Simrishamns kommun Översiktlig granskning av delårsrapport per 2014-08-31 16 oktober 2014 Lennart Öhrström Auktoriserad revisor / Certifierad kommunal yrkesrevisor Malin Holm Paulcén Auktoriserad revisor
Syfte med granskningen Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Simrishamns kommun gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2014-08-31. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Page 2
Periodens resultat med jämförelsetal samt prognos och budget för helåret (kommunen) belopp i mnkr 25,8 22,4-6,1 Utfall Jan-Aug 2013 Utfall Jan-Aug 2014 Prognos 2014 Budget 2014 2,6 Om prognostiserat helårsresultat för 2014 justeras för poster utanför den ordinarie verksamheten är utfallet negativt Skillnaden mellan prognos och budget uppgår till 8,7 mnkr. Följande väsentliga avvikelser mellan prognos och budget kan konstateras Resultat enligt prognos +2,6 mnkr Verksamheternas budgetavvikelser +3,8 mnkr Reavinster fastighetsförsäljningar -5,3 mnkr Högre skatter o statsbidrag +2,3 mnkr Reavinster pensionsmedel -1,8 mnkr Räntor och pensionsmedel +2,3 mnkr Justering resultat VA-verksamheten -3,0 mnkr Avskrivningar +0,3 mnkr Från pensionskapitalet Balanskravsresultat 6,5 mnkr -1,0 mnkr Page 3
Verksamheternas prognos för helår i jämförelse med budget Belopp i mnkr Budget- Avvikelse KF, Revision och Valnämnd -0,1 Överförmyndare -0,2 Kommunstyrelsen 0,0 Myndighetsnämnd 0,0 Samhällsbyggnadsnämnd 2,0 Samhällsbyggnadsnämnd Planfrågor -0,5 Kultur- och fritidsnämnd 0,0 Barn- och utbildningsnämnd -7,5 Socialnämnd 2,0 Summa verksamheter -4,3 Finansiering 13,0 Total förväntad avvikelse 8,7 Barn- och utbildningsnämnden (-7,5 mnkr) Österlengymnasiet prognostiserar ett underskott om -1,3 mnkr, som avser vårens verksamhet. Anpassning har skett till lägre elevantal samt att de mest kostsamma yrkesprogrammen inte tar in nya elever medför att andra halvårets intäkter och kostnader beräknas vara i balans. Grundskolan prognostiserar ett underskott om -5,6 mnkr främst från Skolområde Nord och Syd. Verksamheten hänvisar till en kostsam småskalighet på vissa skolor samt flera elever i behov av särskilt stöd. Till följd av detta har skolan i Skillinge avvecklats under året och överfördes inför höstterminen till skolan i Borrby. Dessutom har skolan i Hammenhög övergått till Hammenhögs Friskoleförening. Full effekt av dessa åtgärder kommer först nästa år. Vidare pågår åtgärder avseende lokalbesparingar i Kivik och Sankt Olof samt fortsatt anpassning av personalresurser utifrån förväntade elevantal (jan-12 till aug-14 har 68 heltidstjänster avvecklats, motsvarande besparing om drygt 30 mnkr). Det pågår även förändringar och anpassningar avseende barn med särskilda behov med sikte på bättre resursutnyttjande och lägre kostnader. Finansiering (+13,0 mnkr) Den största förklaringen till finansieringsverksamhetens förväntade överskott är hänförlig till realisationsvinst vid fastighetsförsäljning (+5,3 mnkr), avser främst försäljning av f d turistbyrån. Ytterligare positiva budgetavvikelser är hänförliga till räntor (+2,2 mnkr), ej nyttjat anslag kommunstyrelsen (+3,0 mnkr) samt överskott skatteintäkter och statsbidrag (+2,3 mnkr) utifrån aktuell prognos från SKL. Page 4
Nyckeltalsanalys, nettoinvesteringar belopp i mnkr 124,2 124,2 21,9 86,4 102,3 37,8 Utfall 8 mån och budget 2014 Prognos 2014 i förhållande till budget 2014 Investeringar till och med augusti uppgår till 37,8 mnkr. För helåret prognostiseras investeringar om 102,3 mnkr vilket innebär en genomförandegrad om cirka 82% i förhållande till den av kommunfullmäktige antagna investeringsbudgeten. Investeringstakten för årets avslutande fyra månader förväntas vara mycket hög. Det konstateras att den budget som fullmäktige antagits sannolikt ej kommer att uppnås. Page 5
Nyckeltalsanalys, Soliditet 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% dec 08 dec 09 dec 10 Soliditet, Simrishamn dec 11 dec 12 dec 13 aug 14 Soliditet inkl pensionsåtagande, Simrishamn Solditet, medel Skåne Soliditet inkl pensionsåtagande, medel Skåne Soliditeten, det egna kapitalet i förhållande till totalt kapital, har de senaste åren varit något lägre i förhållande till medelvärdet i Skåne. Då kommunen använder sig av den s k blandmodellen för redovisningen av pensionsförpliktelser redovisas den största delen utanför balansräkningen som en ansvarsförbindelse. Om den delen som redovisas som en ansvarsförbindelse beaktas i soliditetsberäkningen uppgick soliditeten per 31 augusti 2014 till cirka 18 %. Även här har medelvärdet de senaste åren varit lägre än medelvärdet i Skåne. Page 6
