BESKATTNING AV BOSTADSRÄTT ULLA WERKELL
PRIVATBOSTADSFÖRETA G Inkomstskattelagen 2 kap. 17 Med privatbostadsföretag avses en svensk ekonomisk förening eller ett svenskt aktiebolag vars verksamhet Till klart övervägande del består i att åt sina medlemmar eller delägare tillhandahålla bostäder i byggnader som ägs av föreningen eller bolaget
PRIVATBOSTADSRÄTT Andel i privatbostadsföretag, om den till andelen knutna bostaden är en privatbostad
HUR GÖRS BEDÖMNINGEN Minst 60 % av verksamheten ska bestå i att tillhandahålla bostäder till medlemmarna ( kvalificerad användning) Ett enstaka år påverkar inte bedömningen I gränsfall beaktas om insatser eller årsavgifter avseende lokaler bidragit till att finansiera medlemmarnas boende eller inte
Ok för medlemmen att hyra ut sin lägenhet så länge han/hon inte har flera lägenheter Dock ej uthyrning till juridisk person
BEDÖMNINGSMETOD Hyresvärdena för fastigheten, dvs det aktuella årets bruksvärdehyra för bostäder och marknadshyra för lokaler Verksamheten delas sedan upp i en kvalificerad och en okvalificerad del Den kvalificerade delen måste uppgå till minst 60 %
GARANTIREGEL Om föreningen varit ett privatbostadsföretag redan från starten behåller föreningen denna karaktär oavsett förändringar i hyresnivåerna OBS! Samtliga bostäder och lokaler måste då vara upplåtna med bostadsrätt Det får inte ha skett någon fysisk eller ekonomisk omdisponering så att andelsvärdena eller motsvarande samt avgifterna inte längre återspeglar den ursprungliga föredelningen mellan bostäder och lokaler
BESKATTNING AV PRIVATBOSTADSFÖRETAG Behöver inte ta upp inkomster och får inte dra av utgifter som hör till fastigheten exempelvis hyror, avgifter, upplåtelse av reklam- eller antennplats, ränteinkomster Inte avdrag för ränteutgifter Upplåtelse av bostadsrätt
RESULTAT SOM INTE HÖR TILL FASTIGHETEN Eventuell rörelseinkomst, exempelvis bilpool, café eller liknande Kapitalintäkter som inte hör till fastigheten exempelvis utdelning på aktier, värdepappersfonder eller ränteinkomster som inte hör till fastigheten Fastighetsavgift, 2015 1243 kr /lägenhet dock max 0,3 % av taxeringsvärdet
BESKATTNING AV MEDLEM I PRIVATBOSTADSFÖRETAG Uthyrning av lägenhet beskattas som inkomst av kapital Rätt till schablonavdrag med 40 000 kr Rätt till avdrag för skuldräntor Beskattning av vinst vid försäljningen 22 % Rätt till uppskov med max 1 450 00 kr x den skattskyldiges andel av bostadsrätten Schablonintäkt 1,67 % av uppskovsbeloppets storlek tas upp som inkomst av kapital
BESKATTNING AV OÄKTA BOSTADSFÖRETAG Inkomster och utgifter tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet Verkliga intäkter och kostnader Om en lägenhet varit upplåten utan ersättning eller mot en ej marknadsmässig ersättning uttagsbeskattas föreningen Insats vid upplåtelse av ny bostadsrätt ej skattepliktig inkomst
BESKATTNING AV MEDLEM I OÄKTA FÖRENING All utdelning i form av kontanter eller t ex bostadsförmån tas upp som inkomst av kapital Om föreningen har huvudansvar för reparationer och underhålla av lägenheten bruksvärdehyra Om medlemmen har ansvaret 90 % Hyresvärdet minskas med årsavgiften för lägenheten
Uthyrning av lägenhet inkomst av kapital Avdrag får göras för avgift till föreningen och belopp motsvarande utdelning i form av bostadsförmån Utgifter för reparationer och underhåll som direkt föranletts av uthyrningen
LÄTTNADSREGELN Har tagits bort men Får tillämpas övergångsvis t o m 31/12
LÄTTNADSBELOPPET Lättnadsunderlaget x (0,7 x statslåneräntan) Ingen skatt om utdelningen ryms inom lättnadsbeloppet
LÄTTNADSUNDERLAGET Omkostnadsbeloppet för andelen + sparat lättnadsutrymme Sparat lättnadsutrymme den del av lättnadsutrymmet som överstiger utdelningen
FÖRSÄLJNING AV ANDEL I OÄKTA FÖRENING Hela vinsten skattepliktig, dvs 30 % skatt Inget uppskov Förhållandena vid årets ingång avgör
GEMENSAMMA REGLER Avdrag på årsavgiften som ersättning för att utföra enklare förvaltningsuppdrag på fastigheten är skattefritt. Ex trappstädning, enklare reparationer Ej större reparationer och underhåll
MOMS Parkeringsverksamhet Upplåtelse av reklamplats Uttagsbeskattning ersättning inklusive avgifter överstigande 300 000 kr/år
TREDIMENSIONELL FASTIGHETSINDELNING (bostäder) Fastighet A Hyreshus (bostäder) Fastighet A (bostäder) Fastighet A Bostäder Bostäder Butiker Kontor