Landskrona Stad Rapport från granskning av delårsrapport per 2013-08-31 2013-10-08 Thomas Hallberg och Daniel Lantz
Syfte med granskningen EY har på uppdrag av kommunrevisionen i Landskrona Stad gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2013-08-31. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Granskningen av delårsrapporten har syftet att bedöma om ett balanserat resultat kan nås vid årets slut, bedöma om det är troligt att de av fullmäktige antagna finansiella målen uppnås, samt bedöma om verksamheten drivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för verksamheten kan nås bedöma om delårsrapporten är upprättad enligt god sed för kommuner och ger en rättvisande bild av resultat och ställning Sida 2
Periodens resultat med jämförelsetal samt prognos och budget för helåret (kommunen) belopp i Mkr 98,8 1) 89,3 1) 18,9 1) 0,4 44,7 1) Jan-Aug 2012 Jan-Aug 2013 Prognos 2013 Budget 2013 Utfall 2012 1) Resultat före extraordinära poster Periodens resultat i förhållande till motsvarande period föregående år är lägre. En extraordinär post påverkar årets resultat: Justering av avsättning för försäkringsersättning Åhléns-branden 5,4 Avvikelsen mellan prognos och budget (2013) 18,5 Mkr: Minskning av verksamhetens nettokostnader 36,2 inkl återbetalning AFA (+35,5 Mkr) Ökad pensionskostnad pga. Ändrad RIPS-ränta -14,0 Ökning av skatteintäkter/statsbidrag 11,8 Försämrat finansnetto -15,5 Sida 3
Verksamheternas prognos för helår i jämförelse med budget Belopp i Mkr Avvikelse prognos / budget Teknik- och servicenämnd -2,0 Teknik- och servicenämnd VA 0,0 Utbildningsnämnd -5,0 Omsorgsnämnd -10,7 Individ- och familjenämnd -0,1 Stadsledningskontoret 29,6 Kommunstyrelsen övrigt 6,0 Stadsbyggnadsnämnd 1,3 Fritidsnämnd 0,1 Kulturnämnd -0,2 Miljönämnd -0,1 Räddningsnämnd 0,0 Kommunfullmäktige -0,1 Valnämnd 0,0 Överförmyndare 0,0 Revision 0,0 Sum m a förvaltningar 18,8 Kommunstyrelsen finans -0,3 Extraordinär intäkt 5,4 Sum m a centralt 5,1 Totalt verksamhetens nettokostnader 23,9 Utbildningsnämnden (-5,0 Mkr) Underskottet finns dels inom barnomsorg (-3,5 Mkr) samt inom gymnasieskola (-9,0 Mkr). Åtgärder har vidtagits vilket minskat underskottet jämfört med föregående år. Åtgärderna har dock ej fått full effekt under året. Antalet skolor har minskats samt omflyttning har skett till andra lokaler. Omsorgsnämnden (-10,7 Mkr) Hemtjänst (-9,9 Mkr) är störst bidragande orsak till underskottet. Ökade personalkostnader och ändrat ersättningssystem bedöms vara orsaken. Svårt att konstatera om rätt antal timmar utförs eftersom det saknas tidmätningssystem för utförda timmar för tillfället. Inga vidtagna åtgärder i tillräcklig omfattning för att få budgeten i balans har framkommit vid granskningen. Stadsledningskontoret (29,6 Mkr) Återbetalning av tidigare års AFAförsäkringspremier för 2005-2006 ingår med 35,5 Mkr. Lägre kapitalkostnader pga. försenade projekt på IT-avdelningen (3,7 Mkr). Extraordinär intäkt (+5,4 Mkr) Posten avser återföring av tidigare gjord reservering för skadestånd i samband med Åhlénsbranden 2002. Sida 4
Nyckeltalsanalys, nettoinvesteringar belopp i Mkr 90,7 112,5 166,2 168,7 Utfall 8 mån Budget 8 mån Prognos 12 mån Budget 12 mån Investeringsutfallet för jan-aug uppgår till 90,7 Mkr, vilket motsvarar c:a 54% av 2013 års investeringsbudget. I angiven prognos ska investeringsutfallet för räkenskapsårets fyra sista månader uppgå till cirka 75,5 Mkr. Vi kan konstatera att det kommer att krävas mycket arbete de sista fyra månaderna för att komma upp i den, av kommunfullmäktige, beslutade investeringsbudgeten för 2013. Sida 5
