senast 2020. Kommunen bedömer att målet har uppnåtts. Barn och ungdomar som växer upp i Skurups kommun skall utveckla självkänsla, trygghet och goda värderingar Kommunen bedömer att målet har uppnåtts. Sida 17 Rapport från granskning av delårsrapport per 2014-08-31
Höjd utbildningsnivå Alla elever, årskurs 9, ska vara behöriga till något nationellt program på gymnasiet. Kommunen har bedömt att målet ej har uppnåtts Andelen elever som fullföljer gymnasieutbildningen inom fyra år ska vara över rikssnittet. Kommunen har bedömt att målet ej har uppnåtts Andelen kommuninvånare med eftergymnasial utbildning ska vara i nivå med rikssnittet. Kommunen har bedömt att målet har uppnåtts Sida 18 Rapport från granskning av delårsrapport per 2014-08- 31
Fler i jobb Andelen förvärvsarbetare, ålder 20-64 år, ska ligga över rikssnittet Kommunen har bedömt att målet har uppnåtts Ungdomsarbetslösheten, ålder 18-24 år, ska minska Kommunen har bedömt att målet ej har uppnåtts Andelen personer med försörjningsstöd ska vara under rikssnittet Kommunen har bedömt att målet har uppnåtts Sida 19 Rapport från granskning av delårsrapport per 2014-08- 31
Intern kontroll Ändringar i leverantörsregistret kan utföras av samma person som kan genomföra betalningar. Enligt vår bedömning bör ändringar i leverantörsregistret alltid attesteras av en andra personer. Vi bedömer också att samma person som registrerar ändringar i reskontran ej skall kunna genomföra betalningar Kommunen har inga dokumenterade avstämningar avseende delårsbokslutet. Enligt boksföringslagen så skall man löpande kunna följa kommunens resultat. Ett bra sätt att visa detta är genom väl dokumenterade avstämningar. Sida 20 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Sammanfattning Periodens resultat 9,2 mnkr (f g års utfall för delåret 12,9 mnkr). Prognos 2015: 3,8 mnkr (budget -0,2 mnkr, f g års utfall för helåret -7,0 mnkr). I budgeten har egen uppräkning av skatteintäkterna skett med 24,7 mnkr, således ej följt SKLs progonos. God redovisningssed har i allt väsentligt följts, ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Sida 21 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08-31
Sammanfattning, forts. Balanskravet bedöms inte kunna nås vid årets slut trots att det gått 3 år sedan 2012. Avseende de antagna målen kring god ekonomisk hushållning bedöms endast ett av fyra mål kunna uppnås Förslag till revisorernas bedömning: Revisorerna bedömer att resultatet i delårsrapporten inte fullt ut uppnår de finansiella och verksamhetsmässiga mål fullmäktige har beslutat om. Sida 22 Rapport från granskning av delårsrapport per 2015-08- 31
Tack Rapport från granskning av delårsrapport per 2014-08-31