sätt 1. Äger du villa eller fritidshus?

sätt sätt att sänka Missa inga avdrag eller nya skatteregler i årets deklaration. Här är skatteproffset Anders Anderssons checklista som hjälper dig att deklarera smart. De flesta av den nya regeringens nya skatteregler trädde i kraft i januari och ska alltså inte deklareras förrän nästa år. Men redan i årets deklaration kan alla med högt taxerade tomter glädja sig åt en ny regel som kan sänka deras skatt med 10 000-tals kronor. Läs om årets nyheter i rutan här nedan. För många har det på senare år blivit betydligt enklare att deklarera. Ofta gäller det mest att kontrollera att de förtryckta uppgifterna är korrekta. Men för aktier och andra värdepapper är det fortfarande mycket krångligt, särskilt för aktier som knoppats av eller lösts in. Här får du hjälp med dessa aktier. En del säger att det är omöjligt att hitta några avdrag, men det är faktiskt lättare än många tror. För den som arbetade långt hemifrån under 2006 kan det finnas avdrag för 10 000-tals kronor. Här är en checklista med 11 frågor om din situation under förra året. De frågor du svarar ja på kan du läsa mer om på sidorna 22 29. Där får du råd för att sänka din skatt så mycket som möjligt. 1. Äger du villa eller fritidshus? Skatten sänks med dyr tomt och låg inkomst Den som äger en villa eller sommarstuga med en högt taxerad tomt kan redan i årets deklaration bli en stor vinnare på regeringens nya takregel för tomter. Den ser ut så här: Fastighetsskatten på tomten blir det lägsta av tre alternativ 1 procent av taxeringsvärdet, 2 kr per kvadratmeter eller 5 000 kr. Innan den regeln kom hade en tomt som var taxerad till 1 miljon kr en fastighetsskatt på 10 000 kr. I årets deklaration kan den skatten bli högst 5 000 kr. Skatteverket ska ha tagit hänsyn till denna regel på den förtryckta blanketten. Kontrollera så att detta verkligen gjorts. Men för dem som inte har dyrbara tomter blir det oftast högre fastighetsskatt. En tredjedel av den höjning av taxeringsvärdet som kom under förra året ska nämligen läggas till det gamla taxeringsvärdet. På detta underlag tas det sedan normalt ut 1 procent i fastighetsskatt (0,5 procent om byggnadsåret är 1996 2000 och ingen skatt alls vid senare byggnadsår). Regeln som sänker fastighetsskatten vid låg inkomst har förbättrats. Om fastighetsskatten blir högre än 4 procent av hushållets totala inkomst (tidigare 5 procent) kan skatten reduceras med upp till 30 000 kr, vilket motsvarar 750 000 kr i hushållsinkomst. Fastighetsskatten kan dock aldrig bli lägre än 2 800 kr för hela fastigheten. Fastigheten får heller inte ha ett högre taxeringsvärde än 3 miljoner kr. Med hushållsinkomst menas i detta sammanhang den beskattningsbara inkomsten plus kapitalöverskottet för alla i familjen sammanlagt. Till detta läggs 15 procent av hushållets beskattningsbara förmögenhet. Om någon av familjemedlemmarna har underskott av kapital drar man inte ifrån detta. Det betyder att familjen tjänar på att fördela låneräntor och ränteinkomster så att det totala kapitalöverskottet blir så lågt som möjligt. Det är då bäst att den make som har kapitalinkomster av t ex aktievinster också drar av räntorna på gemensamma lån. Om mannen t ex har låneräntor som ger 50 000 kr i kapitalunderskott och hustrun 50 000 kr i intäktsräntor så höjs hushållsinkomsten med 50 000 kr, vilket drar ned skattereduktionen. Om makarna i stället tar 25 000 kr vardera av både låneräntorna och inkomsträntorna blir det ingen kapitalinkomst som försämrar skattereduktionen. Här är de viktigaste nyheterna i årets deklaration Fastighetsskatt. En tredjedel av höjningen av taxeringsvärdet läggs till underlaget för fastighetsskatt. Skatten på tomten blir högst 5 000 kr och regeln som begränsar skatten vid låg inkomst förbättras. Se råd 1. Förmögenhetsskatt. En tredjedel av taxeringsvärdets höjning läggs också till vid beräkning av skattepliktig förmögenhet. Takregeln för tomter gäller