BOSTADS- OCH FASTIG- HETSSAMFUND

4 Deklarationsanvisningar BOSTADS- OCH FASTIG- HETSSAMFUND skatteåret 2015 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen skatt.fi/blanketter/4

INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 3 FÖRÄNDRINGAR I BOLAGETS UPPGIFTER 5 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 6 BILAGOR 7 UPPGIFTER FÖR BESKATTNING AV DELÄGARE I FASTIGHETS- SAMFUND BLANKETT 102 7 VAR HITTAR DU MER INFORMATION? 8 Glöm papperen deklarera elektroniskt Fyll i blanketten behändigt i Skatteförvaltningens deklarationstjänst för samfund. Den avgiftsfria tjänsten finns på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration Du kan använda webbtjänsten Ilmoitin.fi för att skicka in filer som skapats i ett ekonomiprogram: ilmoitin.fi Ansök om Katso-kod för elektronisk kommunikation på webbplatsen yritys. tunnistus.fi. Du kan auktorisera en bokföringsbyrå att sköta samfundets skattärenden. om Katso-koden: skatt.fi/katso Servicetelefon för elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) 020 697 041 (kl. 9.00 16.15) Skattedeklaration 4 ska lämnas in av: bostadsaktiebolag ömsesidiga fastighetsaktiebolag bostadsandelslag. 2

AKTUELLT DEKLARERA BEHÄNDIGT PÅ NÄTET Skattedeklarationen kan nu lämnas in via Samfundens skattedeklarationstjänst på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration. Logga in i tjänsten med en Katso-kod. Det är enkelt att deklarera elektroniskt. Bolagets grunduppgifter finns redan i tjänsten och du kan ändra dem vid behov. Tjänsten handleder dig att lämna uppgifterna på rätt sätt. Du kan samtidigt skicka in bilagor till skattedeklarationen, t.ex. balansräkningen. ANMÄL REGISTERÄNDRINGAR I WEBBTJÄNSTEN FODS Bostads- och fastighetssamfund kan nu anmäla ändringar i sina registeruppgifter via servicetjänsten FODS på webbplatsen ytj.fi. På nätet kan man anmäla ändringar av uppgifter i Skatteförvaltningens register (registret över momsskyldiga, förskottsuppbördsregistret och arbetsgivarregistret). I tjänsten kan man även anmäla ändringar till handelsregistret när det gäller bolagets ansvarspersoner. FODS är en gemensam webbtjänst för Skatteförvaltningen och Patent- och registerstyrelsen. FODS-tjänsten kan användas av bostadsaktiebolagens styrelseledamöter, verkställande direktörer eller disponenter och bolagens ombud. Personer som loggar in i tjänsten måste ha finsk personbeteckning och nätbankkoder. Det går inte ännu att logga in i den med en Katso-kod. REPRESENTATIONSUTGIFTER FÅR ÅTERIGEN DRAS AV Under skatteåret 2015 får representationsutgifter dras av till 50 %. BOSTADS- OCH FASTIGHETSSAMFUND HAR EGEN WEBBSIDA PÅ SKATT.FI På adressen skatt.fi/bostadsaktiebolag finns allmän information om inlämning av skattedeklarationen. Detaljanvisningarna för skattedeklarationen finns på adressen skatt.fi/blanketter/4. På webbplatsen skatt.fi hittar du även bl.a. e-tjänster du kan lämna in en elektronisk inkomstskattedeklaration blanketter här finns alla skattedeklarationsblanketter. Egna sidor för bostads- och fastighetssamfund: skatt.fi/bostadsaktiebolag INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsaktiebolag Bolaget är ett bostadsaktiebolag eller ett ömsesidigt fastighetsbolag om aktierna enligt bolagsordningen berättigar till besittning av ett visst utrymme (t.ex. en bostad eller ett garage). Exempel på ett ömsesidigt fastighetsbolags bolagsordning: Besittning som aktierna medför Aktierna ger rätt att besitta lokaler i den av bolaget ägda byggnaden enligt följande: Lägenhet nr Rum Yta m 2 Aktiernas nr Antalet aktier 1A 2A 3A 1 r + k 2 r + k 2 r + k + b 38 50 60 1 38 39 88 89 158 38 50 60 3

Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsaktiebolag ska alltid lämna in blankett 102 (Uppgifter för beskattningen av bostadssamfund och delägare) före utgången av januari. på s. 7. MÅSTE BOSTADSAKTIEBOLAG ALLTID LÄMNA IN EN SKATTEDEKLARATION? Bostadsaktiebolag eller ömsesidiga fastighetsbolag behöver inte lämna in någon skattedeklaration om alla villkoren nedan uppfylls: 1. Räkenskapsperioden är inte bolagets första. 2. I den byggnad som bolaget äger finns endast lägenheter som är avsedda för stadigvarande boende och utrymmen som anknyter till boende, t.ex. förråd och garage. Om det finns affärslokaler i byggnaden behöver bolaget inte lämna in någon skattedeklaration om affärslokalerna är i någon annans än själva bostadsbolagets besittning. 3. Bolaget har bara fått bolagsvederlag, bruksersättningar (t.ex. hyror för bilplatser) eller finansiella intäkter, och de finansiella intäkterna uppgår till sammanlagt högst 5 000 euro. Obs! Kapitalvederlag beaktas inte i beräkningen av finansiella intäkter. 4. Den beskattningsbara inkomsten efter att förlusterna från tidigare år dragits av är mindre än 30 euro. Ett bostadsaktiebolag eller ett ömsesidigt fastighetsbolag behöver inte lämna in någon skattedeklaration endast för att fastställa förlust, om inte deklarationen behövs av någon annan orsak. Förlusten kan beaktas senare. Bolaget behöver inte heller lämna in någon skattedeklaration enbart för att göra eller använda en bostadshusreservering. Om bolaget är skyldigt att lämna in en skattedeklaration, ska det till deklarationen bifoga en kopia av resultaträkningen och balansräkningen för de räkenskapsperioder för vilka det inte behövt lämna in någon deklaration, dock för högst de fem föregående skatteåren. Ett bostadsaktiebolag ska lämna in en skattedeklaration exempelvis i följande fall: 1. Räkenskapsperioden är bostadsaktiebolagets första. 2. Bostadsaktiebolaget omfattar affärs- eller kontorslokaler eller till utomstående uthyrda lagerlokaler och bostadsaktiebolaget innehar aktierna som berättigar till dessa lokaler. 3. Bostadsaktiebolaget har fått försäljningsinkomster, t.ex. vid överlåtelse av markområden eller byggnader. 4. Bostadsaktiebolaget har fått hyresinkomster eller de finansiella intäkter som samfundet fått överskrider 5 000 euro. 5. Bostadsaktiebolagets beskattningsbara inkomst är 30 euro eller mera. NÄR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Senast inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens utgång. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag, får deklarationen lämnas in följande vardag. Om räkenskapsperioden går ut mitt under en månad, räknas fyramånadersfristen från utgången av månaden. Inlämningstiden kan i undantagsfall förlängas (t.ex. på grund av sjukdom). Förlängd inlämningstid ska ansökas med blanketten Ansökan om förlängd inlämningstid för skattedeklaration, samfund senast den sista inlämningsdagen. Blanketten finns på webbplatsen skatt.fi. Exempel: Om bolagets räkenskapsperiod går ut 31.12.2015, ska deklarationen lämnas in senast 2.5.2016. 4 om elektroniska skattedeklarationer: skatt.fi/blanketter/4 VAR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Skattedeklarationen lämnas behändigast in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Du kan ansöka om Katso-kod för bolagets bruk via yritys.tunnistus.fi. Skattedeklarationen kan lämnas in behändigt via Samfundens skattedeklarationstjänst på skatt. fi/samfundetsdeklaration. Du får en bekräftelse på att deklarationen kommit fram. Om du vill lämna in skattedeklarationen i form av en fil som skapats i ett ekonomiprogram, kan du skicka in filen via webbtjänsten Ilmoitin.fi. Du kan använda också Tyvi-serviceleverantörernas deklarationstjänster. Läs mer:skatt.fi/etjanster. Om du deklarerar med en pappersblankett kan du hämta den på skatt.fi/blanketter/4. Skicka deklarationen till Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, 00052 SKATT. Pappersdeklarationerna läses in maskinellt. Därför bör du anteckna uppgifterna tydligt i skattedeklarationen.

