Årsredovisning Resultat och Balansräkning
Bokföring eller Redovisning Bokföring Notera affärshändelser på olika konton. Sker löpande under bokföringsåret Redovisning Sammanställning, och värdering av företagets resultat och ekonomiska ställning
Dubbel bokföring Noteringar görs alltid på två ställen. Ger svar på frågorna: Var kom resurserna från (kredit) Vart tog resurserna vägen (debet)
Exempel Bokföring Under ett år inträffar följande affärshändelser i ett transportföretag. 1 Ägaren gör en kontantinsats med 70 000 kr 2 Utgifter för bilinköp 45 000 kr 3 Inkomster av utförda transporter 72 000 kr 4 Utgifter för drivmedel 16 000 kr 5 Utgifter för reparationer och service 7 000 kr 6 Utgifter för bilskatt och försäkring 5 000 kr 7 Ränteutgifter 3 000 kr Bokför affärshändelserna på kontona bil, eget kapital, kassa, driftsutgifter, transportinkomster och ränteutgifter.
Exempel Bokföring forts Kassa Driftutgifter Eget kapital 70 45 16 70 72 16 7 7 5 5 3 Bil Ränteutgifter Transportinkomster 45 3 72
Bokslut Sammanställning av bokföringsårets händelser: Resultaträkning Sammanställning av bokföringsårets kostnader och intäkter Balansräkning Sammanställning av företagets kapitaltillgång och kapitalanskaffning vid tidpunkten för bokslutet.
Redovisning Extern redovisning Omfattar bokföring av alla transaktioner med omvärlden Intern redovisning Driftredovisning
Redovisning Redovisningen skall utföras enligt God redovisningssed Standardisering av den externa redovisningen bestäms av förekommande praxis bland bokföringsskyldiga företag samt av expertuttalanden om denna praxis Rekommendationer ges bland andra av FAR (föreningen auktoriserade revisorer) och BFN (bokföringsnämnden)
Redovisningsprinciper Fortlevnadsprincipen All värdering av tillgångar och skulder utgår ifrån att företaget kommer att fortsätta sin verksamhet i all framtid.
Redovisningsprinciper Konsekvensprincipen Företaget skall konsekvent varje år tillämpa samma principer för klassificering-, indelnings- och värderingsprinciper.
Redovisningsprinciper Försiktighets och realisationsprincipen Värdering av företagets tillgångar och skulder försiktigt. Vinster tas inte upp förrän de realiserats medan förluster tas upp då de befaras.
Tillgångar Anläggningstillgångar Immateriella Materiella Byggnader och mark Maskiner och inventarier Finansiella
Begrepp i redovisningen Avskrivningar Förbrukad del av utgift för en produktionsresurs med flera års livslängd Nedskrivningar Görs när verkligt värde är mindre än bokfört värde Bokfört värde = Anskaffningsvärde - Ackumulerade avskrivningar
Tillgångar, forts Omsättningstillgångar Lager och pågående arbeten Kundfordringar Övriga kortfristiga fordringar Förutbetalda kostnader Kortfristiga placeringar Kassa och bank
Eget Kapital, avsättningar och skulder Eget Kapital Obeskattade reserver Avsättningar Långfristiga skulder Kortfristiga skulder
Begrepp i redovisningen Eget Kapital: Startkapital Eget Kapital Extern tillförsel Nyemission Kvarhållna vinstmedel Reservfond Intern tillförsel Fria medel Obeskattade reserver
Begrepp i redovisningen Obeskattade reserver Vinster som ännu ej beskattats, uppkommer via bokslutsdispositioner Avskrivningar över plan Totalt bokförda avskrivningar - Ack avskrivningar enligt plan = Ack avskrivningar över plan. Periodiseringsfond
Begrepp i redovisningen Avsättningar Betalningsförpliktelser som är säkra eller sannolika till sin existens, men osäkra beträffande beloppets storlek och tidpunkt för betalning Avsättningar för pensioner Avsättningar för skatter Övriga avsättningar
Balansräkning Sammanställning av ett företags ekonomiska ställning vid en viss tidpunkt Tillgångar Eget kapital och skulder
