EUROPEISKA KOMMISSIONEN Bryssel den 16.5.2018 C(2018) 2857 final KOMMISSIONENS DELEGERADE FÖRORDNING (EU) / av den 16.5.2018 om ändring av kommissionens delegerade förordning (EU) nr 1042/2014 av den 25 juli 2014 om komplettering av förordning (EU) nr 514/2014 med avseende på utnämning av ansvariga myndigheter, deras förvaltnings- och kontrollansvar samt revisionsmyndigheternas ställning och skyldigheter SV SV
MOTIVERING 1. BAKGRUND TILL DEN DELEGERADE AKTEN Kommissionen är behörig att anta delegerade akter enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 514/2014 av den 16 april 2014 om allmänna bestämmelser för asyl-, migrations- och integrationsfonden och om ett instrument för ekonomiskt stöd till polissamarbete, förebyggande och bekämpande av brottslighet samt krishantering. 2. MOTIV OCH SYFTE MED FÖRSLAGET Den första räkenskapsavslutning som utfördes i enlighet med artikel 1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/378 visade att det fanns behov av att förtydliga vissa bestämmelser i artikel 14 i kommissionens delegerade förordning (EU) nr 1042/2014, särskilt (a) (b) omfattningen av systemrevisioner, skyldigheten för revisionsmyndigheten att utföra revisioner av utgifter, och (c) behovet av att utarbeta en standardiserad rapporteringsmall för att revisionsmyndigheten ska kunna hjälpa medlemsstaterna att uppfylla det rapporteringskrav som anges i artikel 14.7 i förordning nr 1042/2014 om det revisionsarbete som utförs till stöd för revisionsyttrandena. Enligt artikel 59.5 i förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 krävs det ett revisionsyttrande om huruvida räkenskaperna ger en sann och rättvisande bild, om utlägg för vilka man begärt återbetalning från kommissionen är lagliga och korrekta samt om kontrollsystemen som inrättats fungerar ordentligt. Av yttrandet ska det även framgå om revisionsarbetet föranleder tvivel på vad som sägs i förvaltningsförklaringen. I artikel 29 i förordning (EU) nr 514/2014 betonas på liknande sätt tydligt revisionsmyndighetens skyldigheter att se till att förvaltnings- och kontrollsystemen och ett lämpligt urval av de utgifter som ingår i årsräkenskaperna, blir föremål för revision och se till att revisionsarbetet utförs i enlighet med internationellt godkända revisionsstandarder. I artikel 30 i förordning (EU) nr 514/2014 uppmuntras också samarbetet mellan kommissionen och revisionsmyndigheterna och särskilt ett utbyte av resultaten från revisionerna så att kontrollresurserna används på bästa möjliga och proportionella sätt och att onödigt dubbelarbete undviks. Ett utbyte av resultaten från revisionerna skulle möjliggöra för kommissionen att bättre förstå omfattningen av det revisionsarbete som utförs och avgöra i vilken utsträckning revisionsmyndighetens arbete är tillförlitligt. Om revisionsarbetet inte utförs enligt kraven kan detta minska kommissionens tillit till hur fullständiga, exakta och sanningsenliga de inlämnade räkenskaperna och revisionsyttrandena är. Detta kan påverka kommissionens beslut om utbetalning av det årliga saldot under den årliga räkenskapsavslutningen och kan utlösa ett förfarande för kontroll av överensstämmelse. Av följande skäl föreslås det att kommissionens delegerade förordning (EU) nr 1042/2014 ska ändras: Att förtydliga omfattningen av revisioner av systemen och anpassa dem till de grundläggande krav som anges i bilagan till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/378. Att förtydliga revisionsmyndighetens skyldighet att utföra revisioner av utgifter enligt artikel 29 i förordning (EU) nr 514/2014 och artikel 59.5 i förordning (EU, SV 1 SV
Euratom) nr 966/2012, och förtydliga de aspekterna av urvalsmetoden för och sammansättningen av den granskningsbara populationen. Tillhandahålla revisionsmyndigheterna den terminologi som redan används för andra gemensamt förvaltade fonder (de europeiska struktur- och investeringsfonderna), i synnerhet genom att ersätta hänvisningen till finansiella revisioner med revisioner av räkenskaper för att göra det lättare att förstå kommissionens gemensamma vägledning. Tillhandahålla en standardiserad redovisningsmall (en årlig kontrollrapport) för att överföra det revisionsarbete som utförts av revisionsmyndigheten och de revisionsresultat som erhållits till kommissionen. 