inte förmögenheten. Uppskov. Uppskov med att betala kapitalvinstskatt vid försäljning av permanentbostad godtas när ersättningsbostad köps utomlands inom EES-området. Reseavdrag. Avdraget för resor i jobbet och till jobbet har höjts från 17 till 18 kr per mil. Grundavdrag. Grundavdraget har höjts något och varierar nu mellan 11 700 kr och 30 600 kr. Den som bor i kommuner som tillhör stödområden får ytterligare 5 000 kr i grundavdrag. Inlösenrätter. Någon fördelning av anskaffningsvärdet mellan inlösenrätter och moderaktier ska inte längre göras. Se råd 6. Onoterade aktier, passiva ägare. För den som sålt onoterade aktier gäller nya regler som ger lägre skatt men som gör kvittningen extra krånglig. Vinster och förluster tas normalt upp till fem sjättedelar, vilket ger 25 procent i skatt. Sådan försäljning redovisas på blankett K12. Det kan gälla aktier i ett fåmansföretag som inte haft verksamhet på fem år och därför inte omfattas av de vanliga reglerna för fåmansbolag. Onoterade aktier, aktiva ägare. Utdelningsskatten på kvalificerade aktier i sådana bolag har sänkts från 30 till 20 procent. Någon skattefri utdelning blir det dock inte längre. Den del som APRIL 2007 PRIVATA AFFÄRER

3. Har du sålt aktier som stigit mer än 400 procent? 4. Är aktieförlusterna större än aktievinsterna? 6. Har du aktier som lösts in eller knoppats av? din skatt Checklista för din deklaration Bocka av i vår checklista vad som gällde dig under 2006 och läs vidare på sidorna 22 29 vad du bör tänka på och hur du bör göra. 1. Äger du villa eller fritidshus? 2. Har du sålt hus eller bostadsrätt? 5. Har du utländska aktier? 7. Har du haft utgifter för dina aktieaffärer? 8. Har du fått avgångsvederlag? 9. Använder du egen bil till jobbet? 10. Har du tjänstebil? 11. Har du arbetat långt hemifrån? beskattas med 20 procent beräknas på ett nytt förmånligare sätt, som blir större ju högre totala löner bolaget har. Det krävs dock att ägaren eller dennes närstående har tagit ut en viss minsta lön från bolaget. Vid försäljning kan det bli högre skatt eftersom regeln om att halva vinsten kapitalbeskattas tagits bort. PRIVATA AFFÄRER APRIL 2007 23

Checklista för din deklaration 1. Äger du villa eller fritidshus? 2. Har du sålt hus eller bostadsrätt? 3. Har du sålt aktier som stigit mer än 400 procent? 4. Är aktieförlusterna större än aktievinsterna? 5. Har du utländska aktier? 6. Har du aktier som lösts in eller knoppats av? 7. Har du haft utgifter för dina aktieaffärer? 8. Har du fått avgångsvederlag? 9. Använder du egen bil till jobbet? 10. Har du tjänstebil? 11. Har du arbetat långt hemifrån? Nu kan du äntligen flytta fram reavinsten vid utlandsflytt 3. Har du sålt aktier som stigit mer än 400 procent? Extra skattesänkning för de bästa affärerna Efter fyra års stadig uppgång både i Sverige och i andra länder är det nu många som sitter med vinster på både aktier och aktiefonder på mer än 400 procent. Då finns det två skäl att vara nöjd både över att du gjort en bra affär och över att du kan sänka skatten. Sådana fina aktieaffärer får nämligen en extra bra skattesänkning genom att du använder dig av schablonregeln när du deklarerar försäljningen på blankett K4. Den säger att inköpspriset får beräknas som 20 procent av försäljningspriset. Exempel: Du köpte för fem år sedan andelar i en Rysslandsfond för 100 000 kr. När du sålde den förra året var värdet hela 700 000 kr. Enligt huvudregeln ska du då betala 30 procents skatt på mellanskillnaden, alltså 180 000 kr. Men schablonregeln säger att du har rätt att beräkna inköpspriset (anskaffningsutgiften) som 20 procent av försäljningspriset, alltså 140 000 kr. Enligt schablonregeln har du därmed en skattepliktig kapitalvinst på endast 560 000 kr (700 000 140 000 kr) och en skatt på 168 000 kr. Därmed har schablonregeln sänkt din skatt med 12 000 kr. Schablonregeln är bättre än huvudregeln om en aktie stigit med mer än 400 procent. En fortsatt