SKA ÄVEN BOKSLUTSHANDLINGARNA FOGAS TILL SKATTEDEKLARATIONEN? Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsbolag ska bifoga en kopia av balansräkningen till deklarationen. Några andra bokslutshandlingar behöver inte fogas till deklarationen. Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsbolag behöver inte registrera sitt bokslut i handelsregistret. VILKA BLANKETTER SKA FOGAS TILL SKATTEDEKLARATIONEN? Bolaget måste bifoga de blanketter till skattedeklarationen som nämns i denna. Lämna alltid in blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar) om företaget har sådana tillgångar som ska deklareras med denna blankett. FÖRÄNDRINGAR I FÖRETAGETS UPPGIFTER Ändringar i företagets uppgifter eller verksamhet ska anmälas till Företags- och organisationsdatasystemet (FODS). Uppgifter som ska anmälas är exempelvis ändring av tidpunkten då räkenskapsperioden går ut ändringar i uppgifter i Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregistret, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) ändringar i uppgifter om näringsgren. Ändringar kan anmälas med blankett Y4 (Ändrings- och nedläggningsanmälan). En del av uppgifterna kan nu även lämnas elektroniskt i servicetjänsten FODS (ytj.fi). Ändringar kan lämnas elektroniskt om de gäller registeruppgifter, bolagets ansvarspersoner eller adress. BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT FÖRSKOTTSSKATT OCH FÖRSKOTTSKOMPLETTERING Bolaget bör under räkenskapsperioden följa med att den betalda förskottsskatten räcker till. Om räkenskapsperiodens resultat förändras, kan bolaget ansöka om högre eller lägre förskottsskatt. Om resultatet efter att räkenskapsperioden gått ut utvisar att skatterna som bolaget betalat i förskott inte uppgår till det slutliga inkomstskattebeloppet, kan bolaget betala in det felande beloppet (dvs. kvarskatten) i form av förskottskomplettering. Alla bilageblanketter kan lämnas in elektroniskt. Gå till adressen skatt.fi/deklarationsblanketter och skriv ut de pappersblanketter du behöver om ansökan om ändring av förskottsskatt samt om betalning av förskottskomplettering: skatt.fi/aktiebolag Exempel: Ett bolags räkenskapsperiod har gått ut 31.12.2015. Bolaget slipper betala samfundsränta om det betalar förskottskomplettering senast på den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen, dvs. 2.5.2016. Förskottskompletteringen som ska räknas skatteåret till godo kan betalas under nio månaders tid räknat från utgången av den månad under vilken räkenskapsperioden går ut, dvs. senast 30.9.2016. SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen av bolag slutförs när tio månader gått från utgången av bolagets räkenskapsperiod. Bolaget måste betala kvarskatt om det betalat för lite i förskottsskatt. Kvarskatten ska betalas i en rat och ränta tas ut på den. Räntan får inte dras av i beskattningen. Förfallodagen för kvarskatten är den 25 dagen i månaden efter den månad då beskattningen slutfördes. Om bolaget har betalat för mycket i förskottsskatt, får det skatteåterbäring. Skatteåterbäringen betalas den 7 dagen i den andra månaden efter den månad då beskattningen har slutförts. Exempel: Ett bolags räkenskapsperiod går ut 31.12.2015, beskattningen slutförs 31.10.2016 och förfallodagen för kvarskatten är 25.11.2016. En eventuell skatteåterbäring betalas 7.12.2016. 5

Avskrivningarna ska alltid deklareras med blankett 62. Ytterligare information om avskrivningar och nedskrivningar finns i anvisningen för blankett 62 på adressen skatt.fi/deklarationsblanketter IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION Bostads- och fastighetssamfund ska alltid deklarera sina bokföringsenliga intäkter och kostnader i blankettens del I (Bostads- och fastighetssamfundets intäkter och kostnader enligt bokföringen). Alla de uppgifter som bokföringsförordningen (1339/1997) föreskriver angående resultaträkning för fastighet ska dock inte deklareras i denna del. Vad gäller kostnaderna för fastighetens skötsel ska du ange deras sammanlagda belopp. Också för avskrivningarna och nedskrivningarna, de finansiella intäkterna och de finansiella kostnaderna, ska du ange de sammanlagda beloppen. Du kan räkna ut den beskattningsbara inkomsten utgående från den vinst eller förlust som står i resultaträkningen. UTRÄKNING AV BESKATTNINGSBAR INKOMST Uträkningen utgår från resultatet enligt bokföringen. Den beskattningsbara inkomsten räknas ut så att de kostnader som inte kan dras av vid beskattningen läggs till den vinst eller förlust som bokslutet utvisar. Sådana kostnader är exempelvis: skatter, skatteförhöjningar och förseningsräntor böter och avgifter av straffnatur icke-avdragbara överlåtelseförluster. Från räkenskapsperiodens vinst eller förlust ska ytterligare de skattefria inkomsterna dras av, exempelvis: skatteåterbäringarna och räntorna i anknytning till dem den skattefria andelen av dividender. Fastställda förluster från tidigare skatteår ska inte antecknas som avdrag. Skatteförvaltningen drar av dem automatiskt i beskattningen. Exempel: Ett fastighetsbolags bokslut visar en vinst på 3 500 euro. Bolaget har betalat 900 euro i skatter och det har dessutom fått dividender, vars skattefria andel uppgår till 300 euro. Bolagets beskattningsbara inkomst för skatteåret är 4 100 euro (3 500 e + 900 e 300 e). Om bolagets bokslut skulle visa 3 500 euro i förlust, skulle förlusten som ska fastställas i beskattningen bli 2 900 euro ( 3 500 e + 900 e 300 e). Räkna samman skatteårets beskattningsbara resultat (räkenskapsperiodens vinst eller förlust + icke avdragbara kostnader skattefria inkomster) och anteckna resultatet i punkt 6 (Resultat). Om det blir förlust för skatteåret, deklarera den i punkt 9 (Förlust som ska fastställas). om hur dividender ska deklareras finns i ifyllningsanvisningarna för blankett 73 skatt.fi/deklarationsblanketter om beräkningen av jämförelsevärden finns i ifyllningsanvisningarna för blanketterna 8A och 18 skatt.fi/deklarationsblanketter DIVIDENDER Deklarera dividendinkomsterna i bilageblankett 73 (Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur). Om bolaget mottagit dividend från utländska bolag och skatt tagits ut på dividenden i källstaten, kan undanröjande av dubbelbeskattning begäras med blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). UPPGIFTER OM NETTOFÖRMÖGENHET FÖR UTRÄKNING AV JÄMFÖRELSEVÄRDET OCH DET MATEMATISKA VÄRDET PÅ AKTIEN Detta del ska fyllas i endast av de ömsesidiga fastighetsbolag och bostadsaktiebolag som beslutat dela ut dividend. Använd följande belopp för att räkna ut förmögenheten: anskaffningsutgifter som inte avskrivits i beskattningen (byggnader), utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar) samt de belopp som man fått genom jämförelse av värdena på blankett 8A (Förteckning på värdepapper och värdeandelar som ägs av samfund) och blankett 18 (Förteckning på fastigheter som hör till samfunds anläggningstillgångar). De värden som används vid uträkning av förmögenheten kan avvika från värdena i balansräkningen. 6