3. SAMRÅD SOM FÖREGÅTT ANTAGANDET AV AKTEN I enlighet med punkt 4 i Europaparlamentets, rådets och Europeiska kommissionens gemensamma överenskommelse om delegerade akter 1 har lämpliga och öppna samråd förts, även på expertnivå, om denna delegerade akt. Utkastet diskuterades med revisionsmyndigheterna och de ansvariga myndigheterna den 26 september 2016, den 13 mars 2017 och den 20 september 2017 och lades fram för Amif- och ISF kommittén 2 den 25 november 2016. Alla inslag i denna delegerade rättsakt diskuterades vid ett möte med experter från alla medlemsstater den 14 mars 2017. Europaparlamentet informerades på vederbörligt sätt om datumet, dagordningen och relevanta handlingar för detta möte för att kunna delta. Vid mötet gav kommissionen en fullständig presentation av förslagen till bestämmelser som följdes av en grundlig diskussion om alla aspekter av förslaget. Detta möte gav kommissionen möjlighet att förtydliga förslaget, inhämta synpunkter från experter och förbättra förslaget. Framför allt kunde kommissionen förtydliga och precisera bestämmelser på grundval av experternas kommentarer. 4. DEN DELEGERADE AKTENS RÄTTSLIGA ASPEKTER Enligt artikel 26.4 i förordning (EU) nr 514/2014 är kommissionen behörig att anta delegerade akter enligt följande: Minimivillkor för utseende av de ansvariga myndigheterna, som ska omfatta interna förhållanden, kontroller, information och kommunikation samt övervakning; dessutom ska kommissionen fastställa regler för förfarandet för beslut om beviljande och tillbakadraganden av utseendet. Regler för övervakning och förfarandet för att granska utseendet av ansvariga myndigheter. De ansvariga myndigheternas skyldigheter vad gäller offentliga ingripanden samt innehållet i deras ansvar för förvaltning och kontroll. Enligt artikel 29.1 i förordning (EU) nr 514/2014 är kommissionen behörig att anta delegerade akter om revisionsmyndigheternas ställning och kraven på deras kontroller. 1 2 Enligt bilagan till det interinstitutionella avtalet mellan Europaparlamentet, Europeiska unionens råd och Europeiska kommissionen om bättre lagstiftning, det interinstitutionella avtalet av den 13 april 2016 om bättre lagstiftning, EUT L 123, 12.5.2016, s. 1. Kommittén för asyl-, migrations- och integrationsfonden och fonden för inre säkerhet. SV 2 SV
4. BUDGETKONSEKVENSER Denna förordning belastar inte unionens budget. SV 3 SV
KOMMISSIONENS DELEGERADE FÖRORDNING (EU) / av den 16.5.2018 om ändring av kommissionens delegerade förordning (EU) nr 1042/2014 av den 25 juli 2014 om komplettering av förordning (EU) nr 514/2014 med avseende på utnämning av ansvariga myndigheter, deras förvaltnings- och kontrollansvar samt revisionsmyndigheternas ställning och skyldigheter EUROPEISKA KOMMISSIONEN HAR ANTAGIT DENNA FÖRORDNING med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, med beaktande av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 514/2014 av den 16 april 2014 om allmänna bestämmelser för asyl-, migrations- och integrationsfonden och om ett instrument för ekonomiskt stöd till polissamarbete, förebyggande och bekämpande av brottslighet samt krishantering 3, särskilt artiklarna 26.4 och 29.1, och av följande skäl: (1) För att uppnå rättssäkerhet är det nödvändigt att klargöra att en delegerad myndighet också kan fungera som ett verkställande organ. I detta fall ska revisionsmyndigheten fungera oberoende av den delegerade myndigheten, inbegripet när den senare agerar som ett verkställande organ. (2) I den första räkenskapsavslutning som utfördes i enlighet med artikel 1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/378 betonades att det fanns behov av att förtydliga omfattningen av de systemrevisioner som ska genomföras av revisionsmyndigheten och att anpassa denna förordning till de centrala krav som fastställs i bilagan till genomförandeförordning (EU) 2015/378. Genom att förtydliga omfattningen av systemrevisionerna bör de viktigaste typerna av brister fastställas och motsvarande nivå på finansiella korrigeringar på grund av systemrelaterade brister bör fastställas och tillämpas på ett konsekvent och jämförbart sätt av medlemsstaterna. (3) För att anpassa förordning (EU) nr 1042/2014 till artikel 29 i förordning (EU) nr 514/2014 och artikel 59.5 i förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 är det nödvändigt att inkludera en hänvisning till revisionsmyndighetens skyldighet att