värdestegring beskattas då i praktiken med 24 procent och inte 30. Regeln kan användas på alla marknadsnoterade aktiefonder och aktier, även för dem som ligger på NGM-listan och andra smålistor. Den får dock inte användas för optioner, teckningsrätter och delbevis. Det genomsnittliga inköpspriset för alla aktier och fondandelar av samma slag måste alltid räknas ut. Om man har aktier av samma slag kan man alltså inte använda sig av schablonmetoden för enbart en del av dessa aktier. Men om man ärvt några av aktierna i samma aktieslag och inte vet inköpspriset brukar Skatteverket godta uppskattningar på just 20 procent av försäljningspriset när man kan anta att det verkliga inköpspriset legat under schablonvärdet. I sådana fall kan man få räkna 20 procent av försäljningspriset på en del av aktierna i ett aktieslag och verklig inköpskurs för övriga. För aktiefonder finns också en schablonregel som säger att man får använda kurs- 24 APRIL 2007 PRIVATA AFFÄRER

2. Har du sålt villa eller bostadsrätt? Skjut upp skatten även vid utlandsflytt värdet den 31 december 1992 som inköpsvärde, men endast för fonder som köpts före den 1 januari 1995. 4. Är årets aktieförluster större än aktievinsterna? Kvitta bort förlusten med uppskjutna vinster Trots att 2006 var ett bra aktieår finns det många som har större aktieförluster än aktievinster. Under nedgången i maj var det många som sålde med förlust och sedan aldrig kvittade mot aktier eller aktiefonder som såldes med vinst. En del kunde dock förbättra kvittningseffekten genom att överlåta aktier inom familjen enligt Privata Affärers råd i slutet av förra året. Den som har aktieförluster får 30 procent av förlusten i skattelindring endast om denna i samma deklaration kan kvittas mot vinster på aktier, aktiefonder eller andra aktierelaterade placeringar. I andra fall blir oftast 21 procent av aktieförlusten en ren skattesänkning i deklarationen, eftersom själva förlusten reduceras med 70 procent (30 x 70 = 21 procent). Effekten blir lika i båda dessa situationer: Aktieförlusten dras i deklarationen av mot kapitalinkomster, t ex kapitalvinster vid husförsäljning. Slutresultatet i inkomstslaget kapital blir Om du sålt småhus eller bostadsrätt och deklarerat en kapitalvinst kan du samtidigt ansöka om att få skjuta upp vinstskatten på obestämd tid om vinsten är minst 50 000 kr. Men då ska samtliga dessa villkor vara uppfyllda: Ursprungsbostaden (bostaden som säljs) måste vid försäljningen vara en privat permanentbostad (småhus eller bostadsrätt). Det går alltså aldrig att få uppskov med vinstskatt för fritidshus. Ersättningsbostaden (bostaden som köps) ska vara en villa eller bostadsrätt. Något krav på att den ska vara en privatbostad i rättslig mening finns inte. Det avgörande är att man bosätter sig i ersättningsbostaden, som måste köpas senast den 31 december året efter det att ursprungsbostaden sålts. Senast den 2 maj året därpå måste du ha flyttat in. Den kan köpas innan den gamla bostaden säljs, men får inte vara köpt tidigare än året före försäljningen av ursprungsbostaden. Det blir nu uppskov även när den nya bostaden ligger i något annat land inom EES-området (EU-länderna samt Norge, Island och Liechtenstein). Men detta gäller endast villor och bostadsrätter och inte alla de utlandsbostäder som är konstruerade som andelslägenheter. Den som köper en billigare bostad än den som säljs får uppskov med endast en del av reavinstskatten. Om du köpt en ny bostad senast den 31 december 2006 och bosatt dig i denna senast den 2 maj ska du kryssa i rutan för slutligt uppskov och också fylla i blanketten K2. Om du sålt en bostad men inte vet om eller när du ska köpa en ny kan du kryssa i rutan för preliminärt uppskov och ska då inte ta upp någon kapitalvinstskatt i årets deklaration. Men om du då inte uppfyller kraven för uppskov kan det bli dyrt. När du ett år senare ska betala kapitalvinstskatten blir den skattepliktiga kapitalvinsten 