Kopiera gärna FÖRBUNDSINFO FÖRBUNDSINFO Nr 34 november 2009 Krav på certifierade kassaregister De församlingar och samfälligheter som säljer varor i skattepliktig näringsverksamhet mot kontant- och/eller kreditkortsbetalning måste från och med den 1 januari 2010 ha certifierade kassaregister. De flesta församlingar torde vara befriade från detta. Reglerna om certifierade kassaregister tillämpas endast på församlingar med en skattepliktig försäljning som överstiger 169 600 kr (inklusive moms) 2010. Handläggare: Ekonom AnnMargaret Dahlström, tel. 018-16 96 73 annmargaret.dahlstrom@svenskakyrkan.se Ekonom Sari Seppäläinen, tel. 018-16 94 14 sari.seppalainen@svenskakyrkan.se Ekonom Liselotte Ågren, tel. 018-16 96 76 liselotte.agren@svenskakyrkan.se SVENSKA KYRKANS FÖRSAMLINGSFÖRBUND Box 4312, 102 67 STOCKHOLM Tel 08-737 70 00 Fax 08-640 36 05 E-post forsamlingsforbundet@svenskakyrkan.se Webbplats www.forsamlingsforbundet.se Redaktör Lars Lidström
Krav på certifierade kassaregister De församlingar och samfälligheter som säljer varor i skattepliktig näringsverksamhet mot kontant- och/eller kreditkortsbetalning måste från och med den 1 januari 2010 ha ett certifierat kassaregister. Även de som handlar med tjänster omfattas av lagen. Detta har riksdagen fattat beslut om i lag (2007:592), kassaregisterlagen. Eftersom certifieringsprocessen av kassaregister har dragit ut på tiden har Skatteverket beslutat att det räcker att man från första januari 2010 kan visa att man har beställt ett certifierat kassaregister som kommer att vara installerat senast den första juli 2010. Vad innebär detta för Svenska kyrkan? Den religiösa verksamhet som församlingar och samfälligheter bedriver är inte skattepliktig enligt inkomsskattelagen. Det är vanligt att vi trots detta säljer varor/tjänster mot ersättning såsom böcker, vykort, kyrkkaffe, deltagaravgifter, ljus med mera. Denna försäljning är en naturlig del av vår verksamhet och är därmed inte en skattepliktig näringsverksamhet. De församlingar som har mer omfattande skattepliktig näringsverksamhet fakturerar oftast kunden och då krävs ingen kassaapparat. Sammanfattningsvis kan sägas att de flesta församlingar/samfälligheter inte torde vara skyldiga att ha ett certifierat kassaregister för sin kontanthantering. I de fall regelmässig skattepliktig kontantförsäljning sker som tillsammans överstiger 169 600 kr (inklusive moms) 2010 ska reglerna om certifierade kassaregister tillämpas. För skattepliktig verksamhet som sker under en begränsad tid av året, till exempel ett sommarcafé, finns speciella regler för omräkning på årsbasis vilket medför att även kontantförsäljning som understiger gränsbeloppet kan kräva kassaregister mer om detta i avsnittet Verksamhet endast del av år. Vilka omfattas inte av lagen? Följande verksamheter omfattas inte av lagens krav på att ha ett certifierat kassaregister: verksamheter som är befriade från skattskyldighet enligt inkomstskattelagen för inkomster från försäljning av varor och tjänster torg- och marknadshandel här avses även försäljning från loppmarknader, tillfälligt utnyttjade lokaler, festivaler och liknande verksamheter som har en obetydlig omfattning i form av en kontant försäljning inklusive moms på mindre än fyra prisbasbelopp per år, det vill säga 169 600 kr (inklusive moms) per år. (Prisbasbeloppet för 2010 är 42 400 kr.) taxi distans- och hemförsäljning försäljning av varor eller tjänster mot betalning i automat automatspel enligt lotterilagen obemannad försäljning enligt Skatteverkets föreskrifter SKVFS 2009:20 FÖRBUNDSINFO NR 34 2009 2 (6)