utföra revisioner av utgifterna. (4) Vad gäller revisionen av utgifterna är det nödvändigt att fastställa att den granskningsbara populationen bör omfatta finansiella uppgifter som motsvarar betalningar som den ansvariga myndigheten gjort under hela budgetåret, samt för asyl-, migrations- och integrationsfonden, antalet personer som omplacerats, vidarebosatts, överförts och beviljats laglig inresa. (5) För att säkerställa att revisionen av utgifterna har lämplig omfattning och effektivitet och utförs enligt samma standarder av alla revisionsmyndigheter är det nödvändigt att fastställa minimikraven för urval som revisionsmyndigheten ska följa när den fastställer eller godkänner urvalsmetoden. 3 EUT L 150, 20.5.2014, s. 112 SV 4 SV
(6) I enlighet med artikel 30 i förordning (EU) nr 514/2014 är det vid rapportering av revisionsresultaten till kommissionen nödvändigt att lägga fram en mall för den årliga kontrollrapporten där det redogörs för den revisionsinformation och de uppgifter som ska tillhandahållas varje år till stöd för revisionsmyndighetens yttranden tillsammans med räkenskaperna. Denna årliga kontrollrapport ska skickas till kommissionen via det elektroniska system för datautbyte som avses i artikel 2 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 802/2014 ( SFC 2014 ) och, i synnerhet, via modulen för nationella revisorer och kommissionens revisionstjänster HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Artikel 1 Kommissionens delegerade förordning (EU) nr 1042/2014 ska ändras på följande sätt: (1) I artikel 5.1 ska följande stycke läggas till: Om det godkänts av den ansvariga myndigheten får den delegerade myndigheten agera som verkställande organ i enlighet med artikel 8. (2) Artikel 5.2 b ska ersättas med följande: b) uppgifter om vilken uppgift eller vilka uppgifter som anförtrotts den delegerade myndigheten, inbegripet, om tillämpligt, de projekt avseende vilka den delegerade myndigheten får agera som verkställande organ i enlighet med artikel 8. (3) Artikel 14 ska ersättas med följande: Artikel 14 Revision 1. För att lämna det yttrande som avses i artikel 59.5 andra stycket i Europaparlamentets och rådets förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 4, ska revisionsmyndigheten utföra systemrevisioner, revisioner av utgifter och revisioner av räkenskaperna. 2. Vid systemrevisionerna ska det kontrolleras huruvida den ansvariga myndighetens förvaltnings- och kontrollsystem har fungerat effektivt för att ge rimlig försäkran om att de finansiella uppgifter som ingår i den ansökan om utbetalning av det årliga saldot som inges till kommissionen i enlighet med artikel 44 i förordning (EU) nr 514/2014 är lagliga och korrekta. På grundval av dessa systemrevisioner ska revisionsmyndigheten kontrollera överensstämmelse med de centrala krav som fastställs i bilagan till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/378 5 och huruvida den ansvariga myndigheten fortsatt uppfyller de utnämningsvillkor som fastställs i bilaga I till den här förordningen. 4 5 Europaparlamentets och rådets förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 av den 25 oktober 2012 om finansiella regler för unionens allmänna budget och om upphävande av rådets förordning (EG, Euratom) nr 1605/2002 (EUT L 298, 26.10.2012, s. 1). Kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/378 av den 2 mars 2015 om tillämpningsföreskrifter för Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 514/2014 vad gäller genomförandet av det årliga avslutandet av räkenskaperna och genomförandet av kontroll av överensstämmelse (EUT L 64, 7.3, 2015, s. 30). SV 5 SV
3. Revisioner av utgifter ska genomföras för varje räkenskapsår av ett lämpligt urval av de finansiella uppgifter som den ansvariga myndigheten anser vara stödberättigande (nedan kallade förslag till bokslut) efter det att alla de kontroller som avses i artikel 27 i förordning (EU) nr 514/2014 och kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/840 har slutförts. De finansiella uppgifterna ska omfatta alla typer av betalningar som den ansvariga myndigheten gjort under ett räkenskapsår enligt definitionen i artikel 38 i förordning (EU) nr 514/2014, inklusive förskottsbetalningar, mellanliggande betalningar, slutbetalningar och betalningar som avser tekniskt stöd och driftsstöd. De finansiella uppgifterna