Promemorian Vissa kapitalbeskattningsfrågor (Fi2007/4031)



Relevanta dokument
R 5426/ Till Statsrådet och chefen för Finansdepartementet

Bilaga till dnr /113. Förenklade kvittningsregler i inkomstslaget kapital

Schablonbeskattat investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring

Löner till anställda som metod att undanta vissa kvalificerade andelar från 3:12- beskattning och en utvidgad löneunderlagsregel.

Stockholm den 30 mars 2006 R-2005/1802. Till Finansdepartementet. Fi2005/6016

Regeringens proposition 2009/10:36

NSD. Skatte- och tullavdelningen Stockholm. Stockholm, INEDNING

Hur fungerar det? FÖRHANDSINFORMATION OM INVESTERINGSSPARKONTO

Utdrag ur protokoll vid sammanträde Skattefri kapitalvinst och utdelning på andelar inom handelsbolagssektorn

23 Inkomst av kapital

TILLÄGG TILL ERBJUDANDEHANDLING

Investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring

Förmån av tandvård en promemoria

23 Inkomst av kapital

Regeringens skrivelse 2014/15:35

Fi2004/ Bakgrunden till förslaget. 1.1 Ombildning till aktiebolag

8 Utgifter som inte får dras av

Informationsbroschyr

REMISSYTTRANDE 1 (5) AdmD Fi2015/03570/S1. Finansdepartementet

Kommittédirektiv. Förenklad beskattning för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Dir.

Promemoria om vissa skattefrågor vid utbetalning från pensionsförsäkring

Fonden förvaltas enligt dessa fondbestämmelser, Förvaltarens bolagsordning, LAIF och övriga tillämpliga författningar.

Sveriges advokatsamfund har genom remiss den 11 maj 2007 beretts tillfälle att avge yttrande över Promemorian Vissa kapitalbeskattningsfrågor.

Introduktionsföreläsning till skatterätten

Avräkning av utländsk skatt Privatpersoner

Regeringens proposition 2008/09:182

Föreningen Svenskt Näringsliv har beretts tillfälle att avge yttrande över angivna promemoria och får anföra följande.

Användningen av kreditbetyg i riskhantering. Katarina Back (Finansdepartementet) Lagrådsremissens huvudsakliga innehåll

Regeringens proposition 2005/06:39

UTSKICK Nr

Värdepappersinformation inför deklarationen PRIVATE BANKING

Fondbestämmelser för Lannebo Sverige Flexibel

Regeringens proposition 2004/05:33

Utdrag ur protokoll vid sammanträde En uppdaterad fondlagstiftning (UCITS V)

Regeringens proposition 2007/08:55

Fondbestämmelser för Lannebo Sverige Flexibel

Investeringssparkonto

Valutacertifikat KINAE Bull B S

Finansdepartementet FI Dnr Registrator (Anges alltid vid svar) Stockholm

Svensk författningssamling

Avtal investerin ssparkonto ISK Allmänna villkor för Investeringssparkonto

Beskattning av ägare till fåmansbolag

Införande av vissa internationella standarder i penningtvättslagen

9 Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag

1 Inledning. Hemvistprincipen. Källstatsprincipen

FONDBESTÄMMELSER. 2 FONDFÖRVALTARE Fonden förvaltas av Plain Capital Asset Management Sverige AB, org. nr , nedan kallat bolaget.

Promemorian Avdragsförbud för ränta på vissa efterställda skuldförbindelser samt vissa förenklingar på företagsskatteområdet

Utredningen om översyn av 3:12-reglerna (Fi 2014:06)

Beskattning av enskilt aktieägande i OECD och EU. Sammanfattning

Lagrum: 37 förvaltningsprocesslagen (1971:291); 12 kap. 24 inkomstskattelagen (1999:1229)

Beloppsspärren i 40 kap Inkomstskattelagen

Lagrum: 22 kap. 3 andra meningen, 5 kap. 1 och 3 och 14 kap. 10 och 13 inkomstskattelagen (1999:1229)

Avdragsförbud för ränta på vissa efterställda skuldförbindelser samt vissa förenklingar på företagsskatteområdet

Fondens beteckning är Alfred Berg Ryssland, nedan kallad fonden. Fonden är en värdepappersfond enligt lagen (2004:46) om investeringsfonder.

