Osby kommun Granskning av delårsrapport per 2014-08-31 2014-10-01 Thomas Hallberg
Syfte med granskningen Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Osby kommun gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2014-08-31. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Delårsrapporten upprättad enligt god redovisningssed och ger en rättvisande bild av resultat och ställning? Balanserat resultat kan nås vid årets slut? Antagna finansiella målen uppnås? Verksamheten har bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för verksamheten kan nås? Sida2
Periodens resultat med jämförelsetal samt prognos och budget för helåret Belopp i Mkr Kommun 29,9 16,3 11,9 Delår 2013 Delår 2014 Årsbokslut 2013 Budget -2,72014 Prognos 2014-22,3 Ovan en sammanställning av de viktigaste resultatmåtten för Osby kommun i delårsrapporten. Presenteras närmare på följande sidor. Sida3
Resultat för perioden jan-aug 2014 jämfört med perioden föregående år Beloppp i Mkr Period i år Period f år Förändring Verksamhetens just nettokostn -405,4-379,5-25,9 Skatter netto 423,5 411,6 11,9 Resultat efter skattenetto 18,1 32,1-14,0 Finansiella poster -1,8-2,2 0,4 Resultat exkl jämf.stör. poster 16,3 29,9-13,6 Jämförelsestörande poster 0,0 0,0 0,0 Nettoresultat 16,3 29,9-13,6 Periodens resultat i förhållande till perioden föreg år är -13,6 Mkr. Ökade skatteintäkter är 14 Mkr lägre än ökningen av verksamhetskostnader. Återbetalning AFA 11,1 Mkr ingick 2013 men dock endast i prognos därför utelämnad i tabellen ovan. Sida4
Prognos helår jämfört med budget Belopp i Mkr Prognos Budget Avvikelse Bokslut f år Verksamhetens just nettokostn -653,4-631,2-22,2-616,4 Skatter netto 634,2 632,2 2,0 615,9 Resultat efter skattenetto -19,2 1,0-20,2-0,5 Finansiella poster -3,1-3,7 0,6-2,1 Resultat exkl jämf st poster -22,3-2,7-19,6-2,6 Jämförelsestörande poster 0,0 0,0 0,0 14,5 Nettoresultat -22,3-2,7-19,6 11,9 Avvikelsen mellan prognos och budget totalt -19,6 Mkr Verksamheternas just avvikelser -22,2 (sep kommentar) Ökade skatteintäkter +2,0 Förbättrat finansnetto +0,6 Sida5
Driftbudgetavräkning, prognos för helår i jämförelse med budget (verks nettokostnad) Belopp i Mkr Avvikelse prognos / budget KS/Kommunledningskontor -0,2 KS/Fastighet 0,5 KS/Samhällsbyggnad 1,7 KS/Utbildning och arbete -3,2 KS/VA-verksamhet -2,7 Tillsyns och tillståndsnämnd -0,3 Utbildningsnämnd -1,5 Socialnämnd -11,4 Övriga -0,3 Summa nämnder -17,4 AFA återbetalning 0,0 Övrigt finansförvaltningen -4,8 Summa centralt -4,8 Totalt verksamhetens nettokostnader -22,2 Sida6 Totalt nämnder -17,4 Mkr Härav Socialnämnden -11,4 Avvikelsen avser främst hemtjänsten inom äldre-omsorgen och IFO samt LSS. KS/Utbildning och arbete -3,2 Avvikelsen huvudsakligen kopplad till Naturbruks-gymnasiet och arbets-marknadsenheten. KS/VA-verksamhet -2,7 Drift- och underhålls-kostnader bedöms bli högre än förväntat, dock prognos osäker från samägt bolag (SBVT).