Nyckeltalsanalys, Soliditet 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% dec 09 dec 10 dec 11 dec 12 aug 13 Soliditeten, det egna kapitalet i förhållande till totalt kapital, har förbättrats sedan årsskiftet. Det konstateras att soliditeten har varit på en relativt hög nivå över tid. Då kommunen använder sig av den s.k. blandmodellen för redovisningen av pensionsförpliktelser redovisas den största delen utanför balansräkningen som en ansvarsförbindelse. Om den delen som redovisas som en ansvarsförbindelse beaktas i soliditetsberäkningen uppgår soliditeten per 31 augusti 2013 till 51,1 %. Soliditet exkl pensionsåtagande Soliditet inkl pensionsåtagande Sida 6
Nyckeltalsanalys, Likviditet belopp i Mkr 250 200 150 100 50 0 dec 10 aug 11 dec 11 aug 12 Likviditet dec 12 aug 13 Likviditeten, det vill säga betalningsförmågan på kort sikt, har förbättrats sedan årsskiftet. Likviditeten uppgår till 218,7 Mkr per 31 augusti 2013. Den största posten som påverkat likviditeten är att Landskrona Energi AB har betalt tillbaka ett utestående lån till kommunen på 351,8 Mkr, dock har ersättning på 67,8 Mkr för Åhléns-branden utbetalts. Nettot har bidragit till den förbättrade likviditeten. Sida 7
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling belopp i Mkr 2100 2000 1900 1800 1700 1600 1500 Prognosen för 2013 är att nettokostnaderna skall uppgå till 2 040,7 Mkr. Skatteintäkter och statsbidrag beräknas för samma period uppgå till 2 043,6 Mkr. Utvecklingen under de senaste fyra åren visar på en kostnadsökning på 3,9% per år. Skatteintäkterna har under en fyraårsperiod ökat i genomsnitt med drygt 4,3% per år. Det är av vikt att nettokostnaderna inte överstiger kommunens skatteintäkter så att verksamheten bär sina kostnader. Nettokostnad Skatteintäkter Sida 8
Strategiska frågor, Andelen nettokostnader av skatteintäkter över en femårsperiod 102% 101% 100% 99% 98% Andel nettokostnader av skatteintäkter Genomsnitt Ett strategiskt mål är att resultatet för de skattefinansierade verksamheterna skall minst motsvara 2% av skatteintäkter och bidrag. Resultatet påverkas av stora positiva finansnetto vilket gör att målet uppnås. Genomsnittet för nettokostnadernas andel av skatteintäkter och generella stadsbidrag för perioden 2008-2012 är 100,1%. Sida 9
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Strategiska frågor, befolkningsutveckling 43000 42000 41000 40000 39000 38000 37000 36000 Antal invånare Kommunen hade 42 560 invånare per 2012-12-31. Kommunen har haft en genomsnittlig befolkningstillväxt på 1% per år under perioden 2003-2012. Sida 10
Tvister I mars 2013 dömde Högsta domstolen Landskrona Stad att betala IF Skadeförsäkring skadestånd för Åhlénsbranden 2002. Kommunens försäkring ersätter 30 Mkr. Resterande belopp skall betalas av kommunen. Landskrona Stad har sedan tidigare gjort avsättning på 73,2 Mkr. Ersättning till IF Skadeförsäkring bedöms bli minst 5,4 Mkr lägre än reserveringen i bokslutet då försäkringsbeloppet även ska ränteberäknas. Justeringen påverkar resultatet för 2013 positivt. Sida 11