10 procent högre. Eftersom kapitalskatten är 30 procent betyder det en extra skatt på 3 procent. Enligt en ny regel kan man nu ta upp gamla uppskovsbelopp till beskattning när man vill. Men det är oftast ingen poäng att göra detta tidigare än nödvändigt, eftersom regeringen i höstas lovade att den framtida kapitalvinstskatten ska tas ut efter den procentsats som gällde när huset såldes. minus (underskott). Det blir då en skattereduktion på 21 procent av förlusten som dras av mot inkomstskatten och fastighetsskatten, dock inte mot förmögenhetsskatten. Om aktieförlusten är 10 000 kr blir alltså skattesänkningen 2 100 kr. Om det blir ett minus (underskott) på mer än 100 000 kr när allt under kapital summerats blir det dock en sämre avdragseffekt, eftersom avdragsbegränsningen då slår in. För den del som ligger över 100 000 kr blir skattesänkningen då endast 14,7 procent (30 x 70 x 70). I sådana situationer gäller det att försöka få ned underskottet. En make med stora aktieförluster kan nu i deklarationen försöka få över en del av familjens ränteutgifter på andra maken om betalningsansvaret är gemensamt kan makar i princip fördela utgiftsräntor hur de vill i deklarationen. Tänk också på att kapitalinkomster minskar ett underskott. Den som har stora underskott har kanske ränteinkomster från exempelvis en revers inom familjen. Skatten på en sådan ränteinkomst blir då betydligt lägre än den 30-procentiga avdragseffekten för den som betalat utgiftsräntan. I ett extremfall kan man helt missa skattesänkning för en del av en aktieförlust om skattereduktionen sammanlagt är högre än inkomstskatten och fastighetsskatten. Om du har större aktieförluster än aktievinster så lönar det sig oftast att plocka fram gamla vinster som du fått uppskov med att betala när de togs upp på den förhatliga blanketten K4B, t ex vid bytet från Astra till Astra Zeneca. Du får då full kvittning mellan aktieförlusten och den uppskjutna vinsten. Nackdelen är att du då skattar av vinsten tidigare än vad du behöver. Men detta uppvägs oftast av fördelen att du höjer avdragseffekten på dina aktieförluster från 21 till 30 procent. På K4-blankettens första sida under Återföring av uppskovsbelopp tar du upp den vinst du vill återföra till beskattning. Hur stort uppskovsbelopp (uppskjuten kapitalvinst) du har ska du ha fått meddelande om från skattemyndigheten i början av mars. Så deklarerar du olika värdepapper Förm. Kvitta Schabl. reg. Aktier (A-listan) 80% Ja Ja Aktier (O-listan mm) 0% Ja Ja Aktier (fåmansbolag) 0% Ja Nej Konvertibler (markn.not) 100% Ja Ja Delrätter, 80% Ja Nej teckningsrätter Aktieindexobl. (markn.not) 80% Ja Ja Optioner 80% Ja Nej Aktiefonder 80% Ja Ja Blandfonder 80% Ja Ja Räntefonder (svenska) 100% Nej Ja Räntefonder (utländska) 80% Ja Ja Privatobligationer 100% Nej Nej Premieoblig. 100% Nej Nej Värdepapper i 100% Nej Nej kapitalförsäkring Värdepapper i 0% Nej Nej kapitalpension Läs tabellen så här Förmögenhet: Kan vara 0, 80 eller 100 procent av kursvärdet vid årsskiftet. Dessa O-listeaktier har 80 och inte 0 procent: Axfood, Bilia, Consilium, Fabege (tidigare Wihlborgs Fastigheter), Geveko, H&M, Kaupthing, Latour, Lundbergs, Lundin Mining, Midway, Millicom, NCC, Transatlantic (f d B&N), TV4 (Nya marknaden), Vostok Nafta och Öresund. Kvitta: Vinster och förluster för de värdepapper som markerats med Ja får kvittas mot varandra fullt ut vid kapitalvinstberäkningen. Det gör att 30 procent av förlusten blir en skattesänkning, mot oftast 21 procent om det inte går att kvitta. Schablonregeln: Om en aktie stigit mer än 400 procent lönar det sig att använda schablonregeln (anskaffningskostnaden = 20 procent av försäljningspriset) vid kapitalvinstberäkningen. Tabellen visar för vilka värdepapper den regeln kan användas. Källa: Avdragslexikon 2007 PRIVATA AFFÄRER APRIL 2007 25