Balansräkning Enligt ÅRL T i l l g å n g a r Eget kapital, avsättningar och skulder A B C Tecknat men ej inbetalt kapital Anläggningstillgångar I Immateriella anläggningstillgångar 1 Balanserade utgifter för FoU 2 Koncessioner, patent, varumärken etc 3 Hyresrätter och liknande 4 Goodwill 5 Förskott avseende immatiriella tillgångar II Materiella anläggningstillgångar 1 2 3 4 III Finansiella anläggningstillgångar 1 Aktier och andelar i koncernföretag 2 Fordringar hos koncernföretag 3 Aktier och andelar i intresseföretag 4 Fordringar hos intresseföretag 5 Andra långfristiga värdepappersinnehav 6 Lån till delägare 7 Andra långfristiga fordringar Omsättningstillgångar I Byggnader och mark Maskiner och tekniska anläggningar Inventarier verktyg och installationer Pågående nyanläggningar och förskott avseende materiella anläggningstillgångar Varulager 1 Råvaror och förnödenheter 2 Varor under tillverkning 3 Färdiga varor och handelsvaror 4 Pågående arbete för annans räkning 5 Förskott till leverentörer II Fordringar 1 Kundfordringar 2 Fordringar hos koncernföretag 3 Fordringar hos intresseföretag 4 Övriga fordringar 5 Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter III Kortfristiga placeringar 1 Aktier och andelar i koncernföretag 2 Egna aktier 3 Övriga kortfristiga placeringar IV Kassa och bank A B C D Eget kapital I Aktiekapital II Överkursfond III Uppskrivningsfond IV Andra fonder 1 Reservfond 2 Övrigt V Balanserad vinst eller förlust VI Årets resultat Obeskattade reserver Avsättningar 1 Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser 2 Avsättningar för skatter 3 Övriga avsättningar S k u l d e r 1 Obligationslån 2 Skulder till kreditinstitut 3 Förskott från kunder 4 Leverentörsskulder 5 Växelskulder 6 Skulder till koncernföretag 7 Skulder till intresseföretag 8 Skatteskulder 9 Övriga skulder 10 Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter
Intäkter Rörelsens huvudintäkter (Nettoomsättning) Exempel fastighetsföretag Hyror / Arrenden Övriga intäkter Försäljning av anläggningstillgångar
Kostnader Rörelsens kostnader Personal Förbrukning Material Övrigt
Finansiella kostnader / Intäkter Resultat från aktier och andelar i koncern eller intresseföretag Resultat från övriga värdepapper Övriga ränteintäkter Räntekostnader Extraordinära intäkter och kostnader Bokslutsdispositioner Skatt på årets resultat
Resultaträkning Sammanställning av ett företags intäkter och kostnader under den aktuella perioden Årets resultat (vinst) = Intäkter - Kostnader
Kostnadsslagsindelad resultaträkning Kostnadsslagsindelad resultaträkning enl ÅRL 1 Nettoomsättning 2 Förändring av varulager 3 Aktiverat arbete för egen räkning 4 Övriga rörelseintäkter 5 Råvaror och förnödenheter 6 Övriga externa kostnader 7 Personalkostnader 8 Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och imateriella anläggningstillgångar 9 Nedskrivningar av omsättningstillgångar utöver normala nedskrivningar 10 Övriga rörelsekostnader R ö r e l s e r e s u l t a t 11 Intäkter från andelar i koncernföretag 12 Intäkter från andelar i intresseföretag 13 Intäkter från övriga värdepapper och fordringar som är anläggningstillgångar 14 Övriga ränteintäkter och liknande intäkter 15 Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar och kortfristiga placeringar 16 Räntekostnader och liknande kostnader Resultat efter finansiella poster 17 Extraordinära intäkter 18 Extraordinära kostnader Resultat efter extraordinära poster 19 Bokslutsdispositioner 20 Skatt på årets resultat 21 Övriga skatter 2 2 Årets resultat
Årsredovisning Extern rapport Skall enligt ÅRL minst innehålla: Balansräkning Resultaträkning Noter Förvaltningsberättelse
Likviditetsräkning Analys av inbetalningar och utbetalningar Inbetalningar - Utbetalningar = Likviditet Negativ likviditet innebär att vi inte kan genomföra våra betalningar