Yttrande över Vissa kapitalbeskattningsfrågor inför budgetpropositionen för 2016

inte om det framkommer att inkomsten beskattats i verksamhetslandet i strid med landets lagstiftning eller gällande skatteavtal.

Ändrad intäktsränta i skattekontot

Yttrande över betänkandet Beskattning av incitamentsprogram (SOU 2016:23)

Promemoria om vissa skattefrågor för småföretagare

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Avdragsrätt vid representation

Kommittédirektiv. Tilläggsdirektiv till Utredningen om översyn av beskattningen vid ägarskiften i fåmansföretag (Fi 2014:06) Dir.

Regeringens skrivelse 2002/03:145

FI:s redovisningsföreskrifter

M.B. överklagade förvaltningsrättens dom hos kammarrätten och vidhöll där sitt yrkande.

Svensk författningssamling

Värdering av onoterade innehav i fonder en vägledning

Regeringens proposition 1998/99:10

1994 rd - RP 156. Regeringens proposition till Riksdagen med förslag till lag om ändring av 9 lagen om gottgörelse för bolagsskatt

Fondbolaget har uppdragsavtal med Danske Invest Management A/S avseende fondadministration.

KLASS B: Andelsklassen har en högsta möjliga fast avgift om 1,75 procent och ingen prestationsrelaterad avgift.

Remissyttrande: förslag till nya föreskrifter om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism (FI Dnr )

Regeringens proposition 2013/14:147

Svensk författningssamling

Särskilt yttrande vad gäller Aktiekontrolluppgiftsutredningens betänkande

R e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 1994 ref. 38

Kapitalförvaltning AB

R e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2009 ref. 14

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet

Övertagande av skogskonto och skogsskadekonto vid generationsskifte

R e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2007 ref. 15

Regeringens proposition 2002/03:150

Förvaringsinstitutet Danske Bank A/S, Danmark, Sverige Filial (nedan kallad Förvaringsinstitutet).

5 skäl för att inte införa förmögenhetsskatt på vanligt fondsparande

Fi2002/1565. Promemoria. Finansdepartementet. Uppskov med betalning av preliminär skatt för nystartade företag

Fondbestämmelser för Lannebo Sverige

IKC Fonder Fondbestämmelser. Bilaga 2 till Informationsbroschyr

Livförsäkring och avkastning av kapital

AdmD Finansdepartementet Stockholm

Finansinspektionens författningssamling

INTERVENIA Skatt och pensionskonsulter för egenföretagare

Regeringens proposition 2003/04:149

De nya 3:12-reglerna förändringar och dess konsekvenser för ägare av fåmansföretag

Vissa förenklingar av reglerna i 40 kap. inkomstskattelagen (1999:1229)

Informationsbroschyr

17 Näringsbidrag m.m.

A L L M Ä N N A V I L L K O R F Ö R I N V E S T E R I N G S S P A R K O N T O. Sida 1 av 6

Anmärkning och straffavgift

RP 47/2009 rd. I denna proposition föreslås att inkomstskattelagen, lagen om förskottsuppbörd och lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet

Informationsbroschyr för Skandia Swedish Stars

Förord. Vårt uppdrag är härmed slutfört. Stockholm den 26 januari Per-Olof Edin Ingemar Hansson Sven-Olof Lodin

Transkript:

2007-06-26 F O N D B O L A G E N S REMISSYTTRANDE Finansdepartementet 103 33 STOCKHOLM Promemorian Vissa kapitalbeskattningsfrågor (Fi2007/4031) Fondbolagens Förening har beretts tillfälle att yttra sig över rubricerade promemoria och får lämna följande synpunkter. Föreningen begränsar sitt yttrande till att avse förslagen avseende utvidgning av den s.k. tioårsregeln, sammanläggning och delning av utlandsregistrerade fonder och hanteringen av kapitalvinst respektive kapitalförlust vid avyttring av kapitalförsäkring. Föreningen framställer avslutningsvis önskemålet att vissa ytterligare, angelägna, skattefrågor tas upp till behandling. Sammanfattning Förslaget att utvidga den s.k. 10-årsregeln, även kallad förföljelseregeln, till att generellt omfatta vinster vid försäljning av alla s.k. delägarrätter, inklusive utländska aktier och fondandelar, utom obligationer avstyrks. De skäl som må finnas för 10-årsregeln beträffande aktier gör sig inte gällande för fondandelar. Att utvidga regeln till fondandelar innebär att konkurrensmöjligheterna för svenskregistrerade fonder ytterligare försämras. Sverigeregistrerade fonder måste få konkurrera på lika villkor med utlandsregistrerade fonder. Ett ikraftträdande vid årsskiftet skulle dessutom föra med sig stora uttag i år. Som en följd av EG-rättens krav på likabehandling föreslås att kapitalvinster och förluster vid sammanläggning eller delning av utländska investeringsfonder skall omfattas av skattereglerna som gäller för svenska investeringsfonder. Förslaget tillstyrks, men begränsningen till UCITS-fonder bör slopas. Föreningen tillstyrker förslaget att en kapitalvinst vid avyttring av en kapitalförsäkring skall vara skattefri och en förlust vid en avyttring inte skall få dras av. Föreningen gör i yttrandet en förnyad hemställan om att regeringen tar upp frågan slopad beskattning av Sverigeregistrerade fonder. Föreningen aktualiserar åter frågan om slopande av begränsningen av avdrag för vissa kapitalförluster till 70 procent.

2(5) Kapitalbeskattning efter utflyttning (tioårsregeln) Föreningen kan ha viss förståelse för att regeringen vill utöka den svenska beskattningsrätten för att kunna bibehålla svensk beskattning av vissa transaktioner avseende aktier i fåmansföretag när underprisöverlåtelsereglerna ändras till att avse även överlåtelser till vissa utländska juridiska personer inom EES-området. Att samtidigt utvidga beskattningen till att omfatta alla utländska aktier och övriga delägarrätter inklusive utländska fonder är emellertid att skjuta över målet. Föreningen anser att det snarare är påkallat att begränsa 10-årsregeln så att den inte skall gälla för svenska börsaktier. Att utvidga 10-årsregeln till att gälla även utländska börsaktier som ägdes vid utflyttningen är en oproportionerlig och alldeles för ingripande åtgärd med tanke på syftet med och orsaken till ändringen. När det så gäller utvidgningen till investeringsfonder både svenska och utländska är det fullständigt obefogat att införa den föreslagna utvidgningen. Likformighetssträvanden kan ha fog för sig när det gäller att hålla den inhemska beskattningen så lättfattlig och enhetlig som möjligt, men att åberopa likformighetsskäl för att utvidga svensk beskattning av begränsat skattskyldiga till att omfatta även utländska företeelser som tidigare inte beskattats, är helt oacceptabelt. Det har varit synnerligen uppskattat bland svenskar som bosatt sig i utlandet att kunna göra placeringar i svenska aktier åtminstone genom värdepappersfonder. Den föreslagna regleringen kommer att föra med sig att dessa utlandssvenskar i stället kommer att avstå från att investera i svenskregistrerade fonder och istället göra sina nyplaceringar i utländska fonder som innehåller svenska aktier etc men framför allt i helt utländska investeringar utan svensk anknytning. Det finns knappast några skatteintäkter att hämta på en sådan förändring. Dessutom skulle svensk fondindustri och svenska företag som behöver riskkapital, vara de stora förlorarna en ren förlustaffär för alla inblandade. När utlandssvenskar äger svenska fonder får staten åtminstone in kupongskatt på utdelningarna. Den intäkten kommer sannolikt att utebli i betydande utsträckning om utlandssvenskarna väljer bort svenska fonder under de första tio åren av sin utlandsvistelse av skatteskäl. Slutligen kan påtalas att den valda lagtekniska lösningen torde medföra att även vissa utländska fonder som har anskaffats efter utflyttningen kommer att träffas av 10-årsregeln, trots att detta uppenbarligen inte har varit syftet med förslaget. De utländska fonder som är av samma typ som svenska fonder mutual funds och alltså inte är några bolagsbildningar, är inte utgivna av utländskt företag. En sådan fond är en förmögenhetsmassa som andelsägare kan köpa in sig i utan att fondandelarna är utgivna av ett utländskt företag. Det kan visserligen hävdas att det utländska fondbolaget eller i vissa fall förvaringsinstitutet har gett ut fondandelarna, det kan dock lika