Checklista för din deklaration 1. Äger du villa eller fritidshus? 2. Har du sålt hus eller bostadsrätt? 3. Har du sålt aktier som stigit mer än 400 procent? 4. Är aktieförlusterna större än aktievinsterna? 5. Har du utländska aktier? 6. Har du aktier som lösts in eller knoppats av? 7. Har du haft utgifter för dina aktieaffärer? 8. Har du fått avgångsvederlag? 9. Använder du egen bil till jobbet? 10. Har du tjänstebil? 11. Har du arbetat långt hemifrån? Ditt bilavdrag höjs nu från 17 till 18 kronor per mil 5. Har du utländska aktier? Se upp så att du inte får dubbel skatt För aktieutdelningen, som beskattas med 30 procents kapitalskatt, dras det preliminärskatt och skickas ut kontrolluppgifter. Utdelningen från utländska bolag beskattas ofta både i Sverige och i det land där bolaget har huvudkontor. Om du t ex har aktier i Pfizer går 15 procent av din utdelning till amerikansk källskatt och ytterligare 15 procent till svensk preliminärskatt. I deklarationen räknas sedan den amerikanska skatten av, så att du betalar totalt 30 procent, som för svenska aktier. En sådan avräkning gör skattemyndigheten automatiskt i årets deklaration när den totala utländska skatten är lägre än 100 kr och även vid högre belopp för följande bolag: ABB, Astra Zeneca, Autoliv, Kaupthing Bank, Monsanto, Nobel Biocare, Nokia, Old Mutual, Oriflame, Pfizer, Stora Enso, Tieto Enator och Transcom. För dessa aktier behöver du inte bry dig om hur den 30-procentiga skatten fördelas mellan Sverige och bolagets hemland och du tar upp hela utdelningen i deklarationen. Om du har andra utländska aktier gäller det att se upp så att du inte får betala dubbel skatt. Du måste då ta reda på hur stor källskatt på utdelningen som bolaget betalat till hemlandet. Detta gäller även om du utöver aktierna ovan har andra utländska aktier med en total utländsk skatt på mer än 100 kr. Skriv sedan under Övriga upplysningar på blanketten hur stor den skatten är och begär avräkning att den källskatt som redan har betalts ska räknas av från den 30- procentiga svenska utdelningsskatten. Bifoga kvitto på den betalda utländska skatten. 6. Har du aktier som lösts in eller knoppats av? Så klarar du krånglet Många svenska börsbolag har så mycket pengar i sina kassor att de vill köpa in en del av sina egna aktier av sina aktieägare. För att få många att utnyttja den möjligheten betalar de ofta lite mer än kursen i börslistorna. Inlösenrätterna som aktieägarna då får för att ha rätt att sälja en del av aktierna får därför ett visst värde. Tidigare har det varit ett orimligt stort skattekrångel kring detta. En liten del av de ursprungliga aktiernas inköpsvärde har ansetts vara inköpsvärde (anskaffningsutgift) för inlösenrätterna. Detta krångel har äntligen tagits bort. Moderaktiernas inköpspris ska inte längre påverkas, och inlösenrätterna får inget inköpsvärde alls. Det betyder att den som sålt sina inlösenrätter tar upp hela försäljningssumman som kapitalinkomst och får 30 procents skatt på hela beloppet. Om du enbart sålt inlösenrätter i SSAB, Profilgruppen, Oriflame eller JM behöver du inte fylla i blankett K4. Kapitalinkomsten ska vara förtryckt på huvudblanketten. Om du av andra skäl måste använda blankett K4 måste du ta upp hela försäljnings- 26 APRIL 2007 PRIVATA AFFÄRER

7. Har du haft utgifter för dina aktieaffärer? Dra av för depå och datorprogram Kostnader som har samband med ditt jobb kan dras av, men glöm inte bort att du också kan göra avdrag för kostnader som har samband med dina värdepappersaffärer. Fast endast den del av en förvaltningskostnad som ligger över 1 000 kr är avdragsgill som förvaltningsutgift. Den utgift som känns mest naturlig att dra av här, förvaltningsavgiften för fonder, är inte avdragsgill. Fondbolagen gör det avdraget och kan då kvitta mot utdelningsinkomster, vilket inte är till nackdel för fondspararna. Men det finns mycket annat som är avdragsgillt under förvaltningsutgifter: Depåavgift för en aktiedepå och andra kostnader för att förvalta aktier, t ex nyhetsbrev om aktier. Privata Affärers