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling 6,0% 5,0% 4,0% 3,0% 2,0% 1,0% 0,0% 1,4% 0,7% 3,6% 1,6% 5,4% 1,5% 1,4% 2,2% 0,0% 1,4% 2,7% 1,0% 2009 2010 2011 2012 2013 Prognos 2014 Nettokostnad Skatteintäkter, statsbidrag o utjämning Under 2009 och 2010 har skatteintäkterna ökat mer än nettokostnaderna. 2011 ökade nettokostnaderna markant mer än skatteintäkterna. För 2012 avstannade ökningstakten av nettokostnaderna, till stor del förklarat av återbetalning av försäkringspremier. Under 2013 ökade skatteintäkterna något mer än nettokostnaderna. Avseende 2014 beräknas dock nettokostnaderna öka i högre takt än skatteintäkterna. Beaktas bör dock att för 2013 reducerades nettokostnaderna med återbetalning från AFA om närmare 16 mnkr. Page 7
Strategiska frågor, befolkningsutveckling 19400 19300 19200 19100 19000 18900 18800 18700 Antal invånare i kommunen Det har under de senaste åren varit en negativ befolkningsutveckling i kommunen. Även för 2014 förväntas invånarantalet att minska och preliminära siffror per 31 augusti 2014 ger en befolkningsmängd om 18 929. Flyttnettot är fortsatt positivt men födelsenettot är negativt. Denna utveckling måste kontinuerligt beaktas i budget- och planarbete. Page 8
God redovisningssed Inför upprättandet av delårsbokslutet har ekonomikontoret, i likhet med tidigare år, upprättat en bokslutsinstruktion. I denna instruktion poängteras vikten av korrekt periodisering för att erhålla ett rättvisande resultat. Enligt uppgift tillämpar kommunen fullt ut oförändrade redovisningsprinciper jämfört med föregående årsbokslut. Några avstämningsproblem för balansposterna har enligt uppgift ej förelegat vid upprättandet av delårsbokslutet. Vi har översiktligt granskat kommunens avstämningar per 2014-08- 31. Det är vår uppfattning att dokumentationen i delårsbokslutet är av god kvalité och upprättat periodbokslut kan ligga till grund för prognosen. Vi bedömer att delårsrapporten är uppställd utifrån en väl fungerande struktur. Page 9
God redovisningssed Nya rekommendationer från RKR som börjar gälla 2014: RKR 21 Redovisning av derivat och säkringsredovisning T ex redovisning av ränteswappar, valutasäkring m m bedöms ej tillämpligt för kommunen RKR 22 Delårsrapport Specificering av minimikrav på innehåll och upplysningar som ska lämnas bedöms följas i allt väsentligt bortsett från att uttalande saknas om att samma redovisningsprinciper och beräkningsmetoder används som i senaste årsredovisningen, alternativt en beskrivning av karaktären på och effekten av eventuella förändringar. RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar Komponentavskrivning tillämpas inte i delårsbokslutet 2014 för kommunen. Arbetet med anpassningar har dock påbörjats. RKR 13.2 Redovisning av hyres- och leasingavtal I årsbokslutet för 2013 redovisas leasing avseende fordon som en ansvarsförbindelse. En genomgång bör ske för att bedöma om leasingavtalen är av operationell eller finansiell karaktär. Om det avser finansiella leasingavtal bör de redovisas i balansräkningen framöver. Page 10
Måluppföljning, balanskravet belopp i mnkr Balanskravet innebär att kommunens intäkter ska överstiga kostnaderna för varje enskilt år. Är årsresultatet negativt ska det enligt den kommunala redovisningslagen återställas inom tre år, enligt beslut om åtgärdsplan från Kommunfullmäktige. I den prognos som har upprättats uppgår det förväntade balanskravsresultatet till -1,0 mnkr. Det finns inga tidigare underskott att återställa. Från och med 1 januari 2013 finns det möjlighet för kommuner att reservera delar av överskott till en s k resultatutjämningsreserv. Kommunen ska då fastställa riktlinjer för hur reserven ska hanteras vilket ska framgå av riktlinjer för god ekonomisk hushållning. Kommunfullmäktige beslutade under 2013 att reservera 17,2 mnkr till en resultatutjämningsreserv samt riktlinjer för hur reserven ska hanteras. I samband med årsbokslutet 2013 beslutades att avsätta ytterligare 2,6 mnkr. M h t prognostiserat resultat för 2014 finns ej utrymme för sådan avsättning i år. 24,1 21,1 13,2 4,2-1 Balanskravsresultat utfall 2010 Balanskravsresultat utfall 2011 Balanskravsresultat utfall 2012 Balanskravsresultat utfall 2013 Balanskravsresultat prognos 2014 Page 11