Krav på kassaregister gäller inte vid försäljning mot faktura. För att räknas som fakturerad försäljning krävs att fakturan uppfyller kraven i 5 kap 7 bokföringslagen, det vill säga vad gäller krav på verifikation. Kontantfaktura, det vill säga en faktura som utfärdas när betalningen sker direkt vid försäljningstillfället, behöver inte registreras i kassaregister om den uppfyller bokföringslagens krav på verifikation och bokförs enligt reglerna för bokföring av fakturor. Vilka omfattas av lagen? Lagen gäller för församlingar och samfälligheter som i skattepliktig näringsverksamhet säljer varor och tjänster för mer än 169 600 kr (inklusive moms) under 2010 mot kontant betalning. Som kontant betalning räknas även betalning med kontokort. Vad är ett certifierat kassaregister? Lagen kräver att kassaregister ska vara certifierade. Ett certifierat kassaregister består av två delar, dels en kassaapparat som också kan vara en PC, dels en certifierad kontrollenhet. Kunden måste alltid kunna erbjudas kassakvitto. Äldre kassaregister kan användas om de uppfyller de tekniska kraven och kan bli tillverkardeklarerade av leverantören/tillverkaren Skatteverket har publicerat samtliga tillverkardeklarerade kassaregister och certifierade kontrollenheter på webbplatsen www.skatteverket.se. Ett kassaregister ska enligt Skatteverket vara beställt senast den 31 december 2009. Sedan räcker det att registret installeras under första halvåret 2010. Verksamhet endast del av året För försäljningsverksamhet som endast äger rum en begränsad del av året (säsongförsäljning) ska den kontanta omsättningen räknas om till årsbasis. En sådan omräkning ska dock inte göras om försäljningen sker under högst 30 dagar av ett kalenderår. Exempel: Ett sommarcafé kommer att bedrivas från den 1 juni till den 31 augusti samma år (en period på 91 dagar). Det kommer att ha öppet 4 dagar i veckan, varför antalet försäljningsdagar uppgår till 52. Den kontanta försäljningen beräknas uppgå till 50 000 kr inklusive moms. Detta belopp understiger fyra prisbasbelopp (169 600 kr), men eftersom försäljningen sker under mer än 30 dagar bör omräkning till försäljning på årsbasis göras. Den kontanta försäljningen blir då 200 549 kr (50 000 kr/91 dagar x 365 dagar). Eftersom detta belopp överstiger fyra prisbasbelopp omfattas sommarcaféet av kassaregisterlagens skyldigheter. Tillfälliga försäljningar Med försäljning i obetydlig omfattning avses även kontant försäljning som sker i rena undantagsfall i en församling/samfällighet och som är av liten omfattning i förhållande till dess omsättning. Om försäljning sker fler än tolv dagar per år eller överstiger två procent av församlingens/samfällighetens FÖRBUNDSINFO NR 34 2009 3 (6)
omsättning anses inte försäljningen, i normalfallet, vara av obetydlig omfattning. Anmälningsskyldighet Anmälan av kassaregister ska göras elektroniskt med hjälp av en e-legitimation på Skatteverkets webbplats. Registrering ska göras på Skatteverket inom en vecka från det att kassaregistret köpts in och mottagits. Undantag i enskilda fall Om en församling/samfällighet kan tillgodose Skatteverkets behov av tillförlitligt underlag för skattekontrollen på annat sätt än genom innehav av certifierade kassaregister (det gäller främst större företag med