God redovisningssed Nya rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR): RKR 22 Delårsrapport (Gäller fr.o.m. 1 januari 2014) Delårsrapporten ska innehålla följande delar: Förkortad förvaltningsberättelse, Balansräkning, Resultaträkning samt vissa andra upplysningar Klargör vad de förkortade förvaltningsberättelsen ska innehålla Upplysning om kommunkoncernens räkenskaper ska lämnas om minst ett av nedanstående villkor är uppfyllda: De kommunala koncernföretagens andel av kommunkoncernens intäkter uppgår till minst 30%. De kommunala koncernföretagens balansomslutning uppgår till minst 30% av kommunkoncernens balansomslutning. Samma redovisningsprinciper ska tillämpas i delårsrapporten som i årsredovisningen. Jämförelsetal ska räknas om vid byte av redovisningsprincip. Sida 12
God redovisningssed forts Nya rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR): forts RKR 21 Redovisning av derivat och säkringsredovisning ej aktuellt för kommunen. Våren 2012 gav RKR ut en idéskrift om exploateringsredovisning, vilket inte är en rekommendation men utgör ändå en sammanfattning av vad som skall betraktas som god redovisningssed på området. Sida 13
God redovisningssed forts Bokslutsprocessen Inför upprättandet av delårsbokslutet har ekonomiavdelningen, i likhet med tidigare år, upprättat direktiv för delårsrapporten. Arbetsprocessen är oförändrad i jämförelse med tidigare perioder. Materiella anläggningstillgångar Kommunen har under perioden januari-augusti 2013 aktiverat investeringar motsvarande 90,7 Mkr. Större projekt under året är Attraktiva skollokaler, Hasselbackens förskola, LSS Gruppboende. Semesterlöneskuld Även i årets delårsrapport har kommunen bokfört förändringen av den verkliga semesterlöneskulden för perioden januari-augusti på central nivå (ej fördelad ut på respektive förvaltning). FORA AFA Försäkring har beslutat att återbetala premier för åren 2005-2006. För kommunen uppgår detta belopp till 35,5 Mkr vilket kommer att betalas ut i november 2013. Enligt god redovisningssed ska hela beloppet redovisas som intäkt direkt när det är känt vilket också är gjort. Delårsrapportens utformning Vår bedömning är att delårsrapporten har en väl utvecklad struktur. Sida 14
Måluppföljning, balanskravet I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en redogörelse över det förväntade balanskravsresultatet för räkenskapsåret 2013. Av denna redogörelse framgår ett förväntat balanskravsresultat på 27,5 Mkr. Kommunallagens krav på en ekonomi i balans förväntas således bli uppfyllt vid räkenskapsårets utgång. Det finns inga underskott från tidigare år som behöver föras tillbaka Belopp i Mkr 82,9 37,3 27,5 Balanskravsresultat 2011 Balanskravsresultat 2012 Prognos 2013 Sida 15
Resultatutjämningsreserv (RUR) Från och med 1 januari 2013 finns det möjlighet enligt KL en möjlighet att under vissa förutsättningar reservera delar av kommunens resultat i en sk. resultatutjämningsreserv. Syftet med reserven är att utjämna intäkter över en konjunkturcykel. Avsättning till RUR är frivilligt. Kommunen måste besluta hur reserven ska hanteras utifrån kommunens riktlinjer för god ekonomisk hushållning. Avsättning till RUR får göras med högst ett belopp som motsvarar det lägsta av antingen den del av årets resultat eller den del av årets resultat efter balanskravsjusteringar som överstiger 1% av summan av skatteintäkter, generella statsbidrag och kommunalekonomisk utjämning. Enprocentsregeln Vid negativt EK (inkl ansvarsförbindelser för pensionsförpliktelser), får avsättning ske med 2% av ovanstående poster. Tvåprocentsregeln Kommunen kan göra en retroaktiv tillämpning av regeln för 2010-2012. KF har för avsikt att besluta om en avsättning till RUR senast i november 2013. Sida 16