ÄNDRING I ÄGARFÖRHÅLLANDEN OCH FÖRLUSTER Detta fält ska alltid fyllas i av alla bostads- och fastighetssamfund. Förluster från tidigare år får inte dras av om över hälften av samfundets aktier eller andelar bytt ägare under förluståret eller därefter. Om över hälften av aktierna bytt ägare på en gång, kryssa för punkten Ja. Ange även det skatteår då ägarbytet skett. Om över hälften av aktierna bytt ägare stegvis under en period av flera år, kryssa för punkten Ja. Redogör för ägarbytena och tidpunkterna för dessa i en fritt formulerad bilaga. BILAGOR Kryssa för varje handling som du bifogar till skattedeklarationen. Övriga bilagor är sådana fritt formulerade handlingar som inte nämnts särskilt i punkten Bilagor. En fritt formulerad bilaga kan vara t.ex. en redogörelse om ägarbyte då över hälften av bolagets aktier stegvis bytt ägare under flera års tid. UPPGIFTER FÖR BESKATTNING AV DELÄGARE I FASTIGHETSSAMFUND BLANKETT 102 Bostadsaktiebolag och andra ömsesidiga fastighetsaktiebolag ska lämna in blankett 102 för kalenderåret 2015 senast 1.2.2016. Blanketten ska lämnas in till skattebyrån för bolagets hemkommun. Personbeteckningarna och de övriga uppgifterna i blankett 102 utgör sekretessbelagd information. Lämna alltid in blankett 102 även om du inte ändrat några uppgifter. Om blankett 102 inte lämnas in eller om den lämnas in för sent, kan samfundet påföras en försummelseavgift. Skatteförvaltningen skickar i december en förhandsifylld blankett 102 till disponenten. De uppgifter som Skatteförvaltningen har om ägarna till aktielägenheterna och om själva lägenheterna finns färdigt ifyllda på blanketten. Därför behöver inte alla ändringar anmälas som skett under året. Anmäl på blanketten bara de ändringar som inte finns färdigt antecknade på den. 7

VAR HITTAR DU MER INFORMATION? PÅ WEBBPLATSEN SKATT.Fi Skatteförvaltningens webbplats innehåller rikligt med information om beskattningen och andra skatterelaterade frågor. Flera skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Allmän information för aktiebolag och andelslag 020 697 007 Elektronisk kommunikation (Katso- och Tyvi-rådgivning) 020 697 041 Arbetsgivare förskottsuppbörd 020 697 013 Arbetsgivarens årsanmälan 020 697 037 Årsanmälan om dividender och andra prestationer 020 697 038 Skattekonto 020 697 057 Servicenumren betjänar mån fre kl. 9.00 16.15. Samtalsavgift: från en fast anslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning en mobilsamtalsavgift (msa) om du ringer från utlandet fastställs priset för samtalet av den lokala operatören. Lämna in aktiebolagets skattedeklaration behändigt på nätet 8 Skatteförvaltningens publication 79r.15 ISSN 1799-2915. Juvenes Print Ab, Helsingfors 2015