Anläggningskonferens 2014-11-05 Bolag eller inte bolag? det är frågan Annika Nordqvist, 08-563 072 44 annika.nordqvist@se.gt.com Tomas Rosenqvist, 018-65 81 21 tomas.rosenqvist@se.gt.com Föreningen inskränkt skattskyldig Utdelning skattefri Kapitalvinst vid försäljning av DB skattefri Vissa näringsinkomster (rörelse/fastighet) skattefria Ej koncernbidrag, dvs ej resultatutjämning Beskattning av t ex royaltyintäkter från DB 2 2 1
Föreningen inskränkt skattskyldig Moms Ej moms på omsättningar i ekonomisk verksamhet (försäljning i näringsverksamhet) om omsättningen är undantagen enligt inkomstskattelagen (7 kp. 3 IL) (Direkt effekt?) 3 3 Förening bedriver idrottsverksamhet Inkomstskattefritt Ingen avdragsrätt för kostnader Undantaget från moms (direkt effekt?) Ingen avdragsrätt för ingående moms 4 4 2
Bolag bedriver idrotts-/näringsverksamhet Skattskyldighet till inkomstskatt och moms 6 % moms på tillhandahållande av idrottstjänster Avdragsrätt för kostnader och ingående moms på kostnader för bedrivande av idrottsverksamheten Avdragsrätt för kostnader (avskrivning) och ingående moms på kostnad för bygge av idrottsanläggning 5 5 Bolag bedriver idrotts-/näringsverksamhet Korttidsupplåtelse av idrottsanläggningen till föreningen beskattas med 6 % moms Gäller inte vid upplåtelse av andra lokaler än idrottslokaler (kontor) Upplåtelse av t.ex. kontorslokaler från bolaget till klubben är undantaget från moms och påverkar bolagets avdragsrätt för ingående moms Hyra måste faktureras och ska vara marknadsmässig 6 6 3
Beskattning av fastighetsinkomst (anläggningen ägs av föreningen) Inkomst från innehav av fastighet Helt skattefri om fastigheten används enligt kriterierna i 3 kap. 4 FTL Fastigheten används till övervägande del i den ändamålsenliga verksamheten Beskattning av fastighetsinkomst (anläggningen ägs av föreningen) Inkomst från särskild förvaltningsenhet som avser fastighet. För skattefrihet krävs att vissa kriterier är uppfyllda: Huvudsaklig (75 %) del Ett direkt led i "verksamheten" eller naturlig anknytning eller av hävd utgör en finansieringskälla 4
Transaktioner mellan bolag och förening Tjänster från bolag till förening är (oftast) skattepliktiga T.ex. administration och bokföring, uthyrning av idrottsanläggning Bolaget ska redovisa moms som den icke momsskyldiga föreningen inte kan dra av moms på marknadsvärdet av levererad vara/tjänst Föreningen kan också bli skyldig att redovisa inkomstskatt och moms på vissa varor/tjänster till bolaget Fakturering av tillhandahållna varor/tjänster ska ske till ett marknadsvärde 9 9 Avveckling av bolag som ägs av ideell förening Inkråmsöverlåtelse från bolag till klubb kan bli skattepliktig Moms: Överlåtelse av tillgångar i en verksamhet är undantagen från moms i samband med att verksamheten överlåts under förutsättning att förvärvaren skulle vara berättigad till avdrag för skatten. Inkomstskatt: En överlåtelse av tillgångar från ett bolag till en förening måste ske till marknadspris. Om så inte sker uttagsbeskattning i bolaget. 10 10 5
Disclaimer Grant Thornton tillämpar FARs (Branschorganisation för redovisningskonsulter, revisorer & rådgivare) allmänna villkor om rådgivningstjänster. Villkoren kan hämtas från www.far.se Våra kommentarer i detta material är baserade på vår tolkning och uppfattning om gällande lagstiftning och praxis vid tidpunkten då materialet upprättats och för angivet taxeringsår. Då praxis och lagstiftning är under ständig utveckling, kan Grant Thornton inte garantera att Skatteverket eller domstol är av samma uppfattning vid en eventuell senare prövning. Grant Thornton ansvarar inte för riktigheten i detta material eller tar på sig ansvar för fullständigheten. Materialet får inte citeras, distribueras eller kopieras för användning utan godkännande av Grant Thornton. 11 6