systertidning Placeringsguiden bör också vara avdragsgill, eftersom den handlar enbart om aktier och fonder. Regeringsrätten har nämligen i rättsfallet RÅ2000 ref 3 medgivit avdrag för aktietidningen Börsinsikt. Privata Affärer anses däremot ofta som en alltför allmän tidning för att få dras av. Datorprogram som behövs för aktiehantering bör gå att dra av för den som gör aktieaffärer. Dator är däremot värre att få avdrag för, eftersom den kan anses ingå i ett normalt hushåll. Den som kan visa att en bredbandsuppkoppling köpts enbart för att göra affärer med aktiemäklare bör kunna dra av hela eller delar av abonnemanget. Aviseringsavgifter för lån. Avgift för bankfack. Utgifter för inkassering av en räntefordran och förmedlingskostnader vid utlåning av kapital kan också vara avdragsgilla. priset som en kapitalvinst. När inlösen är obligatorisk och kombineras med split måste de gamla krångliga reglerna användas. Tabellen här intill visar hur aktiernas ursprungliga inköpsvärde ska fördelas mellan aktier och inlösenrätter för t ex Ratos. När en moderaktie knoppar av en ny aktie måste normalt också en sådan uppdelning av moderaktiernas inköpspris göras. Den som förra året hade aktier i Electrolux och fick aktier i Husqvarna ska då göra som i detta exempel: Du hade 100 aktier i Electrolux B köpta för 200 kr styck och fick lika många aktier i Husqvarna. Enligt tabellen här intill ska 45 procent av inköpspriset på 20 000 kr tillhöra Husqvarnaaktierna, medan resten av inköpspriset, 11 000 kr, ska tas upp som anskaffningsutgift när aktierna i Electrolux säljs. För en del andra avknoppade aktier, t ex avknoppningen av Exista från Kaupthing Bank, ska ingen sådan uppdelning göras. I stället ska värdet av de nya aktierna beskattas direkt på samma sätt som en utdelning. Vid uppköpserbjudanden kan det bli ännu krångligare. Så här blir det för dem som hade Skandiaaktier och fick både kontanter och aktier i Old Mutual: Exemplet gäller en som hade 1 000 Skandiaaktier köpta för 20 kr styck. 39,3 procent av antalet aktier, alltså 393 aktier, kunde säljas för 42 kr styck. Detta deklareras som en vanlig försäljning på blankett K4. Anskaffningsutgiften blir då 7 860 kr, försäljningspriset (ersättningen) blir 16 506 kr, och kapitalinkomsten, som beskattas med 30 procent, blir 8 646 kr. 60,7 procent av aktierna byttes mot 2,26 Old Mutual-aktier för varje Skandia. Det blev 1 371,82 aktier i Old Mutual. De 0,82 aktierna såldes för 20 och tas upp som en försäljning på K4-blanketten med en anskaffningsutgift på 7 kr. För resten av Old Mutual-aktierna blir det framskjuten beskattning. Det betyder att det blir kapitalvinstskatt först när dessa aktier säljs. Anskaffningsutgiften blir då det pris som betalats för de Skandiaaktier som bytts ut mot Old Mutual-aktier, alltså i detta fall 12 133 kr. 8. Har du fått avgångsvederlag? Sprid inkomsten på fler år och sänk marginalskatten Om du under förra året fick avgångsvederlag eller någon annan stor ersättning har du nu i deklarationen chans att sänka skatten. Du gör det genom att under Övriga upplysningar begära skatteuträkning med regeln om ackumulerad inkomst. Om ett sådant engångsbelopp läggs till den övriga inkomsten blir det oftast högsta möjliga marginalskatt på hela summan. Med ackumulerad inkomst sprids i stället inkomsten ut på två till tio år och förhoppningsvis kan en del då ligga under brytpunkten och beskattas med en lägre marginalskatt. Förutom avgångsvederlag kan det gälla skadestånd, royalty, retroaktiv pension, pengar från vinstandelsstiftelse eller försäkringsersättning. Skatten för den del av reavinst och utdelning som räknas som inkomst av tjänst för fåmansföretagare får också beräknas på detta sätt. Inlösen och återköp Aktie Inlösenaktien Lindex 91,1 % 8,9 % MTG 94,7 % 5,3 % Ratos 93,1 % 6,9 % Sweco 95,9 % 4,1 % Så fördelas inköpspriset (anskaffningsutgiften) Avknopppningar Catena (22 %) från Bilia (78 %) Husqvarna (46 %) från