3(5) väl hävdas att dessa institut har sålt dem eller administrerat att kunden blivit delägare i förmögenhetsmassan. När det gäller utländska fonder i form av SICAVer inställer sig inte detta problem. SICAV-bolaget är ett utländskt företag som ger ut andelar i det egna bolaget. Rimligtvis måste svensk 10-årsregel gälla i samma omfattning för fonder av SICAV-typ som för fonder av mutual fund-typ. Kapitalvinst eller förlust vid sammanläggning eller delning av utländska investeringsfonder Föreningen välkomnar förslaget och tillstyrker att ändringen genomförs genom ett tillägg i 48 kap. 18 IL. Föreningen anser dock att hänvisningen till UCITS-fonder medför att utvidgningen blir alltför begränsad och att härigenom neutralitet inte uppnås mellan svenska och utlandsregistrerade fonder. Nuvarande regler i IL omfattar svenskregistrerade investeringsfonder, ett begrepp som innefattar dels värdepappersfonder (UCITS), dels specialfonder (icke-ucits). Sammanläggning av svenska specialfonder utlöser således inte beskattning. Enligt lagen om investeringsfonder 1 kap. 8 och 9 kan även utlandsregistrerade icke- UCITS, efter tillstånd från Finansinspektionen, driva verksamhet från filial eller marknadsföra och sälja andelar här i landet. Till undvikande av att regleringen blir alltför snäv och alltjämt diskriminerar vissa utlandsregistrerade fonder, anser föreningen därför att en hänvisning i stället för den föreslagna bör göras till 1 kap 1 8. Lagtexten bör lyda: Vad som sägs i första och andra styckena gäller även sådana utländska fondföretag som avses i 1 kap 1 8 lagen om investeringsfonder då tillstånd till sammanläggning eller delning har lämnats av en behörig myndighet. Om det skulle anses att en utvidgning av tillämpningsområdet bör begränsas till EESområdet kan lagtexten lämpligen lyda: Vad som sägs i första och andra styckena gäller även sådana utländska fondföretag som avses i 1 kap 1 8 lagen om investeringsfonder och som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) då tillstånd till sammanläggning eller delning har lämnats av en behörig myndighet. Kapitalvinst respektive kapitalförlust vid avyttring av kapitalförsäkring Med nuvarande regelverk föreligger en asymmetri i beskattningen. Det har hävdats att den tolkning av gällande rätt som Regeringsrätten gjorde när man fann att avytt-