Exempel redovisning Föregående års balansräkning: TILLGÅNGAR EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR, SKULDER Anläggningstillgångar 150 000 Eget kapital 130 000 Bilar 150 000 Aktiekapital 100 000 Balanserad vinst 20 000 Omsättningstillgångar 38 400 Årets resultat 10 000 Kundfordringar 5 000 Obeskattade reserver Kassa bank 33 400 Avsättningar Skulder 58 400 Banklån 50 000 Skatteskuld 8 400 TILLGÅNGAR 188 400 EK, AVS, SKULDER 188 400
Exempel redovisning Under ett år inträffar följande affärshändelser i ett transportföretag. 1 Ägaren gör en kontantinsats med 70 000 kr 2 Utgifter för bilinköp 45 000 kr 3 Inkomster av utförda transporter 72 000 kr 4 Utgifter för drivmedel 16 000 kr 5 Utgifter för reparationer och service 7 000 kr 6 Utgifter för bilskatt och försäkring 5 000 kr 7 Ränteutgifter 3 000 kr Kompletterande uppgifter 8 Kredit till kunder ges med en månad 9 Banklånet amorteras med 10 000 kr 10 Skattesatsen är 28%, ingen prel skatt betalas 11 Bilparken avskrivs med 20 000 kr
Exempel redovisning Resultaträkning Nettomsättning 72 000 Råvaror och förnödenheter 28 000 Avskrivningar 20 000 Rörelseresultat 24 000 Ränta 3 000 Resultat efter finansiella poster 21 000 Skatt 5 880 Årets resultat 15 120 Likviditetsräkning Inbetalningar Transportinkomster 66 000 Kundfordringar föregående år 5 000 Kontantinsats ägare 70 000 Summa inbetalningar 141 000 Utbetalningar Bilinköp 45 000 Drivmedel 16 000 Reperationer service 7 000 Bilskatt försäkring 5 000 Ränta 3 000 Amortering 10 000 Föregående års skatteskuld 8 400 Summa utbetalningar 94 400 Differens 46 600 Ingående kassa 33 400 Utgående kassa 80 000
Exempel redovisning Årets balansräkning TILLGÅNGAR EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR, SKULDER Anläggningstillgångar 175 000 Eget kapital 215 120 Bilar 175 000 Aktiekapital 170 000 Balanserad vinst 30 000 Omsättningstillgångar 86 000 Årets resultat 15 120 Kundfordringar 6 000 Obeskattade reserver Kassa bank 80 000 Avsättningar Skulder 45 880 Banklån 40 000 Skatteskuld 5 880 TILLGÅNGAR 261 000 EK, AVS, SKULDER 261 000
Räkenskapsanalys Nyckeltal (likviditet, soliditet) Underlag till långivare Information till aktieägare Information leverantörer Övriga intressenter, till exempel Anställda Konkurrenter Kunder
Exempel på frågeställningar Långivare Skall kredit lämnas Hur stor kredit kan jag ge en viss kund På vilka villkor kan kredit lämnas Aktieägare Skall jag köpa/sälja aktier i ett visst företag Skall jag delta i nyemission Leverantörer Kan kredit lämnas Hur stor kredit kan lämnas På vilka villkor kan kredit lämnas
Metodik 1. Fastställa syftet med analysen 2. Granska underlaget 3. Beräkna nyckeltal 4. Tolka nyckeltal 5. Ställa finansiell diagnos
Jämförelser Beräknade nyckeltal jämförs med t ex Allmänna normtal Data från tidigare år i företaget Branschgenomsnitt Konkurrenternas nyckeltalsvärden
Exempel på nyckeltalsberäkningar Lönsamhet Soliditet Likviditet Produktivitet Effektivitet
Räkenskapsanalys Lönsamhet (Räntabilitet) Avkastning på Totalt Kapital = Rörelseresultat + Finansiella intäkter Genomsnittlig balansomslutning Avkastning på Eget Kapital = Resultat efter finansiella poster * (1-skattesatsen) Genomsnittligt justerat eget kapital
Räntabilitet Räntabiliteten bör vara så hög att: Företaget kan ersätta sina långivare Det egna kapitalet värdesäkras (inflationsskyddas) Ägarna erhåller riskpremie Företaget kan självfinansiera sin egen tillväxt och sina egna investeringar
Räkenskapsanalys Soliditet Förhållandet mellan Eget Kapital och Totalt Kapital. (Betalningsförmåga på lång sikt) Soliditet 1 = Justerat eget kapital / Totalt kapital Soliditet 2 = Riskbärande eget kapital / Totalt kapital
Räkenskapsanalys Likviditet Förhållandet mellan Omsättningstillgångar och Kortfristiga skulder Balanslikviditet = Samtliga Omsättningstillgångar / Kortfristiga skulder Kassalikviditet = Omsättningstillgångar utom varulager / Kortfristiga skulder
Produktivitet och effektivitet PRODUKTIVITET = Producerad mängd / Resursinsats EFFEKTIVITET = Värde produkten / Värdet på resursinsats