Electrolux A (54 %) Husqvarna (45 %) från Electrolux B (55 %) Carl Lamm (39 %) från Scribona (61 %) Securitas Direct (11 %) och Securitas Systems (18 %) från Securitas (71 %) Exempel på avknoppningar där moderaktiens inköpspris fördelas Fördelningen görs över det antal år som pengarna intjänats tre år om inget annat kan visas. Den ackumulerade inkomsten måste dock vara minst 50 000 kr och den totala årsinkomsten måste överstiga brytpunkten för statlig skatt med minst detta belopp. Särskilt fördelaktigt med den här beräkningen blir det om man under de här åren inte haft någon taxerad inkomst i Sverige, exempelvis på grund av att man varit bosatt utomlands. Förklara under Övriga upplysningar på huvudblanketten varför inkomsten är ackumulerad. Skattemyndigheten beräknar då skatten både på vanligt sätt och enligt reglerna för ackumulerad inkomst. Skatten tas ut efter den beräkning som är bäst för deklaranten. Därför finns det aldrig något att förlora på att ansöka om ackumulerad inkomst. 9. Använder du egen bil till jobbet? Kämpa för att klara bilavdraget Det blir avdrag endast för den del av resekostnaden till jobbet som ligger över 7 000 kr. De som åker kommunalt får därmed oftast inget avdrag alls. Enda chansen för att få detta avdrag blir då att man åker bil till jobbet. Avdraget har i år höjts från 17 till 18 kr per mil. Men för att få göra det måste du uppfylla något av dessa fyra krav: Du tjänar mer än två timmar per arbetsdag på att ta bilen i stället för att åka med allmänna färdmedel. Avståndet till jobbet måste då vara minst fem kilometer. Allmänna kommunikationsmedel saknas och avståndet till jobbet är minst två kilometer. PRIVATA AFFÄRER APRIL 2007 27

Checklista för din deklaration 1. Äger du villa eller fritidshus? 2. Har du sålt hus eller bostadsrätt? 3. Har du sålt aktier som stigit mer än 400 procent? 4. Är aktieförlusterna större än aktievinsterna? 5. Har du utländska aktier? 6. Har du aktier som lösts in eller knoppats av? 7. Har du haft utgifter för dina aktieaffärer? 8. Har du fått avgångsvederlag? 9. Använder du egen bil till jobbet? 10. Har du tjänstebil? 11. Har du arbetat långt hemifrån? Om du kör lite privat kan du slippa hela förmånsvärdet Du behöver bilen i jobbet, oavsett hur långt det är till arbetsplatsen. För att du ska få avdrag för bil till jobbet under alla arbetsdagar krävs att bilen har använts i tjänsten minst 160 dagar av 220 230 arbetsdagar. Dessutom måste tjänsteresorna sammanlagt under året vara minst 300 mil. Den som använder bilen i tjänsten 60 160 dagar per år och kör minst 300 mil får avdrag för bil till jobbet under de dagar som bilen används i tjänsten. I ovanstående tre situationer blir då avdraget 18 kr per mil (9 kr för tjänstebil med bensin och 6 kr för tjänstebil med diesel). Endast den som behöver bilen på grund av handikapp kan få dra av mer per mil. Man kan då dra av de faktiska kostnaderna om man kan visa att dessa varit högre än 18 kr milen. Normalt får man göra avdrag för kortast möjliga resväg till jobbet, men enligt rättsfallet RÅ86 ref 41, som gäller Ringvägen i Malmö, kan man i storstäderna i stället få avdrag för en längre men snabbare väg till jobbet. 10. Har du tjänstebil? Betala inte för högt förmånsvärde Skatten på tjänstebilar beräknas i de flesta fall efter de uppgifter som arbetsgivaren lämnat på kontrolluppgiften. Även sänkningar av förmånsvärdet på grund av att bilen är en miljöbil ska finnas inräknat i dessa belopp. Men det finns situationer när skatten kan sänkas: Om tjänstekörningen under året uppgår till minst 3 000 mil ska arbetsgivaren sätta ned förmånsvärdet till 75 procent av fullt FOTO: IBL förmånsvärde. Kolla i dessa fall så att förmånsvärdet är rätt beräknat på kontrolluppgiften. Vid fel får du själv begära nedsättningen i deklarationen eller be arbetsgivaren skicka en rättad kontrolluppgift. Om bilen privat används i endast ringa omfattning ska det gå att helt slippa förmånsvärde. Med