god intern kontroll) kan undantag ansökas. De som kan komma i fråga för undantag uppmanas att ansöka om detta så snart som möjligt för att få svar i god tid före den 1 januari 2010. Mera information i Skatteverkets allmänna råd SKV A 2009:3 och Skatteverkets meddelande SKV M 2009:3. Kontroll kassaregister Skatteverket kan göra tillsyn utan att anmäla detta i förväg. Skatteverket kan begära uppgifter från företagets kassaregister för att kunna kontrollera registrering av försäljningen i kassaregister samt vidta andra kontrollåtgärder såsom räkna kunder, göra kvittokontroller, kontrollköp och kassainventering. Vid brister kan Skatteverket ta ut en kontrollavgift på 10 000 kr. Ytterligare information om kassaregister finns på www.skatteverket.se. FÖRBUNDSINFO NR 34 2009 4 (6)
Förteckning över utgivna FÖRBUNDSINFO 2009 Nr 1 Nytt basbelopp för år 2009, 16 januari Nr 2 Ny diskrimineringslag 1 januari 2009 nyheter på arbetslivets område, 16 januari Nr 3 Arbetsgivarens rehabiliteringsansvar ur ett rättsligt perspektiv, 16 januari Nr 4 Personer sjukskrivna före den 1 juli 2008 kan få indragen sjukpenning efter prövning av Försäkringskassan, 16 januari Nr 5 Från sjukersättning till arbete m.m., 16 januari Nr 6 Kammarkollegiets bedömning av lokal utan religiösa symboler, 16 februari Nr 7 Inbjudan till Kyrkogårdsseminarium på Nordiska trädgårdar, 16 februari Nr 8 Intern ränta år 2008, 16 februari Nr 9 Församlingsbladet momsbefriad periodisk publikation, 16 februari Nr 10 Förslag om ändrade regler för avdrag för inventarier av mindre värde, 16 februari Nr 11 Arbetsmiljöverkets bestämmelser för truck och katafalkvagn, 16 mars Nr 12 Budgetförutsättningar 2010 16 mars Nr 13 Justering i modellen för simulering av avgiftsunderlagets utveckling, 17 april Nr 14 Ny modul för hantering av inomkyrkliga fakturor i Kollekt- och betalsystemet (KOB) införs i maj 2009, 17 april Nr 15 Aktuellt PO-pålägg för 2009, 17 april Nr 16 Revidering av avgiftsunderlagets utvecklingstakt, 15 maj Nr 17 Intyg om gravsättning eller kremering från Skatteverket, 15 maj Nr 18 Kulturhistoriska träd viktigare än gravrätt, 15 maj Nr 19 Förslag till reglemente för medelsförvaltning, 15 juni Nr 20 Ny forskning om miljöverkan kring askspridning, juni Nr 21 Nytt ramavtal Telefoni med Telia från 1 juli 2009, juni Nr 22 Sänkta premier för AGS-KL och Avgiftsbefrielseförsäkringen år 2009, juni Nr 23 Avtal med Alna för en alkohol- och drogfri arbetsplats, 13 augusti Nr 24 Nya influensan förebyggande arbete och arbetsgivarens ansvar, 23 september Nr 25 Premiekapning för förmånsbestämd ålderspension införs inom trossamfundet Svenska kyrkan, 23 september Nr 26 Återbetalning av särskild löneskatt för uppdragstagare såsom förtroendevalda, 22 oktober Nr 27 Information om val av ledamöter till kyrkoråd och nämnder, 22 oktober Nr 28 Ytterligare försämringar i avgiftsunderlagets utveckling 2011 2015, 22 oktober Nr 29 Hantering av bluffakturor, 22 oktober Nr 30 Intyg om gravsättning eller kremering information om Skatteverkets e-tjänst, 19 november FÖRBUNDSINFO NR 34 2009 5 (6)
Forts. förteckning över utgivna FÖRBUNDSINFO 2009 Nr 31 Ändrade regler vad gäller utförsel av stoft eller aska från Sverige, 19 november Nr 32 Inför bokslut och årsredovisning, 19 november Nr 33 Nr 34 Samordning och standardisering av digitala gravadministrativa system, 19 november Krav på certifierade kassaregister, 19 november FÖRBUNDSINFO NR 34 2009 6 (6)