Resultatutjämningsreserv (RUR) En resultatutjämningsreserv ska redovisas som en delpost under det egna kapitalet i balansräkningen. Förändringar i reserven ska inte redovisas över resultatet. Eget kapital - Årets resultat - Resultatutjämningsreserv - Övrigt eget kapital Sida 17
Måluppföljning, finansiella mål I budgeten för 2013 har KF fastställt sex finansiella mål: Finansiella mål A. Landskrona stads långsiktiga resultatmål för de skattefinansierade verksamheten ska motsvara ett resultat om minst 2% av skatteintäkterna och generella statsbidrag, ett kortsiktigt delmål för 2013, 2014 och 2015 med 0,8%, 1,0% och 1,2%. B. Landskrona stads långsiktiga resultatmål för vatten och avloppsverksamheten är ett resultat som stämmer överrens med VA-lagens regelverk. Negativa egna kapital skall upparbetas inom en tre års period räknat från det verksamhetsår då underskottet uppstod. C. Landskrona stads långsiktiga mål med kapitalförvaltning skall vara att uppnå en avkastningsnivå som motsvarar en årlig avkastning med 3,6% real ränta. Vid bedömning av avkastningsnivån skall även den historiska avkastningen beaktas. D. Landskrona stads utdebitering av kommunalskatt skall även i framtiden ligga under både det beräknade riksgenomsnittet för kommunal utdebitering och genomsnittet för kommunerna i Skåne. E. Landskrona stads skattekraft per kommuninvånare ska stärkas för att i framtiden minst motsvara den beräknade medelskattekraften i Skåne Län. Landskrona stads skattekraft för taxeringsår 2011 är 90% av medelskattekraften i Skåne Län. Motsvarande jämförelse med riket är 84%. Det kortsiktiga delmålet är att skattekraften minst skall öka årligen. F. Landskrona stads investeringar skall planeras utifrån en framtida beräknad finansieringsmöjlighet. Samtliga kostnader som är förknippande med investeringar både i form av avskrivningskostnad, driftskostnad och finansiell kostnad skall kunna inrymmas i kommunens framtida driftsresultat både i kort och långt perspektiv. Bedömn ing Uppfylls delvis Uppfylls Uppfylls Uppfylls Uppfylls delvis Uppfylls Sida 18
Måluppföljning, verksamhetsmål Prognos lämnas ej; 25% Kommer delvis att uppfyllas; 0% Kommer ej att uppfyllas; 0% Kommer att uppfyllas; 75% Kommunfullmäktige har i budgeten för 2013 antagit fyra verksamhetsmål. Tre av fyra mål bedöms uppfyllas. Det görs ingen sammantagen bedömning om huruvida kommunen bedriver verksamheten i enlighet med god ekonomisk hushållning. Sida 19
Sammanfattning Prognostiserat resultat uppgår till 24,3 Mkr vilket är 23,9 Mkr bättre än budgeten för 2013. Omsorgsnämnden indikerar på en väsentlig negativ avvikelse. Trenden för hemtjänst i kommunen är oroande. Nämndens besparingsåtgärder bedöms vara långt ifrån tillräckliga för att nå budget i balans. Återföring av reservering för ersättning för Åhlénsbranden påverkar resultatet positivt med 5,4 Mkr. Resultatet påverkas positivt av återbetalning från AFA med 35,5 Mkr. Balanskravet bedöms kunna nås vid årets slut. Fyra av sex finansiella mål bedöms/förväntas uppfyllas vid räkenskapsårets slut. Tre av fyra verksamhetsmål beräknas att uppfyllas för 2013. Sida 20
Sammanfattning forts Det görs inte någon samlad bedömning i delårsrapporten huruvida verksamheten förväntas bedrivas utifrån begreppet god ekonomisk hushållning. God redovisningssed för kommunal verksamhet har i allt väsentligt följts. Sida 21