ska också omfatta, för asyl-, migrations- och integrationsfonden, antalet personer som omplacerats, vidarebosatts, överförts eller beviljats laglig inresa. Revisioner av utgifter ska genomföras på grundval av de styrkande handlingar som utgör verifieringskedjan och det ska därvid kontrolleras att de finansiella uppgifterna i förslagen till bokslut är lagliga och korrekta, i tillämpliga fall inkludera kontroller på plats av stödmottagarnas utgifter, även i tillämpliga delar avseende betalningar som gjorts inom ramen för tekniskt stöd och driftsstöd, i tillämpliga fall inkludera kontroll av efterlevnaden av de krav som gäller för personer som omplaceras i enlighet med rådets beslut (EU) nr 2015/1523 och 2015/1601, vidarebosätts i enlighet med artikel 17 i förordning (EU) nr 516/2014, överförs i enlighet med artikel 18 i förordning (EU) nr 516/2014 och som lagligen har rest in i enlighet med rådets beslut (EU) 2015/1601, för vilket ett schablonbelopp begärs, kontrollera hur exakta och fullständiga de betalningar till stödmottagarna är som registrerats av den ansvariga myndigheten i dess redovisningssystem och att det görs en avstämning av verifieringskedjan på alla nivåer. Om revisionsmyndigheten upptäcker ett fel i förslagen till bokslut som är materiellt eller om de problem som upptäcks verkar vara systemrelaterade och därför innebär en risk för övriga betalningar som finansieras genom det nationella programmet, ska revisionsmyndigheten säkerställa en ytterligare granskning, och vid behov även genomföra ytterligare revisioner för att fastställa problemens omfattning. Den högsta väsentlighetsnivån ska vara 2 % av unionens bidrag av de finansiella uppgifterna i förslagen till bokslut. Revisionsmyndigheten ska rekommendera nödvändiga korrigerande åtgärder till den ansvariga myndigheten, inbegripet i tillämpliga fall finansiella schablonkorrigeringar i enlighet med kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/378. Revisionsmyndigheten ska rapportera resultaten av revisionerna av utgifter och tillhörande rekommendationer och korrigerande åtgärder i den årliga kontrollrapport som avses i artikel 14.8. 4. Revisionsmyndigheten ska fastställa en metod för att välja ett lämpligt urval (nedan kallad urvalsmetod) i enlighet med internationellt godkända revisionsstandarder. Urvalsmetoden ska möjliggöra för revisionsmyndigheten att uppskatta den totala felfrekvensen i förslagen till bokslut för budgetåret. Revisionsmyndigheten ska i den årliga kontrollrapport som avses i artikel 14.8 ange den yrkesmässiga bedömning som använts för att fastställa en statistisk eller icke- SV 6 SV
statistisk urvalsmetod och de tillämpliga urvalsparametrarna. Revisionsmyndigheten ska dokumentera den urvalsmetod som tillämpats, inbegripet stadierna för planering, urval, provning och utvärdering för att visa att den urvalsmetod som valts är lämplig. Om statistiska urvalsmetoder inte kan användas får en icke-statistisk urvalsmetod användas i enlighet med revisionsmyndighetens yrkesmässiga bedömning. En ickestatistisk urvalsmetod ska tillhandahålla slumpmässigt utvalda enheter och täcka minst 10 % av värdet av de finansiella uppgifter som ingår i förslagen till bokslut. Den urvalsmetod som valts och storleken på urvalet ska göra det möjligt för revisionsmyndigheten att dra slutsatser om den totala population från vilken urvalet gjorts. För detta ändamål, och i tillämpliga fall, får revisionsmyndigheten stratifiera de finansiella uppgifterna genom en fördelning i strata, där varje grupp av urvalsenheter har liknande egenskaper. När revisionsurvalet omfattar mellanliggande betalningar och/eller slutbetalningar varigenom förskottsbetalningar som deklarerats i räkenskaperna för föregående budgetår avslutats ska dessa förskottsbetalningar omfattas av revisionen av utgifterna. För den rapportering som avses i tabell 10.2 Resultat av revisioner av utgifter i den årliga kontrollrapport som avses i artikel 14.8 ska dock felfrekvenserna och revisionens omfattning beräknas enbart på grundval av revisionsurvalet från de finansiella uppgifterna i förslagen till bokslut avseende det innevarande budgetåret. 