Måluppföljning, finansiella mål Av Simrishamns kommuns budget avseende 2014 framgår följande finansiella målsättning för räkenskapsåret: Balanskravsresultatet ska för år 2014 ska vara positivt. Investeringar ska finansieras inom en låneskuld som inte får överstiga 210 mnkr. I delårsrapportens förvaltningsberättelse framgår att prognostiserat balanskravsresultat uppgår till -1,0 mnkr, men om försiktighet får råda under resterande del av året finns förutsättningar för att undvika ett underskott. Bedömningen är dock att osäkerhet råder om kommunen kan uppnå detta mål. Investeringsbudgeten uppgår till 124,2 mnkr och skulle finansieras genom ökad upplåning om 55 mnkr och därmed skulle total låneskuld uppgå till 210 mnkr. Investeringsnivån prognostiseras till 102 mnkr och därmed beräknas låneskulden understiga 210 mnkr. Page 12
Måluppföljning, verksamhetsmål Kommer ej att uppfyllas; 20% Kommer att uppfyllas; 80% Kommunfullmäktige har i 2014 års budget fastställt fem övergripande verksamhetsmål. Uppföljningen av målen indikerar att 4 av 5 mål (80 %) förväntas uppfyllas vid räkenskapsårets slut. I likhet med föregående år förväntas inte målet kring underhållsplaner av kommunens anläggningar att uppnås. Arbetet med att ta fram underhållsplaner bör startas snarast. I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en sammanfattande bedömning vari slutsatsen dras att verksamheten för 2014 förväntas bedrivas utifrån god ekonomisk hushållning. Som framgår av delårsrapporten råder osäkerhet kring om ett av de finansiella målen (resultatmålet) kan uppnås samt att de senaste åren har detta mål kunnat uppnås till betydande del tack vare återbetalning av försäkringspremier. Page 13
Eget kapital I årsbokslutet 2013-12-31, som reviderats, redovisades i balanskravsavstämningen en avsättning till RUR med 6 580 kkr. Vid fullmäktiges behandling av årsredovisningen ändrades avsättningen så att en social investeringsfond inrättades med 4 000 kkr och avsättning till RUR med 2 580 kkr. Denna förändring har inte varit föremål för revision. Sociala investeringsfonder förekommer i ett antal kommuner men fondernas redovisningsmässiga status är oreglerad. Page 14
Sammanfattning Utfall och kostnadsutveckling Det prognostiserade resultatet för 2014 uppgår till 2,6 mnkr vilket är cirka 8,7 mnkr bättre än budget. Vid eliminering av poster utanför den ordinarie verksamheten är utfallet enligt prognosen negativt. Investeringsverksamheten Det konstateras att den investeringsbudget som fullmäktige antagit sannolikt ej kommer att uppnås. Verksamheternas budgetavvikelse Verksamheternas totala avvikelser uppgår till -4,3 mnkr, exklusive finansförvaltning. Barn- och utbildningsnämnden prognostiserar en negativ budgetavvikelse om -7,5 mnkr, framförallt hänförlig till grundskolan samt Österlengymnasiet. Balanskravet och mål för god ekonomisk hushållning Uppföljningen av verksamhetsmålen indikerar att 4 av 5 mål förväntas uppfyllas vid räkenskapsårets slut. I likhet med föregående år förväntas inte målet kring underhållsplaner av kommunens anläggningar att uppnås. Arbetet med att ta fram underhållsplaner bör påbörjas snarast. I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en sammanfattande bedömning vari slutsatsen dras att verksamheten för 2014 förväntas bedrivas utifrån god ekonomisk hushållning. Som framgår av delårsrapporten råder osäkerhet kring om ett av de finansiella målen (resultatmålet) kan uppnås samt att de senaste åren har detta mål kunnat uppnås till betydande del tack vare återbetalning av försäkringspremier. Förändringar i årsredovisningen bör alltid bli föremål för revisorernas bedömning. Prognosen för helåret indikerar att osäkerhet råder huruvida positivt balanskravsresultat kommer att uppnås. I enlighet med prognosen förväntas kommunens ena finansiella mål att uppnås. Prognosen indikerar att osäkerhet råder kring om resultatmålet kan uppnås. Page 15