4(5) ring av kapitalförsäkring skall utlösa beskattning är felaktig, eftersom sådana tillgångar omfattas av systemet för avkastningsskatt. Föreningen tillstyrker således förslaget att en kapitalvinst vid avyttring av en kapitalförsäkring skall vara skattefri och en förlust vid en avyttring inte skall få dras av. Föreningen vill avslutningsvis framställa önskemålet att följande, för föreningen angelägna, skattefrågor tas upp till behandling. Avdragsrätt för kapitalförluster Den generella begränsningen av avdrag för vissa kapitalförluster i inkomstslaget kapital till 70 procent är, enligt föreningen, inte rimlig och bör slopas. Regeln strider mot likformighetsprincipen och uppmuntrar till skatteplanering eftersom sparare kan välja att realisera kapitalvinster enbart för att kunna kvitta förluster mot vinster. De sparare som vid rätt tidpunkt har rätt sorts kapitalvinster, kan kvitta sina förluster fullt ut, medan småsparare som ofta saknar annat sparande endast får göra avdrag för 70 procent av förlusten. Det nuvarande skattesystemet för fonderna är sådant att även fonder som minskar i värde, måste ge en utdelning motsvarande bl.a. en schablonintäkt för att det inte ska uppkomma skatt i fonden, med en opåkallad dubbelbeskattning som följd. När en andelsägare säljer får denne dock inte kvitta en förlust fullt ut mot själva utdelningen trots att förlusten kan ha orsakats av eller ha spätts på ytterligare, genom de av systemet påtvingade utdelningarna. Utdelningar och förluster är när det gäller fonder kommunicerande kärl. Detsamma gäller i princip för aktier. Det är därför principiellt felaktigt att kapitalförluster på sådana instrument inte får dras av full ut mot utdelningar. Den enda vettiga lösningen för att åstadkomma ett rättvist system är således att slopa 70-procentskvoteringen på samma sätt som gäller idag avseende marknadsnoterade investeringsfonder som enbart placerar i svenska fordringsrätter. Skatt på svenskregistrerade fonder Beskattningen av svenska fonder är idag betydligt hårdare än beskattningen av fonder registrerade i andra länder, vilket medför att svenska företag ofta startar fondbolag och väljer att registrera nya fonder utanför landet. Detta förhållande är mycket negativt för svenska fondsparare, för svensk fondindustri och för arbetstillfällena i Sverige. Beskattningen av svenska fonder måste därför enligt föreningen ändras så att det råder minst lika bra villkor för att etablera fonder i Sverige som i andra länder. I Sverige beskattas både fond och fondsparare. I de flesta andra länder tvingas inte fonderna dela ut av sin avkastning för att undvika dubbelbeskattning. En fond som är registrerad i Sverige kan ge utdelning som får kvittas mot fondens intäkter. Detta sker normalt för att undvika dubbelbeskattning. För en sådan fond kan

5(5) därför endast 70 procent av utdelningen återinvesteras i fonden, efter skatteavdraget, medan 100 procent kan finnas kvar i den utlandsregistrerade fonden. Fondbeskattningen i Sverige har medfört en ökad efterfrågan av utlandsregistrerade fonder. Enligt Svensk Fondstatistik har andelen av svenska sparares fondförmögenhet som är placerad i utlandsregistrerade fonder ökat från 17 till 21 procent under de senaste sex åren. Finansinspektionens statistik visar att antalet utlandsregistrerade fonder med tillstånd för försäljning i Sverige ökat från 1 638 till 2 669 mellan år 2000 och 2005. Under samma period har antalet Sverigeregistrerade fonder ökat från 545 till 588. Ökningen avser hedgefonder, medan antalet aktiefonder har minskat. Föreningen anser att enkelhet, rättvisa och konkurrens på lika villkor talar för en slopad beskattning av fonden och en beskattning av fondspararens kapitalvinster först vid uttag ur fonden. För staten skulle en slopad beskattning av fonden endast medföra att uttaget av skatt försköts i tiden, genom att fondspararens kapitalvinst och därmed skatt vid uttag skulle bli högre. FONDBOLAGENS FÖRENING Pia Nilsson Eva Broms