5. Revisioner av räkenskaperna ska utföras för att erhålla rimliga garantier för att årsredovisningen ger en sann och rättvisande bild av de finansiella uppgifter som rapporteras i ansökan om utbetalning av det årliga saldot ( de slutliga räkenskaperna ) och som den ansvariga myndigheten ingett till kommissionen i enlighet med artikel 44 i förordning (EU) nr 514/2014. För att avgöra om de slutliga räkenskaperna ger en sann och rättvisande bild ska revisionsmyndigheten kontrollera att alla finansiella uppgifter och mottaget offentligt stöd som förts in i de räkenskaper som utarbetats av den ansvariga myndigheten under räkenskapsåret har bokförts korrekt i redovisningssystemet och motsvarar stödjande handlingar hos den ansvariga myndigheten. Med utgångspunkt i räkenskaperna ska revisionsmyndigheten i synnerhet göra följande: (a) (b) (c) Kontrollera att det sammanlagda beloppet av finansiella uppgifter som rapporteras i ansökan om utbetalning av det årliga saldot överensstämmer med den ansvariga myndighetens redovisningssystem och att, om det förekommer avvikelser, rimliga förklaringar har dokumenterats för avstämningsbeloppen. Kontrollera att de återtagna och återkrävda beloppen, belopp som ska återkrävas och belopp som inte kan återkrävas vid räkenskapsårets slut motsvarar de belopp som tagits upp i den ansvariga myndighetens räkenskaper och att de har stöd i officiella beslut från den ansvariga myndigheten. Säkerställa att den ansvariga myndigheten har utfört administrativa och finansiella samt operativa kontroller på plats i enlighet med artikel 27 i förordning (EU) nr 514/2014 och kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/480. De kontroller som avses i led a, b och c får göras med ett stickprov. SV 7 SV
På grundval av den totala felfrekvens som fastställts genom revisioner av utgifter och resultaten av revisionen av räkenskaperna ska revisionsmyndigheten beräkna den kvarstående felfrekvensen för att lämna det yttrande som avses i artikel 59.5 andra stycket i förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 6. Beräkningen av den kvarstående felfrekvensen ska dokumenteras i den årliga kontrollrapport som avses i punkt 8. 6. Om revisionsmyndighetens revisionsresultat, när allt revisionsarbete slutförts, tyder på väsentliga brister i hur den ansvariga myndighetens förvaltnings- och kontrollsystem fungerar, ska revisionsmyndigheten (a) (b) (c) bedöma budgetkonsekvenserna av dessa brister i enlighet med kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 2015/378, rekommendera den ansvariga myndigheten lämpliga förebyggande och korrigerande åtgärder, övervaka den ansvariga myndighetens genomförande av de åtgärder som avses i led b ovan och om det finns en handlingsplan för att återställa effektiviteten i förvaltnings- och kontrollsystemen. 7. I enlighet med artikel 3.2 ska revisionsmyndigheten rapportera resultaten till den utnämnande myndigheten tillsammans med ett utlåtande om huruvida den ansvariga myndigheten även fortsättningsvis fullgör utnämningsvillkoren. 8. Revisionsmyndigheten ska säkerställa att alla uppgifter om den revision som avses i punkterna 1, 2, 3, 4, 5, 6 och 7 på lämpligt sätt rapporteras av den ansvariga myndigheten till kommissionen. För detta ändamål ska revisionsmyndigheten utarbeta en årlig kontrollrapport med de viktigaste resultaten från dess revisionsarbete. Den årliga kontrollrapporten ska upprättas i enlighet med den mall som finns i bilagan till denna förordning och ska översändas till kommissionen via det elektroniska system för datautbyte som avses i artikel 2 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 802/2014. Den årliga kontrollrapporten ska översändas till kommissionen senast tre arbetsdagar efter det att den ansvariga myndigheten ingett en ansökan om utbetalning av det årliga saldot till kommissionen i enlighet med artikel 44 i förordning (EU) nr 514/2014. (4) En ny bilaga II ska läggas till denna förordning. Artikel 2 Denna förordning träder i kraft den tjugonde dagen efter det att den har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning. Denna förordning är till alla delar bindande och direkt tillämplig i medlemsstaterna i enlighet med fördragen. Utfärdad i Bryssel den 16.5.2018 På kommissionens vägnar Ordförande Jean-Claude JUNCKER 6 Europaparlamentets och rådets förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 av den 25 oktober 2012 om finansiella regler för unionens allmänna budget och om upphävande av rådets förordning (EG, Euratom) nr 1605/2002 (EUT L 298, 26.10.2012, s. 1). SV 8 SV