ringa menas högst tio tillfällen under året med en sammanlagd körsträcka på högst 100 mil. Du kan alltså utan skattekonsekvenser låna företagets bil för en semesterresa om du då kör mindre än 100 mil. Att den anställde betalar milpengar eller hyra till arbetsgivaren för att använda bilen privat anses inte som något skäl för att man ska kunna slippa förmånsvärde. Hyran eller milpengarna får dock dras av från förmånsvärdet. Om bilen används som arbetsredskap och bilen i väsentlig mån är inredd eller avpassad för annat än persontransporter kan förmånsvärdet sättas ned, t ex för distributionsoch installationsbilar. Om bilen är lastad med utrustning som är mycket svår att ta ur när man kör privat kan förmånsvärdet sänkas med 25 30 procent enligt Regerings- 28 APRIL 2007 PRIVATA AFFÄRER

11. Har du arbetat långt hemifrån? Du kan få tre avdrag på 10 000-tals kr rättsdomen RÅ 2000, ref 43. Oftast har arbetsgivaren ansökt om en sådan jämkning och då är förmånsvärdet redan nedsatt. I annat fall måste du själv ansöka om en sådan jämkning i deklarationen. Mer deklarationstips på nätet Du får dra av kostnaden för en hemresa i veckan när du åker till din bostadsort. Fler deklarationsråd, tabell för alla avknoppade aktier, avdrag eller inte avdrag, blanketter, aktuella datum m m: www.privataaffarer.se/skatt. Deklarationsråd för dig som har företag: www.privataaffarer.se/skatt/foretag Mer hjälp här: www.skatteverket.se och www.avdragslexikon.se Det är numera rätt svårt att få avdrag under inkomst av tjänst, också därför att det bara är den del som ligger över 7 000 kr (resa till jobbet) och 1 000 kr (övriga kostnader) som får dras av. Det riktigt stora avdraget som finns kvar under tjänst gäller dem som arbetar så långt hemifrån att de måste övernatta på arbetsorten. Avdrag för dubbel bosättning, tillfälligt arbete på annan ort och hemresor kan då för många bli 10 000-tals kr. Dessa kostnader är dessutom avdragsgilla från första kronan. Det blir avdrag på särskild rad under 2c på deklarationsblanketten när man flyttar till den ort där man fått jobb, men har kvar bostad på hemorten. Avdragsreglerna ser då ut så här: Avdraget medges under högst tre år för gifta och sammanboende, och under högst ett år för ogifta. Avståndet mellan bostad och arbete måste vara minst fem mil. Du kan få avdrag för faktisk bostadskostnad och dessutom ökade levnadskostnader med 60 kr per dag om du inte fått traktamente. Kostnaden för högst en hemresa i veckan får dras av för den som åker hem till bostadsorten. Normalt är det billigaste färdsätt, men ibland kan flygbiljett godkännas även om det är billigare med tåg. Det går att få avdrag även när familjebostaden flyttas till den ena makens nya arbetsort och den andra maken under en övergångsperiod bor kvar i den tidigare familjebostaden. Man utgår då ifrån merkostnaden för den ursprungliga bostaden. Tidsgränsen för dubbel bosättning kan förlängas när det finns särskilda skäl, t ex inför nära förestående pensionering. När det gäller tillfälligt eller tidsbegränsat arbete minst fem mil hemifrån kan det bli avdrag för den som inte gör dagliga resor hem. Då gäller liknande regler som vid dubbel bosättning, men i det här fallet är det arbetets natur som avgör rätten till avdrag. Några bestämda tidsgränser för hur länge man kan få avdraget finns inte. Arbetet ska dock vara tidsbegränsat till sin natur (t ex byggnadsarbetare) eller av sådan art att en fast anknytning till bostadsorten krävs (t ex riksdagsmän). Det blir avdrag för övernattningskostnad med de faktiska kostnaderna eller med 100 kr per dygn. Avdraget för ökad levnadskostnad för den som inte har traktamente är 100 kr under de första tre månaderna och därefter 60 kr. Enligt rättsfallet RÅ 98 ref 39 har även ungdomar som bor gratis hemma hos föräldrarna rätt till avdrag för bostadskostnad vid tillfälligt arbete på annan ort, t ex sommarjobb långt ifrån hemorten. PRIVATA AFFÄRER APRIL 2007 29