Nyckeltalsanalys, nettoinvesteringar Belopp i Mkr 19,2 66,0 112,2 Utfall Delår Prognos 12 mån Budget 12 mån Av investeringsanslagen är 19,2 Mkr (ca 17%) upparbetade. Av budgeten bedöms 59% uppnås, vilket är en låg uppfyllandegrad. Sida7
Nyckeltalsanalys, Soliditet (%) 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% dec 09 dec 10 dec 11 dec 12 Soliditet exkl pensionsåtagande delår 13 dec 13 delår 14 Soliditet inkl pensionsåtagande Soliditeten, det egna kapitalet i förhållande till totalt kapital, har förbättrats sedan årsskiftet. Till årsskiftet förväntas soliditeten vara lägre än vid delårsbokslutet. Den nedre kurvan visar effekten av om även den del av pensionsförpliktelserna som redovisas som ansvarsförbindelse beaktas. Sida8
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling (Mkr) 680 660 640 620 600 580 560 540 520 500 Diagrammet visar utvecklingen av nettokostnaderna i förhållande till skatteintäkterna över 5 år. Nettokostnad Skatteintäkter Sida9
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling (%) 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% Diagrammet visar ökningstakten i % för nettokostnaderna och skatteintäkterna. Nettokostnad Skatteintäkter Sida 10
Strategiska frågor, Andelen nettokostnader av skatteintäkter över en femårsperiod Andel nettokostnader av skatteintäkter Genomsnitt 103,5% 103,0% 102,5% 102,0% 101,5% 101,0% 100,5% 100,0% 99,5% 99,0% 98,5% 98,0% 97,5% 97,0% 96,5% 96,0% Ett nyckeltal är att andelen nettokostnader skall högst uppgå till 98% av skatteintäkter och bidrag över en femårsperiod. Genomsnitt 98,6% (97,4%). Sida 11
Strategiska frågor, befolkningsutveckling Antal invånare 12760 12740 12720 12700 En fortsatt uppgång efter årsskiftet kan konstateras. 12680 12660 12640 12620 12600 12580 jun-09 dec-09 jun-10 dec-10 jun-11 dec-11 jun-12 dec-12 jun-13 dec-13 jun-14 Sida 12
God redovisningssed Nya rekommendationer från RKR som börjat gälla 2014 RKR 21 Redovisning av derivat och säkringsredovisning T ex redovisning av ränteswappar, valutasäkring mm ej aktuellt RKR 22 Delårsrapport Rekommendationen specificerar minimikrav på innehåll och upplysningar som ska lämnas. Bedöms följas i allt väsentligt dock saknas upplysning om delårsresultat för kommunens dotterbolag. Uppdatering materiella anläggningstillgångar (komponentavskrivningar) Uppdelning av anläggningstillgångar i olika komponenter. Kommunen har uppdelning till viss del i komponenter redan. RKR har gett en ut information om övergång till komponentavskrivningar under våren 2014. Sida 13
Måluppföljning, balanskravet I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en redogörelse över det förväntade balanskravsresultatet för räkenskapsåret 2014 på -22,9 Mkr. Kommunallagens krav på en ekonomi i balans förväntas ej bli uppfyllt vid räkenskapsårets utgång. 10,4 Balanskravsresultat 2013 Prognos 2014-22,9 Sida 14
God ekonomisk hushållning Måluppföljning finansiella mål Kommer att uppnås; 25% Kommer ej att uppnås; 75% Finansiella mål 1. Målet är ett positivt årsresultat. Resultatmålet bör på sikt åter uppgå till 2% av skatter och bidrag i flerårsperspektiv. Detta innebär ett överskott, exklusive finansnettot, med ca 12 Mkr eftersträvas. 2. Kostnadstäckningen för VA-verksamheten ska uppgå till 100%, samt möjliggöra återbetalning av de tre senaste årens underskott. 3. Soliditeten inklusive alla pensionsförpliktelser det vill säga kommunens finansiella styrka, ska eftersträva en förbättring till 26% under planperioden (utfall 24%). Positivt resultat men ökad upplåning och ökad pensionsförpliktelse genom sänkt diskonteringsränta Bedömning Uppnås inte Uppnås inte Uppnås inte 4. All kommunal bolagsverksamhet ska regelmässigt ge ett positivt resultat Uppnås Sida 15
God ekonomisk hushållning Måluppföljning - verksamhetsmål Kommer att uppnås; 21% Mäts senare/kan ej anges; 36% Kommer ej att uppnås; 0% Kommer delvis att uppnås; 43% Sida 16
Kommunstyrelsens sammanfattande bedömning om God ekonomisk hushållning De av fullmäktige uppsatta målen uppfylls inte fullt ut. Av totalt 14 verksamhetsmål bedöms tre uppnås och sex delvis uppnås. Fem kan inte mätas/ bedömas nu. Av de fyra finansiella målen bedöms tre uppnås och ett uppnås inte. Med hänsyn till såväl ekonomiskt resultat och måluppfyllelse bedömer KS att Osby kommun ej uppnår kraven på god ekonomisk hushållning i helårsprognosen. Vi har ingen invändning mot kommunstyrelsens bedömning. Sida 17
Sammanfattning forts Av nämndernas totala budgetavvikelse -17,4 Mkr avser -11,4 Mkr Socialnämnden, huvudsakligen hänförligt till äldreomsorgen/hemtjänsten, IFO/ placeringar och LSS. Underskottet har funnits under hela året. Inga åtgärder har vidtagits för att nå budget i balans. Förslag till revisorernas bedömning: Revisorerna bedömer att kommunen sammantaget inte kommer att uppnå kraven på god ekonomisk hushållning i helårsprognosen. Sida 18
Sammanfattning God redovisningssed har i allt väsentligt följts, varför delårsrapporten ger en rättvisande bild av resultat och ställning Periodens resultat 16,3 Mkr (f å 29,9 Mkr) Prognos -22,3 Mkr (budget -2,7 Mkr, f å utfall 11,9 Mkr) Prognosresultatet påverkas i år negativt av nämndernas stora budgetavvikelser. Balanskravet bedöms ej kunna nås vid årets slut Sida 19